防治小金庫相關知識

一、定義

違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

二、

“小金庫”的分類

(一)隱匿收入設立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務等經營收入，銷售收入、勞務收入、利息收入，傭金手續費收入。資產出租使用收入：隱匿或計入下屬單位

轉移資產處置收入

坐支截留收取的會議費、培訓費

稅務部門返還的三代手續費

轉移收入到下屬單位

2、主要來源

各項生產經營收入。包括銷售收入、營業收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發售股票申請表售表收入、股票發行費收入等。

各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。

股票、債券等投資收益（包括對外投資）。

各種形式的回扣和傭金。

各項行政事業性收費。

各項罰沒收入。

各類協會、學會的會費收入等。

其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。

通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務會計部門帳外的

(二)虛列支出設立“小金庫”

以會議費、培訓費等名義套取資金

虛列資料費、勞務費等發放津貼補貼

以假發票、假票據、假合同等套取資金

虛列工資、福利費等人工成本套取資金

（三）轉移資產設立的小金庫四）其他方式

三、“小金庫”的使用方向

彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足；

購建資產、對外投資或對外借款；

發放獎金、津補貼、福利等；

接待宴請、公款旅游職務消費、；

禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫的表現形式

違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；

虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；

上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”

五、小金庫的存放態

1、現金

現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。主要表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成

“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金；虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態。

銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

3、有價證券形態。

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位使用“小金庫”資金購買贈送的。

4、固定資產形態。

固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現為某種借用關系。

5、股權和債權投資形態。

這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道。此外，“小金庫”的存在形態還包括存貨、無形資產等其他形式。

6、存貨

7、無形資產

五、小金庫的治理

小金庫的定性法規：《中共中央辦公廳

國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號）

治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機關和事業單位開展專項治理，事業單位中要以財政全額撥款事業單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。

（二）方法步驟。

1、動員部署

2、自查自糾

3、重點檢查

4、整改落實。

（三）法律依據

《中華人民共和國會計法》

《財政違法行為處罰處分條例》

《中華人民共和國公司法》：

“小金庫

”的認定標準。認定是否屬于“小金庫”，唯一的標準是資金和資產是否列入符合規定的單位賬簿。許多違規行為的性質類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規定的會計賬簿內進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律法規進行處理。

（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機制。

（五）治理基本原則

分級負責，分口把關。

統籌兼顧，整體推進。

依法依紀，寬嚴相濟。

標本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫的主要方法

1、突擊盤存法。對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據掌握的線索資料，準確判在《社會團體登記管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責令改正；限期停止活動，并可以責令撤換直接負責的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。

在《基金會管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規范，根據《行政處罰法》的有關規定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規定，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規定，違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。

黨紀政紀處分：是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序實施的一種懲戒措施。

《中國共產黨紀律處分條例》對黨員的紀律處分劃分為：警告；嚴重警告；撤銷黨內職務；留黨察看；開除黨籍。

《行政監察法》和《公務員法》規定，政紀（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實施行政處分的主體是監察機關和任命機關。

為進一步明確職責、落實政策，中央紀委、監察部已經制定并下發了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》，對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，嚴肅追究責任。

組織處理：根據中央有關文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權限，對涉嫌違犯黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務，檢查反省問題；（2）調整，即調離現工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內外領導職務。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。

《意見》中明