計算機審計專家經驗——住房公積金專項審計調查一、 標題住房公積金專項審計調查二、 經驗類別所屬分類：審計調查一一專項資金審計——住房公積金專項審計調查三、 經驗種類所屬種類：重點事項審計經驗經驗描述近幾年，全國住房公積金繳存額快速增長，截至2005年末繳存總額達到9759.5億元，是“九五”末期的4.05倍，繳存余額為6259.5億元，實際繳存職工人數為6329.7萬人，隨著繳存余額的逐年增加，而資金使用效益卻呈逐年降低的趨勢，全國住房公積金專戶資金余額占繳存余額的比例為46.5%，住房公積金運用率為52.8%,比上年末下降了3.31個百分點；與此同時，全國各地接連發生挪用住房公積金大案，因而，住房公積金的管理使用情況成為全社會關注的熱點。為了維護廣大職工的切身利益，促使住房公積金管理更加規范，提高住房公積金使用效益，2006年，我廳對河北省省直住房公積金管理使用情況進行了專項審計調查。筆者結合近幾年從事計算機輔助審計工作的經驗，對河北省省直住房資金管理中心管理系統開展了計算機輔助審計。通過對管理系統數據庫中205個數據表進行分析，查找表間對應關系，篩選出其中的主要數據表，作為審計基礎數據，并運用SQL語句編寫查詢模塊，對個人賬戶計息情況、繳存比例不合規情況、重復貸款情況、超限額貸款情況等進行了針對性的查詢。解決了傳統審計效率低、質量差、風險高的問題，提高了審計效率、減少了審計風險，取得了較好的效果。現總結一些經驗，以供參考。五、所需資料（一）住房公積金前臺系統信息表。重要內容如下：1、 個人明細表主要字段：業務流水號，單位代碼，個人代碼，資金種類，繳存金額，支取金額；2、 個人信息表主要字段：單位代碼，個人代碼，開戶日期，姓名，性別，個人余額查詢卡號；3、 個人工資基數變更表主要字段：單位代碼，個人代碼，變更日期，工資基數，個人月繳額，單位月繳額，財政月繳額，繳存比例，個人性質；4、 個人狀態表主要字段：單位代碼，個人代碼，變更日期，變更類型；5、 往來單位表主要字段：單位代碼，單位名稱；6、 個人利息表主要字段：資金種類，計息時間，定期余額，活期余額，定期利息，活期利息，單位代碼，個人代碼，姓名。（二） 住房公積金財務系統信息表。重要內容如下：1、 利率表主要字段：資金種類，起息日，定期利率，活期利率；2、 憑證主表主要字段：會計期間，憑證類型，憑證號，科目編碼，憑證日期，業務流水號；3、 憑證明細表主要字段：會計期間，憑證類型，憑證號，科目編碼，摘要，借方金額，貸方金額；4、 科目代碼表主要字段：科目編碼，科目名稱，是否末級科目，借貸方向。（三） 住房公積金貸款業務信息表。重要內容如下：1、借款人信息表主要字段:合同代碼，借款人身份證號，工資基數，單位代碼，個人代碼，聯系方式；2、 借款人親屬信息表要字段：合同代碼，親屬關系，親屬姓名，親屬身份證號，親屬工資基數，單位代碼，個人代碼，親屬性別；3、 個人合同明細表主要字段：業務流水號，合同代碼，計息時間，貸款金額，還貸金額，合同類型代碼；4、 個人合同表主要字段：合同代碼，姓名，個人還款帳號，簽訂日期，是否通過審查標志，銀行代碼。六、審計步驟步驟一：住房公積金業務數據采集建立空MSSQLServer2000數據庫，通過SQLSERVER的DTS導入/導出工具，將住房公積金信息管理系統的MSSQLServer6.5后臺數據庫文件轉換生成MSSQLServer2000數據庫文件。步驟二：分析所需要的原始數據庫，生成審計需要的表分析轉換生成的SQLSERVER數據庫，并將查詢所生成的新表導出生成新的access數據庫，并導入AO系統。步驟三：確定可疑問題1、 由點到面，發現為繳存職工個人賬戶少計利息。從個人狀態表里查詢個人狀態，并按不同情況隨機抽取幾名職工與公積金個人明細表關聯，抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細，模擬計息過程，測算個人計息情況以驗證中心計息算法的正確性。按照《中國人民銀行關于印發〈人民幣利率管理規定〉的通知》的規定，住房公積金制度實行“低存低貸”原則，居民個人住房公積金存款賬戶在年度結息和日常銷戶結息時，當年歸集的住房公積金按活期存款利率計息，上年結轉的住房公積金本息按3個月整存整取存款利率計息。如果查詢結果與模擬計息結果不符，則說明該系統計息算法存在問題。2、 公積金繳存比例差異過大。從個人工資基數變更表中查詢繳存比例字段，拆分該字段為“單位繳存比例”和“個人繳存比例”，計算兩部分比例之和，檢查繳存比例過大（大于35%）的情況。按照《河北省人民政府關于促進全省房地產市場持續健康發展的通知》的規定，住房公積金繳存比例，單位繳存部分最高可以提高到職工工資的15%，個人部分可以提高到工工資的10%。1998年12月15日以后參加工作的職工，單位為其繳存的住房公積金部分最高可達到職工工資的25%，個人部分不得低于職工工資的10%，但不宜高于15%。3、 繳存人重復貸款和夫妻雙方同時貸款問題。按借款人身份證號將借款人信息表與個人合同明細表關聯，查找有無同一身份證號所簽合同份數大于1的情況，按借款人身份證號將借款人親屬信息表與個人合同明細表關聯，查找有無夫妻雙方同時貸款情況。河北省建設廳、河北省財政廳、中國人民銀行石家莊中心支行《關于印發〈河北省住房公積金個人住房貸款指導意見〉的通知》規定“住房貸款額度原則上不超過借款家庭成員退休年齡內所繳納住房公積金數額的2倍。職工沒有還清貸款本息前，不得再次申請住房貸款。”4、 繳存人超限額貸款問題。按借款人身份證號將借款人信息表與個人合同明細表關聯，查詢已經通過審核的合同中，是否存在“貸款金額”字段大于30萬元的情況，按照《河北省人民政府關于促進全省房地產市場持續健康發展的通知》的規定，貸款額度控制在30萬元以內。步驟四：核查可疑問題，做出結論1、按照各種繳存和支取的情況，隨機抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細，模擬計息過程，模擬計息結果大于系統計息金額，發現系統計息有誤。經確認核實，該系統對公積金個人賬戶結息的年利率計算天數有誤，是按一年359天計息，造成少計個人賬戶利息。分析個人利息表找到業務流水號為“78097”的行，即所有結息日的記錄，通過匯總，得出2005年度共少計繳存職工個人賬戶利息64351.11元。2、 從個人工資基數變更表中查詢繳存比例字段，拆分該字段為“單位繳存比例”和“個人繳存比例”，計算兩部分比例之和，檢查繳存比例過大（大于35%）的情況。查詢結果發現有個別單位的個別職工存在繳存比例大于35%的情況，經延伸繳存單位，以上屬于特殊情況，已經有關部門批準。3、 在借款人信息表中按“借款人身份證號”查找有無同一身份證號所簽合同份數大于1的情況。查詢疑點經核實為原所簽合同作廢但未從數據庫中刪除，留有垃圾數據的情況。按借款人身份證號將借款人親屬信息表與個人合同明細表關聯，查找有無夫妻雙方同時分別貸款且確定貸款額度時是依據兩人繳存金額之和的情況。查詢疑點經核實為夫妻分別以個人名義貸款，且在確定貸款額度時未使用配偶的繳存額，符合規定。4、 按借款人身份證號將借款人信息表與個人合同明細表關聯，查詢“貸款金額”字段是否存在大于30萬元的情況。經查詢不存在該種情況。七、經驗模型八、類SQL描述步驟類SQL描述備注1-2手工操作3(1)Select［個人明細表］.［單位代碼］,［個人明細表］.［個人代碼］,［個人明細表］.［資金種類］,［個人明細表］.［繳存金額］,［個人明細表］.［支取金額］,［個人狀態表］.［變更日期］,［個

人狀態表］.［變更類型］Into個人明細查詢表From［個人明細表］leftJoin［個人狀態表］On［個人明細表］.［單位代碼］=［個人狀態表］.［單位代碼］AND［個人明細表］.［個人代碼］=［個人狀態表］.［個人代碼］selectsum(ROUND(［定期余額］*0.0171/360,2))as少計利息from［個人利息表］where業務流水號=78097(2)select［個人工資基數變更表］.［單位代碼］,［個人工資基數變更表］.［個人代碼］,［個人工資基數變更表］.［工資基數］，［個人工資基數變更表］.［個人月繳額］,［個人工資基數變更表］.［單位月繳額］,cint(mid(［繳存比例］,1,3))*0.001as個人繳交比例，cint(mid(［繳存比例］,4,3))*0.001as單位繳交比例into繳交比例表from［個人工資基數變更表］Select［繳交比例表］.*Into繳存比例過高名單表From［繳交比例表］WHERE［個人繳交比例］+［單位繳交比例］＞0.35(3)Select［合同代碼］,［借款人身份證號］,［工資基數］,［聯系方式］,［單位代碼］,［個人代碼］

Into可疑人員名單2From［借款人信息表］WHERE［借款人身份證號］in(select［借款人身份證號］from［借款人信息表］groupby［借款人身份證號］havingcount(［借款人身份證號］)＞1)Select［合同代碼］,［借款人身份證號］,［工資基數］,［聯系方式］,［單位代碼］,［個人代碼］Into可疑合同名單From［借款人信息表］where［借款人身份證號］in(Select［借款人親屬信息表］.［親屬身份證號］From［借款人親屬信息表］where［親屬關系］like'%配偶%'and［借款人信息表］.［合同代碼］＜＞［借款人親屬信息表］.［合同代碼］)(4)Select［個人合同明細表］.［合同代碼］,［個人合同明細表］.［貸款金額］,［個人合同表］.［姓名］,［個人合同表］.［性別］Into可疑人員名單1From［個人合同明細表］leftjoin個人合同表］on［個人合同明細表］.［合同代碼］=［個人合同表］.［合同代碼］where［個人合同明細表］.［貸款金額］＞300000and［個人合同明細表］.［記息時間］＞=#2004-01-01#4手工操作九、適用法規1、 法規名稱：《住房公積金管理條例》法規條目：第二十一條住房公積金自存入職工住房公積金賬戶之日起按照國家規定的利率計息。發文文號：第350號頒布單位：中華人民共和國國務院令頒布日期：2002年3月24日生效日期：2002年3月24日實施日期：2002年3月24日失效日期：有效適用范圍：全國2、 法規名稱：《中國人民銀行關于印發〈人民幣利率管理規定〉的通知》法規條目：第十四條職工個人住房公積金存款，當年歸集的按結息日掛牌公告的活期存款利率計息，結息后轉入上年結轉戶；上年結轉的按結息日掛牌公告的三個月定期整存整取存款利率計息。公積金存款的結息日為每年的6月30日。發文文號：銀發[1999]77號頒布單位：中國人民銀行頒布日期：1999年3月3日生效日期：1999年3月3日失效日期：有效適用范圍：全國3、 法規名稱：《河北省人民政府關于促進全省房地產市場持續健康發展的通知》法規條目：第二十條住房公積金繳存比例，單位繳存部分最高可以提高到職工工資的15%，個人部分可以提高的職工工資的10%。1998年12月15日以后參加工作的職工，單位為其繳存的住房公積金部分最高達到職工工資的25%，個人部分不得低于職工工資的10%，但不宜高于15%。發文文號：冀政[2004]43號頒布單位：河北省人民政府頒布日期：2004年7月14日生效日期：2004年7月14日實施日期：2004年7月14日失效日期：有效適用范圍：全省4、 法規名稱：《關于印發〈河北省住房公積金個人住房貸款指導意見〉的通知》法規條目：第六條住房貸款額度原則上不超過借款家庭成員退休年齡內所繳納住房公積金數額的2倍。最高貸款額度不得超過30萬元。第七條職工沒有還清貸款本息前，不得再次申請住房貸款。發文文號：冀建金管[2005]422號頒布單位：河北省建設廳、河北省財政廳、中國人民銀行石家莊中心支行頒布日期：2005年9月9日生效日期：2005年9月9日失效日期：有效適用范圍：全省十、典型案例2006年4月，河北省審計廳在對省直住房資金管理中心進行了住房公積金專項審計調查。在審計調查過程中，充分運用計算機審計手段，將被調查單位的財務數據、業務數據分別導入現場審計實施系統（AO），并從業務數據入手，查出系統為繳存職工個人賬戶少計利息問題，引起被調查單位高度重視。審計人員在核實系統為職工個人賬戶計息的正確性時，從個人狀態表里查詢個人狀態，并按不同情況隨機抽取幾名職工與公積金個人明細表關聯，按照各種不同的繳存和支取情況隨機抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細，模擬計息過程，測算個人計息情況以驗證中心計息系統的正確性。按照《中國人民銀行關于印發〈人民幣利率管理規定〉的通知》的規定，住房公積金制度實行“低存低貸”原則，居民個人住房公積金存款賬戶在年度結息和日常銷戶結息時，當年歸集的住房公積金按活期存款利率計息，上年結轉的