虛開發票的防范與管理

自《增值稅專用發票》實施以來，中國出現了許多關于會計考試的錯誤。稅務機關不僅嚴懲了違規行為，還沒有放松對被票方公司的責任追究。虛開發票的行為是一個一對多的關系,受票方企業更是眾多。諸多受票方企業作為受害者,按照稅法的規定,即使是善意取得虛開增值稅專用發票,也需要補繳已經申報抵扣的稅款,造成很大的損失。對此,納稅人深感無奈。眾多納稅人認為,開票的主動權在銷售方,他們只是被動地接受發票,對接受的增值稅專用發票缺乏鑒別能力和技術手段,因此一旦取得虛開的增值稅專用發票,也就只好自認倒霉。納稅人對取得虛開發票的無奈是有一定道理的,畢竟作為受票方在取得發票的過程中處于不利的地位,受票方很難核查發票的真偽和來源,對貨物的真正所有權也難以核定,對支付貨款的最終去向也不便追查。如果對方是有意虛開發票,對方對一些問題更是諱莫如深,一般不會提供有關真實情況的。所有這些情況,都是納稅人在防范取得虛開增值稅專用發票過程中的不利因素。但是,納稅人如果能夠高度重視、積極主動、有所作為,采取以下六大技巧,就能盡量減少相應的風險。一、提高納稅人的防范意識少數納稅人在購買貨物時掉以輕心,認為只要對方給貨、給票,我就付款,拿著專用發票回去就可以抵扣稅款。不關心貨物來源、不關心發票來源、不關心貨款的去向,這是對國家、對企業不負責任的態度。思想上的麻痹,給虛開發票提供可乘之機。而一旦取得虛開發票,受損失的當然是企業。因此,納稅人在購進貨物時,一定要提高防范意識,從思想上高度重視虛開發票問題,這樣才能積極主動地采取一些必要措施,有意識地審查取得發票的性質。納稅人的防范意識,應當建立在自業務發生之初,并且始終貫穿于業務的整個過程,而不是在業務已經發生之后,再去顧及取得發票的真實性。重點是要關注對方銷售業務的真實性、專用發票的真偽、發票來源的合法性、納稅人的資格等,關注對方的業務活動是否符合一般的經營常規。對其中的關鍵細節,首先要有大膽懷疑的態度,然后再運用排除的方法,逐步消除其中的各個疑點。對其中的重點疑點,更是要鍥而不舍、追查到底,務必要確保取得發票的合法性,否則寧可放棄這筆業務,另辟其他購貨途徑。二、嚴格的制度控制和監管不到位、缺少長效機制保證的問題在當前市場經濟相當活躍的情況下,納稅人對購貨對象的選擇有很大的余地。因此,納稅人在采購貨物的時候,除了要考慮商品的質量和價格之外,還要盡量選取規模大、經營規范、信譽高、經營時間久的企業。這類企業一般都有嚴格的內部管理制度,注重企業外部的形象,為了追求長遠的發展,就更加注重對客戶的信譽,一般不會損害客戶利益,在嚴格的制度控管下,個別人不敢、也很難利用職務之便虛開增值稅專用發票,從這些企業取得增值稅專用發票,風險相對要小得多。而一些小型企業,管理制度相對落后,監管不能到位,尤其是個別個體私營企業,投機心理濃厚,缺乏長遠的發展眼光,追求短期的效益,很容易被一些不法人員利用,虛開發票變得輕而易舉。因此,從這類企業購進貨物,對取得的發票更應當特別注意,要嚴格審查發票的合法性。三、加強對供應商貨物的查禁制主要是要考察供貨單位的經營范圍、經營規模、生產能力、企業資質、貨物的所有權、企業信譽等,對供貨企業要有一個總體的評價。一旦發現供貨企業提供的貨物有異常情況,就應當引起警惕,有必要進一步追查,要求供貨企業提供有關的證明材料,對有重大疑點的貨物,盡量不要購進。由于企業在購進貨物時,往往都是通過雙方的業務員進行單線聯系,缺乏對供貨方必要的考察,不了解供貨方企業的真實情況,很容易給虛開專用發票提供可乘之機。四、注意將合同約定為企業實際運行,注意到銀行賬戶內少數企業在購進貨物時,經常進行現金交易,一手交錢、一手交貨。這種付款方式有可能會造成開票是A企業,而實際收款卻是B企業,這樣取得虛開發票很難發現。有些小規模納稅人要求其它一般納稅人為其代開增值稅專用發票,這種行為,往往開票企業與收款企業是不一致的。因此,納稅人在購進貨物時,要盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到供貨企業的銀行賬戶內,在這個過程中,納稅人可以再次對購進業務進行監督、審查,如果對方提供的銀行賬戶與發票上注明的信息不符,就應當引起警惕,暫緩付款,停止交易。納稅人通過銀行賬戶劃撥貨款,即使發生取得虛開增值稅專用發票,可以向稅務機關提供銀行轉款單據,這是真實付款的證據,可以用作定性為善意取得虛開增值稅專用發票的重要證據之一,盡量爭取從輕處理,避免加重處罰。五、企業開發票前的狀態一是審查專用發票上的銷貨單位名稱與稅務登記證、一般納稅人申請認定表、發票領購簿、產品出庫單、收款銀行賬戶等有關單證加蓋的企業公章上的納稅人名稱是否一致。防止對方張冠李戴、借用其它企業的有關單證。二是審查企業提供的收款銀行賬戶是否就是專用發票上注明的開戶銀行及賬號。虛開發票的企業,由于銷售的貨物本身并不是本單位的貨物,收取的僅僅是開票的手續費。因此,對方提供的收款賬戶的開戶名稱并不是供貨方的名稱,而是其它企業名稱。三是審查企業開具的發票是否是該單位依法領取的發票。一些虛開發票的企業往往借用其它企業的發票,如果查看該企業的發票購領薄,就能發現其中有沒有問題。四是審查企業的一般納稅人資格。如果企業不能提供一般納稅人的申請認定表,或者提供一般納稅人的申請認定表沒有履行稅務機關完整的審批程序,這就說明企業是小規模納稅人,不具備開具增值稅專用發票的條件,如果對方仍能提供增值稅專用發票(依法提請稅務機關代開的發票除外),就說明這是虛開的發票。五是審查該單位有關該貨物的賬簿、憑證。看企業否真正購進或生產了這些貨物。如果通過查閱,發現該企業沒有購進或生產這些貨物,或者購進、生產的貨物極少,而銷售量卻很大,這很可能說明企業是在虛開發票。六、納稅人缺乏相應的技術和手段納稅人如果對取得的發票存在疑點,應當暫緩申報抵扣有關進項稅金要通過自己的調查,落實發票的性質。如果對有些問題,納稅人缺乏相應的技術和手段,