企業會計與稅務會計專業畢業論文第5頁(共5頁)淺析完善中小企業內部會計控制的途徑摘要：內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規模大小不一，企業性質特點不同，都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。本文通過分析中小企業內部會計中存在的會計基礎工作不規范、內部會計制度不健全、內控會計制度行為主體素質不高等問題，提出會計基礎逐步規范化、建立健全內部會計控制體系、提高內部會計控制相關崗位員工素質的完善途徑。關鍵字：內部控制，存在問題，完善途徑內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性而自行檢查、制約和調整內部業務活動的各項活動，其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。一、中小企業內部會計控制存在的一些問題現在的大中型企業一般能夠建立比較完善的計算機管理系統，上各種質量控制軟件。但是一般的中小企業往往不具備計算機集成管理系統，設備達不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環境極差。這里所說的中小企業指小規模的股份制企業、小規模的有限公司等私營企業。這類企業往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質較低，費用報銷手續不完備，成本核算混亂，做賬不規范，下面以中小企業為例子來說說企業內部會計控制存在的主要問題。（一）會計基礎工作不規范目前在絕大多數中小企業中會計基礎工作很不規范，其主要表現在：（1）原始憑證不真實,不規范。許多企業存在著大額支出用白條收據報銷的情況,而財務人員卻沒有能夠起到應有的監督作用，導致目前白條支出屢禁不止。（2）不按規定設置和使用會計科目、賬簿、賬表、賬帳、賬證、賬實不符，隨意調賬，同時對債權債務不及時清理，固定資產不按時規定登記、核銷，會計政策和會計處理方法前后期不一致。部分單位為了方便，全部銀行存款印鑒由會計或者出納一人保管。在這個方面，實習單位也存在著毛病。現在，實習單位的公章、財務專用章都放在我們財務室。本來企業的公章是要企業的總經理保管的，但是也可以由總經理指定專人保管，因此，單位公章放在財務室是可以的。但是，財務室在使用方面有一定的問題，例如，有一家是本單位的往來客戶，由于因為超載，一車煤被交警部門扣押，后來被告之，如果是運往本地的，可以免于處罰，客戶就想到了我們單位跟他們有業務往來，要我們給他們打個證明說煤是運到我們單位的，其實事實并不是如此，我們財務室就給他們開了證明，蓋了章。根據規定，以公司名義外送的證明資料和文件需要經過總經理的審閱批準以后才可以加蓋公章，財務部門沒有權利擅自開證明。另外，為了分清權責，單位的財務專用章和法人章不可以交銀行出納員保管。但有時候，會計不在的時候，這些印章一直都是全部交于出納自己管理，這樣的話容易造成企業的資金流失的風險的提高。因此，在單位公章管理方面必須做到：1、公章由企業總經理指定專人負責管理，并掌握使用。使用公章一律登記，要由經辦人簽字。2、以公司名義上報、外送、下發的文件、資料、報表等，經總經理審閱批準后方可加蓋公章并嚴格登記手續。3、財務專用章和法人章不能交給銀行出納員自行保管和使用。這樣，使企業的管理更加規范，使企業造成損失的風險降低。(二)內部會計控制不健全許多中小企業的內部財務控制制度和稽核制度不完善，常見的問題有：賒銷制度不嚴格一些中小企業存在著應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估，缺乏有力的催收措施。大量的應收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱。存貨管理制度不嚴一些企業存貨控制薄弱，造成資金呆滯，很多中小企業由于在生產經營中缺乏科學論證，造成產品沒有市場，存貨積壓；也有的企業生產規模小，擔心接到訂單后來不及生產，事先進行預投產，其結果是