第八課財政與稅收本課考點考點講解金典例題1．財政收入的構成2.稅收與財政的關系3．影響財政收入的因素4.財政支出5．財政支出的構成6.財政收支平衡7．財政與人民生活保障8.財政與資源配置9．財政與宏觀調控10.稅收11．稅收的基本特征12.稅收的種類13．依法納稅

1．財政的含義：國家的收入和支出就是財政。財政收入和支出是國家參與社會分配的兩個方面。

2．國家預算和國家決算：由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃，稱作國家預算。上一年度國家預算執行結果的會計報告，稱作國家決算。

溫馨提示：預算是國家的基本財政計劃，是國家財政的主要環節。國家預算要經過國家權力機關的審批后方能生效。預算體現著國家權力機關和人民對政府活動的制約和監督。

3．財政收入

(1)財政收入的渠道主要有稅收收入、利潤收入、債務收入和其他收入(即日常生活中所說的稅、利、債、費)。其中，稅收是財政收入最重要的來源。同財政收入的其他形式相比，稅收在財政收入中占主導地位，它是征收面最廣、最穩定可靠的財政收入形式。

(2)影響財政收入的因素：主要是經濟發展水平和分配政策。①經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的(根本因素)，要使財政收入大幅度增長，就要努力發展經濟。②分配政策對財政收入的增長有一定的制約，增加財政收入要處理好國家、企業、個人的關系，在保證國家財政收入穩步增長的基礎上，使企業生產得到發展，人民生活水平得到提高。溫馨提示：國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。國家財政集中的財富過多，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終影響財政收入的增加；國家財政集中的財富太少，會降低財政對經濟發展支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。思考:財政收入越多越好？

(1)在經濟不斷發展，經濟總量不斷增長的情況下，財政收入越多越好，財政收入有利于國家各項職能的實施。

(2)在經濟總量一定的前提下，如果國家收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響；如果國家財政收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展的支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。

(3)因此，國家在經濟發展的基礎上，應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

4．財政支出

(1)定義：國家對籌集的財政資金進行分配和使用的過程。財政支出反映了國家政策的性質和方向。

(2)財政支出的構成①經濟建設支出(重點、首位)。在我國，經濟建設支出居于財政支出的首位。②科、教、文、衛事業支出。③行政管理和國防支出。④社會保障支出。社會保障支出是指國家為公民提供社會保險、社會救助、社會福利的各種費用。⑤債務支出。指國家用于償還各種債務本息的支出。5．財政收支平衡

(1)財政收入和支出的關系有三種：收大于支、有節余；支大于收，有赤字；收支相等。

(2)所謂財政收支平衡，指當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有節余，或支出大于收入略有赤字。

(3)財政赤字是指當年財政支出大于財政收入的部分。

6．財政的作用(高頻考點)

(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。

(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。例如：財政對某些行業(公益性行業：科學、教育、文化、衛生、體育、慈善、社會保障、農村、西部等落后地區、某些大型建設項目、交通、能源、通信等行業)的財政支持促進了資源優化配置。(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。①經濟平穩運行要求社會總供給與社會總需求保持基本平衡，避免出現大起大落。②在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時(通貨緊縮)，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。③在經濟過熱，物價上漲，經濟運行主要受供給能力制約時(通貨膨脹)，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收，抑制總需求，穩定物價，給經濟“降溫”。溫馨提示：國家是如何通過財政政策和貨幣政策促進國民經濟平穩運行的：1．稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式.溫馨提示：稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式，是財政收入最重要的源泉。稅法是稅收的法律依據和法律保障，有國就有稅，有稅必有法。

2．稅收的基本特征

(1)稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性，是區別其他財政收入形式的主要標志。

(2)稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。

3．稅收的種類

根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。

(1)增值稅的含義、納稅人、基本稅率及其作用。

①含義：增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅

②納稅人：是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

注意:征稅對象和納稅人不是一回事。

③作用：增值稅只對增值額征稅，這樣可以(不是保證)避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。④計算：增值稅＝商品銷售額×稅率－上一環節已繳稅金

(2)個人所得稅的含義、結納人及其征收對調節收入的作用。①含義：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。②納稅人：是指在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。③個人所得稅實行的稅率是超額累進稅率和比例稅率。④作用：它是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。

⑤個人所得稅的特點是高收入者多納稅，低收入者少納稅。⑥起征點：2000元。⑦我國個人所得稅的起征點調整歷程：800→1600→2000元。調整起征點的意義：有利于提高人們的收入水平和生活水平，減輕低收入者的負擔。有利于實現共同富裕，有利于和諧社會的建設。⑧應納稅所得額＝個人月收入－2000元。溫馨提示：個人應納稅所得不等于個人收入。

4．稅收的作用

(1)稅收是組織財政收入的基本形式。

(2)是調節經濟的重要杠桿。

(3)是國家實現經濟監督的重要手段。

5．納稅人納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

6．負稅人

(1)負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。

(2)納稅人不一定就是負稅人。不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人。每個公民都為增加國家財政收入作出了貢獻。

7．依法納稅為什么要依法納稅？①我國是人民當家作主的社會主義國家，稅收取之于民，用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。②國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。③每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。

8．四種違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。(1)偷稅：指納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。例如：做假賬、不開發票，虛報收入等。(2)欠稅：指納稅人沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。(3)騙稅：指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為。集中表現為騙取出口退稅。

溫馨提示：個別企業提高虛列出口貨物數量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅的，是騙稅行為。②對于騙稅主要有兩種表現，一是用欺騙手段騙取國家出口退稅款；二是虛報自然災害，騙取稅收減免。

(4)抗稅：指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。

9．公民應積極行使納稅人的權利：公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。

10．我國稅收的性質是取之于民，用之于民。前一個“民”指納稅人，是指具體的人；后一個“民”指人民大眾，是指群體或整體。“取之于民”是指稅收的來源，“用之于民”是指稅收的目的和用途。

(2010·江蘇卷，11)依法納稅是公民的基本義務。這是因為(

)①公民的權利與義務是統一的②稅收是國家財政支出的基礎③國家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無償性和固定性A.①③

B.①②

C.②④

D.③④

A。①③符合題意要求；財政收入是財政支出的基礎，故②錯誤；④與題意無關。

(2010·天津卷，4)如圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是(

)①鞏固國家政權，維護社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調控收支水平，促使經濟平穩運行④完善社會公共服務體系，創建和諧生活環境A.①③

B.①④

C.②③

D.②④

D。財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出突出了財政的“完善社會公共服務體系，創建和諧生活環境，健全社會保障體系，改善人民生活”的作用，①③不合題意。

(2010·廣東卷，36)閱讀下列材料，結合所學知識回答問題。材料以《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要(2008－2020年)》的額行為契機，廣東省政府2009年以來相繼編制了促進粵東、粵西、粵北加快發展的指導意見。整個規劃、指導意見體系的推行，體現出廣東省政府的施政更注重于地區差異的縮小，更注重于加強財政投放以促進民生的改善，更注重于基本公共服務的均等化，更注重于發揮好政府在實現收入分配公平中的作用。結合材料

，運用《經濟生活》中的社會公平和財政職能等知識，說明廣東省政府施政內容的理論依據。廣東省政府編制和推行發展規劃、指導意見，注重于財政投放改善民生、地區差異縮小、公共服務均等化和收入分配公平。這符合：①社會公平需要合理的收入分配。政府對收入分配要進行調節。②市場經濟需要發揮財政的調控職能。財政可以彌補市場失靈導致的收入差距拉大。③社會主義的本質要求和共同富裕的目標。④全面小康社會建設中形成區域協調互動發展機制、合理有序的收入分配格局的要求。⑤科學發展觀以人為本、推動區域協調發展、縮小區域差距的要求。

(2010·江蘇卷，34)材料一圖表1江蘇省GDP和財政收入情況（單位：億元）材料二

2010年江蘇省(政府工作報告)提出，要加強以改善民生為重點的社會建設，加大民生領域投入，使發展成效真正落實到人們福祉的提高上。

(1)你從材料一中獲得了哪些經濟信息？

(2)結合上述材料，運用《經濟生活》中的有關知識，闡述江蘇省政府加大民生領域投入，促進社會建設的重要性。

(1)圖表1表明近年來江蘇省地區生產總值(GDP)不斷增長，財政收入隨之逐年增多；圖表2表明江蘇省財政支出逐年增多，對教育、社會保障等民生領域的投入逐年增加。圖表1、2表明經濟發展是財政收入和財政支出增長的基礎。

(2)江蘇省政府以改善民生為重點，加大對民生領域的投入，加強社會建設，是貫徹落實“以人為本”的科學發展觀的要求；發揮了財政在促進社會公平、改善人民生活中的物質保障作用；對于實現全面建設小康社會的奮斗目標具有重要意義。

(2009·北京卷)

某班以“經濟建設和社會建設協調發展”為主題，展開探究性學習。老師給出了一張柱狀圖，讓同學們以小組為單位進行研究。甲組同學對圖的內容產生了興趣。甲同學問：“這張圖是什么意思？”乙同學說：“我也不清楚，不過我查過資料，圖中社會建設支出的內容包括教育、就業服務、公共醫療衛生和社會保障等方面”。請你告訴他們圖中反映了什么經濟現象