固定資產管理制度不相容崗位設置 固定資產管理審批權限矩陣 固定資產投資預算審批制度 固定資產投資支出前控制 固定資產的取得，驗收和付款 外購固定資產的取得 設備購置 設備更新 建造固定資產的取得 其他方式取得的固定資產 固定資產驗收制度 固定資產款項支付 固定資產保險制度 固定資產日常管理 實物管理與記錄 固定資產歸口分級管理制度 固定資產大修 固定資產封存 出租、出借固定資產 內部調撥固定資產 固定資產盤點制度 固定資產處置 固定資產賬務處理 核算科目設置 固定資產計價 固定資產折舊 固定資產減值 附件 固定資產管理制度固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，持有這項財產的目的是為了長期使用的，使用年限超過一年，單位價值較高，在使用過程中保持原來物質形態的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設備、器具、工具等。不相容崗位設置固定資產業務不相容崗位至少包括：固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；固定資產采購、驗收與款項支付；固定資產處置的申請與審批，審批與執行；固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。固定資產管理審批權限矩陣類別審批授權生產用固定資產總投資額<=2萬歸口業務部門<=5萬財務總監<=10萬總經理>10萬董事會非生產用固定資產總投資額<=5千歸口業務部門<=1萬財務總監<=5萬總經理>5萬董事會固定資產處置財務經理財務總監總經理董事會固定資產投資預算審批制度單位應當加強對固定資產投資的預算管理，明確固定資產投資預算的編制、調整、審批、執行等環節的控制要求單位編制固定資產投資預算，應當符合單位發展戰略和生產經營實際需要，綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。參見《預算管理制度》中關于固定資產投資預算的編制固定資產投資支出前控制參考《預算管理制度》中《資本性支出前控制》固定資產的取得，驗收和付款外購固定資產的取得設備購置使用單位每年在11月份提出下年度設備購置建議計劃，計劃部門審查后統一制定采購計劃，報總工程師審批，設備租賃部按計劃進行采購，采購的設備經設備管理部門和使用部門驗收合格后，財務部門審核有關手續并執行付款結算。設備購置的內控要求按照《采購與付款管理制度》有關規定執行。設備更新使用單位提出設備更新申請及方案，計劃部門組織機電技術部、設備租賃部等相關部門人員進行審查并制定設備更新計劃，上報總工程師審批后，按設備采購程序進行。設備更新的內控要求按照《采購與付款管理制度》有關規定執行建造固定資產的取得在建工程項目經有關部門驗收合格后，財務部辦理工程項目結轉固定資產手續。自行建造內控要求按照《工程項目管理制度》有關規定執行。其他方式取得的固定資產投資者投入的固定資產，應按照評估或合同協議價格，經有關部門辦理手續后，送財務部門辦理。接受捐贈的固定資產，各受贈部門不得隱瞞，應如實向有關部門申報，經有關部門辦理手續后，送財務部門辦理。融資租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款由財務部門辦理固定資產結轉手續。經抹賬、清欠回收構成固定資產的，由相關部門辦理入庫手續，未經批準任何單位不得使用。經公司有關部門批準后，再按有關程序，經財務部門辦理轉增固定資產手續。盤盈的固定資產，各單位根據固定資產盤點結果，應填制“固定資產盤盈明細表”，并上報董事會研究批準，經評估后按規定辦理固定資產入賬手續。固定資產驗收制度單位應當建立固定資產驗收制度，單位固定資產管理部門、使用部門和財會部門應當參與固定資產驗收工作單位應當區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產進行驗收，辦理驗收手續，出具驗收報告(驗收單)，并與購貨合同、供應商的發貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對。單位在辦理固定資產驗收手續的同時，應當完整地取得產品說明書反其他相關說明資料。驗收合格的固定資產，單位應當填制固定資產交接單，登記固定資產賬簿。對于經營性租入、借用、代管的固定資產，單位應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本單位固定資產相混淆。固定資產款項支付單位支付外購、自行建造的固定資產款項，應當符合采購與付款相關制度，工程項目的相關制度，以及貨幣資金支付的相關制度。固定資產保險制度資產主管部門應定期對房屋建筑物、動產和其他重要固定資產進行投保，防范和控制固定資產的意外風險。資產管理部門對應投保的固定資產項目提出投保申請，經有關領導審批后，辦理投保手續。固定資產投保時，若有必要可采取招標方式確定保險公司，具體操作程序按公司招投標有關規定執行。已投保的固定資產因增減、轉移及處置等原因而發生變動時，固定資產管理部門應提出變更申請，經公司授權部門或人員審批后辦理投保、轉移、解除等相關保險手續。固定資產日常管理實物管理與記錄固定資產卡片是與固定資產實物相配套的管理，公司所屬各單位固定資產卡片必須根據可靠的歷史資料和實際調查的資料進行登記，一般應根據下列資料登記：固定資產原有卡片、臺賬及有關歷史資料；固定資產盤點、鑒定和估價等有關資料；固定資產新增有關手續；固定資產調撥、報廢等有關資料。固定資產卡片按房屋建筑物類和機電設備類進行分類登記，并進行分類編號。固定資產必須按規定進行卡片登記，卡片內容、簽字、蓋章等要齊全，一式兩份填寫后，使用單位、財務部門各一份。固定資產各使用部門要經常與本單位財務部門進行實物與卡片核對，做到賬、卡、物相符。公司對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，避免與本公司財產混淆，并應及時歸還。資產主管部門應建立固定資產維修保養制度，保證設備設施正常運行，控制維修保養費用，提高資產使用效率。固定資產大修管理見“固定資產大修”。資產日常管理過程中，資產使用部門與資產主管部門發現固定資產毀損以及資產發生變化等狀況應及時通知財務部，財務部應及時掌握資產的價值變動以及使用狀況變動情況，并按照會計核算制度規定進行相應的帳務處理。固定資產歸口分級管理制度單位應當建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門和財會部門的職責權限，確保固定資產管理權貴明晰、責任到人。機器設備廠房IT設備固定資產大修固定資產大修的范圍包括：機器設備進行全部拆卸、檢修和更換主要部件、配件等；房屋和地面建筑物的挑頂、換梁、山墻倒塌重建，以及增加隔墻、增開門窗，改善地面、屋面等工程；房屋、地面建筑物以及傳導設備就原有規模、原有地點、原有結構，進行局部翻修。由于整體規劃需要或嚴重威脅安全生產及井下采空、地面塌陷等確實無法利用的房屋和地面建筑物，需移地重建，同時擴大面積、增加層次等，不屬于固定資產大修范圍。各單位應本著實事求是的原則，不得以大修名義購置和新建固定資產，造成公司資產的流失。固定資產改良、固定資產裝修不屬于固定資產大修范圍，應當按照《企業會計準則——固定資產》執行，具體規定見《專項資金管理辦法》。各使用單位應結合固定資產實際情況和使用狀態，提出年度大修計劃，計劃部門根據固定資產大修范圍組織相關部門人員進行審查并匯總，報總工程師審批，審批后由計劃部門統籌安排實施。固定資產封存單位啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態，應當履行審批手續。單位改變固定資產使用狀態，涉及變更固定資產保管地點的，應當登記在案。出租、出借固定資產單位出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財會部門擬定方案，經單位負責人或其授權人員批準后辦理相關手續，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產出租、出借期間的修繕保養、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項內部調撥固定資產使用部門有固定資產需要調撥時，固定資產管理員填寫固定資產轉移申請單，經使用部門領導審核后，提交固定資產主管部門。固定資產管理員根據主管部門領導審批的調撥申請，安排固定資產的調撥，并將固定資產轉移申請單分發給固定資產轉出部門、固定資產轉入部門和財務部。固定資產管理員根據固定資產轉移申請單變更固定資產臺帳。固定資產轉出部門根據固定資產轉移申請單，轉出實物并變更固定資產實物登記帳。固定資產轉入部門根據固定資產轉移申請單，轉入實物并變更固定資產實物登記帳。會計部門根據固定資產轉移申請單，調整固定資產明細賬固定資產盤點制度固定資產盤點前，應當保證固定資產管理部門、使用部門和財務部門進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。財務部負責組織固定資產盤點工作，每年至少要進行一次，根據財產盤點有關規定，結合公司實際情況，規定每年十二月為固定資產盤點時間，由各單位自行組織盤點。根據實際工作需要或特殊情況可隨時進行不定期盤點和個別盤點。固定資產盤點的主要內容：固定資產的賬、卡、物是否相符，有無丟失、損壞及未經批準擅自外調、外借、外售等情況；設備保管是否完整，有無拆套、拆件等現象；設備維修保養情況，設備檢修是否及時，有無帶病運轉現象；房屋建筑物是否完整，有無隨意拆除或改建等現象；固定資產的增減變動是否及時辦理手續，計提折舊是否正確。資產使用部門負責本部門資產盤點，應完整準確填寫盤點表；資產主管部門應對資產量大的部門進行復盤，檢查盤點表的準確性；財務部應對資產盤點結果進行復核，對資產盤點差異應編制報告。固定資產盤點完畢后，如發現盤盈、盤虧、毀損、淘汰、不適用或不需用等固定資產，要進一步查明原因，弄清責任，并編制<<固定資產盤點報告表>>，按規定程序辦理。對封存的固定資產，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的完整狀態。固定資產處置凡符合下列情況的固定資產可申請報廢：固定資產在正常使用過程中逐步耗損，最后完全喪失使用能力，確實不能修復使用的，包括已提足折舊的正常報廢和未提足折舊的提前報廢；雖可以修復使用，但修理費用超過其重值價值80%以上的固定資產；因意外事故或自然災害而毀損，經鑒定確實無法修復利用的固定資產；長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；因地面塌陷等原因而易造成危險事故的房屋、建筑物；確系阻礙生產建設的進行而需要拆除的房屋、建筑物；因整體規劃需要拆除的房屋、建筑物；其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益或使用會產生大量不合格產品的固定資產。固定資產報廢審批程序房屋建筑物（含建筑物性質傳導設備）的報廢審批程序。使用單位提出報廢申請，并填寫《固定資產報廢申請書》，生產技術部房產管理部門組織有關部門和工程技術人員進行詳細技術鑒定，對符合報廢條件的報公司總經理辦公會審批。機電設備（含設備性質的傳導設備）的報廢審批程序。使用單位提出報廢申請，并填寫《固定資產報廢申請書》，機電技術部組織有關部門和機電技術人員進行詳細的技術鑒定，對符合報廢條件的報公司總經理辦公會審批。各單位財務部門在填寫《固定資產報廢申請書》中相關數據時，要認真組織核算、填報，并符合公司固定資產管理的相關規定要求。申請報廢的固定資產未批準前，各使用單位必須妥善保管，任何單位和個人不得擅自拆除、拆卸，更不準私人贈送、變賣或換置其他物品等。固定資產報廢審批后須填制報廢通知單，報廢通知單一式三份。主管部門根據報廢通知單銷毀固定資產卡片，并登記固定資產明細賬；使用單位根據報廢通知單銷毀固定資產卡片后對報廢物進行清理、處置；財務部根據報廢通知單銷毀固定資產卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產清理賬戶。經批準報廢的房屋建筑物，其拆除、清理費用由各單位自行解決，與清理回收的廢舊殘料相抵。房屋建筑物報廢后其凈值直接按凈損失處理，由財務部門報請稅務機關批準后再進行賬務處理。固定資產賬務處理核算科目設置公司通過“固定資產”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產清理”等科目來進行固定資產的核算。“固定資產”科目“固定資產”科目核算公司固定資產的原值公司的使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的主要設備、器具工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。公司設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。公司的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入賬：購入的固定資產應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發生的全部支出記賬。投資者投入的固定資產，按評估確認的原價記賬。融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而發生的支出，減改建、擴建過程中發生的變價收入記賬。盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。接受捐贈固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值。用借款購建固定資產，其發生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入所購建固定資產的成本。如固定資產的購建發生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購建固定資產的成本，應將其計入當期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間所發生的借款費用，仍應計入所購建固定資產的成本。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調整。已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：根據國家規定對固定資產價值重新估價。增加補充設備或改良裝置。將固定資產的一部分拆除。根據實際價值調整原來的暫估價值。發現原記固定資產價值有錯誤。固定資產大修理可以采取預提或待攤方法進行核算。大修理費用采用預提辦法的其預提數額按預計發生數和大修理周期確定。實際發生數超過預提的部分，可以計入成本，費用少于預提的部分，沖減當年的成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。“累計折舊”科目公司設置“累計折舊”科目核算固定資產的折舊公司一般應當按月提取折舊。固定資產提足折舊后仍繼續使用的，不再計提折舊，提前報廢的固定資產不補提折舊，當月增減的固定資產相應在下一月份增減折舊額。公司的固定資產按直線法折舊，采用個別折舊率。具體的固定資產分類及使用年限列示如下：公司設置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產工程項目的各種物資的實際成本。購入的工程物資按實際成本記賬。盤盈、盤虧、報廢、損毀的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經完工的，計入營業外收支。“在建工程”科目公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。購入不需要安裝的固定資產不通過本科目核算。本科目應按工程項目設置明細賬。公司自營工程所發生的有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產車間或經營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸等勞務，均按實際發生額或實際成本記入該科目,包括應轉出的增值稅進項稅和應交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。在建工程于交付使用之時轉作固定資產。在建工程發生單項或單位工程報廢或損毀，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計入繼續施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或損毀，或在建工程項目全部報廢或損毀，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產經營后的計入營業外支出。“固定資產清理”科目公司設置“固定資產清理”科目核算公司因出售報廢和損毀等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。固定資產計價公司固定資產按實際成