跟蹤審計實施細則江蘇華盛興偉房地產評估造價咨詢有限公司2008年4月28日一、審計的范圍按項目階段分為：前期準備階段、建設實施階段、竣工交付階段。二、審計的主線該項目建設過程中建設單位與設計、施工、監理、供貨等單位的經濟活動。三、各階段審計的內容前期準備階段：設計、監理、施工招標建立建全合同、財務、材料等內部管理制度招標文件的審查、清單內容審核中標價的審核合同評審建設實施階段：按圖施工情況；材料規格品牌是否符合招投標要求；參與分包工程、材料采購招標，對程序、結果進行評審。材料詢價；變更工程造價：對變更的程序、價款審計記錄隱蔽工程情況，特別是涉及變更的隱蔽項目做好記錄留證工作。參與現場例會，對會上有關材料、造價的內容要特別關注。并對造價控制提出要求。復核計量工作量、對計量價款進行審計。提出造價控制管理建議，針對現場情況。竣工交付階段：審核交付資產數量審計竣工圖是否如實反映工程實際二、審計的程序1、確定審計組長、主審、選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負責制。建全審計工作制度。編制跟蹤審計實施方案。2、編制跟蹤審計實施方案前，做好審前調查。詳細了解被審項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標和工作重點。審前調查應包括下列內容：項目立項及可行性報告批準情況；項目概算或預算的批準與調整情況；建設資金籌措計劃與實際到位情況；基本建設程序執行情況；工程現場管理、工程財務核算、工程物資收發、工程價款結算、工程合同管理等內部制度的建立情況等。3、審計資料的收集（1）項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件。（2）招投標資料：包括總承包、分包、設計、監理、材料（含設備）、采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等。（3）項目前期征地拆遷資料。（4）經濟合同：2、《中華人民共和國合同法》3、《中華人民共和國招標投標法》4、國家審計署《審計機關國家建設項目審計準則》5、財政部《基本建設財務管理規定》6、《江蘇省國家建設項目審計監督辦法》7、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》8、建設工程工程量清單計價規范9、工程建設期間工程所在地工程造價相關規定及執行的定額文件10、委托審計業務約定書11、工程建設計劃立項批文及批準的概算書12、工程招投標資料、工程合同或協議書13、經審查批準的工程設計文件、圖紙變更14、工程竣工圖紙、施工簽證15、工程監理資料、跟蹤審計報告、圖片資料16、其他資料二、審計目的通過對工程實施階段跟蹤審計，對工程造價整體實施動態的、事先的、主動的造價控制，達到合理確定造價，節約工程投資，規范建設行為的目的。三、審計范圍四、審計期限自工程樁基招標開始，至所有項目竣工結束。五、審計工作內容1、招標文件的基本要求制定造價控制的實施細則，確定控制目標。根據施工承包合同價、進度計劃，編制承包合同的明細工程款現金流量圖表，根據進度編制工程用款計劃書。參與工程造價控制有關的工作會議以及應招標人要求需參加的相關會議。負責對施工單位上報的每月完成工程量月報進行審核，并提供當月付款建議書。承發包雙方提出索賠時，為委托方提供咨詢意見。協助委托方及時審核設計變更、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標。及時核定分階段完工的分部工程結算，提供整套結算報告及各項費用匯總表交委托方存檔。應委托方要求提供其他相關與造價確定和控制有關的咨詢服務。2、如果委托人需要，本公司可提供以下額外服務建設項目投資和概算執行情況；概算調整的合法性、合規性、真實性。建設工程招標投標程序的合法性、合規性。招標投標文件的評審、合同評審。合同履行情況的真實性、合法性。建設監理制度的執行情況。隱蔽驗收工程的真實性、準確性。材料驗收、質量檢驗的真實性、合法性。甲供材、甲控乙供材價格審計、市場詢價。建設項目尾工工程未完工程量和予留投資資金真實性。竣工決算報表編制的真實性、合法性。(11)交付使用資產的真實性、完整性。六、審計工作重點1、內部控制制度的合規性、合法性、可行性評審。有無財務管理辦法、計劃管理辦法、合同管理辦法、材料設備管理辦法、工程技術檔案管理辦法、招標投標管理辦法、工程變更簽證計價管理辦法、工程計量與支付管理規定；上述辦法的三性審查。2、合同評審審查合同（協議）的合法性。合同（協議）的精神和文本格式，是否符合現行的有關法律、法規、政策和項目招投標的精神等。其次，審查合同（協議）的合理性。語言文字是否簡煉、規范、嚴謹，重點避免日后索賠的伏筆；有關條款的描述是否清晰；費用和計算數據有否誤差；有關合同附表、附錄和簽章手續是否齊全等。對補充協議進行控制管理，防止與原合同主要條款發生矛盾。3、隱蔽工程的真實性審計對隱蔽工程的符合性、真實性及工程量的審計。4、設計變更、工程簽證的審計（1）變更程序的合規性；（2）變更的經濟分析；（3）變更價款的審核。首先定性審查。是否有合法的手續和依據；是否符合現行的有關規定、施工合同和項目招投標精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取等。其次定量審查。文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧；費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全等。5、暫定價項目的選型定價審計。在招標清單中以暫定價形式出現的材料設備，重點做好以下審計咨詢工作：(1)暫定價項目的設計定型。材料設備的定型(設計要求、顏色、規格、尺寸、性能指標、技術參數)程序應由業主、設計、監理等共同確定。(2)定價方式對于量大、具有招標條件的，可以通過公開招標確定供貨商。如果時間不允許，可以通過有選擇的競爭性談判方式。(3)審計監控。上述的全過程均參與，并對其程序的公開、過程信息的保密進行監控。6、預留金使用審計。重點是使用預留金項目的合理合規性，需要得到業主、設計的批準手續方可動用。7、期間付款審計。(1)工程計量的準確性；(2)計價與合同約定的一致性；(3)形象進度與完成投資的相符性;(4)簽證、設計變更計價的合規性。8、工程結算審計。重點是：(1)審查簽證記錄的真實性、合法性；(2)審查工程量計算規則和計算是否準確，有無多計、重計、漏計等錯誤；(3)審查結算所套用定額是否與工程應執行定額標準相符，計量單位是否正確；(4)審查工程結算的取費是否準確，計算程序是否符合規定；(5)審查主要材料的消耗是否合理準確，實際價格是否準確，差價計算是否準確；(6)對實行招標的工程，重點審查是否履行招投標文件及合同所約定的內容。9、竣工財務決算報表的編審清理工作。基建檔案的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。審定項目總投資，并按建安工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資分別進行審計核查。建安工程投資的審查重點：核實甲供材供應、采購情況，審定的建安工程投資中是否包含甲供材；預付工程款和預付備料款的抵扣是否正確；建設單位代墊款項是否在工程結算中扣回等內容。設備投資的審查重點：設備采購的品種、規格是否與初步設計相符合；是否存在增加數量、提高標準現象；入庫、保管、出庫是否建立相應的內部制度并依據執行；采購成本是否按規定核算；列入房屋建筑物的附屬設備，如暖氣、通風、衛生、照明、煤氣等建設是否按規定列入建安工程投資等內容。待攤投資的審查重點：各項費用是否屬于本項目的開支范圍，費用是否按規定標準控制，取得的支出憑證是否合規等內容。建設單位管理費應按基本建設財務制度規定的內容列表說明用途、金額。其他投資的審查重點：支出的內容是否在概算范圍內，建設規模是否合理，入帳憑證是否符合條件等內容。建設項目資金到位及使用、預收及應付款、結余資金及物資結余處理、基建收入情況；工程結算發票是否收回，工程款有無超付，預留資金是否合理；轉出投資、待核銷基建支出情況；收尾工程內容和預留資金的真實情況；交付使用資產的真實情況。七、審計難點和關鍵部位

關鍵部位（階段）審計措施工程招標階段工程招標是投資控制的關鍵階段。審計措施：1、 加強對招標文件的評審。招標文件是關系到選擇工程承包人、確定工程質量、進度、材料供應、結算方式、工程造價的綱領性文件，包含了中標后簽訂工程施工合同內的實質性內容。對招標文件內容的合法、合規性，語句文字的規范嚴謹，造價控制條款是否達到合理最優化等進行詳細評審。并加強對招標工程量清單內容項目特征描述、工程量數據的準確性審查。2、 跟蹤審計招投標全過程。審計招標程序的合法性，招標公告、投標人報名情況，有效標書報價的競爭性，評標結果的公平公證等方面。樁基及地下工程施工階段此階段工程造價存在多方面不確定因素，如地質情況與設計不符需進行處理，地下不明障礙物引起的造價增加，樁基的樁長按實計量、地下水、護坡等。審計措施：1、 在樁基及地下工程施工階段安排審計人員跟班審計，掌握實際施工情況，紀錄實際施工數據。2、 對影響工程造價的各種因素做好拍照留證工作，對實際施工情況或數據根據需

要及時辦理由施工方、監理工程師簽字的工作底稿。裝飾工程施工階段此階段重點審計裝飾工程材料。審計措施：1、 參與裝飾材料的市場考察、詢價、招標等工作，要求所有裝飾材料在報價時提供小樣品，以便與實供材料的品質、樣式核對。2、 對實際施工用材與工程投標書中材料在品牌、品種、規格、數量重點核對，防止材料以次充好、以假亂真、偷工減料。室外工程施工階段此階段重點審計施工單位是否按圖施工。審計措施：1、 道路工程施工時跟蹤審計人員參與路基標高的側量，以便控制其路基層、面層的厚度。2、 窨井施工時跟蹤審計人員注意審查窨井的實際深度、井壁內外粉刷，對照其與圖紙圖集及定額內容的一致性。八、審計方法1、檢查檢查設計文件是否符合計劃部門批準的可行性研究報告所確定的設計規模、標準；檢查建設施工是否按照批準的規劃設計文件實施；檢查建設合同是否按照招標文件所約定的合同條件及中標報價、承諾簽訂；檢查工程隱蔽記錄是否真實；檢查監理是否實際到位盡職；檢查材料的質量、價格、數量與書面記錄是否相符；檢查建設過程中的洽商記錄是否與合同相違背，有無越權；2、監盤現場盤點實物資產數量，施工企業完工交付實物是否與竣工圖相符，如燈具、衛生設備、消防噴淋頭等；要求被審計人員簽名。3、觀察觀察建筑物外部觀感質量、裝飾做法、施工工藝、監理現場旁站等，是否與施工組織設計的工序相符，有無減少工序偷工減料；4、查詢對材料的價格可以到市場詢價，綜合分析；查詢施工日記、監理日記、氣象日記、材料臺帳、以及供貨單位的出廠證明等；5、函證通過去函相關單位，得到明確的函證記錄、函證結果，了解事情的真實性；6、計算依據約定的工程量計算規則對相關分部分項工程量進行計算，得出準確合理的工程量結果；7、分析對部分分部分項工程的計價進行工料分析，得出合理的單價用于結算，對合同條款之間的相互關聯性進行分析；8、測量對裝飾、室外道路、園林綠化等分部工程的工程計量應進行測量，并落實簽字手續；對圖紙尺寸標注不清的項目或簽證說明不清的項目進行勘測；9、抽樣對存在懷疑的隱蔽工程可隨機定點抽樣，如室外道路做法、厚度，裝飾貼面基層、木制門、吊頂龍骨、屋面防水等10、專家論證對于技術復雜、存有疑問的可以邀請相關方面的專家對其進行論證，從而達到節約投資、降低成本的目的，如基坑圍護、樁基礎、地下室等設計方案的經濟比選。九、審計工作程序分為審前調查、審計實施和審計報告三個階段，各階段工作內容如下：（一）審前調查階段重點是對該審計項目的管理架構體系、合同架構體系、工程內容、工程性質、工程進展等進行調查、了解，獲得第一手資料，編制審計方案和造價控制的實施細則，確定控制目標。（二） 審計實施階段審計組成員的配臵上也盡可能的選用既具有堅實的理論知識又具有豐富的實際經驗的工程技術人員。針對該工程的實際情況指派相關專業的技術人員深入施工現場，與業主工程部工程師及監理工程師取得聯系，詳細了解工程進展情況；甲供設備、材料的招、投標及供應情況；現場簽證及分部、分項工程驗收情況；乙供設備、材料的價格、品牌申報及確認情況；甲供設備、材料的領用及退庫情況；結算資料的收集、整理及工程進度款的支付情況等。審計組做到與業主保持經常性的聯系，及時掌握業主的要求和意圖，根據該工程的實際情況提出工程建設管理方面的建議，并發表相應的跟蹤審計咨詢報告。在跟蹤審計階段，對于材料、變更、簽證、隱蔽等項目及時出具“單項跟蹤審計報告單”。并定期向業主提供審計情況簡報。審計報告階段對分階段完工的分部工程結算審計實施過程中，審計組及時向業主報告審計情況，在征得業主同意并在業主安排下方能和施工單位交換意見，同時將交換意見情況記錄存檔，并交給業主備案。審計實施階段結束后，項目負責人及時匯總審計情況，與業主共同分析，確定納入審計報告的內容。審計報告主要內容包括：、建設項目名稱、施工圖紙設計單位；、施工單位名稱、開工、竣工日期和建設規模；、審計的依據、程序、方法和時間；、工程原結算金額、審定金額、核減(增)金額；、需說明的其他事項或者提出改進意見；、有關附件、附表。十、審計工作流程1、合同評審(招標階段)代理單位擬寫的合同草稿---監理審查意見---業主代表審查意見---審計意見---業主(施工階段)合同草稿---監理審查意見---業主代表審查意見---審計意見---業主提交給審計單位的資料清單：1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表；2）、合同草稿文本及電子文檔；3）、監理的書面審查意見；4）、與合同標的相關的圖紙、圖集；5）、業主對本合同的進度要求、技術要求、商務要求；6）、招標文件、投標文件2、隱蔽工程計量施工單位隱蔽工程計量報驗單---監理對隱蔽工程質量核查意見---業主代表報審意見---審計計量核查意見審計人員與監理、業主代表同時到場核查，但不得在施工方的報驗單上簽名，審計工作底稿（現場實際測量結果）需有施工方預算員簽名確認。提交給審計單位的資料清單：1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表；2）、施工單位的工程量計算書及電子文檔；3）、施工單位的工程量報審單；4）、監理簽發的隱蔽工程質量驗收合格單；5）、隱蔽驗收記錄單（監理簽字）；3、設計變更引起的造價（設計單位提出的設計變更）施工單位根據此變更提出造價報審單---監理對變更的技術可行性提出審查意見---業主代表意見---審計單位提出造價審查意見提交給審計單位的資料清單：1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表；2）、設計變更通知（由設計院總工程師簽發，總體和專業設計師簽名）；3）、原設計圖復印件；4）、施工單位的報審表；5）、施工單位的預算書（說明編制依據）6）、監理的審查意見4、工程變更引起的造價（施工單位提出的工程變更，超過權限的應由業主報設計單位批準）施工單位根據此變更提出造價報審單---監理對變更的技術可行性提出審查意見---業主代表意見---審計單位提出造價審查意見5、月度計量支付施工單位提出月度計量報表---監理審查意見---業主代表意見---審計單位審計提交給審計單位的資料清單：1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表；2）、施工單位月度計量預算書；3）、合格工程證明；4）、監理審查意見；5）、本月度之前已計量支付的累積；6）、與合同價款相一致的工程預算書；（追加合同價款也應提供經批準的預算文件）7）、甲供材料的領用核算證明；6、材料定價1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表；2）、業主和監理簽發的選用材料通知（注明廠家、規格、型號、技術參數、顏色、進貨時間等）；3）、廠家的報價或施工方的報價及其明細組成；4）、施工方的該材料實際需要用量及合同用量；5）、材料小樣及其合格證明。7、預留金使用1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表2）、同意預留金使用的上級審批文件；8、索賠1）、業主簽署“請審計單位審計”的報審表2）、索賠申請報告；3）、監理審查意見；十一、審計組人員組成分工及崗位職責序職務姓名執業資格職稱擬分配職責1項目負責人季永建注冊造價師高級工程師全面負責2審計工程師王曉燕注冊造價師工程師土建工程審計3審計工程師張艷華注冊造價師經濟師土建工程審計4審計工程師孫麗注冊造價師工程師安裝工程審計5審計工程師梅紅梅注冊造價師工程師裝飾工程審計6審計工程師趙慶沛注冊造價師工程師市政工程審計7審計員邵建文造價員中級編審工程師輔助審計1、 項目負責人的崗位職責：（1） 代表審計單位全面履行審計合同；（2） 確定項目審計機構人員的分工和崗位職責；（3） 主持編寫項目審計規劃，審批項目審計實施細則，并負責管理項目機構的日常工作；（4） 提出合同評審意見；（5） 檢查和監督審計人員的工作，根據工程情況進行審計人員調配；（6） 主持審計工作會議；（7） 簽發項目審計機構的文件和指令；（8） 主持或負責重大變更、月度計量、工程索賠等事項的審計方案、審計工作、審計結果（9） 審批并簽發審計月報、審計工作階段報告、專題報告和項目審計工作總結；（10） 編寫審計建議；（11） 指導整理工程項目的審計資料。2、 專業審計工程師應履行以下職責：（1） 負責本專業的審計實施；（2） 組織、指導、檢查和監督本專業審計員的工作，當人員需要調整時，向項目負責人提出建議；（3） 根據本專業審計工作實施情況作好審計日記；（4） 參與編寫審計月報；（5） 核查進場材料、設備、構配件的原始憑證、檢測報告等質量證明文件極其質量情況，根據實際情況認為必要時對進場材料、設備、構配件進行平行檢驗，合格時予以簽認；（6） 負責本專業的工程計量工作，審核工程計量的數據和原始憑證。3、 審計員應履行以下職責：（1） 在專業審計工程師（或總監代表）的指導下開展現場審計工作；（2） 負責本項目所有審計資料的收集、匯總及整理，（3） 填寫審計日記、接受報審文件和資料、發放審計報告及相關通知；（4） 復核或從施工現場直接獲取工程計量的有關數據并制作審計工作底稿；（5） 現場旁站取證工作，發現問題及時指出并向專業審計工程師報告；十二、審計過程中實施的制度1、工程造價資料送審備案制度。為實現項目過程審計的真實性、有效性和及時性，要求在工程實施過施中產生的造價變更資料（主要包括：圖紙會審、工程洽商、設計變更、會議紀錄、業務聯系單、分包合同、招投標文件、監理通知等）由施工方報送審計組一份備案，未送備案的變更資料視為施工方自動放棄此項變更費用增加，竣工結算造價不予增加。2、跟蹤審計人員列席監理例會制度。為了解工程施工過程中的實際情況，跟蹤審計組派員參加工地每周組織召開的工程監理例會。3、主要隱蔽工程跟蹤審查制度。對各種隱蔽工程、中間交驗工程，項目跟蹤審計人員經常性地現場進行查勘，核實是否與施工圖及相關變更洽商內容一致，發現問題做好記錄并交相關人員簽認，整理資料照片留存，重大問題及時與有關方面協商并監督妥善處理。4、主要工程材料（設備）進場后驗查制度。對進場的主要材料（設備）在施工前監督驗查其質量、規格型號、生產廠家等并做好記錄，對合同及招投標文件中已定價的材料（設備）檢查其一致性，防范以次充好、以假亂真；對有疑問材料（設備）提交監理問明原因，報業主落實解決。十三、審計八不準工作紀律、不準接受被審計方安排的就餐和宴請。因特殊情況確需由被審方安排就餐的，應由業主代表陪同，并向公司領導報告。2、不準參加被審計方安排的旅游、娛樂和聯歡等活動。3、不準接受被審計方的任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。無法拒絕的，應報告業主代表，并退還或上交公司處理。4、不準在被審計方報銷任何因公因私的費用。5、不準向被審計方提出與審計工作無關的要求。、不準對被審計方出言不遜、傲慢無禮。執行業務時應禮貌待人、不卑不亢、以理服人。、不準單獨與被審計方接觸、會談，一切工作必須在工作場所進行。、在審計工作中，應僅針對相關的技術問題與當事人交談，不準超越職責權限擅自發表意見或擅作推斷。十四、審計工作質量控制措施1、組織措施1）按照項目的專業、標段、合同結構分解，建立專業齊全配臵合理的審計小組；2）落實審計小組的人員具體任務及職責分工；3）確定協調工作制度；在跟蹤審計實施過程中，參與建設單位、承包單位、監理單位召開的工程例會，協調解決跟蹤審計工作中發現的問題，形成會議紀要。2、技術措施1）計算機輔助審核技術支持：造價計算的套定額、計單價、取費用均采用預結算軟件。2）工程量真實性測試：對施工圖中的尺寸與實際尺寸進行復核，對裝飾工程、安裝工程實地測量工程量。3）隱蔽項目抽樣檢測；4）材料價格市場詢價；5）工藝做法符合性測試；6）原始憑據真實性測試。3、合同措施1）評審合同結構：理清總包合同、分包合同、材料供應合同等結構框架。2）合同執行情況摸清合同執行中的訂立時條款、中途補充條款、變更條款、監理簽證內容之間的異同點。4、信息管理措施1）信息采集輸入；及時收集承包單位的成本、支出、人員組成等信息；加強專業之間、合同轉包之間、標段之間的交叉、混合信息交流。2）信息處理輸出；定期召開信息碰頭會，疑難問題協調會，反饋信息。5、審計措施1）審計證據審計小組必須獲取用以說明審核對象真相，形成審計結論基礎的證明材料，審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性、合法性，必須是客觀存在的事實材料，與審計對象有實質性聯系，足以證明審核事項并形成結論，必須符合法定

種類，并依照法定程序取得。）審計工作底稿采用科學、合理的方法編制底稿；建立底稿審閱審核制度；）審計報告建立報告責任控制制度；報告驗證控制制度；）質量保證體系根據審計活動必須經歷的準備階段、實施階段和報告階段中不同業務的性質以及對審計結論質量的影響因素建立分環節質量保證體系；根據審計組織內部的專業小組或標段小組確定分部門質量保證體系；建立分層次三級質量保證體系，即執行層、控制層、決策層的層層把關。6、質量控制流程本公司對外實行項目負責人負責制，審計質量實行逐級審核，逐級責任到人，層層把關制度，內部質量控制機構設臵如下：負責本公司審計工作全面質量負責審計報告質量的審定（三）負責各審計項目間工作協調，初步審查審計報告質量，提出初審意見負責本公司審計工作全面質量負責審計報告質量的審定（三）負責部門內各審計項目間工作協調，初步審查審計報告質量，督促審計報告的規范化和審核意見的整改工作負責項目審計工作的全面協調、審核審計報告質量（二）; 負責本專業審計的專業審計工程師 工作安排、編制審