企業所得稅法及實施條例講義

重點內容：納稅義務人、稅率、不征稅收入、免稅收入、業務招待費扣除標準、廣告費扣除標準、業務宣傳費扣除標準、公益性捐贈扣除標準、資產的稅務處理、稅收優惠、征收管理。

難點內容：不征稅收入、免稅收入、公益性捐贈扣除方法、稅收優惠、特別納稅調整。第一節企業所得稅概論一、企業所得稅的概念二、企業所得稅的特點三、企業所得稅的立法原則第二節納稅人義務人與征稅對象

一、納稅義務人企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。具體包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。不包括：個人獨資企業和合伙企業（適用個人所得稅）。企齒業樂所澆得匆稅旋的則納懂稅筆人葉分貓為帖居手民腫企卸業洲和數非果居修民勺企蜜業—缺—雙鄰重否管瘡轄船標字準【地娘域紗管難轄績權宵（漠屬修地棉原戲則懼）限與護居繁民者管謎轄容權染（宣屬社人姿原廣則擱）】（胸一滔）險居眼民鉆企識業1、鍬依絡法半在臟中窯國開境釘內耀成呼立誘的城企劣業坊；2、啊依籃照宮外犬國波（擔地教區醒）雁法嫩律酷成尺立周但男實愛際累管綿理蕩機秋構老在簽中歪國農境閑內蠅的戰企息業喪。【注】：鉛實梅際象管辭理丙機倆構凳，窗是聾指境對羞企緞業玩的永生服產顏經圣營齒、破人擱員古、悼賬填務者、職財姑產頁等漫實已施趙實克質湖性鼓全釀面染管白理灑和孝控睡制如的炒機雄構炒。（擴二天）克非渴居廢民箭企吐業1、母依而照苦外別國希（較地刮區辱）塑法風律責、暗法吩規壘成器立表且弄實由際瞞管捷理鬼機辣構頭不肅在哄中失國翻境揪內僵，合但濁在拼中義國腎境償內徹設槳立腿機葬構羊、劃場預所寶的停企替業家。2、然在朵中裙國鞭境直內撤未棒設除立家機煩構亂、顏場亦所迎，野但興有碗來俯源團于亦中弊國張境虹內瞞所如得眼的尋企大業機順構醋、岸場援所藏，套是嚷指戶在佳中條國侮境承內腥從哪事文生判產籌經企營靜活元動顧的小機京構孩、器場歷所懸，且包漫括馬：1攝.管押理疾機馳構正、躬營從業棵機睛構芹、尾辦松事致機帆構彎；2疫.工五廠鍬、減農哥場校、姿開級采留自業然幼資覺源藝的卻場潛所筆；3剩.提慌供值勞貼務盟的家場竹所慎；4哲.從粘事賭建鄰筑棟、爆安隱裝維、迎裝止配聞、笨修迷理雄、頂勘鴿探昌等鹽工制程役作畫業擠的東場五所爹；5本.其嘉他脈從糾事假生知產妻經以營辰活障動艙的敢機丹構右、楚場脾所乏。橡特婚殊毯：槽非濕居圾民河企汁業腎委予托姿營放業醬代淡理頂人踏在桑中界國矩境口內燦從鬧事煌生是產暈經議營牌活卻動遲的縫，支包螺括呀委筆托甜單開位普或腿者避個裂人漢經弓常供代勁其魯簽宵訂碼合份同妖，跑或侄者較儲憑存焦、騎交院付蓬貨臥物些等腳，妙該闖營喘業括代水理測人遷視這為中非改居朽民棵企秋業聾在滾中龜國巨境烈內拳設漏立替的涌機釀構信、津場組所稱。二面、雖征都稅舞對赤象企繪業鹽所無得秘稅羽的否征蜻稅禾對透象沙形頃式窮：販是抵指尋企富業評的據生具產筐經皇營瓶所此得鄉豐、陳其采他橡所福得浙和川清籠算久所役得桂。（瞧一島）永居培民侮企肉業煩的完征絲式稅示對堤象居愛民紋企鈴業吸應補就行來拳源臉于妖中惑國克境裹內魂、宰境剃外兆的題所被得俱作眠為斤征刺稅樂對月象狼。構（脫全茄面塞納懼稅丟義杯務妹）倘。（噴二飲）昨非踏居孫民冊企俗業精的徹征用稅燥對燈象1、旗非好居已民苗企天業殃在女中夫國各境坊內曾設侍立喜機評構姨、穴場嫁所廚的患，離應陷當沸就皂其豬所臣設貌機仁構睡、插場挺所河取癢得漲的堪來諸源窯于對中爐國剪境咳內貧的修所壩得雅，摧以柿及竿發綢生龍在示中摔國濾境祝外毀但孟與前其端所沙設歡機瓜構姐、嚇場吧所貓有策實務際甜聯上系脂的跑所贏得敘繳分納蘆企兵業亦所收得盼稅傅。【例福如】非吉居報民經企猴業主通朽過刑該貸機殲構假、廣場諷所盤對叛境散外論其乳他塑企扒業悶進觸行只股蛙權異、凡債楚權顫等傭權稿益賓性母投映資孔或蜂者便債印權州性曲投釣資螞而顧獲獎得恥股燈息滅、背紅坦利棄或裂利種息困收漠入匪）2、脅非功居仰民狐企狼業異在或中鹽國亡境雙內璃未沫設堅立櫻機廢構待、仁場樣所運的右，面或嶺者避雖油設絮立舞機脈構勉、穩場榆所童但斗取封得膀的非所聚得割與宅其灘所此設死機堵構匆、降場鳥所僵沒粒有螞實曉際巨聯趁系澆的扔，候應醋當廳就只其密來宮源懸于接中闊國畜境嶼內極的塘所摩得綱繳啊納咬企容業編所捷得本稅竭。【例承如】非女居姜民梨企賣業竭在址中鋪國傍境園內柏設屈立訓一戚個仇分涉支驕機幸構粘，輕又兄將鈴境旦內貧的樸房剛產近（報與碧該識分伸支東機支構擱沒看有糞任恐何罪關芝系鼓）泉對繞外絞出程租摩收也取方的驗租腳金糾。實化際身聯罷系是爛指椅非董居稼民翻企擔業疲在脹中役國常境胡內墓設乞立挎的港機香構爬、母場辨所密擁斥有騙的久據齊以秋取辮得坑所銀得箏的愉股匆權井、統債碰權即（蛙例愉如彈，胃非媽居單民跨企事業簡通穗過馬該抖機豆構躲、擦場符所薯對急其斬他申企繡業握進蚊行覽股萬權冬、鍬債趕權降等鈴權經益譯性此投塵資日或涉者俯債唐權敬性具投攻資貿而掃獲講得昨股超息藏、臘紅道利地或耳利胞息抓收廈入候）太以連及快擁眨有匯、胃管驅理聚、應控怒制偏據號以用取搞得莖所犯得英的減財警產樓。殺（酒例怖如蹲，醫非召居半民族企際業峽將鍛境號內虜的音房乞產學對直外爺出桑租路收嫌取桌的裙租漿金寇）（漏三策）曠所蛛得豪來四源糾的油確品定1、銷蓋售昂貨翻物中所圾得，微按炮照掉交愉易沿活納動飲發候生慕地緒確鬼定寺。2、提灣供輕勞竟務旦所刪得，嫁按息照尾勞清務幕發嶼生貨地進確曲定河。3、轉連讓狼財購產符所廁得。捐①賤不失動依產標轉幼讓春所礦得孤按管照甲不州動欄產脾所介在很地冊確紙定備。役②貧動墳產趣轉虜讓集所粉得婦按亮照管轉冤讓釀動宗產蕉的指企淡業跪或涉者皇機龜構比、帽場宋所滴所確在佛地床確蛛定趁。脆③類權姨益雀性身投默資酸資味產恢轉康讓怠所鋒得榨按榜照學被謊投個資諸企束業己所且在殺地魂確致定化。4、股兄息涂、慢紅鈴利辯等下權件益瘋性譽投淘資罷所灶得，綢按康照殖分糟配魂所哄得桌的瘡企們業喪所踢在奴地泳確烈定蜂。5、利姥息攏所缸得淋、皆租摟金拜所槳得挽、夠特皂許匆權無使蔽用角費嘗所蠶得，咽按慢照糕負闖擔舊、跟支暮付輝所彼得詠的初企包業霜或碌者考機捕構好、圈場牛所暗所巨在鑰地隊確粉定宗，區或輕者峽按自照夜負乞擔踏、冷支宣付明所顏得巖的各個總人哲的櫻住閱所嫁地厲確械定示。第蠅三悠節典稅縣率1、愚基撓本彈稅墻率2改5爐%適輕用彼于盼居鞋民講企競業覆和蓋在沉中電國估境之內艇設泉立憂機疾構坐、猶場濫所娛且宴所甜得叨與薄機隱構爹、確場阻所票有惕關惠聯毅的匠非鋒居狗民逝企華業她。2、目低比稅采率疼為2禽0續%適唐用滅于乳在伐中戒國漸境旁內傻未拒設嫂立逢機眨構經、筋場隊所舊的娘，禮或插者芹雖餡設見立明機淡構崇、憑場侄所漢但定取眉得嘴的遞所逗得滲與無其辣所膏設炸機麻構決、曾場尖所積沒摧有蜓實怨際娛聯永系減的境非肆居蔬民稻企腔業蛛。圓但敏實高際按征湖稅侄時覺適映用1削0淚%的擠稅拍率茄。第脈四釘節端應瞇納算稅資所寫得核額蘋的沉計圈算應咽納殼稅晃所末得棟額之＝引收幅入賢總事額痕－寸不帶征施稅帥收公入份－或免惱稅移收藥入夫－惹各姥項偷扣釘除雅金淹額萄－治彌凈補信虧賢損企說業刮所變得敗稅子應爐納患稅表所遮得虛額眾的墓計律算廁以友權橡責代發沈生擱制纖為蔽原免則越。蠟屬片于擇當桑期芒的萬收死入伙和柜費標用穴，施不土論偉款漠項彈是心否麻收湊付瀉，鬼均憶作故為鐵當緊期摔的閑收絕入半和獎費嚴用創；況不晌屬覽于攔當掘期彩的校收紙入喊和宣費渣用泄，閘即懲使區款喊項字已剃經敏在省當關期蒸收谷付雹，根也偶不申作拒為得當哲期雙的焦收芳入瘦和噸費卷用掠。一諒、趨收頭入幻玉總碎額收棗入銜的鈔貨販幣牲形拒式價，嚴包南括堂現頃金藏、慘存啦款躲、遲應尾收纖賬俊款剃、基應時收糟票咱據框、秩準念備絹持敞有田至姿到愁期列的籠債敗券臘投政資鬼以析及兩債獅務室的燒豁呼免施等柄。（捕一潛）委、儀一銷般胞收頭入今的潤確像認1、刻銷榨售柱貨鏈物吊收犁入蛾。企隔業朝銷現售哈商頭品師、看產絨品脈等外以替及訪其烤他吊存夸貨牲取細得矩的體收饒入棍。2、棕提討供腰勞彎務腿收警入件。企攀業灰從破事搖有脂關篇勞欠務厭服隱務粉活廚動四取繩得冰的抱收批入殊。3、拍轉周讓暴財潔產蓄收架入濫。納著稅壯人座有墾償儀轉突讓碎各刃類壟財般產霜取萬得嚴的跟收趁入堅，掌包咳括列轉暑讓碎固爺定怎資轎產鐮、固有榜價繞證偽券逝、右股我權茫以傳及患其診他堆財慨產感而繁取警得恰的盈收明入捎。4、穗股已息誼、漲紅殲利賺等乎權子益最性貿投嫁資眉收鄉豐益頭。因污權牽益秀性泥投攪資有從揭被猶投占資以方喘取閑得雙的臭收羊入弱。傍股鋒息陰、患紅秤利階等宏權兵益菜性噴投拘資私收犧益李，理除賴國由務坑院渣財疾政戒、達稅匯務昆主努管釀部頑門疼另瞎有梳規跑定評外鉤，短按僻照純被巷投幼資偷方穗作色出魔利敏潤膨分短配彎決宴定遍的舍日歉期戲確富認廚收語入殃的掀實野現窗。5、楚利禾息尸收王入縱。企索業還將嶄資激金輸提故供此他淡人捎使垮用洗但起不貝構隆成尖權椅益步性屈投囑資稿，佳或蹄者驚因皇他乓人暗占仁用毯本甩企啞業羽資勝金圾取攀得絕的弓收惠入冷。漁利奴息船收事入拴，晉按聯照逆合駱同菌約糟定留的繳債姿務尿人黎應內付租利鈔息拒的猴日顫期學確茂認浩收務入來的不實革現化。6、仗租秀金丙收臟入籌。納模稅改人嗓提宵供腿固鑰定彎資烤產舅、抄包陡裝知物蟲以袋及勸其嫂他芒有往形肢財枝產針的搬使親用踩權嫂取蕩得僅的片收彈入尚。賄租營金積收撤入弊，柏按綁照初合籃同彩約都定鐵的關承衫租板人再應破付古租睬金蜜的規日零期蜂確置認徹收雙入蔥的裳實程現趙。7、算特不許初權曲使歐用耍費虛收糧入血。納漆稅毒人昆提簽供槍專奇利嚼權成、唉非窗專要利萄技幟術受、傳商淡標母權博、怖著嘉作撕權啊以革及瀉其掙他厚特舞許押權踏的纏使振用輸權沙而跨取明得略的燥收耽入知。姥特會許襯權請使驚用舌費側收奶入倒，闖按畜照愧合片同彼約獵定約的析特螺許縮慧權擋使愚用衫人球應衣付夢特迎許栗權沿使鈔用太費揮的敢日恰期沫確勤認淘收爛入演的梯實每現石。8、店接尖受挎捐鼓贈編收揚入悶。納翻稅摘人過接京受別的雹來創自壯其屢他笑企纖業典、典組待織名或皺個喉人膏無看償錘給壟予善的嚼貨扶幣圈性傍資役產棋和頭非瀉貨面幣噴性哥資揉產狂。錘接坐受婆捐宅贈擦收掩入撤，型按好照慶實漫際蠢收百到提捐示贈饒資霜產劃的哭日跟期血確模認酷收描入織的賊實股現布。9、更其洋他妻收項入還。企謙業柿資側產元溢膚余餡收握入竹、娘逾削期釘未胞退倆包箭裝的物刮押艦金妖收戒入旱、憤確培實漢無掛法銜償買付免的惑應思付繪款童項竄、坊已戴作陷壞端賬往損呈失坑處弱理樹后采又誼收遵回擦的跡應付收蕩款箱項雖、滑債鼓務滴重袍組叫收傷入國、端補尾貼并收研入螺、通違對約資金潑收沉入狠、快匯城兌燥收貧益叨等染。【例諸題】2螺0蓬0全8年2月A企賢業脫接垮受B企其業熱的價實昏物返捐紫贈疲，蹤蝶雙您方聲確頓認攝的辨評慮估贈價撕值1層0教0萬抗元相，A企日業栗還廣取項得寄了B企夠業附開慮出坐的已增絮值遼稅妖專渣用敲發牲票管，傳注和明前稅皇額1漁7萬額，棵由B企即業會繳們納繼。6月揭份A企步業端將版該周批某實體物答資桃產份銷抽售鋼，劉取恭得紅不圈含暢稅喜銷毅售遙收溝入1屢5峰0萬凝元置。戶計貪算A企菊業歲應洽納巾企專業練所必得癢稅獨。【答倒案】應畝納東的舒企思業得所距得蔥稅渡額=捉1糾1紐奉7陣×桐2罰5近%竹+（1穴5豬0渠-善1吹0尊0）×立2臟5竿%=融4金1派.泳7松5（管萬甚元仰）（急二強）晚特曾殊凈收艙入關的酒確合認1、詢以分宮期坦收創款請方浮式銷雁售遭貨銹物甩的吸，陶按晴照間合聰同帳約唉定謠的更收腿款指日目期磨確趁定粒銷扒售丸收粘入放的合實轎現濟。2、喂企時業侮受退托微加票工泡制躺造澡大葬型摔機鍋械拖設器備音、霜船母舶門、對飛腸機現，秧以餅及過從曾事病建容筑玻、墨安枯裝虛、助裝刮配摧工束程磨業摘務追或菜者假和細提堆供稠其衫他唯勞宜務籍等塑，炸持洋續送時鋼間保超詞過1局2個僚月稈的之，梯按宋納煉稅痛年罪度野內爸完飄工侍進逮度所或政者欠完鉛成磁的稻工馬作風量效確筆定逃收橋入射的夏實鈔現蠻。3、腸采曾取嘗產歲品報分支成端方綿式呈取舉得起收科入情的女，途按徹照慣企吩業蟻分閉得課產御品塌時可以斬產牙品籍的著公楊允記價禾值電確嘩認慮收妖入歷。4、扎發墊生趕非轉貨常幣文性繁資搞產丹交萄換銅，脖以振及按將瘋貨暮物緒、甚財錢產塔、撫勞刑務傾用改于性捐竿贈腰、糠償娘債述、肚贊軋助只等撤用多途失的統，禮應惠當稿視血同擺銷晝售螞貨送物晃、青轉瓜讓立財搞產嗓或掀者執提態供碌勞謹務猴。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