稅務會計期末測試試卷（一）一、單項選擇題(每題2分,共20分)

1.稅收“三性”特征不含下列哪一個特征(

)

A.強制性

B.公平性C.無償性

D.固定性

2.某一般納稅人2004年2月購進免稅農產品一批,支付給農業生產者收購價格為20000元,該項業務準許抵扣的進項稅額為(

)元。

A.2600

B.2000

C.0

D.

3400

3.某服裝廠為一飯店加工一批工作服,其制造成本18萬元,同類產品成本利潤為8%,按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元,則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據為(

)萬元。A.18

B.19.44

C.19.8

D.27

4.某摩托車制造廠為一摩托車越野賽提供贊助,無償贈送比賽單位摩托車10輛,每輛市場售價5.85萬元(含增值稅),按規定摩托車制造廠應納的消費稅是(

)萬元。(消費稅率為10%)

A.5

B.5.85

C.10

D.12

5.下列各項需交納消費稅的有(

)

A.委托加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅),委托方收回后直接銷售的

B.自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的

C.有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的D.自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品的

6.某施工企業自建一棟商品房,工程造價1000萬元；建成后銷售給某單位，取得銷售收入1500萬元。該省地方稅務局確定的成本利潤率為10%。該企業應納營業稅稅額為(

)萬元。

A.105

B.109.02

C.

79.02

D.

75

7.下列經營者中屬于營業稅納稅人的是(

)

A.從事修理業的個人

B.將不動產無償贈送他人的行政單位

C.生產并銷售集郵商品的企業

D.發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位

8.某企業2001年度取得購銷售收入6000萬元,國庫券利息收入25萬元;當年發生的成本費用共計5600萬元,其中包括罰款支出6萬元。已知除罰款外，各項支出已按稅法規定作調整，該企業當年應納企業所收稅為(

)萬元。

A.133.98

B.94.56

C.138.27

D.140.25

4．某公司2005年度境內生產經營的應納稅所得額為2000萬元,其在A、B兩國設有分支機構。A國分支機構當年應納稅所得額為600萬元，其中生產經營所得為500萬元，A國規定的稅率為40%，特許權使用費所得為100萬元，A國規定的稅率為20%；B國分支構當年應納稅所得為400萬元，其中生產經營所得為250萬元，B國規定的稅率為30%，租金所得為150萬元，B國規定的稅率為10%，計算該公司當年境內外所得匯算清繳的所得稅稅額。5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐給希望工程,由出版社代扣稅款。計算該個人應納的個人所得稅。四、綜合題(共35分)

1．某玩具廠是有出口經營權的集體所有制的生產企業。2004年12月在國內銷售毛絨玩具，不含稅的銷售額為3000萬元；該季度報關離境的出口毛絨玩具離岸價為1000萬美元；該月購入紡織品等原料，增值稅專用發票上注明的金額為5000萬元。上期末抵扣完結轉當期抵扣的進項稅額為5萬元。(匯率為100美元=830元人民幣)(出口玩具退稅率為15%)。

要求：

（1）該企業適用的出口退稅辦法是什么？為什么?

（2）外銷貨物出口環節應納增值稅為多少？為什么？

（3）當期不予抵扣或退稅的數額是多少?

（4）當期應納稅額是多少?

（5）當期是否應退稅？若應退稅,退稅額為多少？

（6）作出相關會計的分錄（共5組）2．某出版社2004年實現銷售收入8000萬元,銷售成本3200萬無,銷售稅金及附加50萬元,管理費用400萬元，其中業務招待費45萬元；從投資企業分得30萬元的稅后利潤(被投資企業所得稅稅為率15%)，國庫券利息收入200萬元，企業債券利息收入10萬元，支付稅務部門滯納金、罰款5萬元，支付非公益、救濟性支出4萬元，計入成本費用的工資性支出500萬元，按規定比例提職工福利費、工會經營、教育費附加共87.5萬元。該單位職工人數為200人,計稅工資標準660元/人、月，收到增值稅退稅收入200萬元,支付銷售費用300萬元。

要求：計算該出版社2004年度應納企業所得稅額3．美麗絲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2004年11月份發生如下經濟業務,作出相關的賬務處理。

(1)銷售成套化妝品A，開具的增值稅專用發票注明的價款為30萬元,增值稅5.1萬元,當即收到支票一張存入銀行。(消費稅稅率30%)

(2)當月收回委托加工的化妝品直接出售,不含增值稅售價為10萬元。

(3)收回上述委托加工的化妝品時,受托方按其同類產品售價代收代繳消費稅2.5萬元。

(4)為生產化妝品C，本月購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅進項稅額34000元，全部投入生產。

(5)過節為職工搞福利發放化妝品C成本價30000元,不含稅售價50000元。

(6)化妝品廠轉讓一項專利使用權,取收轉讓收入20000元。模擬試卷（一）答案一、單項選擇題1.B2.A3.D4.A5.D6.B7.B8.A9.C10.C二、多項選擇題1.AD2.ABC3.BD4.ACD5.BC6.BD7.ABD8.ABC9.ABD10.AC三、計算題1.當月進項稅額=20×17%+0.8×7%=3.456萬元當月銷項稅額=120÷（1+17%）×17%+4×17%=18.116萬元當月應交增值稅=18.116—3.456=14.66萬元2.代扣代繳消費稅=(76000+12000+4500)÷（1+30%）×30%=39642.86元3.應交營業稅=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4萬元4.境內外所得應交所得稅=(2000+600+400)×33%=990萬元A國實際繳納所得稅=500×40%+100×20%=220萬元A國扣除限額=600×33%=198萬元∴A國可扣除額為198萬元B國實際繳納所得稅=250×30%+150×10%=90萬元B國扣除限額=400×33%=132萬元∴B國可扣除額為90萬元∴當年實際應交所得稅=990－198－90=702萬元5.捐贈前應納稅得收=2500－800=1700元扣除限額=1700－30%=510元＜1000元∴實際扣除額為510元應稅所得額=2500－800－510=1190元應交所得稅=1190×20%×(1－30%)=166.6元四、綜合題1.(1)因為該企業為有出口經營權的生產企業,所以出口退稅適用“免、抵、退”辦法。(2)外銷貨物出口環節應納增值稅為零。因為出口免稅。(3)當期不予抵扣或退稅的金額=1000×8.3×(17%－15%)=166萬元(4)當期應納稅額=3000×17%－(5000×17%－166)－5=－179萬元(5)出口售物占全部銷售貨物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4%∴當期應予退稅∵1000×8.3×15%=1245萬元＞179萬元∴實際退稅額=179萬元(6)實現內銷收入:借:銀行存款35100000貸:主營業務收入30000000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)5100000實現出口銷售收入借:銀行存款83000000貸:主營業務收入83000000結轉當期不予抵扣稅額借:主營業務成本1660000貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)1660000結轉抵減內銷產品銷項稅額借:應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)10660000貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)10660000收到或應收出口退稅款借:銀行在款(或應收出口退稅款)1790000貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)17900002.(1)準許扣除的計稅的工資:200×660×12=158.4萬元(2)準許扣除的"三項經費":158.4×17.5%=27.72萬元(3)從投資方回的稅后利潤應補稅的應稅所得額:30÷(1－15%)=35.3萬元(4)準許列支的業務招待費:8000×3‰+3=27萬元(5)支付的滯納金罰款不得扣除5萬元(6)應付的贊助費不得列支4萬元(7)應納稅所得額=8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10+(500－158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68萬元(8)應納所得稅=4714.68×33%－35.3×15%=1550.55萬元3.(1)借:銀行存款351000貸:主營業務收入300000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)51000借:主營業務稅金及附加90000貸:應交稅金—應交消費稅90000(2)借:銀行存款117000貸:主營業務收入100000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17000(3)借:委托物資