稅制結構與稅制模式稅制的含義稅法的分類

稅制結構比較稅制模式比較1.1稅制的含義v

稅制（tax

system)的概念通常包含兩個方面的含義：一是將其作為國家頒布的有關稅收的法律、法規(guī)和征管辦法的綜合。即傳統(tǒng)意義上的稅收法律規(guī)范（稅法）的總和，是現(xiàn)代稅制的依據和核心；二是將其作為國民稅收體系中不同稅種類別的組合和結構模式。即傳統(tǒng)意義上的稅制結構模式，是現(xiàn)代稅制的主體。1.2稅法的分類v

按照稅法的內容分類：稅收實體法：關于稅收主體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。其內容涉及征稅主體、征稅客體、和計稅依據、稅率稅目等要件，是稅制稅法的主導部分。稅收程序法：稅收征納過程中國家行使征稅權力，納稅人履行納稅義務的程序性規(guī)范。其內容涉及

稅收義務的確認程序、征收程序、檢查處罰程序、稅收執(zhí)行組織程序、稅務爭議處理等。依照稅法的效力分類：因各國法律結構而有所不同v

美國的稅法規(guī)范包括三種：成文稅法：主要是美國1936年頒布的《國內收入法典》，是美國聯(lián)邦稅法的主要形式。行政公告：國會授權財政部編寫的稅收規(guī)章，主要闡述《法典》各條款的含義。司法判定：這是美國聯(lián)邦司法體系關于納稅人與IRO（國內收入局）法律訴訟案件的裁決和判定。v

我國的稅法規(guī)范主要表現(xiàn)為成文法和行政公告，具體有三部分組成：稅收法律、稅收法規(guī)和稅收規(guī)章。按照稅收主權分類v

國內稅法v廣義國內稅法指各國在稅收管轄范圍內所有稅法總和

v狹義國內稅法習慣上只包括各國制定的只適合本國公民或納稅人的稅收規(guī)范v與國內稅法并列使用的是涉外稅法，是關于外國納稅人或外資納稅人同東道國政府間稅收關系的規(guī)范。v

國際稅法v是指調整約束國家之間稅收權益關系的國際規(guī)范的總稱1.3稅制結構的國際比較n

稅制結構概念?

稅制結構是指實行復合稅制體系的國家，根據其客觀條件和財政要求，在稅收分類的基礎上所形成的稅收

分布格局及其相互聯(lián)系和制約關系。稅制結構是否合理是稅收制度是否

健全和完善、稅收的職能和作用能

否得到充分發(fā)揮的前提。?

所以，稅制結構和稅收制度是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的兩個概念。?

稅制結構是一個國家稅收制度的基礎；稅收制度是一個國家根據其稅收政策和稅收原則制定的課稅法規(guī)。?

稅制結構與稅收制度的內在聯(lián)系：一是稅制結構與稅收制度兩者的建立和發(fā)展，都取決于同樣的客觀經濟條件。二是稅制結構決定稅收制度的規(guī)模、內容和作用的范圍，也就是說，只有合理的稅制結構，才可能由此建立完善的稅收制度。所以，稅制結構是整個稅制建設的主體工程。廣義的稅制結構應包括三個不同層次：u不同稅類之間的結構關系u稅制結構中不同稅類之間的相互關系，也就是主

體稅類和輔助稅類之間的搭配關系。即主輔關系，也可以理解為狹義的稅制結構，也就是本章第二

節(jié)所要講的稅制模式。u

同一稅類以及不同稅類各稅種之間的結構關系u

各稅種本身各個要素之間的結構關系l1.3.3

世界各國稅制結構比較2007財政收入總量結構圖1.4稅制模式n

、稅制模式及其類型?

稅制模式，是指由主體稅類與輔助稅類所結成的稅制結構，這是一種狹義的稅制結構，它是廣義稅制結構的最高層次。?

所以，稅制模式是指由主體稅類特征所決定的稅制結構類型。在一個國家的稅制體系