企業新會計準則下壞賬準備的計提方法是怎么樣的？一、 本科目核算企業應收款項等發生減值時計提的減值準備。二、 壞賬準備的主要賬務處理（一） 資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二） 對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款'、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。（三） 已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款''“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、 本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。不包括應收票據，因為這是銀行墊付的一般沒風險。新準則下壞賬準備的財稅處理《企業會計準則第8號一一資產減值》的規定，是針對''部分長期資產〃的資產減值制定的準則，并不是全部長期資產，不適用于在其他具體準則中規范的減值。該準則規范的長期資產減值視同永久性減值，一經提取不得轉回。只能在處置相關資產后或資產離開企業時，再進行資產減值的賬務處理?！镀髽I會計準則第22號一一金融工具的確認和計量》應用指南規定，對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，應當根據其未來

現金流量現值低于賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提后，可以轉回?！镀髽I會計準則第22號一一金融工具的確認和計量》準則第六章第四十二條規定，短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現?！镀髽I會計準則第18號一一所得稅》規定，所得稅會計采用資產負債表債務法。引入資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異等概念。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。財政部發布的《應用指南一一會計科目和主要賬務處理附錄》規定，一般企業壞賬準備的計提范圍是：應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收款項。計提范圍較舊準則有所擴大。舊準則體系計提8項資產減值準備形成的損失分別計入不同的損益類科目，比如計入''管理費用〃、''營業外支出〃、''投資收益〃等。新準則體系計提資產減值準備要求統一記入新設置的''資產減值損失〃科目。計提時，應借記''資產減值損失〃，貸記''壞賬準備〃、''存貨跌價準備〃等減值準備類科目。資產價值回升時，借記有關減值準備類科目，貸記''資產減值損失〃?！镀髽I會計準則第22號》規定：有客觀證據表明應收款項發生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。稅法規定，企業發生的壞賬，一般應按實際發生額據實扣除。但經稅務機關批準，也可提取壞賬準備金，提取壞賬準備金的納稅人發生壞賬損失時，應沖減壞賬準備。實際發生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備金的部分，可在當期直接扣除。

由于財稅處理的差異，企業計提的壞賬準備就存在'可抵減暫時性差異〃，根據《企業會計準則第18號一一所得稅》規定，應采用債務法計提或沖回計提的壞賬準備。例：某企業2007年應收款項余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2008年發生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應收款余額220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2009年發生壞賬15萬元，2009年年末應收款余額260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設企業年末計提壞賬準備，其發生的壞賬損失己全部經過稅務部門審批。企業所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調整項目，稅法允許的計提壞賬準備的比例為0.5%。預計在未來3年內有足夠的應納稅所得額可以抵扣。2007年：年末計提壞賬準備：借：資產減值損失 100000貸：壞賬準備 100000年末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=10（萬元）；壞賬準備的計稅基礎=200x0.5%=1（萬元）；累計可抵扣的暫時性差異=10-1=9（萬元）；期末遞延所得稅資產=9x30%=2.7（萬元）；應交所得稅=（500+10-1）x30%=152.7（萬元）。借：所得稅費用 1500000遞延所得稅資產 27000貸：應交稅費一一應交所得稅 1527000

2008年：發生壞賬及收回已沖銷的壞賬:借：壞賬準備 120000貸：應收賬款120000年末計提壞賬準備：借：資產減值損失55000貸：壞賬準備55000年末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=10-12+3+5.5=6.5（萬元）；壞賬準備的計稅基礎=220x0.5%=1.1（萬元）；累計可抵扣的暫時性差異=6.5-1.1=5.4（萬元）期末遞延所得稅資產=5.4x30%=1.62（萬元）；應轉回遞延所得稅資產=2.7-1.62=1.08（萬元）；應交所得稅=[500+3-12+5.5-（220-200）x0.5%]x30%=148.92（萬元）。借：所得稅費用 1500000貸：應交稅費一一應交所得稅 1489200遞延所得稅資產 108002009年：發生壞賬：借：壞賬準備 150000

貸：應收賬款150000年末計提壞賬準備：借：資產減值損失130000貸：壞賬準備130000期末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=6.5-15+13=4.5（萬元）；壞賬準備的計稅基礎=260x0.5%=1.3（萬元）；累計可抵扣的暫時性差異=4.5-1.3=3.2（萬元）；期末遞延所得稅資產=3.2x30%