1企業財務做賬技術（二）預提費用會計可預提房租、利息、裝修費等稅務對于房租、利息的預提如確認資金周轉困難，可先稅前扣除。廚可操斑作點歸：哪報些費拆用可哭預提阿？資活

盼（三陜）預凱計負鉆債托金“攝預計造負債隔”蒸科目協是企專業會粗計制款度新溫設科繭目。脹仿或有診負債禾：指忠可能際發生營也可安能不巾發生丹的負緞債。六例如雖：未徑決訴累訟、時擔保紹貸款謀、貼淡現、頌返修扔費、誦銷售咐創新濾等。粉伴會與答亡計拿故1獸．如吐果或務有負做債發理生的盜比例惱在損50姑%概以上駛，稱謝很有覽可能鞭發生棟。蔥甲借：名管理據費用弟榨營業漲費用鼓哭營業怠外支夫出既等貸：憶預計顆負債孫舞2闖．如糞果或亞有負脫債發旬生的詳比例網在繁5涼0%躬--蹤5%濤之間駐，稱射可能戴發生倍，則準應在璃會計敏報表棕附注浴中說矩明。斷上3建．如查果或字有負正債發煩生的客比例扎在固5%指以下花，稱漂為很蠅小可炭能發涉生，杠則或低有負盟債可艇以不愿反映平。蛙巷稅捕舍算務靠淡稅務筋不允糟許或部有負藏債，猜不允雞許或嘉有負掠債稅坡前扣情除。期

怪五、掏收入日確認行的差辜異分忽析銜命收入侄是指笛企業酸在銷廳售商辰品、乒提供慎勞務標及他稀人使附用本城企業警的資發產等掌日常待活動悉中所離形成允的經且濟利脆益總廟流入賞。穿爆總論1把、強框調流龜入僅艦指導困致所扛有者爬權益漲增加五的部熟分，旱投資舞者出割資所離導致巧的流鴉入不抽在其渣中。姥危2粒、突圍出了平“之會導詢致所蠻有者竿權益悄增加喇”億是收跟入的精基本嘉特征政。憑

卡“舌六類庫”冒收入寄確認守的差霉異分樓析：悔充（一怎）正板常銷謎售商積品收靜入：椒賀會蛾柳柔計搏省四條桂件：樸（同尊時具綿備）臣蠅1處、主辭要風工險和父所有販權轉醫移防包2叢、失幕去對敢商品華繼續濫的控助制權枕和管勵理權詠獎3任、經否濟利柜益流伏入企灘業并眾4以、收鞏入和主成本煉能夠筍可靠楚計量廚旋稅崖榨葉法下凳銷售臣結算性方式漲不同夠：障蠢1想、直紋接收捧款方慧式－猛提貨冤單當肚天，蛙不論笛貨物壘是否青發出蝕慨2電、托煎收承石付委床托收邊款－伸發貨享并辦響理托井收手抄續當煉天纖團3芳、賒媽銷，料分期啟收款馳－合漁同約呀定的南收款設期當昆天吸食4酷、預折收貸菜款方拜式－圣貨物飾發出駛的當估天傲窄5盯、委豆托代善銷－輸收到刃代銷各清單距的當菌天違假6痛、銷灰售應袍稅勞暗務為霞提供坡勞務怠同時睜收訖燙銷售素額或駝取得拜銷售濃額的奉憑據托的當黎天戀丙7婆、視鬼同銷團售貨站物－需為貨賴物移級送的桐當天仰耍差異杯：腳攜會狠蠶靠計泥涌1右．從禮實質幣重于錦形式膽原則港和謹瞇慎性錘原則聰出發扯，側繞重于揚收入計的實航質性搬的實式現灰獸2貝．收舟入的雖實現仁與否博。相垂3同．考殲慮風頂險問慨題。巖渾4礙．考蛇慮繼三續管程理權帖問題詢耕5慕．收遇入和佛成本菊可靠晚計量阻問題旦。首張稅構昂窮法謙梳1臨．從燦組織餃財政喘收入器的角否度出汪發，營側重矮于收懲入的橡社會浪價值答的實添現。記尤2顫．計踐稅收蠻入確否認為濱“廚有償茄”面或欣“過視同濟有償旱”茄。錘意3戶．不惡考慮勿收入零的風罵險問況題。館因為危這屬喘于企矛業經墨營風篇險，碗由企指業稅獄后利悼潤來腰補償湊，國正家不賞享有溫企業海的所今有利彈潤，廁也不耀應承倡擔企縱業經擊營風智險。錫橋4初．不錦考慮迅繼續挽管理恒權問襲題，編這屬蹄于企甚業內鐮部管叢理問遠題。宋刺5恭．給解予足巾夠重琴視，古可強比制性疑估計斧收入腳和成肉本的煎金額暈。凈

煤(病二攤)鬼提供滴勞務桌收入面的差距異分星析：餅同會跪磁顆計：采根據承是否會跨年頓度為濃準尾陪不跨攜年度慈：完薄成合罪同法罪駛跨年已度：生在資遍產負接債表鉗日（綿12惑月守31魂日）蠢，勞躺務的宣結果號可以暢可靠燦估計貓，采零用完幻工百米分比勝法確夜認勞賀務收藏入有取三個劃條件何：德渠1誓、勞驅務總敏收入吳和總嘴成本蠟能夠氧可靠剩計量?。粷{ 歪榴2枕、與末交易瘋相關槳的經許濟利蝕益能岸夠流懶入企四業；師覺3煤、勞鐘務的茫完成酒程度戲能可催靠的襪確定從。醒臘在資慨產負采債表巖日勞吉務結巴果不結可以既可靠兇估計僵滑1綁、如吵果預犧期的招勞務冰成本證可以匹得到道補償蜘，企頓業應斤從穩挑健性溉原則冷出發河，僅肅將已興發生倒并預漂期或舅已經伶獲得彎補償把的金達額確狂認為術勞務標收入喉，并駐按相什同的劉金額紅結算之成本御，這佛種處夏理方裁式不岡產生凳利潤斑。如爛實際悠成本執30牧萬，倆確認蕩收入濤30危÷曠1.落17聾=2乏5.禮64叨萬流決借：莫應收第賬款挺妻悔3雷00譽00左0檔延貸：載主營避業務戴收入關齒隔拉饞旁相25鉗64尖00呼日應交筒稅金降——踏增（鏡銷）類慧痰價4裁36蚊00矛荒借：推主營伴業務私成本統躺3平0炮萬悼侵瑞貸：都相關末賬戶何雖肆鴉3肢0侄萬表截2希、如耐果預化期的械勞務肢成本芳不能蛛補償協，應畏按能妨補償腳的金建額確墳認為言勞務攏收入撿，并紫按已闊發生巨的實濤際勞舟務成濕本結豆算成接本，嬌這種誼一般混會產宮生虧弟損。渠蒸例判:哀得知剪客戶丟由于谷經營異不善擴已破朱產謝,懶經努華力收言回貨通款怠20賣萬襪,弟可確編認收太入起17千.0災9取萬螺(2砍0快÷紡1.撿17斧)偉借：怖銀行僚存款撐苦民鬼哀藥含告20蠶00揪00閱臺草貸：芳主營扔業務灶收入忌款習童簽頁17屢09航00庫仆催底牙應交間稅金秀——算增（團銷）億筑2呀91駁00天港同時向：負膠借：錢主營紗業務站成本榨遵3粗0榴萬貝喝螞貸：育相關下賬戶什污冶背3嗓0裕萬標廚稅籍族筒務：賣(夫不跨勞年度返與會遭計一百樣央)啞1籍、建滾筑，滲安裝凱，裝械配工資程和矮提供昌勞務謙，持干續時確間超分過陳1院年的閉，可疼按完干工進所度或防完成咬的工鑰作量則確定串收入豎的實鴨現；屢剛2團、為邊其他金企業額加工棗，制李造大闖型機箭械設販備，櫻船舶墊等，蛙持續冬時間媽超過姿一年除的，中可以止按完嚷工進庫度或嚼完工調的工留作量霧確定科收入靈的實韻現。旋鵝跨年糊度：暫稅法超不承忍認經愁營風既險，博只要逃企業電從事陳了勞混務就義必須朱確認妻收入得。豆

橫（三際）無耗形資較產使垮用費羅收入黑踩會宴嬌獄計留期按有恒關的錫合同控協議飲規定仍的收粥費時施間和庭方法鑰確認美掃1競、合字同規侵定使疤用費廟一次誕性支展付，架且無啦需提驚供后熱期服延務的偵，視挺同該學項資流產的品銷售卷一次能確認災收入衛；慈墾2拿、如龜果提挨供后突期服索務的役，在貌合同這規定餃的有悉效期咸內分巖期確巨認收辛入；澡偽3縱、如杠果合乎同規貌定使黃用費那分期幼支付佳的，京應按紛合同觸規定告的收?？顣r內間和鳴金額完或者搞合同侍規定憂的收箏費方趁式計嘉算金敗額，桂分期扮確認邁收入搞。網隙稅輝閘衡法偽伴沒有和明確值規定室，例弦：租欠賃費拳。牧鴨1百．對缸于使懷用費薦收入賓，稅日法要莊求：材按合靠同規掠定的溝有效士期分克期確撈認收糟入，悄與會尚計一創致。祝肝2板．稅專法（捎不同訓）：扎不區營分是肯否提普供后濟續，昏一律鐮按使括用期刊分期燕確認紡收入酒。喚

談六、繞“城視同究銷售跨”華業務甲差異宰分析匯勾會匠曉繳計茄寒認為撿下列神行為轎會計爸都應鵲作銷韻售收寬入處揭理：哪病1厘、將古貨物形交付役他人枝代銷柏；牽剃2鄉、以欺買斷政方式疫銷售豎代銷肺的貨叉物；召怠3通、將霉自產向，委預托加揮工或告購買運的貨靈物分梢配給精股東法或投悅資者攪；俊袖4圣、以貼舊換歐新（輸會計曉上不虜作為名非貨踩幣性襯交易梳處理步）；生愧5式、還搶本銷吩售。義紹稅模援儀務攝戶（一水）增綿值稅炮幻1昂、將混自產療或委爸托加童工的廁貨物伐用于眨非應惑稅項健目；醉幼2弊、將浮自產行，委銷托加朵工或棚購買株的貨立物為招投資?。òJ括配丈構股異票）逢提供恭給其革他單隊位或雁個體負經營豈者；昆寨3便、將期自產績，委顯托加燕工的腦貨物惰用于煮集體招福利愚或個只人消膨費；放嬸4引、將蟲自產芳，委備托加增工或蓄購買炕的貨并物無葉償贈憑送他芒人；緊亭5省、設叨有兩組個以反上機江構并旅實行峰統一陡核算喊的納逮稅人少，將艷貨物暑從一銹個機執構移污送同眼一縣導（市慘）以勵外的貞其他匙機構恥用于哄銷售撫；僅韻6順、以詳收取暑手續丸費方含式銷臉售代攜銷的校貨物帶；兵辯7徐、從村95適年化6后月搞1對日荒，對轎銷售組除啤準酒，蔽黃酒社外的缺其他貨酒類踩產品興收取錄并返單還的宇包裝體物押戀金；認蒸8洋、以光非貨露幣性噴交易鼓方式柳換出編資產特；遲疊9用、在權非貨助幣性射交易棵資產藥抵償妻債務榨；粗告10漫、在糧建工傲程試有營業屈銷售聰的商洋品。稼個（二腔）消單費稅枯勻納稅鞭人將盞自產去的應疊稅消榴費品柳用于葉生產微非應予稅消濾費品手和在攔建工陜程，宵管理斑部門刃，非符生產成機構羅，提跌供勞竊務以左及用宵于饋穴贈，桑贊助萌，集期資，欣廣告肉，樣氧品，莫職工半福利獵與獎捏勵等輝方面催。床君（三餃）營支業稅急蟲1壓、單執位或伸個人窮自建接建筑長物后燙銷售嶄的，碑其自更建行唯為視標同提麻供應負稅勞休務；毯板2弟、轉秒讓不甲動產瓜以及午單位博將不握動產規無償譯贈送位他人誦，視堵同銷未售；炎祝3懼、轉渴讓以稼無形訊資產福或不幕動產拾對外銳投資透形成勞股權話時，屆在轉亦讓股迅權時諸視同坡轉讓雹無形萍資產鈔或不錢動產戒征稅襯；躬兄4尚、以己預收族款方派式銷茫售不羞動產獎，會勻計上歇不做刊預收堂款處供理，搶但須惠在收師取款陶項時接繳納囑營業攤稅。蓬胳（四淡）《窄企業課股權確投資僑業務壯若干哥所得抗稅問燒題的芳通知丟》視冠同銷煤售暗挑1澆、納憐稅人墨在基鞠建，歪專項底工程儲以及扭職工哲福利茶等方走面使魄用本彈企業粗的商行品、笛產品勻的，鎮均應沿作為聞收入海處理羊；痕夸2小、納售稅人嘗對外怕進行欣來料充加工脾、裝揚配業慧務節秒省的只材料肯，如償按合尸同規博定留脅歸企壽業所迎有，披應作導收入膠處理泰；秒復3綁、企援業將醒自己絲生產水的產葬品用傷于在板建工繭程，幸管理邁部門扭，非麻生產如性機伏構捐物贈，洗贊助騰，集服資，搬廣告抬，樣裙品，匹職工遠福利浙，獎押勵等剝方面騎時，好視同龜對外懂銷售剛；暈舟4圣、企草業以淚經營垃活動對的部容分非自貨幣貢性資斥產對寄外投運資，督包括勵股份屋公司擦的法諷人股舉東以叔其經榆營活佛動的差部分茅非貨搬幣性豈資產次向股監份公核司配擾購股傭票，濕應在灶投資兵交易束發生洞時，間將其解分解鴨為按榆公允街價值部銷售夕有關欣非貨單幣性鎖資產駱和投半資兩罩項經骨濟業敞務進潛行所喇得稅市處理磚，并暗按規襲定計放算確奔認資山產轉宇讓所旗得或妙損失壯。殊晚值得篇注意牌的是級：疲沸視同蠅銷售冶的時濫間：獲擺增值咱稅，蜘消費公稅：從納稅粗人發澆生的倉視同販銷售評，于癢貨物縫轉移淚使用抵的當點天確敬認視淡同銷鼓售收扔入。槽炕營業賤稅：恐收到測營業悅額或般取得暢收款搶憑證炎。淹虧所得料稅：鋸于資襯產負呢債表扎日確喂認視跑同銷撐售收影入。燭燦視同傳銷售島計稅睡金額命的確突定：露旗1扛、按扣納稅順人當編月同祝類貨祥物的去平均蛙銷售贊價格洞確定宴；護填2渡、按什納稅胳人最掀近時籠期同貓類貨員物的襯平均述銷售央價格律確定裳；液果3吵、按追組成肯計稅炭價格滋確定蒸：淹逃（姨1嫁）營塘業稅測計稅詞價格毛=帥成本亂×崖（綢1+識成本樓利潤多率）告÷西（蜂1喬－營弱業稅齡率）魯餓（匆2忽）增探值稅值計稅喜價格廣=亡成本掠×蠅（抄1+德成本精利潤灘率）籃歸納稅裂人自抹產的叔應稅毀消費爐品用燃于換樓取生專產資曲料和類消費瑞資料份，投捕資入進股和案抵償許債務章等方糊面，絮按納嫂稅人械同類較應稅科消費櫻品的恰最高禽銷售襪價格監作為地計稅狀依據茄計算懲消費覺稅，昨而不母適應惱增值闖稅。波楚關于兵自產值自用割產品悔視同振銷售傳：膛翻會夫系勸計啞往自產障自用碧產品跳不作翼銷售娛而按襪成本員轉賬穿掀借：痕“市在建西工程鍋”潮筆“鋪應付冰福利晌費消”視舊貸：廢產成蘿品錦據稅啦蔬從法虎固視對技外銷望售并減據以拖計算巨交納圾各種吩稅費裂維借：湯“根在建雜工程罩”撓艇“拴應付捐福利矮費望”首疲貸：桌應交谷稅金柔——宵增值質稅（赤銷項冬）要交——蘿應交婦消費墨稅糞橡——怖應交本所得山稅盈呈產成撓品捧

秩七、屋債務高重組俊收益初的差挺異分鍛析盜礙會計住上確的認華販1竭、債牢務人羅以低搶于應徑付債綠務的倦現金豎資產課償還疤債務紀支付乞的現糧金低薄于應裳付債造務賬偶面價稱值的省差額各，計寬入營消業外嫌收入剛。其做2筆、債硬務人民以非賤現金促資產謎抵償菜債務趣的，匹用以艱抵償重債務刻的非省現金寸資產地的賬施面價蠻值和違相關葛稅費寄之和襯小于包應付法債務騙賬面魯價值熔的差真額，課作為五營業乏外收狼入。憶裝3默、以旦修改也其他羽債務繞條件膛進行砍債務沒重組勵的，檢如重院組應姨付債謝務的敏賬面聽價值詢大于蛙未來伍應付術金額岡，減喪記的翠金額營為營頑業外愧收入刑。評臟4板、債擇務人春涉及朗或有妄支出童的，作應將委或有悔支出柏包括盛在未峽來應值付金著額中述。封閉5話、結減清債致務時怨，如毅果或秘有支既出未準發生綁，應其將該針或有招支出屋的原學估計膏金額騾作為截當期嘴損益梳。氧羊稅米但退法竭油對債捏務重扭組座“區收益徐”戶所得碰稅災緒1脖、債移權人吊發生娛的債揮務重歌組損致失，慨待符剛合走“扯壞賬唯”廊確認務的條樸件時拼，報伍主管扒稅務勢機關泄批準科后可慕以扣虧除；采妖2什、當守以非哄貨幣窩性資浩產抵框債務甚時，叼如果協會計蘭上形散成的孕資本甩公積拌小于閃資產監轉讓膛所得杠，應師以資末產轉杯讓所菊得確報認重雀組業秋務所說得；效懶3栽、債談務人琴因債幫務重坑組形標成的捆營業聯外收塔入癢應全湯額確汽認當豆期所毫得；圾門4敬、甲拖企業梢長期錫股權拖投資宮的計擔稅成結本與乖會計泥成本繼相同瓣，不泡作任賽何處友理；酒乙企水業重蘆組過涉程中新形成心的股紙本溢站價，桐不并反入所煌得額直征稅釋，也肝不作商任處院理；員錄5祖、債常務人許發生渴的債雅務重咬組損喜失不茶得稅磁前扣原除。誼

趕八、螺非貨伐幣性猜交易康應稅棵“燈收益芽”弊的差鑼異唱雅會盾唯乖計尖拍不確躲認收仿入恐納稅以聲僅務濁趟非貨概幣性贈交易賭雙方都均要帆視同祖銷售鑼：株辨1辦、換史出的惹是存開貨，掉計算鼓增值欠稅銷核項稅撇額，檢按公令允價倍入賬毒；騙粱2晌、換榜出的蒙是不燙動產袖，交愈營業聲稅及筒相關區稅種每。三庸3衡、換鴉出的哈是設爺備，巧車輛蓄等固錄定資況產，較簡易并征收桃增值蓮稅。宇慶所得績稅：朝按公并允價心（計效稅價傷）與斯換出抹資產帆的賬素面價舒值的信差額濁，確毛認當宮期所守得。響限非貨促幣性鄰交易豎涉及劑補價乞：用圣收到貴補價沾的一缸方，溉確定繪資產揉轉讓普損益聚時應奸注意宴：侮揉由于僚補價顫是由賞于換漂出資讀產的晚公允煙價值回＞換抱入資址產的突公允押價值酒而取射得的割，因止此，乘對換仍出資愿產已丸確認構了計額稅收使入和附相應瀉的應汪納稅預所得販額，病對補駝價收泡益就谷不應艱再計射入應申納稅包所得念額。番識九、蒙其他翻收入代的差干異什碎（一宇）技臨術轉該讓費頌：施壇會厲勇享計則移轉讓鋼收取記的款那項悉—“尼其他劈業務柏收入作”肯釀成本薪費用統——幣“迫其他獄業務是支出倍”慰源——專“包其他穿業務危利潤傾”醉我稅魔相木務石酒企業壇事業趟單位昂進行第技術劉轉讓逐以及刑有關病技術居咨詢速、技魯術服程務、蝶技術增培訓巾，年除凈收惡入例30矮萬下意,系免所膀得稅賠；超點30廊萬，趙交所腳得稅原。帆古（二混）在歷建工懲程試欄運行卸收入酒：企競會仇婚捆計部善在工吧程試合運行傻過程買中，雕繼續湊發生考的支辭出作杠為彩“徒在建悠工程蒜”尼的延也續；伴發生存的收哄入作狡為港“泳在建逢工程扯”圣的抵槽減，衛而不誘反映稼收入遺的確廊認。引往稅鵲予瓣務所杯企業劣在建賞工程色發生順的試疾運行碧收入納不準怨沖減騰在建爆工程蔑成本厚。但味試運猜行收贊入在認計算管企業雁所得穿稅時號，不原是將刷收入屆全額科作為鋪應納壞稅所揪得額四，必柏須對僚應取層得收低入的稠相應飲成本澤。因將此，繭企業晉在建舍工程從發生芹的試婆運行手收入筋，扣割除對蔑外銷追售產英品結習轉的拘“滾庫存磚商品般”銷成本乘之后嬌的余紗額，愛并入且應納馬稅所暴得額洲計征作企業膀所得稍稅。謎吐在試遷運行秘期間備所發態生的尼費用宋作為繪“裹期間感費用嘴”仰處理幟。裳堆（三?。┙酉硎芫柰抠浀脑杖胱肪桧棲I葛慧目：貝企業陳接受壟現金建捐贈愿秀會冷胸揀計勁殺借：介現金軍（或醋銀行航存款交）傷河貸：血資本易公積狀——喚接受趕現金虜捐贈末寶國稅欄45釘號文葵件規裙定今索企業隆接受雪捐贈聯的貨去幣性搖資產彎，需科并入紅當期輔的應摩納稅抵所得繳額，滿依法茅計算維繳納不企業帽所得敏稅。聾接受先貨幣需性資滴產會藍計分也錄：俗砌借：前銀行南存款秧窩貸：懲應交僑稅金濃妻待轉背資產腹價值肚——義接受越現金華捐贈宵史年終決實際柱與原翠計算竄的差穿額既頸借：壺應交塵稅金目園貸：覺待轉直資產衣價值伍——旱接受細現