A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策案例分析報(bào)告TOC\o"1-3"\h\u265301緒論 229791.1研究背景 2215821.2研究意義 218432相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ) 317942.1相關(guān)概念界定 3165242.1.1應(yīng)收賬款的概念 386372.1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念 3273152.2理論基礎(chǔ) 4185302.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論 4192132.2.2應(yīng)收賬款全面管理理論 4244703A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 6157003.1公司概況 6161883.2公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 6247133.2.1應(yīng)收賬款數(shù)額較大 6241293.2.2應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度 6317923.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 7269624A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 7267644.1企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題 711994.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不夠明確和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 8229784.3企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的控制體系 10146575針對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理采取的對(duì)策 11115305.1完善企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)制度 11203695.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，履約風(fēng)險(xiǎn)管理 1341725.2.1加大應(yīng)收賬款日常管理 13121215.2.2構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度 14245515.2.3預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 14206805.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和建立健全的內(nèi)部控制制度 1413173結(jié)論 1729868參考文獻(xiàn) 17

1緒論1.1研究背景伴著世界經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在增加。公司必須利用各種手段提高競(jìng)爭(zhēng)力，信用銷售已成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有力工具。如今，許多公司將信用銷售，作為提高市場(chǎng)份額的一種方式，這提升了公司的營(yíng)業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的事前預(yù)防、事中追蹤與時(shí)候管理方面存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的對(duì)策，是有其研究意義的。1.2研究意義理論意義。通過(guò)對(duì)以往文獻(xiàn)的研究，本文界定了應(yīng)收賬款的相關(guān)概念，并分析了相關(guān)的理論基礎(chǔ)。主要包括應(yīng)收賬款的概念和特點(diǎn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響，風(fēng)險(xiǎn)管理理論、應(yīng)收賬款信用管理要素與應(yīng)收賬款整體管理理論，作為本文的理論支持，研究其在公司中的具體應(yīng)用，可以在應(yīng)收賬款理論中發(fā)揮補(bǔ)充作用。此外，這些理論在案例研究中的實(shí)際應(yīng)用，可以檢驗(yàn)這些理論在實(shí)踐中的應(yīng)用，對(duì)完善應(yīng)收賬款理論體系，具有一定的理論意義。實(shí)際意義。公司能夠有效管理應(yīng)收賬款，不僅可以提高資金的流動(dòng)性，還可以提高資金的周轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)公司現(xiàn)金流入，有效控制公司風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回，將破壞資本周期，導(dǎo)致可再生資金相對(duì)缺乏。公司必須投入巨額資金，來(lái)整合來(lái)自其他來(lái)源的資金，這對(duì)公司有很大的影響。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個(gè)階段，許多公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識(shí)不足。另外因?yàn)榉梢庾R(shí)薄弱，公司制度不完善，應(yīng)收賬款成為壞賬，給公司造成巨大損失。因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)公司的發(fā)展意義重大。2相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是公司通過(guò)信貸銷售商品、產(chǎn)品和服務(wù)等形成的債權(quán)資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的應(yīng)收賬款，是指公司為銷售商品或服務(wù)而收取的金額，在與客戶進(jìn)行信用交易時(shí)，公司和客戶必須簽署交易合同，約定如何償還應(yīng)收賬款。信用交易完成后，公司必須確認(rèn)應(yīng)收賬款。參照中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司必須滿足四個(gè)條件，才能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。與其他形式的資產(chǎn)相比，應(yīng)收賬款具有以下特征：（1）應(yīng)收賬款有著等價(jià)性。等價(jià)原則表明公司以信用銷售形式出售的商品，是以實(shí)物或貨幣形式償還，兩者賬面中需要一致。（2）應(yīng)收賬款的可回收性。在信用銷售可回收性中，公司使用信用銷售售賣的商品，應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)收回貨款。（3）應(yīng)收賬款回收期限。應(yīng)收賬款的回收有一定的時(shí)間期限。（4）應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款按照合同約定在一定期限回收。隨著時(shí)間的變化，交易雙方可能會(huì)因不確定性的影響，而遭受一些損失。2.1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，指的是因?yàn)槭袌?chǎng)的不確定性，以及結(jié)算關(guān)系的不確定性，使公司無(wú)法充分保證應(yīng)收賬款的回收時(shí)間與金額。相關(guān)實(shí)踐說(shuō)明，使用信用銷售產(chǎn)生的銷售額越大，相關(guān)賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。應(yīng)收賬款的回收存在很多風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)注不足。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太激烈，為了增加利潤(rùn)，公司更加注重銷售增加，實(shí)施相對(duì)寬松的信貸政策。（2）信用管理系統(tǒng)并不完善。在中國(guó)，信用意識(shí)的概念薄弱，良好的信用管理體系尚未形成。（3）公司內(nèi)部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)。公司沒(méi)有明確合理的信用管理政策，使得應(yīng)收賬款管理制度不健全，導(dǎo)致管理失敗，使得無(wú)法及時(shí)收回應(yīng)收賬款。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論公司風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別影響公司的潛在重大事件，把公司面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)，控制在可接受程度，使得公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程得到科學(xué)保障。風(fēng)險(xiǎn)管理受公司董事會(huì)、管理層等影響，并應(yīng)用于公司的戰(zhàn)略發(fā)展等方面。Skyeber（1998）認(rèn)為理想的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，應(yīng)包含識(shí)別與評(píng)估事件與活動(dòng)的各種可能的結(jié)果，分析控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，還有實(shí)施與定期審查。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程包含下列五個(gè)方面：采集風(fēng)險(xiǎn)管理原始數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擬定風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，控制行為，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與完善。2.2.2應(yīng)收賬款全面管理理論隨著市場(chǎng)的發(fā)展，應(yīng)收賬款的全面管理理論逐步形成與完善。管理內(nèi)容包含從應(yīng)收賬款的形成，到回收的整個(gè)過(guò)程。根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，它分為事前、事中與事后管理。在策劃具體的管理手段的同時(shí)，我們還必須預(yù)防與控制可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。（1）應(yīng)收賬款事前管理公司信貸政策發(fā)展。在制定具體的信貸政策時(shí)，公司應(yīng)考慮各種內(nèi)部和外部因素。通過(guò)改進(jìn)和實(shí)施信貸政策，使用信貸銷售政策來(lái)增加銷售收入，同時(shí)控制應(yīng)收款的規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)信貸政策寬松程度，可以大致分為三類：積極、中性和消極?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，與公司的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)。因此，當(dāng)應(yīng)收賬款尚未形成時(shí)，有必要為客戶建立信用評(píng)估檔案，并根據(jù)業(yè)務(wù)狀況、信用狀況、熟悉程度等，全面評(píng)估客戶的信用，并明確風(fēng)險(xiǎn)?？陀^評(píng)估客戶信用，制定信貸政策，最大限度地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生最大效益。改進(jìn)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，并對(duì)財(cái)務(wù)部門、信貸部門、銷售部門等，明確責(zé)任部門與具體人員的責(zé)任，相互制約，為綜合管理奠定制度基礎(chǔ)。（2）應(yīng)收賬款事中管理對(duì)于采用信用銷售方式的銷售活動(dòng)，公司信用管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)信用銷售采購(gòu)流程，與公司批準(zhǔn)的審批標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)條件、客戶信用等審核并做出決策。改善交易合同管理。公司應(yīng)建立健全的銷售業(yè)務(wù)合同備案管理制度，避免因缺乏相關(guān)材料，信用管理部門應(yīng)認(rèn)真核實(shí)和確定，合同中有關(guān)信貸銷售的具體規(guī)定，銷售合同的日常管理需要做好。跟蹤信用情況、支付能力等信息。及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，盡快采取手段，減少應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的日常管理。在應(yīng)收賬款的日常管理中，公司必須制定與實(shí)際操作一致的業(yè)務(wù)計(jì)劃，包括及時(shí)收回應(yīng)收賬款、設(shè)置分類賬、定期對(duì)余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析等，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)情況完全清楚。（3）應(yīng)收賬款事后管理基于賬款的不同特征和形成方法，用不用方式回收應(yīng)收賬款。對(duì)于已逾期的客戶，應(yīng)重新確認(rèn)其信用狀態(tài)。如果他們?nèi)匀挥心芰χЦ叮瑧?yīng)該敦促他們盡快償還貸款。如果他們無(wú)力支付，應(yīng)該合理地分析采取有效措施的可能性。可以通過(guò)法律和其他手段解決，同時(shí)提供相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)確，反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)收集程序。對(duì)于逾期應(yīng)收款，應(yīng)建立明確的收款程序，并建立專門的收款人。目前，應(yīng)收賬款的一般征收程序是：發(fā)送信件、通過(guò)電報(bào)電話、面談客戶和起訴。根據(jù)情況的優(yōu)先級(jí)，可以使用不同的程序。對(duì)于期限較短的客戶，可以通過(guò)信件、電話等方式聯(lián)系客戶。對(duì)于期限較長(zhǎng)的客戶，公司應(yīng)立即派人進(jìn)行面談，并敦促他們盡快償還?？梢钥紤]采取法律措施，來(lái)保護(hù)合法權(quán)益。有很多方法可以收回應(yīng)收賬款。隨著市場(chǎng)上融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司還應(yīng)創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式，通過(guò)渠道轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

3A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.1公司概況A公司于2007年11月5日在北京成立的中國(guó)鐵建股份有限公司是由總公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，鐵道兵的中國(guó)鐵建股份有限公司演變而來(lái)，為國(guó)資委管理的特大型建筑企業(yè)。2008年3月10日公司A股在上海證券交易所上市，同年3月13日公司外資股-H股也在香港聯(lián)交所上市成功。該公司是我國(guó)最具規(guī)模也是最具實(shí)力的特大型綜合建設(shè)集團(tuán)之一。公司業(yè)務(wù)廣泛主要包括開(kāi)發(fā)、勘察設(shè)計(jì)咨詢工程承包、物流與物資貿(mào)易以及工業(yè)制造等，具有勘察、施工、科研、規(guī)劃、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、投資、融資、設(shè)計(jì)維護(hù)等完善的產(chǎn)業(yè)鏈。在高速鐵路高原鐵路、橋梁、高速公路、城市軌道交通工程、隧道的設(shè)計(jì)及建設(shè)領(lǐng)域，確立了行業(yè)領(lǐng)先的地位。3.2公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款數(shù)額較大在A公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動(dòng)資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表3-1可以看出，A公司的應(yīng)收賬款在2016-2018年間從34％增加到63％，流動(dòng)資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項(xiàng)指標(biāo)充分證明了A公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表3-1A公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及流動(dòng)資產(chǎn)比重單位:萬(wàn)元年份應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重占流動(dòng)資產(chǎn)比重201653134.37155576.5148034.6434%36%2017181476.38462599.74322304.3539%56%2018319329.62507797.32542293.2263%59%3.2.2應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度如表3-2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為83.27％，241.54％，75.96％，主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率超過(guò)主營(yíng)收入的增長(zhǎng)率。2017年，公司業(yè)務(wù)量增加，主營(yíng)收入增長(zhǎng)加快，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率明顯增加。雖然公司具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，但如果公司沒(méi)有有效跟蹤和管理，應(yīng)收賬款大幅增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。表3-2應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度表年份應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度201683.27%138.54%2017241.54%197.35%201875.96%9.77%3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量很重要的是要看流動(dòng)性。逾期應(yīng)收款一般來(lái)自顧客失去償付能力或惡意違約損失。逾期期越長(zhǎng)，壞賬的可能性越大。經(jīng)過(guò)對(duì)A公司應(yīng)收賬款的賬齡分析，A公司應(yīng)收賬款，在一年內(nèi)占應(yīng)收賬款總額的74％，1到2年的占應(yīng)收賬款總額的13％。2到3年的約7％，超過(guò)3年的6％。能夠發(fā)現(xiàn)，A公司超過(guò)兩年的賬齡超過(guò)12％。這部分應(yīng)收賬款拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間，難以收回，有很大風(fēng)險(xiǎn)，A公司需要關(guān)注這一資產(chǎn)。圖3-1應(yīng)收賬款占比情況因?yàn)锳公司的行業(yè)特點(diǎn)，為進(jìn)一步確定A公司應(yīng)收賬款的問(wèn)題，本文分析了逾期應(yīng)收賬款的未收回部分，能夠發(fā)現(xiàn)公司的逾期賬戶占比較高，特別是對(duì)于外國(guó)項(xiàng)目的逾期賬款。受國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)因素影響，壞賬風(fēng)險(xiǎn)非常大，可能造成鐵建壞賬損失。4A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題作為社會(huì)信用體系的重要部分，客戶資信評(píng)估機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)在明確，防止信用風(fēng)險(xiǎn)，削減交易成本，支援政府強(qiáng)化金融監(jiān)督方面發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過(guò)近20年的開(kāi)發(fā)，中國(guó)的信用評(píng)級(jí)行業(yè)也初見(jiàn)規(guī)模，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)立了少數(shù)具有影響力的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。而在甘肅就有完全可以滿足盛達(dá)公司資信評(píng)估需求的一兩家資信評(píng)估機(jī)構(gòu)。比如甘肅SG信用評(píng)估有限公司。SG公司運(yùn)用獨(dú)有的大數(shù)據(jù)采集和云計(jì)算評(píng)分模型，幫助用戶判斷和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，向信用市場(chǎng)和全國(guó)信用信息用戶提供科學(xué)、有效的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，并通過(guò)征信報(bào)告、信用評(píng)級(jí)、信用管理等多樣化信用產(chǎn)品服務(wù)，滿足社會(huì)各領(lǐng)域的社會(huì)信用服務(wù)需求。但是盛達(dá)公司并未與這兩家企業(yè)進(jìn)行合作。從而造成了A公司客戶審核由銷售人員進(jìn)行，客戶資信評(píng)估存在固化情況，例如：A客戶是公司的長(zhǎng)期合作客戶，該企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)穩(wěn)定。但2016年，由于市場(chǎng)原因，辦事處銷售人員和銷售經(jīng)理無(wú)法獲得客戶經(jīng)營(yíng)狀況變化的信息。當(dāng)他再次提出賒銷時(shí)，銷售經(jīng)理根據(jù)原始信息做出了錯(cuò)誤的賒銷決定，導(dǎo)致客戶本該2017年4月付清款項(xiàng)，一直推遲到賒銷貨款年底仍未付清。在應(yīng)收賬款拖期過(guò)長(zhǎng)的情況下，收回的概率逐漸降低，這無(wú)疑會(huì)給盛達(dá)公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。4.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不夠明確和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在面對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)中應(yīng)收賬款“滯后”的管理不充分，沒(méi)有設(shè)立特別的信貸管理部門，事業(yè)部門由于需要對(duì)企業(yè)利益負(fù)責(zé)所以將關(guān)注點(diǎn)知識(shí)放在擴(kuò)大銷售，改善銷售業(yè)績(jī)上，導(dǎo)致造成了應(yīng)收賬款管理責(zé)任的“真空”。應(yīng)收賬款高，“三角債務(wù)”的爆發(fā)現(xiàn)象是市場(chǎng)混亂的主要形式。管理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但財(cái)務(wù)是標(biāo)準(zhǔn)流程的常規(guī)管理，不同的情況下，同一公司具有不同數(shù)量的應(yīng)收賬款。企業(yè)信用管理部門比財(cái)務(wù)部門更了解企業(yè)客戶的信用狀況，更容易把握影響應(yīng)收賬款的因素，站在信用管理角度加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理更具有現(xiàn)實(shí)意義。A公司說(shuō)這是非常不合理的做法，因?yàn)槲覈?guó)眾多企業(yè)中沒(méi)有人對(duì)銷售部門定義的應(yīng)收賬款追回責(zé)任需要負(fù)責(zé)，以更改或者降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有科學(xué)，合理的工資單評(píng)估機(jī)制，銷售部門對(duì)銷售業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)勵(lì)將比加入全額收回應(yīng)收賬款這一職責(zé)更高，這種做法的缺點(diǎn)很多，風(fēng)險(xiǎn)也很大。他有可能使銷售部門僅僅看重銷售合同而不考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。從管理功能的角度看，營(yíng)業(yè)部門注重績(jī)效，其主要職業(yè)是擴(kuò)大市場(chǎng)和增加收入。但從管理專業(yè)的角度來(lái)看，應(yīng)收賬款管理更加專業(yè)化、系統(tǒng)化，并且銷售部門不能很好地完成一整套回收應(yīng)收賬款的任務(wù)。A公司將如何區(qū)分完成銷售部門的應(yīng)收賬款管理和完成財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理這一責(zé)任任務(wù)呢？此做法就是將管理權(quán)力和責(zé)任績(jī)效區(qū)別開(kāi)來(lái)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，主要是對(duì)公司的融資，投資和分銷活動(dòng)進(jìn)行總體規(guī)劃和協(xié)調(diào)。一方面，為了讓公司的財(cái)務(wù)部門管理應(yīng)收賬款，銷售部門必然會(huì)忽視風(fēng)險(xiǎn)，單方面地?cái)U(kuò)大銷售并提高市場(chǎng)份額。財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收賬款管理其實(shí)是不熟悉的，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門接觸到的只有應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)類數(shù)據(jù)，而應(yīng)收賬款管理中除了財(cái)務(wù)類數(shù)據(jù)及分析外，最重要的是前端的客戶資信和項(xiàng)目收款。將這項(xiàng)管理工作交由財(cái)務(wù)部門是行不通的，他們也無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估和確定每個(gè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，而且從事應(yīng)收賬款回收的時(shí)間和方式也不多。根據(jù)圖4.1中的統(tǒng)計(jì)分析，A公司的目前應(yīng)收賬款欠款情況中，大約70%是在交付初期由各種業(yè)務(wù)鏈接沒(méi)有成閉環(huán)直接引起的。在延期的情況下，大約35%的情況主要是由于缺少對(duì)從交貨到付款日期的應(yīng)收賬款全程跟蹤和嚴(yán)密監(jiān)控和管理造成的。約41%的欠款事件是在不良事件發(fā)生后沒(méi)有采取及時(shí)有效的恢復(fù)措施的情況形成的。圖4.1A公司各種營(yíng)銷信用風(fēng)險(xiǎn)成因分析示意圖具體總結(jié)A公司應(yīng)收賬款事前控制階段存在的賒銷前期沒(méi)有評(píng)估客戶的資信狀況、沒(méi)有建立完善的制度政策、各部門間對(duì)于應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清晰的這三個(gè)問(wèn)題主要還是由A公司內(nèi)部問(wèn)題產(chǎn)生的。這些內(nèi)部因素有以下幾項(xiàng)：沒(méi)有獨(dú)立設(shè)立信用管理部門對(duì)于客戶的資信調(diào)查沒(méi)有做到位，應(yīng)該全面的、真實(shí)的體現(xiàn)出客戶資信資料，從而對(duì)于應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前的環(huán)節(jié)無(wú)法控制。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員與客戶勾結(jié)企業(yè)內(nèi)部資金和項(xiàng)目審批不嚴(yán)格、對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴(yán)。企業(yè)信用管理制度不科學(xué)或不健全。4.3企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的控制體系企業(yè)為什么要建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理策略呢？因?yàn)椴徽搰?guó)內(nèi)國(guó)外，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本質(zhì)上是信用在發(fā)揮作用。信用管理或信用模式構(gòu)成了社會(huì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的主要形式。良好的信用關(guān)系不僅提高了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，還為社會(huì)契約系統(tǒng)提供了強(qiáng)有力的保證。據(jù)統(tǒng)計(jì)在歐洲和美國(guó)，公司之間的信貸支付方式已經(jīng)增加至80%以上，信貸銷售成為公司間交易的主流模式，而純粹的現(xiàn)金交易則越來(lái)越少。，而隨著信用支付方式的普及，現(xiàn)金模式將被替代和更新。另外，由于信用管理或信用銷售會(huì)同時(shí)促進(jìn)銷售，因此也會(huì)帶來(lái)客戶不履行義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，能否成功地使用信貸來(lái)擴(kuò)大銷售取決于公司能否管理客戶資信的信用風(fēng)險(xiǎn)。A公司將建立一個(gè)信用管理系統(tǒng)來(lái)解決哪些問(wèn)題？調(diào)查顯示，公司收到了大量過(guò)期應(yīng)收款，表面上反映了資金流動(dòng)問(wèn)題，實(shí)際上暴露了公司對(duì)每個(gè)鏈接的操作和管理的疏忽，每個(gè)鏈接都存在漏洞和缺陷，以2019年財(cái)務(wù)報(bào)表為例（如表4.1所示）。表4.12019年A公司應(yīng)收賬款提壞賬準(zhǔn)備賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例其他應(yīng)收款計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）5.00%5.00%1－2年10.00%10.00%2－3年20.00%20.00%3－4年50.00%50.00%4－5年50.00%50.00%5年以上100.00%100.00%資料來(lái)源于：A公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表A公司的應(yīng)收賬款拖欠項(xiàng)目中，大約90%是由于缺少對(duì)交易前客戶的全面的真實(shí)的信用調(diào)查，以及對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理造成的。目前，解決應(yīng)收賬款逾期過(guò)多等問(wèn)題，公司只需管理方法的“前期”控制，即調(diào)查、監(jiān)督和控制在收集開(kāi)始前相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)處于延期狀態(tài)的賬戶。事實(shí)證明，這種方法不僅不能解決未支付的應(yīng)收賬款問(wèn)題，而且在很多情況下，呆賬和壞賬率也會(huì)大幅增加，即使在債務(wù)現(xiàn)象暫時(shí)解決之后，負(fù)擔(dān)也會(huì)越來(lái)越重。A公司對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款管理如果建立了收款政策，會(huì)對(duì)收款有很大幫助。例如：針對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額大但還未逾期的重點(diǎn)客戶，可以先設(shè)立信用管理部門，然后由信用管理部門負(fù)責(zé)人向客戶發(fā)一封措辭友好的郵件，表達(dá)對(duì)客戶因積極配合我司工作還做的感謝之情，然后婉轉(zhuǎn)地提醒應(yīng)收賬款到期時(shí)間。也可以按規(guī)定打兩三次電話，詢問(wèn)貨物質(zhì)量是否存在問(wèn)題、銷售是否順利等等，并提到賬款日期。A公司應(yīng)收賬款客戶多種多樣，拖欠理由也復(fù)雜眾多，面對(duì)這些棘手的狀況公司需要迫切的制定出相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度。眾所周知一項(xiàng)好的收賬政策不光能提高公司收賬效率，還會(huì)影響到企業(yè)銷售額、壞賬率以及其他能在規(guī)定期限內(nèi)按時(shí)付款的客戶的比率。在企業(yè)提供的信貸條件下，客戶基本上可以遵守法規(guī)。但是，有些客戶可能會(huì)拒絕支付超過(guò)其信貸期的款項(xiàng)，或者拒絕支付部分或全部款項(xiàng)。目前制定的信用政策是企業(yè)在違反信用條件時(shí)采用的戰(zhàn)略。通過(guò)電話，信件，人員，法律和其他方式收集證據(jù)。通常當(dāng)公司采用積極的收賬政策時(shí)，回款效率也會(huì)相應(yīng)提高，應(yīng)減少應(yīng)收賬款投資并減少不良貸款的損失。但是，成本會(huì)增加。相反，如果采用相反的策略，收賬成本雖然會(huì)降低，但應(yīng)收賬款和信貸損失的投資將增加。這是我們不愿意看到的。收集策略是基于增加的收入與收賬成本之間的比較而做出的決定。5針對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理采取的對(duì)策5.1完善企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)制度首先記錄賬齡要全面，以方便應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分析。其次信用管理人員要善于使用賬齡記錄，分析企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)是否合理?，F(xiàn)規(guī)定賬齡分析每月月底做一次，并將賬齡結(jié)構(gòu)分析報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。見(jiàn)表5.1。表5.1A公司賬齡結(jié)構(gòu)分析報(bào)告客戶名稱：伊真混凝土截止日期：賬齡天數(shù)應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）占全部余額百分比備注信用期內(nèi)14472%逾期1-30天4020%逾期31-60天126%逾期61-90天21%逾期91-180天10.5%逾期181-360天逾期361-720天10.5%逾期721天以上合計(jì)200100%賬齡結(jié)構(gòu)分析結(jié)論：目前流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)百分比：年度賒銷額：應(yīng)收賬款余額占年度賒銷額百分比：應(yīng)收賬款逾期比率：應(yīng)收賬款總體狀況分析結(jié)論：報(bào)告人：報(bào)告日期：通過(guò)賬齡分析我們發(fā)現(xiàn)：伊真混凝土的付款狀況和拖欠狀況目前尚在A公司的信用政策和收賬政策可控的范圍內(nèi)。伊真混凝土在A公司應(yīng)收賬款客戶分類管理中處于較高級(jí)別。雖然逾期占比較少，但是按照全部拖欠賬單按金額由大到小排序，伊真混凝土的逾期金額龐大，且有一部分賬款拖欠時(shí)間已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)一年以上，所以催收計(jì)劃的制定需要嚴(yán)禁，周到。因此，A公司必須嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款客戶的賬齡。這對(duì)于信用管理部門及時(shí)收集、分析每筆應(yīng)收賬款到期情況非常有用，而且還可以作為審批信用額度的參考標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)公司的應(yīng)收賬款收賬情況進(jìn)行特定分析的依據(jù)。對(duì)于A公司應(yīng)收賬款目前存在的問(wèn)題，很有必要進(jìn)行應(yīng)收賬款全程跟蹤監(jiān)控管理，因?yàn)檫@樣有利于及時(shí)溝通，減少不必要的糾紛。應(yīng)收賬款全程跟蹤監(jiān)控管理需要按相關(guān)制度和步驟進(jìn)行：一、建立應(yīng)收賬款項(xiàng)目。貨物一經(jīng)發(fā)出，信用專員就將應(yīng)收賬款相關(guān)資料歸檔并備份。二、查詢貨物狀態(tài)并提醒付款。保持與客戶的聯(lián)系，在貨到后與客戶確認(rèn)貨物接收情況，使用情況，提醒和督促客戶及時(shí)付款。三、提醒客戶付款到期日。在貨款到期前五個(gè)工作日，信用專員要再一次與客戶聯(lián)系。通過(guò)溝通了解客戶的支付能力，通知客戶會(huì)計(jì)部門安排資金。做好證據(jù)的收集工作，注意措辭禮貌周到。四、逾期早期的催收。及時(shí)進(jìn)行追討，并收集證據(jù)，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，有理有據(jù)。五、及時(shí)報(bào)告逾期狀況。如果客戶已經(jīng)逾期一段時(shí)間。一定將逾期未付的情況立即上報(bào)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門，以便采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。以上的五部過(guò)程實(shí)施的原則是：提醒客戶付款越及時(shí)，就能越早收到貨款。“時(shí)間就是金錢”。5.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，履約風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理是A公司在事后可以做的首要事項(xiàng)，因?yàn)槿粘９芾戆ǎ鹤⒁庖院蠛炠d銷合同時(shí)需要增加擔(dān)保項(xiàng)目、注意以后在追賬過(guò)程中不能輕易相信還款協(xié)議書、注意以后要從科學(xué)的角度管理應(yīng)收賬款。首先，在A公司之前的賒銷合同中是沒(méi)有涉及擔(dān)保的，這樣做風(fēng)險(xiǎn)很大。因?yàn)閭鶛?quán)擔(dān)保是為債權(quán)人提供信用擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。A公司目前需要做的就是在簽訂任何賒銷合同時(shí)都要將相關(guān)擔(dān)保條件贅述或者另起草擔(dān)保合同。這樣做對(duì)債務(wù)的實(shí)行、風(fēng)險(xiǎn)的控制、銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)、資金流的保證都有正向的作用。其次，A公司逾期應(yīng)收賬款中有很多因?yàn)樵谠缦群炗喠诉€款協(xié)議后就完全相信并按照還款協(xié)議承諾時(shí)限“等款”，可現(xiàn)實(shí)卻是款遲遲等不來(lái)的狀況發(fā)生。所以以后在簽訂還款協(xié)議書時(shí)一定要注重《擔(dān)保函》的出具、抵押《房產(chǎn)證》并公證、被延期后要調(diào)查、再次違約后要立即委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討或直接法律訴訟。最后，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款涉及的問(wèn)題及解決方案也在不斷變化，國(guó)內(nèi)國(guó)外財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專家也會(huì)提出嶄新的科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法。例如加強(qiáng)壞賬管理，不論是宏觀原因還是企業(yè)自身原因造成的。解決辦法從剛開(kāi)始的事后處理壞賬損失的辦法發(fā)現(xiàn)到現(xiàn)在要求財(cái)務(wù)人員及信用管理部門人員需要預(yù)判損失、充分估計(jì)，以科學(xué)的辦法高效的管理應(yīng)收賬款。5.2.1加大應(yīng)收賬款日常管理增加應(yīng)收賬款的日常管理，主要是指相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理，即合理的賬戶管理分工，規(guī)劃所有部門應(yīng)收賬款責(zé)任，通過(guò)清理責(zé)任，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防止日常管理?yè)p失。公司一般按合同內(nèi)容規(guī)定的節(jié)點(diǎn)支付，讓公司的應(yīng)收賬款連續(xù)。所以，需要實(shí)時(shí)跟蹤公司的賬目。5.2.2構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于公司應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，A公司需要構(gòu)建科學(xué)的定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取行動(dòng)，避免因疏忽管理造成的財(cái)務(wù)缺口，使壞賬累積更多，對(duì)賬后，應(yīng)由對(duì)方簽署并確認(rèn)，并妥善保存合法有效的文本，以確認(rèn)金額沒(méi)有錯(cuò)誤，而且有良好的記錄。5.2.3預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)殍F建有限公司擁有許多海外業(yè)務(wù)，這使得公司有很多結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，而國(guó)際金融條件不符合平價(jià)環(huán)境。這意味著，當(dāng)應(yīng)收賬款開(kāi)始發(fā)生時(shí)，因?yàn)閰R率因素，應(yīng)收賬款實(shí)際收到的金額低于預(yù)期，低于公司的預(yù)期。所以，公司需要有效防范匯率帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。A公司能夠利用估算人民幣升值，并相應(yīng)增加人民幣，盡可能將匯率風(fēng)險(xiǎn)傳遞給客戶。關(guān)于信用評(píng)級(jí)有些低的客戶，應(yīng)采用更安全、風(fēng)險(xiǎn)較低的結(jié)算方式，比如信用證結(jié)算。5.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和建立健全的內(nèi)部控制制度根據(jù)第三章、第四章對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理的分析得出，A公司需要設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門。設(shè)立這個(gè)部門的目的是將與客戶資信相關(guān)的事項(xiàng)由專門的部門負(fù)責(zé)，提高應(yīng)收賬款管理效率。它的基本職能見(jiàn)下圖5.1。圖5.1A公司全程信用管理模式示意圖制定信用管理部門的信用政策是建立這個(gè)部門的第一要素，只有制定好政策，在今后的工作中才有章可循。圖5.2A公司信用管理部門崗位設(shè)置及其職責(zé)結(jié)構(gòu)圖資料來(lái)源：根據(jù)A公司資料自行整理(2019）圖5.3A公司合同評(píng)審流程圖根據(jù)上圖5.2可以看出A公司新設(shè)的信用管理部門由一位信用經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，下設(shè)資信、評(píng)審及收賬三個(gè)小組。每個(gè)小組都有專員負(fù)責(zé)相應(yīng)事務(wù)。接下來(lái)需要制訂合同簽訂前的評(píng)審制度，主要內(nèi)容有制定合同評(píng)審流程、制定追賬政策。詳見(jiàn)圖5.3。根據(jù)上圖5.3可知，新信用管理部門的合同評(píng)審流程包括四個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)這四個(gè)環(huán)節(jié)可以將客戶的資信信息以表格的形式保存管理，方便補(bǔ)充及更改，在每個(gè)會(huì)計(jì)周期結(jié)束后調(diào)整客戶信息，已達(dá)到客戶資信信息動(dòng)態(tài)管理的作用。結(jié)論在當(dāng)下中國(guó)劇烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果公司想要加速發(fā)展，很難避免信用銷售的發(fā)生。信貸銷售導(dǎo)致公司銷售收入增加，以及與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理。利用對(duì)收款管理歷史與理論的