<<審計>>第九章同步練習題(一)單項選擇題

1.有關審計抽樣的下列表述中，正確的是(

)（教材P156）。

A.注冊會計師可采用統計抽樣或非統計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當的審計證據

B.審計抽樣適用于控制測試和實質性測試中的所有審計程序

C.統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.信賴過度風險和誤受風險影響審計效率

2.可容忍誤差與樣本量之間(

)（教材P164）。

A.同向變動關系

B.反向變動關系

C.同比例變動關系

D.反比例變動關系

3.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是(

)（教材P159表9-2）。

A.信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

4.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是(

)（教材P159表9-2）。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

5.下列屬于信賴不足風險是(

)（教材P159，P164表9-4和P169表9-10）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

6.注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了(

)（教材P160）。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.決定審計對象總體特征的正確發生率

C.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

D.無偏見地選取樣本項目

7.注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取200張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為(

)（教材P162）。

A.1975

B.1985

C.1995

D.2005

8.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當(

)（教材P163）。

A.增加樣本量或執行替代審計程序

B.增加樣本量或執行追加審計程序

C.增加樣本量，擴大測試范圍

D.增加樣本量或修改實質性測試程序

9.如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，應當(

)（教材P163）。

1.【答案】

可容忍誤差是指事先確定的審計總體可接受的誤差的程度，總體誤差是指總體實際的誤差或審查樣本后得出總體誤差的程度。實際確定的結果與事先估計的結果進行比較，才能保證審計結論盡可能正確。

2.【答案】

(1)可信賴程度是指樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度，即審計結論正確的可能性，或合理保證的程度?？尚刨嚦潭扰c抽樣風險是互補的。可信賴程度越高，抽樣風險越低，要求審計結論越正確或保證程度越高，則需要的樣本量就越多。

(2)可容忍誤差是注冊會計師愿意接受的審計對象總體的最大誤差，即重要性水平，可容忍誤差越大，重要性水平越高，需要的樣本量就越少。

(3)預期總體誤差是注冊會計師根據經驗和分析估計的總體中差錯的程度，預計總體中存在的差錯越多，需要的樣本量就越多。

3.【答案】

(1)可信賴程度是指樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度，注冊會計師選擇一個95%的可信賴程度，他就有5%的風險去接受抽樣結果表示的內部控制是有效的結論，而實際上內部控制是無效的。

（2）根據教材P175表9-6，在預期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，可信賴程度為95%時，樣本量n=156。

（3）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數為1，且沒有發現欺詐舞弊或逃避內部控制的情況，由于發現的誤差數不超過預期誤差數，所以，注冊會計師可以得出結論：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為95%。

（4）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數為3，且沒有發現有欺詐舞弊或逃避內部控制的情況，由于發現的誤差數超過預期誤差數1，并且從教材P175表9-6可以看出，這種情況下符合注冊會計師要求的樣本量增至192個，預期總體誤差率為1.5%，因此，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大實質性測試范圍，增加樣本量或不再進行抽樣審計，代之以詳細審計。

（5）采用其他審計程序。因為這種誤差的性質比較嚴重，注冊會計師應評價所發現的這類事件對會計報表的影響，采用有利于徹底揭露這類誤差的審計程序。同時應及時通知企業負責人，以使企業能夠及時制止這類誤差的再次發生。

4.【答案】

（1）發現抽樣是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個誤差的抽樣方式。

（2）發現抽樣主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高的可信賴程度（如99.5%以上）確保查出誤差率僅在0.5%～1%之間的誤差。

（3）使用發現抽樣時，當發現重大的誤差，如欺詐的憑據時，無論發生次數的多少，注冊會計師都可能放棄一切抽樣程序，而對總體進行全面徹底的檢查。

（4）注冊會計師有95%的把握確信總體中的不實憑單不超過2%。

5.【答案】

（1）ur=1.96

s=150

N=2000

Pa=60000

則n′=[（ur?s?N）/Pa]2=[（1.96×150×2000）/60000]2≈96

n=n′/（1+n′/N）=96/（1+96/2000）≈92（個樣本）

（2）對92個顧客發函詢證。

（3）實際抽樣誤差p1=1.96×（136/）×2000×=54292，實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，則注冊會計師估計的總體金額為8064720元（即4032.36×2000）。于是，注冊會計師可以做出這樣的結論：有95%的把握保證2000個應收賬款賬戶的真實總體金額落在8064720±54292元之間，即在8010428～8119012元之間。

（4）W公司應收賬款的賬面價值為8020000元，處于8010428～8119012元之間，則其應收賬