尼日利亞稅法簡介尼日利亞稅法簡介12、哪些收入征收個稅：對當?shù)毓ぐl(fā)放的現(xiàn)金形式的補助，原則上應該納入工資表計算個稅；

否則個稅稅務風險轉(zhuǎn)嫁給了公司。2、哪些收入征收個稅：對當?shù)毓ぐl(fā)放的現(xiàn)金形式的補助，原則上2企業(yè)所得稅（CIT）根據(jù)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)和非居民企業(yè)均適用30%的企業(yè)所得稅稅率。然而，對于從事制造業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或者固定材料開采的尼日利亞企業(yè)，如果其營業(yè)額(銷售總額)不超過100萬奈拉，則該企業(yè)在前5個納稅年度可適用20%的低稅率。此外，居民企業(yè)還需要根據(jù)應稅利潤加收2%的教育稅⑨。25%以上股份由外國投資者持有的公司⑿，免去最低納稅稅額的規(guī)定：企業(yè)所得稅（CIT）根據(jù)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)和非居民企業(yè)均3高等教育稅TERTIARYEDUCATIONTAX企業(yè)所得稅與高等教育稅的特點與區(qū)別1、企業(yè)所得稅稅率30%，基于企業(yè)所得稅利潤的基礎上計算征收；可以全額用預扣稅WHT稅票抵。*獲取業(yè)主PV和對應的WHT稅票是關鍵2、高等教育稅與企業(yè)所得稅相似，基于企業(yè)所得稅利潤的基礎上計算征收；但必須現(xiàn)金繳納，不能用WHT稅票抵。3、高等教育稅TERTIARYEDUCATIONTAX與業(yè)主PV上的EDUCATIONTAX的有區(qū)別：tertiaryeducationtax

2%屬于聯(lián)邦稅，

PV上的educationtax屬于州政府稅費；性質(zhì)不同，不能互抵高等教育稅TERTIARYEDUCATIONTAX企業(yè)所4預繳稅（WHT）實質(zhì)上就預繳企業(yè)所得稅。尼日利亞較差的征稅環(huán)境，導致了大量的逃稅漏稅，預繳稅的設置就是為了減少稅收的流失，將納稅時間前置到交易完成的時點，其基本原理為，由買方扣除賣方預繳稅，然后繳納至稅務局，取得稅票，轉(zhuǎn)交賣方，賣方憑稅票可以直接抵扣應納所得稅。如應納所得稅額小于取得的稅票金額，可以無限期延后抵消將來年度的所得稅；如應納所得稅額大于取得的稅票金額，則需要補交企業(yè)所得稅。例如：業(yè)主付款PV代扣WHT，再替企業(yè)獲取WHT稅票；企業(yè)采購時，代扣供應商WHT，再替供應商獲取稅票預繳稅（WHT）實質(zhì)上就預繳企業(yè)所得稅。5預扣稅稅率

預扣稅稅率

6收入性質(zhì)預提所得稅稅率尼日利亞國內(nèi)法中國-尼日利亞稅收協(xié)定股息、利息和租金10%7.5%特許權使用費10%7.5%建筑、建造及相關活動2.5%(41)5%傭金、咨詢管理與技術服務費、專業(yè)服務費10%10%除普通銷售合同之外的所有類型的合同與代理事項5%5%董事費不適用不適用中國政府與尼日利亞稅收協(xié)定收入性質(zhì)預提所得稅稅率尼日利亞國內(nèi)法中國-尼日利亞稅收協(xié)定股7項目要實現(xiàn)多少利潤，才能把業(yè)主PV預扣的WHT稅票抵用完？由于預繳稅一旦扣繳就不再退還，只能用來抵扣未來年度的所得稅，這樣就存在一個最低稅前利潤率，如果低于這個利潤率，實際上就多繳了所得稅，其計算過程如下：以承包工程為例，在取得業(yè)主的工程款時，已扣除2.5%的預繳稅，設收入為R，利潤率為X，那么使得預繳稅與應納所得稅額相等的利潤率需要滿足以下公式：R*2.5%=R*X*30%計算可得，X等于8.33%，也就是說，只有稅前利潤率大于8.33%，預繳稅制度的效果跟普通的計稅方法結果是一樣的，如果納稅人的稅前利潤率小于8.33%，預繳稅制度對納稅人不利。尼日利亞稅法簡介專題培訓課件8資本利得稅（CGT）

資本利得稅是對納稅人處置資產(chǎn)所得征收的一種稅，以資產(chǎn)處置收入減去資產(chǎn)的購入成本以及處置費用的余額為征稅對象，同一納稅人處置不同資產(chǎn)的盈虧不能相抵。在尼日利亞，企業(yè)的資本利得稅歸聯(lián)邦政府征收及所有，企業(yè)外其他納稅人的資本利得稅歸州政府征收及所有。稅率為10%。資本利得稅（CGT）

資本利得稅是對納稅人處置資產(chǎn)所得征收的9增值稅（VAT）

同世界上大多數(shù)國家的增值稅一樣，尼日利亞增值稅實行銷項抵扣進項的納稅辦法，所有的貨物或服務銷售都要向客戶收取5%的銷項稅，在抵扣了因購進材料、購買固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的進項稅后的余額，為企業(yè)應納增值稅。尼政府發(fā)包的所有工程，在向承包商付款時，都要按規(guī)定扣除承包商5%的增值稅，然后將所扣稅款繳納至FIRS，企業(yè)可以將所扣稅款視作已納稅款進行處理。增值稅（VAT）

同世界上大多數(shù)國家的增值稅一樣，尼日利亞增10關稅(IMPORTDUTY)

尼關稅由尼日利亞海關征收，全部收入歸聯(lián)邦政府。關稅稅率相對復雜多變，各類物資關稅稅率需要查詢關稅手冊。其他隨同關稅征收的相關稅費包括：港口稅PORTLEVY（關稅的7%）、VAT增值稅（（CFR+保險+關稅）*5%）、CIS管理費（按FOB1%征收）、國家車輛管理稅（非工程機械按CIF的2%征稅）、PAR商檢費用和西非共同體稅ETLS（CFR*0.5%）。*ETLS(ECOWASTradeLiberalisationScheme)Ecowas(EconomiccommunityofwestAfricastates)*CIS(ComprehensiveInspectionsupervisionSHEME)關稅(IMPORTDUTY)

尼關稅由尼日利亞海關征收，全11印花稅（STAMPDUTY）

印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。在尼日利亞，企業(yè)繳納的印花稅收聯(lián)邦政府所有，企業(yè)以外的納稅人繳納的印花稅歸州政府所有。尼印花稅率為0.75%，這一稅率適用于各種用明確交易金額的合同、書據(jù)、賬簿等。印花稅（STAMPDUTY）

印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各12稅收優(yōu)惠1、25%以上股份由外國投資者持有的公司，免最低所得稅納稅額2、聯(lián)邦政府債券、政府債券利息收入免稅3、轉(zhuǎn)讓聯(lián)邦政府債券、政府債券所得稅免VAT4、投資稅收減免。投資稅收減免類似于農(nóng)村投資減免，企業(yè)發(fā)生的用于的特定基礎設施的支出可以享受投資稅收減免。稅收優(yōu)惠1、25%以上股份由外國投資者持有的公司，免最低所13“行業(yè)先鋒資格”(PioneerStatus)在尼日利亞注冊的有限責任公司可以申請“行業(yè)先鋒資格”(PioneerStatus)認定，處于尼日利亞經(jīng)濟發(fā)展重要行業(yè)的公司可被授予該資格，企業(yè)可享受3年免稅期，免稅期可申請延長2年(25)。“行業(yè)先鋒資格”(PioneerStatus)141、免去企業(yè)所得稅最低納稅額2、計算繳納所得稅時，資本補貼抵減額度不受66%所得稅利潤限制（其他行業(yè)當年納稅申報時資本補貼抵減額不能超過所得稅利潤的66%）3、農(nóng)業(yè)貸款期間超過18個月的，貸款利息收入免稅;有助于農(nóng)業(yè)行業(yè)獲取優(yōu)惠貸款。1、免去企業(yè)所得稅最低納稅額15出口以及礦業(yè)相關的稅收優(yōu)惠1、出口自由貿(mào)易區(qū)、出口加工區(qū)的企業(yè)產(chǎn)品75%以上全部用于出口免征3年企業(yè)所得稅2、礦產(chǎn)設備進口，免征關稅和進口相關的稅費。3、從事固定礦產(chǎn)資源開采的新設企業(yè)自開始經(jīng)營起可享受3年免稅期，根據(jù)《2007年采礦和礦物法》規(guī)定，該免稅期可申請延長2年(27)。出口以及礦業(yè)相關的稅收優(yōu)惠16電力行業(yè)相關的稅收優(yōu)惠1、3+2免稅期2、免稅期間的固定資產(chǎn)投資，允許在免稅期以后申請資本補貼，抵減企業(yè)所得稅3、15%額外的資本補貼4、免稅期間的股息分配免稅。（其他企業(yè)利潤回款時，銀行會代扣代繳7.5%WHT股息預扣稅）5、下游電力設備采購免VAT（當?shù)夭少徝釼AT）6-7、進口電氣設備、配件免關稅等費用8、可再生能源相關的先鋒產(chǎn)品認定。電力行業(yè)相關的稅收優(yōu)惠17特殊稅收優(yōu)惠。尼日利亞對納稅人的特定行為和項目規(guī)定了特殊稅收優(yōu)惠政策，下面將簡單介紹就業(yè)解決稅收優(yōu)惠政策、工作經(jīng)驗培養(yǎng)計劃稅收優(yōu)惠政策。(1)如果企業(yè)在稅收評估期間新增員工數(shù)量不低于10名，并且60%以上新增員工從學校(包括職業(yè)學校)畢業(yè)未滿3年且未獲得任何工作經(jīng)驗，那么這樣的企業(yè)可以享受就業(yè)解決稅收優(yōu)惠。這種優(yōu)惠是一種所得稅豁免，享受