一、 內部控制制度建設情況公司現有的管理制度較多，分類存放時按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結合自身實際，對公司現有各項內部控制制度進行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據《企業內部控制規范》的相關規定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責任考核制度；供應及物流管理制度；銷售管理制度；財務控制與管理制度；生產管理制度；安全、質量控制管理制度等類別進行梳理完善。二、 合規經營方面（-）未按規定為職工繳納“五險一金”河南 有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時即與員工簽訂勞動合同，但在勞動用工方面仍存在以下問題：1公司為大部分員工均繳納社保，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社?；蜣r民工已享受農村社?；蛘吣挲g較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數為社保局要求的最低工資標準，未按職工實際工資進行計算繳納，存在少交社?，F象存在，不符合《社保法》“用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金?！钡囊幎?。2公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合《住房公積金管理條例》第十五條規定“單位錄用職工的，應當自錄用之日起日內到住房公積金管理中心辦理繳存登記。公司未按實際工資總額為職工繳納社會保險費和未繳納住房公積金的行為存在較大的經營風險，且不利于規范經營。建議對審計期間內社會保險費和住房公積金依法補繳，以后期間依法為職工繳納社保和住房公積金，規避經營風險和監管處罰風險。應收票據的使用和轉讓經查看，審計期間公司存在轉讓無真實交易票據且應收票據背書不連續現象，具體如下：、公司將票據轉讓給關聯方 公司實際和公司無真實的交易關系例年月憑證，承兌匯票 元借給公司，賬面做借其他應收款貸應收票據處理。2經盤點查看公司庫存票據，存在票據背書不連續的現象，例庫存票據中一份金額為萬元的銀行承兌匯票，出票人為有限公司，收款人為有限責任公司，現該票據已背書轉讓給公司，票據上未見背書人和被背書人簽章。公司上述不規范票據使用行為不符合《中華人民共和國票據法》第十條“票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系?！焙汀耙员硶D讓的匯票，背書應當連續。持票人以背書的連續，證明其匯票權利…”的規定。建議規范票據使用，加強內部管理。向職工個人和其他人員及集資借款，需進一步規范融資行為經了解，公司存在通過向職工和其他個人集資解決資金缺口現象。()貴公司存在以公司股東和個人名義直接融資的情形，公司股東以個人名義向招商銀行貸款 萬元和萬元，公司做了短期借款處理。()向職工個人和其他人員借款融資針對上述事項，我們建議公司及時清退上述借款，同時按正規途徑以公司名義向金融機構進行融資，若公司確實需要向個人融資的，應制定詳細、合規的管理制度和文件，對集資對象、金額、期限、利率及資金用途進行明確限定，并經公司股東會決議通過。避免經營風險，合法合規籌措資金。三、稅收管理經了解，公司已取得高新技術企業證書，但未向稅局申請減免稅優惠。根據新企業所得稅法規定：通過認定的高新技術企業減按 的稅率征收企業所得稅。公司現設置機械研發部、智信化研發室、科技外聯部個研發部門及一個科研所（深圳科研所），研發部門工作范圍包括研發與技術支持。公司未設置“研發支出”科目專門核算企業進行研究與開發過程中發生的各項支出。研發用材料等費用計入“管理費用研發費用其他”、“管理費用研發費用直接投入”核算，深圳科研所費用通過“管理費用科研費用”進行核算。對研發費用進行查看發現：（）研發項目未成立專門的研發小組履行相應的立項、審批程序，研發人員工資、研發設備折舊等未計入研發費用；（）研發費用中存在不屬于研發費用的支出，如年月號憑證：馬冰冰報質量管理認證費用 、年月 號憑證諶京慧報網站頁面設計制作費 計入管理費用研發費。因高新技術企業證書有效期為年，到期企業須進行復審，根據高新技術企業認定需滿足條件（四：企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 萬元的企業，比例不低于 ； 最近一年銷售收入在萬元至 萬元的企業，比例不低于 ； 最近一年銷售收入在萬元以上的企業，比例不低于 ％其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上按照研究開發費用的 加計扣除形成無形資產的按照無形資產成本的攤銷。同時根據《國家稅務總局關于印發V企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發( ) 號)，研發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。為滿足以上高新技術企業低稅率及研發支出所得稅稅前加計扣除稅收優惠政策，降低企業稅收負擔，我們建議企業加強如下方面的工作：()企業單獨設置“研發支出”科目，核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。對研發部門研發項目成立專門的研發小組，建立小組成員名單、履行立項、審批等一系列程序，歸集研發所用材料、辦公用品、設備折舊、研發人員工資等研發費用，積極申報研發費用加計扣除等的稅收優惠。()在高新技術企業資格復審前進行籌劃，合理列支研發費用以達到高新技術企業對研發費用的條件要求。積極向稅局申報高新技術企業所得稅稅收優惠，以降低企業經營成本。四、財務管理與核算方面(-)制度建設及執行1制度建設公司目前財務制度為《河南企業集團財務手冊》，包括財務崗位設置及工作職責、企業會計制度、會計內部控制制度、資金內部控制制度、資金管理辦法、財務付款及報銷辦法、資產管理辦法、物資采購管理辦法、財務保密制度實施細則、會計檔案管理辦法、經濟合同管理辦法共十一個部分。其中崗位設置及工作職責部分崗位設置較多，和現有崗位不能一一對應，建議根據公司實際情況對崗位設置情況進行調整或對現有人員進行明確職責分工，一人多崗，確保制度的可執行性；第二部分企業會計制度中對會計基礎工作進行了規范，如對原始單據的取得、復核、制作等方面均有相關規定，但在實際執行中仍存在大量原始單據不合規現象、自制原始憑證不完善等現象，會計基礎工作在實際執行中不夠規范。上述制度中尚未對發出存貨的成本計量、無形資產的確認、收入確認方法等相關會計政策和壞賬準備計提比例、固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限等會計估計進行明確，也未根據企業實際情況制定切實可行的成本核算辦法，公司財務部門需在今后工作當中逐步補充完善相關制度，規范會計核算。（二）財務基礎工作方面在查看企業財務數據及其他相關資料時發現以下問題：1公司對外部取得的原始憑證缺少必要的監督和復合環節，報銷審批流程中缺少財會部門的審核程序，造成存在不合規票據入賬情況。例如年月 號憑證:樊娜報深圳科研所辦公家具等，部分發票名稱為“ 有限公司”；年月號憑證：樊娜報深圳科研所費用，部分發票無日期及單位名稱，科研費用網絡費用發票抬頭為個人。2記賬憑證后沒有必要的原始憑證，入賬依據不充分。（）月末分配完工產品與在產品成本無成本分配表、入庫單等自制憑證；庫存商品及原材料出庫均無出庫單；出庫轉費用做借管理費用、制造費用貸原材料，無領用手續，后未附原始單據；結轉其他業務支出和主營業務成本無依據，準確性存疑且存在稅收檢查風險；原材料、庫存商品均存在估價入賬，無估價依據；原材料轉入生產成本及結轉完工產品成本均未附原始單據且財務人員無法確認數據來源。（）發放工資后未附原始單據。憑證1發放深圳科研所月份工資合計 元其中現金發放元，余額沖其他應收款，后未附原始單據。現金支出未附原始單據，存在風險。 發放公司月份工資合計 元，實際現金支出 元，后附收條 元，銀行回單金額 元，回單顯示此金額由公司中行戶轉入招行戶，不能顯示此筆工資發放給個人。3記賬憑證入賬不及時，審批程序不完善。部分記賬憑證未及時入賬，如年月、、 號憑證報深圳科研所費用，費用報銷單及發票日期均為年月；部分借款單無總經理簽字，如 憑證借款 元無總經理簽字。4管理費用和銷售費用分類不準確，推廣會費、產品宣傳費、發貨運費、安裝調試費不應計入管理費用，而應當計入銷售費用，材料運費應當計入相關材料采購成本。例年月號憑證將發貨費用計入管理費用、年月憑證將安裝調試費計入管理費用。、記賬憑證管理不規范。記賬憑證編號存在未按照日期進行順序編號的現象，例如年月日編制記賬憑證 ，年月日編制記賬憑證及記賬憑證；年月日編制記賬憑證 ，年月日編制記賬憑證 ；存在帳證不符現象：例公司測試機，無油機，填料機在賬上記入固定資產，在打印出來的憑證里卻計入管理費用，經了解，公司財務人員在財務系統更改憑證后未重新打印憑證。7會計核算不規范。（）年月號憑證趙琳琳報營銷中心年春節禮品費用， 元計入原材料，進項稅額 元計入應交增值稅進項稅額。禮品費用進項稅額不能抵扣，應做進項額轉出；（）年月繳納養老保險元單位承擔 元繳納失業保險 元單位承擔元3 :全額計入管理費用，未在制造費用、銷售費用、管理費用中進行歸集，也未做職工薪酬社保費用核算；（）財務費用利息支出后附原始單據為個人貸款，原因為招行萬和 萬貸款均為以股東個人名義借支。8還借款無收款人收據、轉賬依據等證明，真實性存疑。例年月號憑證還借款合計 元（楊福新、谷豐、王秋麗）后附公司還款證明，無收款人簽章； 號憑證，現金還個人借款 元，無收款人簽章和初始借款證明。針對上述問題：1建議加強財會部門的審核要求，避免不合規票據或白條入賬；完善原始單據，憑證后附必要原始單據，記賬憑證入賬有充分合理的依據；記賬憑證及時入賬，避免跨期入賬；建議規范銷售費用與管理費用的分類，根據業務發生的性質正確進行科目歸類；加強會計基礎工作，記賬憑證按業務發生日期順序編制憑證號，更改憑證后及時重新打印裝訂。2建議對審計期間內會計基礎工作進行全面梳理完善。（三）實物資產管理方面1貨幣資金管理（）以個人名義開設賬戶，收支現金公司存在以個人名義開立銀行賬戶行為。經審計，歷年共有張個人卡用于公司的日常資金周轉，截止 年月日，的金額為 元。該項處理不符合中國人民銀行關于現金管理的有關規定，同時大額資金轉入個人銀行賬戶存在一定的資金安全風險。建議注銷個人賬戶，嚴格按照規定從公司基本戶以現金支票方式提取現金，規范使用貨幣資金。()庫存現金和賬面現金存在較大差額截止年月日賬面庫存現金余額為 元，實有庫存現金余額 元，白條抵庫 元，存于個人銀行賬戶中 元，庫存現金缺口 兀O貨幣資金賬實不符，且資金缺口較大，建議白條部分以合法有效票據及時入賬，資金缺口結合公司收入成本賬務整理及充盈股東投資款及時清理，避免控股股東占用公司資金，形成出資瑕疵，且賬實不符，存在稅收風險。()長期保持大額現金庫存，不符合現金管理條例規定根據公司資金管理辦法的相關規定現金庫存核準限額為 元，超過部分應當送存銀行，公司實際庫存現金嚴重超過核準限額，截止 年月日賬面庫存現金余額為 元。建議按資金管理辦法和中國人民銀行相關規定保持適量庫存現金。()長期不用賬戶未及時清理年月日，公司共開設個銀行賬戶，在審計中發現，部分銀行賬戶年度扣除賬戶管理費、手續費及利息外，未發生其他收支業務；建議復核相關賬戶是否確屬不需用賬戶，對長期不用銀行賬戶及時進行清理，規范管理并減少賬戶管理費、銀行函證費等不必要開支。2存貨管理公司存貨分庫存商品、半成品、在產品、原材料及低值易耗品進行核算，分成品庫、半成品庫、備品輔料庫、原料庫和異地庫進行核算管理，其中異地庫核算為已發貨但未收到客戶貨款的出庫。經過對存貨進行盤點及對存貨核算進行查看發現以下問題：()()長期閑置或報廢產品未進行清理。盤點時發現部分設備長期閑置且無使用價值未進行清理，如展會用螺旋提升機、信息化定量給料機及配套控制箱因已用微型展會產品替代已無使用價值且長期閑置；外購氣動閘板閥臺長期閑置且無使用價值。()物料代碼設置混亂，導致原材料與庫存商品庫中分類有誤、產品完工入庫出現差錯。盤點時發現：成品庫部分產品實質為外購原材料，如成品庫鉸刀軸承悶蓋等為外購原材料；對相同物品設置兩個不同物料代碼；對相同規格材料明細賬規格錄入不同。、因系統對材料與產品分類設定有誤導致完工入庫有誤。月末分配完工產品與半成品成本利用 系統自動進行結轉，因系統對部分產品分類設定有誤，導致部分在產品結轉至完工產品成本,財務人員手工將其重新轉入在產品如 年月號憑證：材料費用歸集與分配，庫存商品轉入生產成本。()存在物料卡片、明細賬與實際庫存不符現象。a、材料實際盤存與明細賬及卡片不符，如梨形清掃托板明細賬個，卡片為個，實際盤存個；傳感器電板實物為個、明細賬為個。()對存貨的盤點流于形式，對盤點不符情況未進行處理。如唇形密封圈明細賬為個，實際庫存個，年月對存貨進行盤點時既存在盤盈情況，對該盤點不符情況尚未進行處理；聯軸器(規格 )明細賬無，實際庫存個， 年月 日盤點時既發現該盤盈情況，對該盤點不符情況尚未進行處理。()倉庫未對大宗原材料(鋼板、無縫鋼管等)收發存進行登記，未及時盤點并核對庫存與明細賬。鋼板、無縫管等可以切割使用的大宗原材料，因堆放在倉庫外或已被生產人員使用，倉庫保管人員未對領用進行登記，且盤點時未結合生產人員及時盤點，導致存在實際材料庫存與原材料明細賬不符的情況。建議：（）對白條抵庫存貨進行全面梳理，對長期白條抵庫存貨查明原因及時進行出庫或其他處理；發給客戶產品及時做出庫處理，并轉入“發出商品”科目，待確認收入實現或贈送時做相應賬務處理。（）核查長期閑置且無使用價值存貨，建議及時進行清理。（）核實物料代碼設置，對有誤或相同材料不同代碼設置情況進行更改設置，保證產品完工結轉的正確及存貨各倉庫歸類的規范。（）對存貨除每年兩次全面盤點外，不定期進行核查，對不符情況及時進行處理；對鋼板、無縫管加強倉庫的出入庫管理，保管員簽字開具領料單后方可領取，每月末進行盤點，制定盤點差額范圍和處理方式，對盤點結果和實際相差較大的查明原因（可能系統設置領料單不準確，損耗率設置過高或過低，領料單漏登記或人為丟失損毀等），差額在可接受范圍的按盤盈盤虧進行處理，保證卡、帳、物三者的一致和統一。3固定資產管理（）存在大量未入賬固定資產通過對固定資產的全面盤點，發現存在大量未入賬固定資產，例如：廣本商務車、攝影機、叉車、電腦、泄露測試儀、接地導通電阻測試儀等。經了解，產生的原因分兩種，其中大部分因采購時未開具發票引起的，其余因關聯單位“河南侯普賽投資有限公司”公司注銷，公司固定資產全部歸公司使用形成的。未入賬固定資產不能如實反映公司固定資產增減變化及公司真實的財務和經營狀況，建議完善相關手續，取得真實合法單據，對相關固定資產據實入賬。（）定期盤點后賬面未對盤點結果進行處理公司雖定期對固定資產進行盤點，但未對及時對盤點結果進行處理，造成賬、卡、物不符，固定資產管理較為混亂。建議實行固定資產的歸口分級管理。由財務部門統一協調，按固定資產的類別、使用地點，由各級使用單位負責具體管理，進一步落實到班組和個人，并同崗位責任制相結合，確保對固定資產的有力監控；嚴格進行固定資產的盤點，明確相關責任人，全面梳理固定資產，做到賬物相符、賬賬相符。（）固定資產卡片未即時更新，固定資產卡片和賬面固定資產不一致，賬賬不相符固定資產卡片和財務賬面固定資產存在不一致現象，主要存在以下情況：、財務賬和固定資產卡片賬均有此項資產，但金額不一致，例掃描槍及條碼打印機，財務賬面入賬金額元，固定資產卡片錄入原值金額 元；實驗室監控系統賬面金額元，固定資產卡片金額 元等；、財務賬面有固定資產卡片賬無。深圳科研所使用固定資產財務均已入賬未建立固定資產卡片進行管理；、實際資產已處置未及時進行賬務處理，如賬上顯示存在實驗室，但實際已經拆除，拆除時未進行賬務處理；、年月 號憑證賬面減少電腦一臺，為處理盤虧，但是在卡片賬上顯示盤虧臺，經詢問財務人員，卡片賬把誤寫為。建議結合實物和財務賬固定資產對固定資產卡片進行清理，財務賬和固定資產卡片金額不一致的查明原因調整財務賬或卡片賬金額，對未及時增減的固定資產卡片補充調整，做到財務賬固定資產和固定資產卡片賬賬相符，加強固定資產管理。（四）財務核算方面1收入成本確認方面公司營業收入為銷售科里奧利粉體定量給料秤、定量給料機等產品的收入，在收到客戶開具的增值稅專用發票時確認收入實現并結轉成本。已發貨未收到發票的銷售掛賬預收賬款、應付賬款，待收到發票時結轉營業收入及成本。銷售產品按銷售收入結轉相應的營業成本，銷售材料按材料購入成本結轉相應的其他業務成本。收入成本確認存在如下問題：（）收入確認方法不正確，以發票確認收入導致收入未完全入賬。對已發貨未收到發票的銷售收入掛賬預收賬款、應付賬款。截至年月日，符合收入確認條件未確認收入情況如下：掛賬應付賬款的金額為 萬元，賬齡均為年以上；已收款且發貨預收賬款余額為萬元；對河南有色匯源鋁業有限公司的銷售部分收款未入賬。收入核算上違背了會計核算的完整性原則，造成財務報告未能全面反映企業的財務狀況和經營成果。（）主營業務成本結轉未按實際成本結轉。主營業務產品按銷售收入的結轉相應的營業成本，成本結轉與實際庫存商品成本差異較大，人為調節成本痕跡明顯，存在較大的稅務風險。（）已發貨未開票產品未做發出商品核算。銷售產品在開具發票時確認收入實現并結轉相應的成本，對已發貨未開票庫存商品或材料未轉入發出商品核算，已發貨尚未收款開票確認收入的產品或材料轉入異地庫作為公司的庫存。（）銷售出庫賬務處理系統無出庫數量，和倉庫出庫數量無法核對。因金蝶系統設置原因，財務帳套中庫存商品無數量和單價，造成財務出庫和倉庫系統出庫商品無法對應，且因上述結轉成本的人為調整因素，財務賬面的庫存商品和倉庫庫存商品不—致。建議完善收入確認方法，完整確認收入，準確核算成本，避免人為調節收入成本，違反會計核算的真實性原則，且存在較大的稅收風險。2固定資產核算方面固定資產除上述固定資產管理中的賬賬不符、賬實不符的需查明原因進行賬務處理外，還存在固定資產清理及計提固定資產折舊時使用科目不正確的情況，例，年月號憑證、月號憑證，計提深圳科研所使用的固定資產的折舊，金額均為 元，后無附件，作借管理費用貸固定資產處理，未通過累計折舊科目核算；年月號憑證，出售電動三輪車做借庫存現金營業務支出貸固定資產，未通過固定資產清理科目進行核算。上述核算不符合企業會計準則和會計科目講解的要求，建議規范會計處理。3累計折舊核算公司每月計提累計折舊金額由金蝶系統根據固定資產卡片對固定資產信息的錄入和設置自動生成，由于固定資產卡片錄入和財務賬及固定資產實物不符（固定資產管理中已說明此類問題）以及固定資產卡片賬中對固定資產折舊年限的設置與公司折舊政策不一致，導致公司每月計提的折舊金額不正確，存在以下方面的問題：（）固定資產卡片中對固定資產的折舊年限設置不正確導致固定資產實際折舊年限和公司折舊政策不符，例：公司規定的運輸工具的折舊年限為年，賬面對面包車的折舊年限為年；公司政策中電子設備的使用年限規定為年，實際對電腦、打印機等電子設備的攤銷期限為年。（）部分固定資產未建卡片或卡片金額和財務入賬金額不一致導致未提折舊或折舊金額不正確。例財務賬中的深圳科研所固定資產因未建立卡片賬未提折舊（僅年、月份計提兩次折舊，且未計入累計折舊科目）；部分固定資產如掃描槍及條碼打印機，財務賬面入賬金額 元，固定資產卡片錄入原值金額 元；實驗室監控系統賬面金額 元，固定資產卡片金額 元等均按卡片金額計提折舊。建議結合公司經營和稅收籌劃要求及稅法和會計政策對各類固定資產折舊年限的規定，補充完善企業的折舊政策，按照完善后的企業會計估計對固定資產卡片的折舊年限進行合理調整，并結合企業實物資產盤點和賬面固定資產金額全面清理固定資產卡片，做到固定資產的核算賬賬相符、賬實相符，準確計提折舊。4成本核算方面公司采用“訂單生產”模式利用金蝶軟件進行成本核算，銷售部門根據確定的訂單在金蝶系統錄入銷售訂單，研發部門以此生成單，經過計算形成生產任務單。在生產管理模塊系統自動根據所需材料及材料庫存情況計算是否需要采購。若庫存不足則自動生成采購申請單，采購部門生成采購訂單后進行采購，滿足訂單所需材料后生產部門跟據生產任務單領料進行生產。產品生產分為電氣車間和機械車間進行。電氣車間主要根據銷售訂單生產設備用控制系統，同時準備適當備件（儀表及中繼板）庫存，備件由銷售部錄入內部訂單按照生產流程進行生產，完工后轉入庫。機械車間負責生產設備用機械系統，根據單領用材料進行生產，經過組裝后完工轉入庫。產品成本分直接材料、直接人工和制造費用三個項目進行核算。其中直接材料生產部門根據單進行領料，財務部門每月末歸集當月領料單匯總計入生產成本直接材料；直接人工反映生產車間員工工資，每月歸集生產部門員工工資計入生產成本；制造費用包括易耗費、外加工費及折舊，月末進行歸集分配。月末由生產部門錄入產品入庫單，由系統自動計算對月末完工產品與在產品成本進行分配。成本核算中存在以下問題：（）成本核算方法不恰當造成成本核算準確性較差。目前金蝶系統所設置成本核算模式按照訂單進行領料生產，系統根據當月投入產量錄入和產品完工入庫產量，設定一定的分配標準自動分配當月完工產品與在產品成本以及不同品種產品的成本，由于各產品規格型號不一致，簡單的按照數量對產品成本進行分配準確性較差。（）生產領用原材料存在賬面出庫與實際出庫不符的情況。系統根據單生成領料單領料出庫，因對單的適當性缺乏審核或單對必要耗費的計算與實際存在一定差異，存在系統領料出庫與實際領料出庫存在差異，生產部根據實際領用增加領料單，但因缺少必要的審核仍存在部分材料已領用但未做出庫的情況。建議采用分項目進行成本核算的方法。因公司標準件生產銷售較少，公司采用按照訂單組織生產的模式，根據銷售訂單生產的單進行領料，且電氣車間和機械車間對項目所耗工時每月進行匯總，準確性較好。成本核算可按訂單設置項目進行核算，月末根據領料單歸集歸屬于各個項目的材料費用計入項目直接材料成本，根據生產部門報送的生產工時記錄分配當月直接人工和制造費用計入各項目成本。月末如項目完工結轉至完工產品，未完工的項目成本不予結轉，保留在生產成本科目。銷售完成后將項目成本轉入主營業務成本。建議加強材料領料出庫的管理，提高成本核算中材料成本的準確性。建議生產部門對研發部生成的單施行一定的復核機制，以增加領料出庫的準確性，復核后和實際領料不符的進行修正；每月對大宗原材料組織生產、倉庫及財務部門進行盤點，對差異較大的材料查明具體情況，根據情況做出修改出庫或修改單的損耗設置，對差異較小的情況經批準后做盤盈或盤虧處理。避免庫存材料和倉庫實際材料出現異常差額。5貨幣資金核算（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目）（）庫存現金a庫存現金中出差人員返回后歸還的外幣折算成人民幣時采用的是差旅人員出差時折算匯率，貴公司匯對率變動未作任何處理；外幣為馬來西亞幣，如不需再用建議及時到銀行進行兌換，方便會計核算。b根據公司現金管理規定，現金結算起點暫定為元，而貴公司大多數交易結算超過元且數額較大仍然采用現金結算。如年月憑證使用庫存現金還招行貸款萬元；年月使用庫存現金 元購買材料入庫。建議結合公司實際情況和相關規定，制定資金管理辦法，按資金管理辦法的要求使用現金，盡量避免或減少大額現金支出。（）銀行存款a銀行對賬單上反映的交易事項未能全面反映在記賬憑證，例如中國銀行經開支行截止 年月日賬面余額為 元，銀行對賬單顯示賬戶余額為 元，賬實之間存在 元的差異；中國銀行經開支行銀行存款明細賬顯示的交易記錄與對賬單上的交易記錄存在重大差異，如 年月憑證顯示存現 元，但銀行對賬單并未顯示此筆存現業務；中國建設銀行河南省分行（國稅戶）截止 年月日賬面余額為 元，銀行對賬單顯示余額為 元，賬實之間存在 元的差異； 年中國銀行興榮支行發生多筆賬戶管理費支出和利息收入共計 元均未在公司賬務上反映；b公司未設置銀行存款余額調節表以備賬實核對，及時找出差異原因；、貴公司存在大額虛假取現行為，通過核對 年月份的記賬憑證與中國銀行對賬單發現記賬憑證登記取現金額共計 萬元，銀行對賬單反映的取現金額為萬元（包含 取款）。同時 年月 憑證存在記賬憑證反映的取現金額為萬元，后附單據支票取現金額只有萬元的現象。（）其他貨幣資金經審計，賬面其他貨幣資金科目核算的為個人歸還的預支借款。具體為 年月 憑證路念平報銀行貸款招待費時歸還未使用的預支費用，按照規定應當計入庫存現金，而公司卻將其計入其他貨幣資金。建議全面清理貨幣資金，對庫存現金和銀行存款按照實際金額進行調整，對其他貨幣資金中錯誤使用的會計科目進行調整，對賬面銀行存款中實際未發生的部分全面調整，和銀行對賬單核對一致；完善庫存現金使用辦法，超限額部分使用銀行存款進行結算；清理庫存現金中外幣金額，按照外幣業務的核算要求進行核算；按月編制銀行存款余額調節表，加強對貨幣資金的管理。6存貨的核算（）存貨低值易耗品低值易耗品核算不能作為固定資產的各種用具物品，如管理用具、辦公家具，以及在生產過程中周轉使用的工具等。查看低值易耗品核算中發現以下問題：a低值易耗品核算口徑不統一，科目歸類不規范。經查看，公司低值易耗品科目只核算部分低值易耗材料，年度低值易耗品全部為深圳科研所購入物品。原材料中原料庫、備料輔料庫中均有屬于屬于低值易耗品的材料。如原料庫中卡片柜、電話、路由器等，備品輔料庫中車間用工具、盤、錄像帶等。原材料科目所核算低值易耗品購進時計入原材料科目，領用時做備查登記，待報廢時計入相關資產的成本或者當期損益，并減少原材料的賬面價值做出庫處理。b低值易耗品未按一定的方法進行攤銷。 年度低值易耗品科目僅對手推車和奧迪車腳墊攤銷 元， 年度低值易耗品未進行攤銷。截至年月日低值易耗品余額為 ，年月日余額為 。根據《企業會計準則第號——存貨》第條規定:企業應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷，計人相關資產的成本或者當期損益。c未對低值易耗品建立備查簿進行管理。低值易耗品科目所核算低值易耗品未建立備查簿對實物的收發存進行記錄，不利于低值易耗品的實物管理。針對以上問題我們建議：a建議規范低值易耗品的核算，對于屬于低值易耗品的物品歸于低值易耗品進行核算，并采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷，計人相關資產的成本或者當期損益。b建立低值易耗品登記簿，對低值易耗品的收發存進行記錄，加強實物管理，避免浪費的出現。（）存貨原材料公司原材料于購進時由采購部門錄入入庫單，財務部門收到發票及采購入庫單時進行賬務處理，計入原材料科目，月末對未收到發票的材料采購做暫估入庫，待收到發票時沖回暫估并根據發票重新入賬。在原材料核算及管理中存在以下問題：、將應計入固定資產的物品計入原材料科目。如 年月號憑證：李維慶報平板電腦費用 ；年月號憑證：李天英報楊總電腦費用 元；年月號憑證：楊德穩報平板電腦臺 。未見材料出庫轉入固定資產。經查看材料明細賬，材料中尚有電腦、打印機等固定資產，應將此類符合固定資產條件的物品計入固定資產科目并按一定的方法計提固定資產折舊。b原材料采購暫估余額與實際不符，長期暫估未取得發票沖銷。截至年月 日應付賬款暫估余額為 ，采購訂單未開票金額為 ，差額為 ，其中 年度暫估未沖銷金額 ， 年度暫估始外購入庫單發現有重復暫估采購單，導致暫估金額有誤。c材料明細賬中存在已領用尚未轉入費用的辦公用品等材料。原材料中對入庫的辦公用品匯總出庫轉入管理費用等，經了解辦公用品管理人員在9月各匯總出庫一次后，至今尚未做匯總出庫，截至審計日存在已領用未出庫轉入管理費用等的辦公用品。針對原材料核算中存在的問題，我們建議：a規范科目分類，對材料明細賬進行梳理，將屬于固定資產的電子產品等轉入固定資產，并補提折舊，購進屬于固定資產的物品正確劃分計入固定資產科目。b材料采購及時取得增值稅發票，對長期暫估及時取得發票沖銷暫估；月末對暫估金額與采購單進行核對，對暫估或沖銷錯誤情況及時進行調整。c建議辦公用品等材料定期匯總出庫如每月匯總，轉入當期損益，或在購進時直接計入管理費用等。()存貨半成品、在產品公司半成品核算公司外購可直接銷售或進一步加工生產的半成品；在產品核算期末尚未加工完工的產品，期末生產成本在產成品與完工產品之間進行分配，期末生產成本余額反映在產品余額。對年至年月末期間半成品、在產品核算進行查看發現以下問題：、人為調整半成品與產成品成本。 年月號憑證調整半成品：將半成品轉入庫存商品 ，無任何附件，經詢問因生產成本核算準確性較差及銷售產品不按實際產品成本結轉，導致庫存商品科目余額為負數，故人為調整半成品與產成品成本。

、在產品長期掛賬與實際情況不符。截至年月日在產品科目余額為、在產品長期掛賬與實際情況不符。截至年月日在產品科目余額為在產品科目余額為年月 號憑證結轉完工產品與在產品成本所致，至審計日尚未進行處理；因生產成本核算中完工入庫產品成本結轉至庫存商品，生產成本期末余額即反映期末在產品成本生產成本 年月日余額為元，年月日余額為 元，按照企業現有的按照訂單安排生產的生產模式，企業期末未完工產品較少，期末在產品金額存在較大差錯，主要因成本核算方式造成的在產品和完工產品的成本分配不準確造成的。建議對人為調節成本項目進行還原，結合對成本核算方面的建議準確核算在產品和完成產品成本。（）存貨產成品公司現對產成品的核算根據產品名稱進行核算，并登記收發存明細賬，因企業按訂單生產的生產模式和各訂單產品的不一致性，公司現有的按產品進行成本核算的模式不符合企業的實際生產經營，造成產成品成本和實際差別較大，形成較大的期末在產品余額和不準確的產成品庫存，建議企業產成品根據項目進行核算成本，并進行收發存明細賬登記，準確核算產成品庫存成本和銷售成本。7應收賬款、預收賬款的核算截至 年月 日賬面應收賬款余額為 ，其中貸方余額；預收賬款余額為 ，其中貸方余額為 8應收、預收賬款賬齡情況如下表：項目年以內年年年以上合計應收賬款預收賬款應收、預收賬款存在的問題：（）應收賬款長期掛賬。經了解，銷售貨款的 為客戶暫扣質保金，一般在發貨后一年內支付給公司，截至 年月日賬齡年以上應收賬款余額為，為客戶暫扣保證金，已逾期至今尚未進行處理。（）應收賬款掛賬不實情況。截至年月日，應收賬款河南有色匯源鋁業有限公司余額為 ，經了解，存在部分銷售未開票收款不入賬導致少計應收賬款，部分還款為客戶開具銀行承兌匯票未入賬，導致應收河南有色匯源鋁業有限公司款項賬面反映與實際不符。（）往來核算不恰當需要調整情況。經了解，存在部分往來賬戶掛賬與實際情況不符需要調整情況。如：應收賬款貸方余額、預收賬款借方余額賬戶待查明原因調整；有限公司等應收、預收賬款雙邊掛賬；預收賬款儀器公司余額 為匯兌差額，預收款已結轉收入，匯兌差額尚未進行處理。建議對應收賬款、預收賬款進行全面核查，對往來掛賬不符、長期掛賬情況及時查明原因進行處理。8應收票據公司應收票據的管理核算存在如下問題：（）應收票據的管理不夠完善，貴公司未編制應收票據備查薄以細化管理。（）應收票據賬面余額與應收票據實有金額不符，截止 年月日應入賬的情形。建議編制應收票據臺賬，加強對應收票據的管理；清查公司實際應收票據的增加減少情況，據實對賬務進行調整，保證賬實相符。9短期借款、財務費用經審計，公司在短期借款和財務費用的核算方面存在如下情況：（）貴公司存在以公司股東和個人名義直接融資的情形，公司股東以個人名義并以個人資產作抵押在授信期間內分別向招商銀行貸款萬元和萬元，公司做了短期借款處理。（）貴公司在以公司名義向鄭州銀行貸款過程中通過虛構的交易事項形成對供應商的預付賬款從而獲取鄭州銀行貸款，具體操作為：鄭州銀行將 萬元款項匯入貴公司的鄭州銀行賬戶中，貴公司以支付供應商款的名義再將其匯入鄭州神牛鑄造有限公司賬戶，最終通過與神牛鑄造簽訂相關協議將 萬元款項轉入公司庫存現金，并且在財務賬簿上未作任何處理。導致公司賬務上虛掛 萬元的預付賬款，建議：借：庫存現金 萬元貸：預付賬款 萬元在處理憑證單據時未將鄭州銀行貸款借據回單附在相應憑證上。如 年月憑證。（）財務費用支付銀行貸款利息所附單據不符合規定，例如年月憑證、年月憑證、年月憑證等支付鄭州銀行貸款利息所附單據只反映貴公司向銀行支付利息款項，未反映銀行扣款單據。建議規范財務費用列支的原始依據，準確核算短期借款科目，對不實往來進行調

、待攤費用財務賬面核算仍使用待攤費用科目，核算內容具體如下表:攤銷項目攤銷總額（元）已攤銷金額（元）待攤銷金額（元）入賬日期人力資源招聘奧迪車保險監控（合同規定使用期為 年月至 年月）金蝶服務費盛景網聯學習費用待攤費用核算存在如下問題：a待攤費用與長期待攤費用分類不恰當。年月記號憑證：楊德穩報報警服務費 元，計入待攤費用，經了解其攤銷期限為個月，應作為長期待攤費用。b 根據新企業會計準則，不在使用待攤費用科目進行核算，相關費用與發生當期直接計入當期費用。建議取消待攤費用科目，按新準則規定對審計期間發生的相關費用進行處理。1無形資產、累計攤銷（）無形資產未進行攤銷處理。截至年月 日累計攤銷余額為零。（）無形資產未進行攤銷處理。截至年月 日累計攤銷余額為零。公司在無形資產、累計攤銷的核算中存在如下問題：（）外購無形資產未正確入賬。如年月 號憑證：外購金蝶 軟件元，記入原材料科目；外購電子圖版軟件、任我行軟件記入固定資產科目。建議準確核算無形資產并進行攤銷，對計入原材料和固定資產的無形資產進行調2長期待攤費用長期待攤費用存在未進行攤銷的情況：例 年月號憑證，記長期待攤費用裝修費用 元；年月號憑證，記長期待攤費用裝修費用元，賬面后續均為進行攤銷。建議在收益期內對長期待攤費用進行攤銷。、待處理財產損溢待處理財產損溢科目核算的是企業各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損金額。公司待處理財產損溢科目長期掛賬，未及時進行報批處理。如年月號憑證，盤虧半成品、庫存商品、原材料，金額為 元；年月日號憑證，盤盈半成品、原材料，金額為 元。建議公司在處理盤虧、盤盈存貨時，及時按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或盤盈的原因，按照不同的情況進行處理，避免長期掛賬。4應交稅費、營業稅金及附加、所得稅公司在應交稅費、營業稅金及附加、所得稅費用等涉稅科目的核算方面存在如下問題：()繳稅營業稅未入賬。截至 年月 日，應交稅費營業稅余額元，為年月 號憑證計提服務費應交營業稅。經了解，該筆營業稅已繳納,繳稅單據日期為 年月日，至審計日尚未入賬。()賬面進項稅額與納稅申報表進項稅不一致。 年度賬面進項稅發生額為元，納稅申報表進項稅額本年累計為 元,差額為兀；年月月，賬面進項稅發生額為元，納稅申報表進項稅額本兀；年月月，賬面進項稅發生額為元，納稅申報表進項稅額本年累計為 元，差額為 元。經詢問，部分已在增值稅稅務系統中驗證的增值稅進項稅發票未入賬。因未及時進行核對，無法查找具體未入賬增值稅發票。（）未及時取回納稅回單，實際繳納稅費延遲入賬。如： 年月、月繳納增值稅回單于 年月號憑證入賬。（）年月日、年月日、年月日應交稅費個人所得稅余額分別為 、 、 ，經了解， 年之前繳納個人所得稅未計提，且存在企業所得稅與個人所得稅