1財務及稅務知識——中小企業財務

報表分析2會計報表分析的核心

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“企業價值”——是企業全部資產的市場投資價值；——是企業盈利能力的價值；——是企業盈利能力和風險水平均衡

的價值。一、會計報表分析的核心什么是企業價值？

3·······會計報表是通過反映企業經營活動過程和結果，來表述企業價值的報表。資產負債表分析的重點

——一定時點的資產、凈資產、負債的企業價值。利潤表分析的重點——一定時期收入、成本、利潤反映的盈利狀況的企業價值。現金流量表分析的重點

——即時的經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量所反映的風險狀況、經營質量、未來發展趨勢的企業價值。4財務分析：是指對企業的財務狀況和經營成果進行評價

，并對企業未來經濟前景進行預測。財務分析的目標是由財務分析行為主體的決策動機決定的。企業經營管理者的財務分析目標企業投資者的財務分析目標債權人的財務分析目標5

財務分析的方法：趨勢分析法因素分析法比率分析法6二、中小企業財務分析應注意的問題1.盡可能取得會計資料及其相關的分析資料；2.盡可能取得同行業的有關資料；3.盡可能取得中介服務機構的資料；4.盡可能對借款人進行實地考察。7會計報表勾稽關系審查會計報表內部勾稽關系審查會計報表和其他財務資料之間勾稽關系審查8重點科目分析9應收賬款

應收賬款賬戶用于核算企業因銷售產品、商品、材料或提供勞務等業務影響購貨單位或接受勞務單位收取的款項和代墊的運雜費等內容，其實質是企業由于上述業務形成的各種債權性資產。

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分,一般在賒銷業務中產生,即在銷售中沒有取得現款,而是得到了在一定時間內一定條件下取得賬款得承諾.企業若想高估資產，則該項目存在較高的固有風險和控制風險，容易引起舞弊，應充分重視該科目的具體情況。10存貨存貨是企業日常生產經營過程中持有已備銷售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將被消耗的材料或物料等，主要包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨的一個重要確認標準是企業對該項資產是否擁有法定所有權。存貨屬于流動資產，變換周期快，供求關系等市場環境對其影響較大，這就加大了其核算管理的難度，也更容易出差錯。111、核實說明存貨的主要組成。

在審查存貨組成時，要明確存貨的范圍：國家特種儲備以及國家指令專用儲備的資產不屬于存貨范圍；為建造固定資產而儲備的各種材料不屬于存貨的范圍；分期付款發出的商品屬于存貨；代銷商品雙方均作為存貨管理。122、是否存在少列、多列存貨現象，核實存貨的真實存在。133、核實說明存貨收入、發出計價方法及其可比性，是否存在多計存貨，少計成本的現象。存貨的計價方法有：個別計價法、先進先出法、后進先出法、計劃成本法、加權平均法（逐月）、毛利率法、零售價法144、存貨是否大量積壓變質，而未提取足額的跌價準備。企業應當按成本和可變現凈值孰低的規則對存貨計價。可變現凈值是指：可變現凈值=預計售價-至完工尚需投入的制造費用-銷售所必需的預計費用當可變現凈值低于存貨賬面價值時需計提存貨跌價準備。155、核實是否由于該企業經營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數額較大。6、通過存貨存量了解企業的生產銷售能力。16

固定資產1、核實說明企業固定資產的組成，并確認固定資產劃分是否準確、產權是否歸企業所有，是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現象。172、核實企業固定資產的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產減值準備。固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其可回收金額低于賬面價值，應將可回收金額低于固定資產賬面凈值的差額，作為固定資產減值準備，并確認為費用。18

3、固定資產折舊方法、期限是否合法合理并遵守可比性要求，是否存在少提折舊、不提折舊現象。固定資產的折舊方法：直線折舊法工作量法加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數總和法）

194、是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中。5、是否存在固定資產評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明。206、是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產，若有，要求作具體說明。

7、是否存在期間費用固化現象。

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在建工程條件：如果連續兩年在建工程/固定資產>=40%，要求審核在建工程。22

無形資產條件：如果無形資產/（總資產-流動資產）>=20%，則要求審核無形資產。無形資產占比過高，有形資產的比例相對下降。1、核實說明該企業無形資產的組成及其真實存在。2、核實無形資產的真實價值，是否提取足額減值準備。

3、是否虛列商譽等無形資產。4、是否存在無形資產評估增值，若有，要求作具體說明。23實收資本企業實收資本與注冊資本不符。抽逃資本。不具備符合國家規定并與其生產經營和服務規模相適應的資本數額。不符合增資或減資的條件或不履行法定手續而增資或減資。實收資本中的資產價值不實。出資形式不合理。隱瞞實收資本的抵押或質押狀況。

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資本公積當資本公積/凈資產>=10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，要求審核資本公積。25收入項目分析主要操作手段：操縱收入的確認時點虛構銷售事項利用銷售退回確定存在重大不確定性的收入完工百分比法的不適當運用變更銷售收入確認方式利用受托銷售和分期付款銷售虛增收入在仍需提供未來服務時確認收入遞延確認收入利用關聯方交易利用銷售回購26成本費用項目分析主要操作手段：采用“自下而上”的編表方式，人為操縱利潤違反成本、費用的開支范圍轉移費用提前確認費用操縱成本費用在各期之間的劃分不按比例結轉成本收益性支出資本化不同成本費用項目之間的分類變化依靠資金占用費作為利潤主要來源隨意改變會計政策、會計估計利用營業外支出調整利潤27現金流量分析1、經營活動現金流量2、投資活動現金流量3、融資活動現金流量28現金流量經營活動投資活動融資活動出售固定資產收回對外投資本金購買有價證券出售證券*購置固定資產

發行股票或債券償還借款本金的現金分配現金股利取得短期與長期貸款銷貨現金收入利息與股息的現金收入增值稅銷項稅款和出口退稅其他業務現金收入購貨現金支出營業費用現金支出支付利息繳納所得稅其他業務現金支出*不包含現金等價物29關注融資活動的現金流入，分析金額和期限是否合理投資活動的現金流出是否恰當地滿足了資本循環的需要營運投資是否合理資本循環引起的融資活動現金流出是否在借款人充分利用現有設備后發生的確定現金流量分析起點和重點產品開發期產品上市產品成熟期產品衰退期經營活動是否最大限度地產生著現金融資活動的現金流出是否合理30常用財務指標分析1.盈利能力的分析*銷售利潤率、營業利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費用利潤率。31（二）怎樣對借款人的報表進行分析2.營運能力的分析*總資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率、應收賬款回收期、存貨周轉率、存貨持有天數。32（二）怎樣對借款人的報表進行分析3.償債能力的分析長期償債能力：資產負債率、負債與所有者權益率、負債與有形凈資產比率、利息保障倍數；短期償債能力：流動比率、速動比率、現金比率。33經營活動現金凈流量投資活動現金凈流量籌資活動現金凈流量盈利能力營運能力償債能力現金流量分析財務分析擔保抵押信用支持第一還款來源還款能力還款可能性法律責任還款意愿銀行管理非財務因素分析...第二還款來源如何分析企業的還款能力？34稅前利稅后利利后稅利前稅35增值稅當企業從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人需繳納增值稅。增值稅為價外稅，不包括在銷售收入內。增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人的基本標準是（1）從事貨物生產或者提供勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100