#剛果金稅法

簡介剛果（金）稅法簡介概況剛果民主共和國，簡稱剛果（金），位于非洲中部，東鄰烏干達、盧旺達、布隆迪、坦桑尼亞，南接贊比亞、安哥拉，北連南蘇丹和中非，西隔剛果河與剛果（布）相望。首都為金沙薩，國土面積2344885平方公里。剛果金1960年6月30日獨立，定名剛果共和國，簡稱剛果（利）。1964年改用現名。1971年改名扎伊爾共和國。1997年恢復國名為剛果民主共和國至今。剛果民主共和國是聯合國公布的世界最不發達國家之一。經濟以農業、采礦業為主，工業欠發達。稅制剛果（金）稅收分為稅收性質和行政事業收費性質兩種，以屬地稅制為主，分為省級稅及地方稅，實行從量征收。主要稅收包括營業稅、消費稅、公司所得稅、代扣所得稅、租金所得稅、動產稅、個人所得稅、外國人特別所得稅、車船/不動產稅等。稅種（一）增值稅（VAT,16%）:購買產品或服務,進口商品或服務，需在次月的十五號之前申報繳納增值稅，稅率為16%。目前剛果（金）項目外賬稅收申報均不涉及增值稅。（二）消費稅應稅企業生產啤酒、煙草、化妝品等不同商品，根據出廠價或CIF價格計算申報消費稅。（三）企業所得稅（IBP,30%）:企業所得稅以企業年度利潤總額作為繳費基數，稅率為30%，由企業承擔，稅率在2019年由35%變更為30%。實行預繳制度，每年7月及11月份進行預交，次年4月進行匯算清繳。（四）代扣所得稅（8k，1%）:以上年度營業收入（即結算收入）為繳納基數，稅率為1%，每年度7月31號前預繳40%，11月30號之前預繳40%，次年再根據本年實際利潤總額的30%與預繳所得稅進行比較。若本年實際需要繳納所得稅額大于預交所得稅，則企業需要補繳差額；若本年實際需要繳納所得稅額小于預交所得稅，則無需再繳納，若存在多繳納稅額，可在以后年度抵消應交稅額。（五）租金所得稅（火1）:單位及個人以建筑物和土地出租所得以及分租利潤的均進行稅收申報，納稅人必須最遲在2月1日以前按照固定申報單對其上一個收入年度進行所得進行申報。如有大企業代扣為稅率20%，自行交納稅率為22%。（六）動產收入稅（1“）：針對外國公司在剛的資本、貸款所得（股息、利息等費用）進行征收，稅率為20%。納稅人必須在實現收入當月之后10天內進行申報。應交動產稅的外國企業必須在實現收入的下一年3月31日前進行申報。（七）個人所得稅（IPR）：針對個人從第三方獲取的工資、補助或其他利益等。對于雇傭所得的個人所得稅實行代扣代繳原則，由雇傭企業發放工資時代扣代繳。個人所得稅以個人收入扣除個人承擔社保費用后的應收收入為基數，采用超額累進稅率計算，2020年1月開始個人所得稅不再有免稅區間，只要有收入就必須繳納個人所得稅。每月10日前上交上月稅費。所有個人所得稅的納稅人，必須按月進行申報，最遲在酬金支付月之后的10天內申報。個人在每年最后一個月的申報中，必須附上本年度所有應納稅總表、個人薪酬情況表和企業所有人薪酬總表。個人情況表和人員總表按稅務局指定的格式填寫。（八）外國人特別所得稅（IERE:25%）:非剛果（金）國籍人士若在剛果（金）取得工資報酬收入，除由個人承擔相應個人所得稅、社會保險、國家勞動局培訓費用外，單位還需要承擔以應發工資總額為基數計算的外籍人士報酬特殊稅，稅率為25%。（九）車船/不動產稅（訐）：稅率根據財產類別和不同的區域來劃分，項目涉及大量施工設備，預計可能會涉及到車船稅。（十）外國利潤和收入所得稅（IPBPE,14%）:作為剛果共和國尚未設立機構的人員所提供的報酬支付的款項，本國居民購買其他國家商品時，賣出方需繳納此稅款。是在個人所得稅基礎上的額外稅，固定稅率14%。（十一）社會保險（INSS）:以應稅工資總額為基數，總費率為18%，其中的13%由單位承擔，5%由個人承擔。每月10號之前進行申報繳納。（十二）國家教育局培訓費用（ONEM/INPP）:以應稅工資總額為基數，總費率為3.2%，其中的3%由單位承擔，0.2%由個人承擔。（十三）礦產稅：根據勘測活開采面積征收。對采礦，林業和碳氫化合物特許權領域征稅。勘探許可證持有人負責對采礦和碳氫化合物特許權領域納稅，按照剛果法郎的匯率，相當于第一年每公頃0.02美元，第二年每公頃0.03美元，第三年每公頃0.035美元，接下來幾年每公頃0.04美元；采礦權持有人應按照剛果法郎的稅率支付采礦特許權和碳氫化合物的稅款，相當于第一年每公頃0.04美元，第二年每公頃0.06美元，第三年每公頃0.07美元，在接下來的幾年每公頃0.08美元。（十四）關稅（DOUANES）:按照進口貨物不同而征稅,稅率一般在5%-20%之間，計稅基礎為發票不含稅金額。

四、稅目表序號主要稅種繳納人計稅基礎稅率1增值稅（VAT）銷售方流通環節成本利潤16%2企業所得稅（IBP）自然人或者法人企業年度利潤30%3代扣所得稅（BIC）自然人或者法人以上年度營業收入1%4個人所得稅（IPR）個人個人收入扣除個人承擔社保費用后為基數超額累進5社會保險（INSS）單位及個人應稅工資總額為基數18%6國家就業局培訓費用（ONEM，INPP）單位及個人以應稅工資總額為基數3.20%7外籍人士報酬特殊稅（IERE）非剛果（金）國籍人士在剛果（金）取得工資報酬收入的外國人25%8動產收入稅（IM）單位或個人向受益人支付收入或提供的收入20%9