中小企業(yè)財務(wù)管理對策

【論文關(guān)鍵詞】中小出口企業(yè)財務(wù)管理對策

【論文摘要】中小出口企業(yè)①是我國擴大出口規(guī)模和不斷開拓新興國際市場的重要基礎(chǔ)和強大推動力。但當(dāng)前多數(shù)中小出口企業(yè)普遍存在財務(wù)管理意識薄弱、水平低下等問題，財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。幫助中小出口企業(yè)建立健全科學(xué)高效的財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理水平，進而增強企業(yè)國際競爭力，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、目前中小出口企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

企業(yè)經(jīng)營管理者財務(wù)管理意識薄弱。一大批中小出口企業(yè)是由外銷員投資成立的，擁有客戶資源，他們既是經(jīng)營者又是管理者，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)合二為一。他們雖然擁有豐富的國際市場營銷經(jīng)驗，但基本上是企業(yè)管理的門外漢，缺乏現(xiàn)代管理理念。更沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)經(jīng)營管理的有效機制中。

財務(wù)工作還處于初級階段。大多數(shù)中小出口企業(yè)財務(wù)部門的定位是后勤部門，財務(wù)工作就是出納、簡單記賬和報稅，內(nèi)部財務(wù)管理制度基本是空白。不但在原始憑證管理、定額管理、計量驗收管理方面無制度可依，而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核等方面也無制度可依。多數(shù)經(jīng)營者沒有切實地通過指標和數(shù)字來了解經(jīng)營狀況，致使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細，手續(xù)不全，填報不及時。

會計人員任用和會計崗位設(shè)置也不符合會計規(guī)范要求。由于需要辦理出口退稅，中小出口企業(yè)基本都設(shè)置了獨立的會計機構(gòu)。但在會計人員任用上，最常見的做法就是任用自己的親屬當(dāng)出納，出納工作實際是財務(wù)工作的核心，全面負責(zé)財務(wù)工作，兼任復(fù)核、采購、保管等現(xiàn)象較為普遍。同時，外聘兼職記賬人員，他們往往在多個單位兼職，會計核算的及時性和準確性難以保證。

財務(wù)控制薄弱，管理粗放。一是應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險控制意識淡薄，方法簡單。應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險是出口企業(yè)最典型的經(jīng)營風(fēng)險。但超過50%的中小出口企業(yè)經(jīng)營者認為：老客戶沒有風(fēng)險和用信用證結(jié)算沒有風(fēng)險。根據(jù)外貿(mào)、外匯、銀行和保險等部門提供的綜合情況分析，在我國全部逾期應(yīng)收境外賬款中，超過60%是惡意的拖欠，其中超過70%是所謂的老客戶拖欠的。據(jù)統(tǒng)計，在國際貿(mào)易活動中，82%是非信用證交易，其壞賬率是%～%；而我國出口貿(mào)易中，信用證結(jié)算超過60%，其壞賬率高達5%。二是主動控制和防范匯率風(fēng)險的意識不強。人民幣匯率形成機制改革以來，人民幣不斷升值，這給中小企業(yè)的出口帶來不小壓力，但大部分中小出口企業(yè)都是在被動適應(yīng)，消極抱怨，主動化解匯率風(fēng)險的動作少，增加了企業(yè)開拓國際市場的成本，降低了企業(yè)的國際競爭力。三是缺乏以現(xiàn)金流管理為核心的科學(xué)資金管理理念。資金時間價值觀念不強，不注重對現(xiàn)金流量的分析。

對金融的重要性認識不足，信用建設(shè)滯后，難以取得金融支持。中小出口企業(yè)融資難、融資成本高有諸多原因，但中小出口企業(yè)沒有在金融部門建立信用記錄也是重要的原因。一些中小出口企業(yè)不注重建立企業(yè)的信用記錄和融洽的銀企關(guān)系。當(dāng)企業(yè)發(fā)展需要金融支持時，只能抱怨銀行是“嫌貧愛富”、“只做錦上添花，不做雪中送炭”。

二、改善和加強中小出口企業(yè)財務(wù)管理的對策

努力實現(xiàn)中小出口企業(yè)財務(wù)管理的制度化、預(yù)算化和信息化。一是建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的切實可行的內(nèi)部財務(wù)管理制度。中小出口企業(yè)要按照現(xiàn)行法律法規(guī)的要求,結(jié)合企業(yè)實際情況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)控制度,實現(xiàn)財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全覆蓋。二是企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標利潤，認真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)指標體系。財務(wù)部門要按照財務(wù)預(yù)算目標加強管理，定期檢查、嚴格考核、落實責(zé)任、兌現(xiàn)獎懲。三是財務(wù)部門在保證會計核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮財務(wù)信息的主渠道作用，擴大財務(wù)信息的采集面，實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理活動過程的全覆蓋，數(shù)字化展示企業(yè)經(jīng)營活動過程。

財務(wù)“引智”，聘請財務(wù)專家或?qū)I(yè)機構(gòu)做顧問，利用第三方智力提高企業(yè)管理水平。借助專家或外部專業(yè)中介機構(gòu)的力量，對企業(yè)的經(jīng)營情況定期進行財務(wù)分析；對企業(yè)重大財務(wù)事項專題報告；定期為企業(yè)提供會計團隊培訓(xùn)；幫助企業(yè)設(shè)計各項會計、財務(wù)制度、成本核算流程；對企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理方面的問題提出解決方案等。

建立科學(xué)管理體系，有效防范中小出口企業(yè)出口風(fēng)險。一是掌握風(fēng)險產(chǎn)生的規(guī)律，有效防范風(fēng)險。出口額大、利潤高、條件十分優(yōu)惠或突然集中放單等都是高風(fēng)險業(yè)務(wù)。二是掌握國際貿(mào)易慣例，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。三是建立科學(xué)的信用風(fēng)險管理系統(tǒng)。交易前期的信用調(diào)查評估可以借助專業(yè)化的機構(gòu)以及駐外商務(wù)機構(gòu)、銀行分行和專業(yè)的信息調(diào)查系統(tǒng)來開展。實施風(fēng)險轉(zhuǎn)移也是實施信用風(fēng)險管理的重要手段，主要有：政策性的出口信用保險和商業(yè)性的保理、福費廷、遠期信用證無追索權(quán)貼現(xiàn)等。四是通過約定匯率風(fēng)險承擔(dān)方、調(diào)整價格策略、選擇結(jié)售匯時間和參加遠期結(jié)售匯等化解匯率風(fēng)險。

提高中小出口企業(yè)經(jīng)營管理者、財會人員的財務(wù)管理意識和綜合素質(zhì)。首先要提高企業(yè)經(jīng)營管理者的管理素質(zhì)，摒棄“家族式”管理理念，增強其現(xiàn)代財務(wù)管理理念，改變過去重經(jīng)營輕財務(wù)的陳舊管理理念。其次是樹立以人為本觀念,一方面可以高薪聘請資深的財會人員補充到企業(yè)中來,另一方面必須加強企業(yè)現(xiàn)有財會人員培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì)。

中小出口企業(yè)要敢于對財務(wù)管理進行創(chuàng)新。為適應(yīng)變化的經(jīng)濟社會環(huán)境，中小出口企業(yè)要對財務(wù)管理要素做出適時的重新組合，從而構(gòu)建新的財務(wù)管理模式。有效的財務(wù)創(chuàng)新能夠隨環(huán)境的變化，快速有效地整合財務(wù)資源，適時調(diào)整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現(xiàn)中小出口企業(yè)的財務(wù)目標。

完善公司治理結(jié)構(gòu)。中小出口企業(yè)發(fā)展緩慢和風(fēng)險高的內(nèi)在根源在于其“家族式”的管理模式。在實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上，建立起科學(xué)的激勵和監(jiān)督機制，對企業(yè)實行科學(xué)化、制度化管理是加快中小出口企業(yè)發(fā)展的根本所在。

注釋：

本文所說的中小出口企業(yè)是指年出口1500萬美元以下的企業(yè)，其以出口銷售為主導(dǎo)。這主要是參考財政部、商務(wù)部《中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》。《辦法》規(guī)定：申請中小企業(yè)國際市場開拓資金支持的企業(yè)上年出口額不能超過1500萬美元。

主要參考文獻：

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[2]楊延杰.《中小企業(yè)財務(wù)管理問題及模式創(chuàng)新》.《前沿》2004年第7期.

[3]胡淑姣.《