收入循環內部控制收入循環的概念收入循環是指向客戶提供商品或勞務以及向客戶收取款項的經濟業務，這些經濟活動與企業收入的獲取有關，并且周而復始、不斷發生。收入循環包含的業務流程收入循環主要包括四項基本的業務活動：

訂單錄入

配送貨物

開發票收款訂單錄入是指所有與客戶訂單的獲得與處理相關的各項作業，包括應答客戶問訊、審批賒銷業務、檢查可供存貨

等活動。訂單錄入階段產生的揀貨單觸發了貨物配送工作。開發票包括向客戶開單和登記應收賬款明細賬、總賬等處理。收入循環的第四項工作是收款收入循環中的內部控制銷售環節與收入及應收賬款的產生有關收款環節與應收賬款的收款有關銷售活動的目標銷售利潤最大化收款風險最小化銷售活動中可能的風險產品滯銷可能的虧損貨款無法回收客戶流失有損企業形象不準確的信息如何降低風險？目標有效的內部控制收入循環主要涉及的部門財務部門銷售部門信用管理部門倉儲保管部門會計部門組織銷售與收款★（1）財務部根據銷售合同和銷售實施方案/銷售訂單，查詢核實客戶預留資金和客戶預付款的到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實信息或據實開具收款通知單。★（2）銷售部門根據已簽銷售合同、銷售訂單向財務部核實收款情況，確認無誤后向倉儲部門傳送發貨通知單，或銷售部門根據已簽銷售合同和財務部收款單，開具銷售發貨通知單（連續編號）送倉儲部門，并逐筆錄入系統。★（3）倉儲部門依據銷售發貨通知單和銷售合同、銷售訂單等組織發貨。①驗貨人員清點裝貨數量并與有效銷售發貨通知單核實一致。②發貨人員依據核準的發貨單（實際發貨量）對銷售訂單發貨，系統自動生成相應會計憑證，將核準的發貨單財務聯傳送給財務部，經會計主管復核后過帳，或發貨人員依據核準的發貨單（實際發貨量）錄入系統，并將核準的發貨單財務聯傳送到財務部進行帳務處理。③門衛核實發貨單準予出廠。④客戶應按合同指定地點指定發貨簽收人員簽收貨物，貨運人員對簽收人員身體進行核對。⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應負責貨款的按期回收，并對銷售人員建立“誰銷售，誰負責貨款回籠”的責任考核機制。銷售與收款內控流程——客戶信用管理控制對多數企業來講，給予客戶一定的折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業應當制定較為詳細的折扣政策或規定。折扣政策必須得到有關授權人員的批準，一般為銷售部門的經理。辦理現金收入或記錄應收賬款明細業務的人員不能同時辦理客戶折扣的業務。

銷售折讓屬偶然經濟行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當客戶提出折讓要求時，企業應對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權人員復核客戶提出的理由和企業調查結果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。

銷售的關鍵環節銷售預測及計劃接受定單信用控制結算記賬開單發貨收款銷售與收款內控流程——訂單處理控制管理目標：使訂單的接受效率和處理效率提高，保證訂單的有效性和完整性關鍵控制點：接受訂單核章手續必須齊全訂單涂改是否有蓋章或注記核準售價不能超過權限在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查

區域銷售經理與客戶談妥交易是否經客戶確認，交期進度應列入控制單位售價、總價等計算是否正確優惠條件與公司規定應符合注釋：區域銷售經理接獲客戶「訂單」后，首先檢查「訂單」之各項條件齊全與否，訂購內容是否清楚，若有涂改應蓋章確認

新客戶需由業務部進行信用分析后報管理層審批確定定價和信用政策常規訂單由業務部經理審批，其余的需報管理層審批銷售與收款內控流程——銷售合同簽訂與復核的控制管理目標：強化客戶資信管理，防范銷售中的信用風險。規范賒銷管理，提高公司市場競爭力

關鍵控制點：合同必須經過法務部的審核合同的最終審批權在公司管理層合同應該遞交各個相關部門備案注釋：業務部內勤根據訂單和談判情況草擬合同業務部內勤月末應該編制合同明細表、合同臺帳。銷售與收款內控流程——發運貨物及開具發票的控制管理目標：發貨及時，賬務記錄準確，開票控制嚴格關鍵控制點：受訂交貨應列進度表控制，必須準時交貨，如有逾期，應檢討未交貨原因，并提出改善對策生產車間對于客戶要求之交貨日期，如無法于預定日期完成，或無法依排程制造時，必須實時反映生產部處理交貨之規格、種類、數量應與客戶訂單、出庫單上之內容一致發票內容與送貨內容須相符，并確認發票上的數量、金額與出庫單、訂單上的金額一致

注意有無跳開「發票」情形，空白及作廢「發票」應適當保存，以便連號控制、勾稽注釋：以業務部與客戶協調之交貨日，為交期管理之管制基準業務部通知倉庫各批貨品之交期、交貨地點、貨品種類等，并聯系運送工具及貨運單位倉庫在預定出貨日期后，將準備交運貨品打包好，預備裝車工具，倉庫依「出貨單」出庫，成品出庫時依品名、規格不同登錄庫存明細賬并及時更新貨到客戶簽收后，回執由業務部取回，交與財務部銷售與收款內控流程——退/換貨的控制管理目標：盡量減少公司損失，賬務記錄準確，退貨貨品及時足額入庫關鍵控制點：退回貨品須經檢驗合格后才能入庫，并及時更新庫存記錄客戶投訴單必須經過相應權限的審批退貨之原發票應及時收回，每筆退貨均交由財務部及倉儲單位入賬，對退換之貨品應依規定調整內容退貨必須扣抵應收賬款內銷銷貨折讓必須經主管領導審批后辦理。內銷銷貨折讓應取得客戶簽章的折讓證明單，并辦理稅務扣抵所有退貨必須先經質檢部出具意見，最終審批權在公司管理層注釋：未開票業務倉庫出具紅字銷售出庫單，折讓業務財務部出具紅字銷售發票，并依此調整賬務在外銷退貨時，財務部需辦理出口退稅已補稅證明，單證員在海關辦理核銷證明，以便退回貨品及時入關外銷退貨時單證員指定貨代告知客戶，以便客戶及時退回貨品應收賬款的管理賒銷

及時入賬

定期對賬

賬齡分析及時催收

注銷壞賬銷售與收款內控流程——應收款及收款入賬的控制管理目標：控制應收賬款，加快資金周轉，提高公司財務管理質量。加強欠款追收，減少呆賬、壞賬損失，提高公司經營利潤。關鍵控制點：負責應收款賬目的人員不得兼負賬單處理或匯款責任應收賬款明細賬必須根據經核對的給客戶的賬單和匯款為依據予以記錄應收賬款明細賬必須按月與總分類賬調節。應妥善處理任何差額。該項調節應經上一級會計主管人員批準應收款賬齡分析必須由財務部審查，以查清有無異常或嚴重的拖欠賬款項目。賬齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類逾齡賬款是否查明原因，逾期賬款如需核銷必須經公司管理層審批注釋：會計人員根據出貨單財務聯以及發票，分別登入客戶應收賬款明細賬出貨單客戶聯經客戶簽收后，交由區域銷售經理按時收款。月末與區域銷售經理就應收賬款與發出商品項目進行對賬，每年與客戶函證對賬不少于兩次，如果不符應即追查原因。經出納人員簽收無誤后交由會計人員沖賬。每月編制應收賬款賬齡分析表，并將超過一般周轉期或規定期限尚未收現者，列表注明債務人、金額及原因督促區域銷售經理催收，盡量降低壞賬風險。核對應收賬款明細各戶與明細表、總分類賬、暨有關憑證是否相符。銷售部門倉管部門財務部門信用部門處理訂單簽訂合同催收貨款審批銷售退回、折讓具體執行信用政策審核出入庫手續是否完備審核單據是否齊全辦理出、入庫具體事宜記錄銷售業務核查出、入庫商品督促銷售部門對應收賬款的催收對回款情況進行分析匯報制訂單位信用政策監督各部門信用政策執行情況不同部門之間：銷售與收款內部控制—不相容職責相互分離同一部門不同崗位之間：銷售部門財務部門銷售業務的經辦，審核，發貨通知單的開立三個崗位必須要有不同人員擔任。開票、出納、記賬的崗位要分離；收款員、應收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發對賬單職責應相互分離；應收票據及票據抵押物或質押物的保管與應收票據記錄應當職責分離。銷售與收款內部控制—不相容職責相互分離銷售與收款內部控制—人員素質控制配備合格的人員辦理銷售