案例一資料：華宇有限企業為增值稅一般納稅人，合用稅率為17%，按月繳納增值稅，3月份增值稅留抵稅額為2756元。存貨采用實際成本計價，包裝物單獨核算。4月份發生下列經濟業務：（1）4月3日購入A材料50000公斤，每公斤單價10元，運送費用1500元（其中運費1000元，其他雜費500元），獲得的增值稅專用發票注明的進項稅額為85000元，材料已入庫，貨款以銀行存款支付。專用發票月末已到稅務機關認證。（2）4月4日從外省購入B、C兩材料，其中購入的B材料80000公斤，每公斤單價8元，運費3000元，獲得的專用發票注明的進項稅額為108800元，貨款以銀行存款支付，材料尚未抵達，專用發票月末尚未認證，運送發票尚未申報抵扣。購入的C材料15000公斤，協議規定單價4元，尚未收到專用發票等結算單據，貨款尚未支付，材料已抵達，驗收入庫。（3）4月5日從小規模納稅人購入包裝箱一批，獲得的一般發票注明金額為3510元，貨品驗收入庫，貨款已所有支付。（4）4月6日外購機床一臺，獲得的增值稅專用發票注明買價100000元，增值稅為17000元，發生運送費用3000元，獲得運送發票。專用發票月末已認證，運送發票已申報抵扣。機床當即投入二車間使用，所有款項已支付。（5）4月8日用支票直接向農場收購用于生產加工的農產品一批，已驗收入庫，經稅務機關同意的收購憑證上注明買價為100000元。（6）4月9日從外省購入的B材料已到，驗收入庫，B材料的專用發票月末已認證，運送發票進行了申報抵扣。（7）4月10日委托乙加工廠加工K材料（非應稅消費品），材料上月已發出，本月用支票支付加工費，獲得的增值稅專用發票注明加工費2000元，增值稅340元，專用發票月末已認證。（8）4月11日購入自用小轎車一輛，獲得的增值稅專用發票注明買價150000元，增值稅25500元，價稅合計175500元，用支票支付。（9）4月12日向小規模納稅人發售1000公斤甲材料，開出29250元的一般發票，獲得支票存入銀行。（10）4月13日向乙企業銷售M產品一批，協議金額為600000元，乙企業當日支付300000元貨款。協議約定18日發貨，同步開出增值稅專用發票，注明銷售額510000元，增值稅86700元，規定企業收到貨品和發票后補交剩余款項。（11）4月14日向丙企業以分期收款方式銷售W產品20臺，每臺60000元，該產品成本為420000元，貨已經發出。按協議規定貨款分三個月付清，本月19日為一次約定付款日，開出增值稅專用發票注明銷售額200000元，增值稅34000元，貨款尚未收到。（12）4月16日從友誼商城收到委托代銷的清單，銷售W產品5臺，每臺60000元，增值稅稅率為17%，對方按價款的5%收取手續費。收到支票一張存入銀行。（13）4月17日銷售M產品6臺，每臺42000元，貨款252000元，稅款42840元；隨同產品一起售出包裝箱3個，不含稅價格每個1500元，貨款4500元，稅款765元。款項300105元已存入銀行。（14）4月19日將W產品1臺轉為企業工程建設用，實際成本合計60000元，稅務機關認定的計稅價格為80000元，未開具發票。（15）4月20日將價值80000元的上月外購的A材料移交本企業修繕產品倉庫工程使用。（16）4月21日將V產品5臺，價值160000元（稅務機關認定的計稅價格為200000元），免費捐贈給但愿工程，開具增值稅專用發票。（17）4月26日機修車間對外提供加工服務，收取勞務費11700元（含稅），開具一般發票。（18）4月27日企業上月銷售的M產品3臺發生銷售退回，價款198000元，應退增值稅33660元。企業開出紅字增值稅專用發票，并以銀行存款支付退貨款項。（19）月末盤存發現上月購進的A材料3000公斤被盜，金額31500元（其中含分攤的運送費用4650元，上月均已認證并申報抵扣），經同意作為營業外支出處理。規定：計算華宇有限企業4月份應納的增值稅稅額。案例二某商業企業為增值稅小規模納稅人，3月份發生如下銷售業務：（1）銷售給某小型超市一批肥皂，銷售收入1330元。（2）將本月所購化妝品銷售給消費者，銷售收入10000元。（3）銷售給某制造企業貨品一批，獲得銷貨款15000元，由稅務機關代開增值稅專用發票。規定：計算該商業企業3月份的應納增值稅稅額。案例三某進出口企業，3月進口一批化妝品，經海關審定的貨品價款為360萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費為14萬元、運費為8萬元，保險費為4萬元。已知：化妝品的關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。規定：計算該批進口化妝品應繳納的增值稅。案例四華立企業為增值稅一般納稅人企業，合用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除尤其注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉銷售成本。華立企業銷售商品和提供勞務均為主營業務。2月，華立企業銷售商品和提供勞務的狀況如下：（1）2月1日，對A企業銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A企業，A企業已承諾付款。為及時收回貨款，予以A企業的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅原因）。該批商品的實際成本為160萬元。2月19日，收到A企業支付的扣除現金折扣金額后的款項存入銀行。（2）2月2日，收到B企業來函，規定對1月10日所購商品在價格上予以10%的折讓（華立企業在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。華立企業同意了B企業提出的折讓規定。當日收到B企業交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票告知單》，并開具紅字增值稅專用發票。（3）2月3日，與C企業簽訂預收貨款銷售協議，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。協議約定，C企業應當于2月3日支付預付款30萬元，華立企業必須于2月3日全額開具增值稅專用發票給C企業。華立企業開具了發票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。（4）2月6日，華立企業銷售給E企業舊設備一臺，獲得收入10.4萬元。該設備于1月1日購進，原值50萬元，已經提取折舊18萬元。（5）2月15日，從F企業購進不需要安裝的生產用設備一臺，獲得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設備除用于生產經營外，有時也會用于本企業醫務室。運送企業開具的運費發票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。（6）2月28日，與G企業簽訂購銷協議。該協議規定，商品總價款為60萬元（不含增值稅額），由華立企業代墊運費3萬元，運送企業的運費發票開具給G企業，并由華立企業轉交給G企業。貨品當日發出，運費通過銀行付訖。該批商品的成本價45萬元。（7）其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。規定：（1）根據上述資料，編制華立企業2月份發生的經濟業務的會計分錄；（2）計算華立企業2月份應繳納的增值稅并編制增值稅結轉的會計分錄。（“應交稅費”科目規定寫出明細科目；稅款計算答案中的金額單位用萬元表達）參照答案案例一1、進項稅額的計算（1）購進材料獲得增值稅專用發票，且已認證，其進項稅額容許抵扣。同步，所支付的運費可按7%作進項稅額抵扣，則：容許抵扣的進項稅額=85000+1000×7%=85070元（2）B材料貨款以銀行存款支付，材料未到，但專用發票月末尚未認證，運送發票未申報抵扣，因此發生的進項稅額不得抵扣。C材料已抵達且驗收入庫但尚未收到專用發票，因而進項稅額也不得抵扣。（3）購進的包裝物獲得一般發票，其進項稅額不得抵扣。（4）購進生產經營用固定資產獲得增值稅專用發票，且已認證，其進項稅額容許抵扣。同步，所支付的運費可按7%作進項稅額抵扣。則：容許抵扣的進項稅額=17000+3000×7%=17210元（5）向農場收購農產品，獲得經稅務機關同意的收購憑證，按農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額，則：容許抵扣的進項稅額=100000×13%=13000元（6）B材料已到，專用發票已認證，運送發票已申報抵扣，則：容許抵扣的進項稅額=108800+3000×7%=109010元（7）接受加工勞務，獲得增值稅專用發票，且已認證，其進項稅額容許抵扣，則：容許抵扣進項稅額=340元（8）購進應征消費稅的固定資產小轎車，其進項稅額不得抵扣。2.銷項稅額的計算（9）向小規模納稅人銷售貨品開具一般發票，其銷售額為含稅銷售額，則：銷項稅額=29250/（1+17%）×17%=4250元（10）采用預收貨款方式銷售貨品，為貨品發出的當日確定銷售額，則：銷項稅額=510000×17%=86700元（11）采用分期收款方式銷售貨品，為書面協議約定的收款日期的當日確定銷售額，則：銷項稅額=200000×17%=34000元（12）委托其他納稅人代銷貨品的為收到代銷單位代銷清單的當日確定銷售額，則：銷項稅額=5×60000×17%=51000元（13）隨同產品發售并單獨計價的包裝物銷售收入是企業的其他業務收入，按規定應計算繳納增值稅，則：銷項稅額=42840+765=43605元（14）、（16）以自產的貨品用于在建工程、免費贈送他人為視同銷售貨品行為，按稅法規定應當計算繳納增值稅，應按稅務機關認定的計稅價格計算：銷項稅額=80000×17%+200000×17%=47600元（15）已抵扣進項稅額的購進貨品變化用途用于非應稅項目，已抵扣的進項稅額作進項稅額轉出處理，不得抵扣，則：進項稅額轉出=80000×17%=13600元（17）提供應稅勞務開具一般發票，其銷售額為含稅銷售額，則：銷項稅額=11700/（1+17%）×17%=1700元（18）對手續完備的銷售退回退還給購置方的增值稅，可從發生銷售退回當期的銷項稅額中扣減，則：銷項稅額=-33660元（19）購進貨品發生非正常損失，應當將該項購進貨品的進項稅額從當期的進項稅額中扣減，則：進項稅額轉出=（31500-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=4564.50+350=4914.50元3.應納稅額的計算當期容許抵扣的進項稅額合計=85070+17210+13000+109010+340=224630元當期銷項稅額合計=4250+86700+34000+51000+43605+47600+1700-33660=235195元當期進項稅額轉出合計=13600+4914.50=18514.50元上期留抵稅額=2756元當期應納稅額=235195-（224630-18514.50）-2756=26323.50元案例二先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=1330÷（1+3%）+10000÷（1+3%）=11000元本月應納稅額=（11000+15000）×3%=780元案例三應納關稅稅額=（360+8+14+4）×20%=77.20(萬元)構成計稅價格=（386+77.20）/（1-30%）=661.71（萬元）應納增值稅稅額=661.71×17%=112.49（萬元）案例四（1）會計分錄①借：應收賬款2340000貸：主營業務收入000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000借：主營業務成本1600000貸：庫存商品1600000借：銀行存款230財務費用0貸：應收賬款2340000。②借：應收賬款585000（紅字）貸：主營業務收入500000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。③根據《增值稅暫行條例》第十九條規定，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當日。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款300000貸：預收賬款130000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000④1月1后來銷售自己使用過的12月31日此前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）借：固定資產清理30合計折舊180000貸：固定資產500000借：銀行存款104000貸：固定資產清理104000借：固定資產清理貸：應交稅費——應交增值稅借：營業外支出218000貸：固定資產清理218000⑤根據《增值稅暫行條例實行細則》第二十一條規定，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產進項稅額均可抵扣。可以抵扣的進項稅額為8.5+10×7%＝9.2（萬元）借：固定資產613000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9貸：銀行存款705000⑥根據《增值稅暫行條例實行細則》第十二條規定，向購貨方收取的同步符合如下條件的代墊運送費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運送費用發票開具給購置方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購置方的。借：應收賬款73貸：主營業務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10