2012年上半年財經法規案例分析案例分析題:

一、某縣萬民公司有限公司系國有企業，林某自1997年起任總經理，2003年12月因公司業績突出收到組織部門預備提拔考核準備升任為該縣某局長，在考核中，組織部門接到舉報，舉報人說林某在任職期間有指使和放任財務人員做假帳，打擊壓制堅持原則的會計人員等問題，隨即該縣財政、審計、統計方面組成聯合調查組對公司近年特別是林某任總經理期間的帳目進行了全面的檢查，結果發現：1.該公司設置大小兩套帳，大帳對外，小帳對內；2.不按規定進行會計資料的保管，致使原始資料被毀滅，損失嚴重；3．3個月前，林某因為不滿會計鄭某多次不聽從做違會計帳的指令，尤其不滿向上級主管部門反映真實情況將其調回車間做工人；4.任命沒有會計從業資格證書的林某兒子擔任會計科長：5.近3年的帳面中偽造、變造會計憑證虛增利潤等違法問題系在林某的強令或授意下所為據以上資料回答下列各題：1．屬于法律的是：（）A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《注冊會計師管理辦法》C.《小企業會計制度》D.《總會計師條例》2．上述林某的所作所為中說法不正確的是：（）A.不依法設置帳簿，私設會計帳簿的行為B.未按規定保管會計資料，致使會計資料毀滅C.任用會計人員不符合規定的行為D.該公司會計人員對會計資料的真實性、完整性負責3.下列說法正確的是：（）A.林某的兒子如果有會計從業資格證書就可以擔任會計科長；B.萬民公司須縣級以上地方各級人民政府財政部門進行檢查和獎懲；C.會計人員堅決不做假帳，兩套帳，如果是總經理授意，法律責任將由總經理一人承擔，會計人員不負責任；D．單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的成本會計。4．下列屬于會計崗位的是：（）A．會計檔案管理崗位于B.稽核崗位C.對外財務會計報告編制崗位D.財務總監崗位

二、個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣除后甲仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為()

A.甲某未在規定的期限內辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，不繳或少繳應納稅款，甲某的行為構成了偷稅行為，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

B.經縣以上稅務局（分局）局長批準，才準予采取強制執行措施。稅務所未經批準，采取強制執行措施不合理。

C.稅務機關采取強制執行措施時，應該扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，甲某的應納稅款為1000元，而稅務機關扣押了甲某價值1500元的一批服裝，顯然扣押的貨物價值超過了應納稅款的價值，稅務機關扣押貨物的價值偏高。

D.凍結納稅人的金額相當于應納稅額的存款是稅收保全措施，而通知銀行或其他金融機構扣繳相當于應納稅額的存款是稅收強制執行措施；

2.下列屬稅務行政處罰的種類有：（）A．有期徒刑B.稅務行政復議C.停止出口退稅權D.罰金

3.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）A.用于個人和家庭的支出B.贊助支出C.分配股利D.經營性支出

4.下列情況不得領購開具專用發票的有（）

A.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅、進項稅和應納稅數據及其他有關增值稅稅務資料的

B.銷售的貨物部分應稅，部分屬于免稅項目者

C.私自印制專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

D.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，但已接受稅務機關處理，并積極做了改進

E.一般納稅人2011年經營商業零售的煙、酒、食品、服裝5．下列關于停業的稅務管理，表述正確的是（）。

A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過2年

B.若停業期間發生經營行為時，需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存

E.停業登記適合于定期定額征收方式個體工商戶和個人獨資企業，不適合于合伙企業。6．下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）

A.當期未發生納稅義務的納稅人

B.當期開始享受免稅待遇的納稅人

C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人7．個人所得稅應納稅所得額中適用每次收入不超過4000元，減除費用800元的為：（）A．勞務報酬B.稿酬所得C.特許權使用所得D.財產租賃所得

三、萬通縣人民政府準備采用招標的方式進行一項政府工程:工程名稱:萬通縣人民敬老院,工程造價:一個億,約定工期為三個月,須有甲級建筑資質,項目經理為一級建造師執業資格,保質期為50年,須抗8級以上地震,監理公司由萬通縣人民政府指定,符合以上條件且有意向的都可以投標:據以上資料:1.萬通縣人民以上招標的方式為()A.公開招標B.邀請招標C.竟爭性談判D.單一來源2.邀請招標的特點()A.耗時較長.B.邀請三家以上的供應商C.招標時間大大延長D.效率高3.下列說法正確的是：（）A．汶川大地震已納入政府年初預算B．零星支出一般是政府授權支付C．集中匯繳通過了稅務機關這個中間環節將稅款繳入國庫D．不經過財政預算的采購不能稱其為政府采購，非經財政預算的不得擅自進行采購購4．預算管理的中心環節是：（）A．預算的執行B.決算C.預算的審批D.預算的編制

四、M公司有關資料如下：M企位于A縣邊遠山區，每日現金日常量為2000元。銷售貨物給N公司，收到N公司金額為60萬元支票1張，向銀行托收時銀行以N公司賬戶余額不足拒絕付款。因為生產資金需要向B縣中行貸款開立存款賬戶。向P公司采購貨物于8月20日簽發金額為￥108000.80的支票1張.向Q公司采購農副產品5萬元以現金支付.開出收款人為王某的商業匯票向王某購買房產1套.1、該單位庫存現金限為()A.不超過6000元B、不超過10000元C、不超過20000元D、不超過30000元2.A、該賬戶屬于專用存款賬戶B、該賬戶屬于一般存款賬戶。C、該賬戶屬于異地銀行結算賬戶D、該賬戶需經中國人民銀行核準3、關于收到N公司的支票表述正確的是（）A、這張支票是轉賬支票B、這張支票是空頭支票。C、M公司有權要求N公司賠償金額是1.8萬元D、銀行可以對N公司處以3萬元罰款4、以下關于向P公司簽發的支票表述錯誤的是（）A、大寫日期寫成零捌月貳拾日，銀行照樣受理。B、金額大寫寫成人民幣壹拾萬捌仟元零捌角正。C、該支票最遲于8月30日向銀行提示付款。D、該支票上必須記載無條件支付的委托。5、以下表述中錯誤的是（）A、支付5萬元采購農副產品符合現金管理條例。B、在B縣開立的存款賬戶應該在5天內書面通知M公司的基本存賬戶。C、王某可以使用該商業匯票。D、M企業可以從B縣開立的存款賬戶匯劃5萬元到M企業單位銀行卡。五、N公司有關資料如下：N公司已在A銀行開立基本存款賬戶，因為借款需要在B銀行開立賬戶。N公司于2010年10月10日簽發金額為1萬元的支票1張，出票日期大寫寫為貳零壹零年壹拾月零壹拾日，并在支票左上角劃兩條平行線。銀行付款時發現N公司實有存款為8000元，經查N公司已多次簽發空頭支票。1、該公司在B銀行開立的賬戶屬于（）A、基本存款賬戶B、一般存款賬戶C、專用存款賬戶D、臨時存款賬戶2、B銀行應在開立賬戶日起（）內書面通知A銀行A、1天B、3天C、5天D、7天3、以下描述中正確的是（）A、大寫日期未按規范填寫B、大寫日期按規范填寫C銀行可以受理，但是由此造成損失由公司承擔D、銀行可予受理，但由此造成損失由銀行承擔4、以下描述正確的是（）A、該支票可以轉賬，也可以取現金。B、該支票只可以轉賬，不可以取現金C、該支票應當在10月19日內向銀行提示付款D、該支票應當在11月9日內向銀行提未付款5、以下描述正確的是（）A、對該公司可處以500元的罰款B、對該公司可處以1000元的罰款C、對方公司可以要求該公司支付1000元的賠償金D、可以停止該公司簽發支票

六、2010年4月8日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發一張由本公司承兌的商業匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司，到期日為10月8日。5月8日，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司。10月8日丙公司委托其開戶Q銀行向銀行甲公司的開戶銀行P銀行發出委托收款，P銀行于收到委托收款后通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未發貨為由拒絕付款。如果甲公司簽發上述承兌匯票時由丁公司作為保證人，丁公司在該商業匯票的背面記載有關保證事項，但未記載保證日期，并為保證附加一個條件。1.該商業匯票的付款人是（）

甲公司B、乙公司C、P銀行D、Q銀行2.下列各項關于背書表述正確的是（）A.甲公司將匯票交付給乙公司屬于背書轉讓行為B.乙公司將匯票轉讓給丙公司屬于背書轉讓行為C.匯票到期丙公司委托開戶Q銀行辦理收款屬于背書轉讓行為D.甲公司在該商業匯票記載不得轉讓，則乙公司不得將匯票轉讓給丙公司3、下列屬于該匯票主債務人的是（）A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、P銀行

4、關于該匯票付款責任的表述正確的是（）A、因為乙公司未發貨，所以甲公司可以拒絕付款B、甲公司必須無條件按匯票金額足額支付給丙公司C、作為持票人丙公司在10月20日才提示付款的，在作出說明后甲公司仍繼續承擔付款責任。P銀行和Q銀行是代理人，并濁匯票的當事人。5、以下關于保證的描述中正確的是（）A、丁應該在該商業匯票的正面記載有關保證事項。B、若甲公司不付款的，丙公司有權向丁公司請求付款。C、丁公司為保證附加的條件無效，丁公司仍需承擔保證責任。D、因未記載保證日期，出票日4月8日就為保證日期。

答案：一、1.A2.D3.B4.ABCD二、1.ABCD2.C3.ABC4.ACE5.BD6.C7.ABCD三、1.A2.B3.BCD4.A四、D【解析】邊遠地區不超過15天庫存限額。BC【解析】因貸款開立的一般存款賬戶無須人民銀行核準。ABD【解析】答發空頭支票銀行予以退票，罰款比例為5%，賠償金比例為2%C【解析】支票的提示付款期自出票日起10天內。ABCD【解析】向個人收購農副產品可以支付現金，其他賬戶3天內通知基本賬戶，個人可以使用商業匯票，單位銀行卡的資金由基本賬戶轉入。五、B2、B3、AC4、BC5、BD六、1、A2、BD3、A4、BCD5.ABCD【案例分析題一】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家國有大型控股企業。2010年4月，甲公司所在地財政局在對其進行會計檢查時，發現甲公司發生下列事項：1、2009年3月，公司董事長程某主持召開董事會會議，因為總會計師與董事長在會計工作上意見不合，會議決定由總經理主管財會工作，總會計師配合其工作。2、2009年5月，公司會計科負責存貨明細賬登記工作的會計張某因病情長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續。3、2009年6月，公司出納員王某通過同學關系，收回乙公司欠款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管，以備業務招待用。4、2009年8月，會計科長退休。經總經理提議，公司董事會決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會計科科長。5、2009年12月，針對公司產品滯銷、年度經營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”確保“實現”年初定下的盈利目標。李某與孫某遵照辦理。6、2009年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會計科長李某簽字后入賬，并將此借條單獨保管。7、2009年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的總經理、總會計師、會計科長簽名并簽章后報出，董事長程某因出差在外，未在財務會計報告上簽章。8、會計人員謝某的會計從業資格證書是通過偽造學歷證書騙取了免試資格而取得的。要求：根據上述情況和現行會計法律、法規及規章的有關規定，解讀下列問題：

公司董事會決定由總經理主管財會工作是否符合規定？理由？

公司總經理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規定？簡要說明理由。

公司董事長程某指示出納王某將已被注銷的壞賬收入4萬元，在公司會計賬冊之外另行登記保管，是否符合規定？為什么？如不符合規定，財政部門應如何處理？

公司董事會決定聘任辦公室副主任李某為會計科科長是否符合規定？請說明理由。

公司董事會程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

公司對采購員吳某出差借條的處理是否正確？為什么？

公司董事長程某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽字并蓋章？請說明理由。

所在地財政局對于謝某騙取的會計從業資格證書應如何處理？會計從業資格考試免試的條件是什么？

【參考答案】

不符合會計法規定。國有大中型企業及國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師；總會計師是單位行政領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責，設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不能在設置與總會計師職責重疊的行政副職。總會計師是單位會計工作的負責人，甲公司應由總會計師主管會計工作，不應再設主管財會工作的總經理。

符合規定，根據會計法和《會計內部控制規范-基本規范》均規定，出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。該公司指定出納員王某兼任存貨明細賬登記工作的會計張某的工作，不違背內部控制制定不相容職務（崗位）相互分離的要求。

不符合規定。會計法規定，各單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。根據會計法規定，私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。可以對單位處3000元以上50000元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2000元以上20000元以下的罰款，對會計人員，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

不符合有關會計法律制度規定。擔任會計機構負責人的，必須取得會計從業資格證書，具備會計師以上專業技術職務資格或者有從事會計工作3年以上的經歷。李某一直從事文秘工作，不具備法定條件。

屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據會計法規定，對于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的董事長程某，構成犯罪的依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

不正確。原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。

董事長程某應在財務會計報告上簽名并蓋章。會計法規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。董事長程某是公司的法定代表人（單位負責人），負責單位全面工作，應在公司財務會計報告上簽名、蓋章，并保證其真實、完整。

用假學歷、假證書等手段得以面世考試科目并取得會計從業資格證書的，根據《會計從業資格管理辦法》的規定，由會計從業資格管理部門撤銷其會計從業資格。符合基本條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎和初級電算化科目。

【案例分析題二】2011年8月，某私營服裝廠發生以下事項：7日，該廠會計人員鄭某脫產學習一個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。20日，經過單位負責人同意，會計科長安排其剛畢業的女兒入職財務部出納工作。該廠2002年度虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會計報告，將本年度利潤調整為盈利50萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及固有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。要求：根據以上事實，回答下列問題：出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？會計人員鄭某脫產學習一個星期是否需要辦理會計工作交接手續？該服裝廠會計科長安排其女兒擔任出納工作是否符合規定？為什么？該服裝廠廠長對會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業財務會計報告的行為是否承擔法律責任？為什么？

【參考答案】不符合規定（出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作）需要辦理會計工作交接手續。不符合規定。應承擔法律責任。根據我國《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

【案例分析題三】簡要分析下列事項是否正確：2011年1月A股份有限公司以“財政部門無權對股份有限公司進行會計檢查”為由拒絕市財政局的年度檢查。2011年4月，市財稅部門對B公司在進行例行檢查中發現B公司3月份會計王某休產假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

【參考答案】A公司拒絕市財政局對該公司會計工作檢查的理由不符合我國《會計法》的規定，理由是《會計法》規定，財政部門代表國家對各單位的會計工作實行監督。各單位必須自覺接受財政等部門的監督、檢查。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。所以市財政局有權對A公司進行會計檢查。B公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由是：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

【案例分析題四】2011年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某企業的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：2010年10月，新廠長李某上任后，在未報經主管單位同意的情況下決定將原會計科科長趙某調到計劃科任科長，提拔會計錢某任科長，并將廠長孫某戰友的女兒李某調人該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。李某沒有會計證。2010年11月，會計周某申請調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續的情況下，即為其辦理了調動手續。2010年12月10日，該廠從現金收入中直接支取5萬元用于職工福利。會計科長吳某稱當時曾口頭向廠長反映這樣不妥，但廠長仍要求其辦理。2010年12月15日，營業部銷售人員因急于出差向公司借款2000元，但當時相關領導不在而沒有辦理借款審批手續。出納經過電話請示領導，領導同意借款；因沒有審批，出納將款項借給了銷售人員，但沒有根據將借款單做賬處理。12月20日銷售人員出差回來辦理了報銷手續，報銷費用沖抵了所借款項。會計人員及報銷人員均認為費用已經報銷，借款單當時沒有做賬，就把借款單歸還給銷售人員。該廠2010年1月以來，新接任的出納人員所登的現金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續登記，有跳行、隔頁現象。請分析上述情況中那些行為不符合國家規定，并說明理由。

【參考答案】情況（1）中有以下行為不符合規定：

廠長在未報經主管單位同意的情況下，將會計科長趙某調任計劃科長，提拔會計錢某任會計科長的行為不符合規定。理由是《會計法》規定，對國有企業會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當經過主管單位的同意。

廠長將其戰友的女兒李某調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規定。理由是：第一，《會計基礎工作規范》規定，未取得會計證的人員，不得從事會計工作。第二，《會計法》規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。情況（2）中會計周某沒有辦清會計工作交接手續即辦理調動手續的行為不符合規定。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員工作調動或者因故離職，必須辦理會計工作交接手續，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。情況（3）中有以下不符合規定：

該廠從現金收入中直接支取5萬元用于職工福利的行為不符合規定，理由是：《現金管理暫行條例》規定，各銀行開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）

會計科長吳某僅以口頭方式向廠長反映坐支行為，而對坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規定。理由是：《會計法》規定，會計機構、會計人員對認為是違法的收支應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。情況（4）中出納人員沒有將借款單予以入賬；出差人員歸還借款單原件退回給借款人不符合規定。理由是：借款業務已經事實發生，現金已經對外支付，出納人員沒有借款單作為原始憑證予以入賬將導致現金賬實不符、白條抵庫的現象。雖然借款單未完善審批手續，但也應該事后補辦審批手續。出差人員歸還借款時，應當另開具或者退還借據副本，而不得退回原借款單據。情況（5）中有以下不符合規定：

現金日記賬和銀行日記賬用圓珠筆書寫不符合規定。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。

會計賬簿未按頁次順序連續登記，有跳行、隔頁現象不符合規定。理由是：《根據會計基礎工作規范》的規定，各種賬簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。

【案例分析題五】A公司2011年發生如下事項：1月，剛剛通過考試取得會計從業資格證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科，李強與張友在交接手續時，因會計科長在外地出差，遂指定財務科一名會計負責監交工作，在辦理交接中，李強發現存在“白條抵庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續，并責承李強接管出納工作后，再對“白條抵庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。4月，李強在辦理報銷工作中，發現采購科送來報銷的3張由銷貨方開具的發票有更改現象：其中2張發票分別更改了數量和用途，另外1張發票更改了金額，該3張發票的更改處均蓋有A公司采購科的業務印章。盡管李強開始猶豫了一下，但考慮到3張發票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。5月，銷售化妝品一批，取得產品銷售收入2457萬元（含增值稅），另外向購貨方收取手續費11.7萬元。會計人員在稅務處理時沒有將手續費計算增值稅。要求：根據A公司所發生的事項回答問題：李強與張友辦理會計工作交接中是否存在不符合規定之處。李強對3處更改的發票予以報銷的做法是否符合規定。會計人員在稅務處理時沒有將手續費計算增值稅的做法是否正確。在稅務上，該行為屬于哪種行為。

【參考答案】李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規定之處。首先，監交人不符合規定，根據規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責監交，其次，對交接中發現的“白條抵庫”問題處理不正確。根據規定接替人員發現“白條抵庫”現象時，移交人員應在規定期限內負責查清處理。李強對3張更改的發票予以報銷的做法不符合規定。根據規定，原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；本題中更改處蓋A公司采購科的業務印章不符合規定。原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強對于金額更改的原始憑證應當予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。會計人員在稅務處理時沒有將手續費計算增值稅的做法不正確。該公司因銷售行為而收取的手續費屬于“價外費用”，應該計算增值稅：11.7/（1+17%）*17%=1.7萬元。由于沒有計算，導致增值稅的銷項稅減少1.7萬元，屬于偷稅行為。

【案例分析題六】某大型國有企業，2011年發生以下事項：1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科兼并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半年脫產參加會計培訓班，并參加2011年上半年會計從業資格考試。2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。6月，因倉管保管員失職，倉庫一批價值10萬元（不含稅）的材料發生了盜竊丟失。領導為了不影響企業先進單位的評審，授意財務部不作為損失處理，要求賬面上作為生產領用，因此也未將該批材料的進項稅轉出。8月，銷售一批商品50萬元，向客戶收取包裝物租金0.8萬元。為了達到少納稅，將0.8萬元的租金項目向對方開具了服務費發票。9月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加改出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。請分析：該企業撤并會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由該企業在辦理會計工作交接中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。該企業在處理材料盜竊丟失的處理方面是否有違反法律規定之處？分別說明理由。該企業在銷售商品而收取的包裝物租金的稅務處理上是否有違反法律規定之處？分別說明理由。該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

【參考答案】該企業撤并會計機構有違法之處。根據《會計法》的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下原因：一是單位規模的大小；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。作為大型國有企業，應單獨設置會計機構。任命王某為會計主管人員有違法之處。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上的經歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業技術職務資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會計主管人員。王某的女兒擔任出納工作，也是違法的，依據《會計基礎工作規范》的要求，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。因此，王某作為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。該企業在辦理會計工作交接中有違法之處。根據《會計法》的規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。而該企業則是由人事科長進行監交，不符合法律規定。該企業在處理材料盜竊丟失的處理方面有違反法律規定之處。該事項的正確做法是，將損失的材料10萬元，對應的進項稅轉出，損失扣除責任人、保險賠款后作為損失金額；該企業沒有按照正確的做法進行處理，首先導致賬實不符（生產成本虛高）；沒有進項轉出導致多抵扣進項而少納增值稅。法律依據為：單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項；非正常損失的購進貨物的進項稅不得抵扣。該企業在銷售商品而收取的包裝物租金給對方開具服務費發票違反法律規定。針對該業務，所收取的包裝物租金屬于銷售貨物的價外費用，而該價外費用應該作為銷售額的組成部分計算增值稅的銷項稅。該公司的做法將導致少計算銷項稅而少繳增值稅。該企業對購買計算機的發票的處理不符合法律規定。因為，法律規定，原始憑證記載的各項內容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業購買計算機的發票是金額有錯誤，不能更正而應重開。

【案例分析題七】某有限責任公司是一家中外合資經營企業，2009年度發生了一下事項：1月21日，公司接到市財政局通知要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司作為中外合資經營企業，不應受《會計法》的約束，財政部門無權來檢查。3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。4月15日，公司從外地購買一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。6月30日，因欠供應商的貨款已經到期，但賬戶資金不足，為了緩和資金緊張問題，開出支票時備注付款日期為7月15日。9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業資格證書，其相關的會計從業資格業務檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字，蓋章后報出。請分析：公司董事會兼總經理胡某認為合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確，為什么？該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么?該公司6月30日所開出支票的做法是否符合法律規定？為什么?該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業資格調轉手續？如需辦理。應怎樣處理？該公司董事會做出的關于對外報送的財務會計報告的決定是否符合法律規定？為什么？

【參考答案】中外合資經營企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法不符合會計法律制度規定。根據《會計基礎工作規范》和有關制度規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。公司經辦人員更改憑證金額的做法不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》規定，原始金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或從事會計工作三年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作三年以上工作經歷。該公司開出支票另行記載付款日期的做法不符合會計法律規定。按規定支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。該公司招聘的高級會計師需要辦理會計從業資格調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》規定，從事會計工作的人員因調任等原因離開原工作單位且到其他地區繼續從事會計工作的應當到原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續，并與辦理調出手續后的90日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理機構重新辦理注冊登記手續。公司董事會作出關于對外報送財務會計報告的決定不符合會計法律制度規定。根據《會計法》的規定，企業對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應當總會計師簽名并蓋章。

【案例分析題八】某公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況：2011年1月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。2011年3月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。2011年5月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。2011年6月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，半年虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的半年盈利40萬元的目標。2011年7月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。根據上述情況和有關法律規定分析下列問題：該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。該工資指定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。該公司簽發35萬元轉賬支票的行為屬于何種違法行為？請說明理由。該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

【參考答案】不符合法律規定。根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，出納員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。屬于簽發空頭支票的行為。出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的為空頭支票。根據我國法律規定，企業禁止簽發空頭支票。屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。應當簽名并蓋章。根據《會計法》的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

【案例分析題九】某汽車制造股份有限公司是國有資產占控股地位的大型企業，該公司在設立的初期，經營狀況較好。2010年9月份以后，該公司在內部管理上出現混亂，公司的總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內部管理，將沒有會計從業資格的兩名會計調離會計工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責稽核、會計檔案的保管工作。2010年11月，聘任張某擔任公司的會計機構負責人，具體負責會計機構的管理工作。張某在到任后，發現該公司的許多會計賬簿記錄與實物、款項不相符合，財務問題比較嚴重。根據以上情況，回答下列問題：該公司將兩名沒有會計從業資格的會計人員調離會計工作崗位的決定是否正確？為什么？該公司的出納人員兼任會計工作，具體負責稽核、會計檔案的保管共走是否合法？為什么？張某發現該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應當采取什么措施？

【參考答案】該公司決定將兩名沒有會計從業資格的會計調離會計工作崗位是合法的。因為《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。因為《會計法》規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。張某應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【案例分析題十】（回家自己看）萬興公司是一家國有型企業。2009年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做得漂亮，會計科長對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了幾筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計事務所審計后，公司財務會計對外報出。2010年4月，在《會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現公司存在重大會計作假行為，根據《會計法》以及相關法律擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由總經理予以說明。”公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續，以前也是這樣做的，我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由總會計師解釋。”公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計事務所應對公司財務報告真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”會計科長稱：“我是按領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任，與我無關。”在該單位實習的學生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據，每個人都要承擔相應的法律責任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們呢根本不了解會計法。根據我國相關法律、制度，分析公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習生張某和李某的觀點是否正確。

【參考答案】1.公司董事長、總經理的觀點不正確《會計法》規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員做假賬。董事長、總經理都是單位主要負責人，是財務會計報告的簽章主體，應當對本單位對外提供的財務會計報告的質量負責。2.總會計師的觀點不正確。保證會計資料的真實、完整是單位管理當局的會計責任，而非審計責任。審計責任不能替代、減輕和免除會計責任。總會計師是主管會計工作的行政領導人，在單位負責人的領導下，負責組織、管理本單位所有會計工作。是財務會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質量要負責。

3.會計科長的觀點不正確。會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正、有權向有關部門檢舉。會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報表應當承擔相應的法律責任。4.綜上所述，實習生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關負責人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關規定，才能做好會計工作。

【案例分析題十一】2010年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。11日，在申報9月份增值稅款時，將購入的月餅開入的專用發票的進項稅予以抵扣（月餅的購買目的為以福利形式發放給員工）。要求：根據我國相關制度的規定，回答下列問題：會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。申報9月份增值稅稅款時，將月餅的進項稅予以抵扣的做法是否合法？簡要說明理由。

【參考答案】會計人員張某的做法不正確。理由是《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復制件。申報9月份增值稅稅款時，將月餅的進項稅予以抵扣的做法不合法。理由是：用于集體福利而購入貨物的進項稅不得抵扣。

【案例分析題十二】天園公司因購貨向甲公司簽發了一張匯票，金額記載為20萬元，簽章為天園公司公章，出票日期為2月12日。甲公司收到匯票后在規定期限內向付款人銀行提示承兌，但銀行以票據不符合要求而拒絕受理。要求：根據支付結算法律制度和票據法的有關規定，回答下列問題：該匯票上的出票日期的填寫是否符合要求？并說明理由。該匯票上的簽章是否符合要求？并說明理由。銀行拒絕受理的行為是否合法？

【參考答案】不符合要求，根據支付結算辦法的規定，票據的出票日期必須使用中文大寫。規范寫法為：“零貳月壹拾貳日”。不符合要求。根據支付結算辦法的規定，單位在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章為該單位的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。合法。因票據填寫不符合要求，導致票據無效，銀行有權不予受理。

【案例分析題十三】甲向乙簽發了一張10萬元的支票，出票日期為2011年3月1日，乙于3月5日背書轉讓給丙。要求：根據《票據法》的規定，持票人丙應當在何日前提示付款？如果丙在4月20日提示付款，是否喪失票據權利？如果丙于2011年12月20日才提示付款，是否喪失票據權利與民事權利？

【參考答案】根據《票據法》的規定，支票的提示付款期限為自出票日起10日。丙應當在3月10日前提示付款。由于已過提示付款期，付款人（甲公司的開戶銀行）可以拒絕付款，但持票人的票據權利并未喪失，根據《票據法》的規定，持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。票據權利喪失，但仍然享有民事權利。根據《票據法》的規定，持票人因超過票據權利時而喪失票據權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據金額相當的利益。即：雖然丙公司喪失憑票據直接向甲公司請求的權利，但丙可以向人民法院通過訴訟的方式維權。

【案例分析題十四】丙公司是一般納稅人，2011年發生有關稅務事項如下：

3月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續，于4月25日去稅務部門辦理了稅務變更登記。

4月12日，向個人消費者零售一批產品，開具了增值稅專用發票。

6月9日，到稅務部門辦理納稅申報，同時口頭告知稅務登記證于上月15日遺失，要求稅務部門補辦