PAGEPAGE1海原縣水利工程公司企業所得稅納稅評估案例第一篇：海原縣水利工程公司企業所得稅納稅評估案例海原縣水利工程公司企業所得稅納稅評估案例一、企業基本情況海原縣水利工程公司(納稅識別號:***)生產經營地址:海原縣西安鄉，成立于20XX年6月14日，注冊資金602萬元，法定代表人:李強，主營:中型水利水電及輔助生產設施的建筑安裝和基礎工程施工。20XX年度營業務收入51360087.62元，調整后的應納稅所得額1999145.69元，彌補以前年度虧損1999145.69元，應納企業所得稅0元。20XX年度營業務收入44673845.37元，調整后的應納稅所得額1467633.43元，彌補以前年度虧損788367.05元，應納企業所得稅169816.60元。二、指標分析該企業納稅評估期為20XX年1月1日至20XX年12月31日。通過案頭分析發現企業20XX年度企業所得稅申報成本費用列支項目異常，該企業20XX年實現銷售收入51360087.62元，營業成本47098316.93元，期間費用687362.66元，財務費用-3030.5，主營業務成本率91.70%，成本費用率為26.86%，成本費用率1.01%。通過預警值分析該企業可能存在銷售未計收入、多列支成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。該企業20XX年實現銷售收入44673845.37元，營業成本40903097.02元，管理費用1029844.84元，財務費用-4661.14元。主營業務成本率91.70%，成本費用率為1.03，通過預警值分析該企業可能存在銷售未計收入、多列支成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。準備實施約談。三、約談和實地調查（一）約談評估人員向企業負責人和會計詢問了經營和財務核算情況并要求其對主營成本偏高做出合理的解釋。企業財務人員解釋說，該企業為海原縣水務局下設企業，只負責工程發包和材料供應，對工程的實施過程沒全程監控。由于項目招標由縣水務局負責，要發生相關費用，上級部門給水利工程公司分配了部分差費等在本單位列支。（二）實地查驗根據約談掌握的情況，評估人員針對這一異常情況進行實地檢查。并調取企業的帳簿、憑證進行取證，發現如下問題：1、企業20XX年度未按規定取得正式發票3151554.69元在稅前列支。列支非本單位費用情況補繳企業所得稅:135516.09元2、該企業20XX年度列支非本單位的費用259635.73元四、評估結論根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、企業所得稅有關規定對1、20XX年度未按規定取得發票情況小計:3151554.69元要求取得正式發票入帳后在稅前列支。列支非本單位費用情況補繳企業所得稅:135516.09*25%=33879.02元2、20XX年度列支非本單位的費用情況補繳企業所得稅:259635.73*25%=64908.93元五、評估建議1、對企業納稅評估出的相關問題，應及時做調帳處理，防止影響后期應納稅額的計算和入庫。2、對企業的申報情況及時審核，作到心中有數。3、加強對企業財務人員的業務培訓。4、對企業管理人員要加強自身業務學習，熟悉申報表的勾稽關系，審核時有疑點就要徹查。第二篇：化工企業所得稅納稅評估案例分析化工企業所得稅納稅評估案例分析一、來源――市局交叉評估20XX年10-12月，我們根據市國稅局四季度納稅評估的工作要求，對市區某分局轄管的鎮江某化工有限公司所屬期20XX年1-12月份的企業所得稅納稅申報情況進行了交叉重點評估。二、申報――企業基本情況鎮江某化工有限公司，20XX年8月成立并開業，是增值稅一般納稅人，企業所得稅為查帳征收方式。該企業位于鎮江市化工開發區諫壁焦灣大道；納稅人識別號321102741331***；法人杜××；經營方式：生產及批發零售；注冊資本69萬元；主營產（商）品：三苯。該企業20XX增值稅納稅申報表、附報資料和財務報表有關數據如下：全年申報增值稅應稅銷售收入64529445.54元，所得稅應稅銷售收入64779445.54元，銷售成本59545804.46元，主營業務稅金及附加124030.32元，期間費用6955644.80元，其他扣除項目1091989.84元，當年賬面利潤總額為-2938073.88元。企業第五次申報的虧損額為1853634.27元，應退預繳所得稅142803.51元；某分局匯算清繳復查核定的虧損額為1441885.13元。三、分析――發現存在異常我們首先運用應稅銷售收入變動率分析法分析，20XX年是213977754.85元，而20XX年只有64529445.54元，環比為-70%，異常。至于異常的原因，我們在稅情監控記錄里未能找到答案。據管理員講，是企業管理層內部鬧矛盾，影響了企業正常的生產經營，導致了20XX年銷售收入大幅下滑。這又給我們對“企業管理狀況如何？”、“財務核算是否混亂？”加大了疑問。其次用所得稅“稅收負擔率變動率”分析法分析，20XX年是0.48%元，而20XX年為0，環比為-100%，異常。在稅情監控記錄里，我們發現該企業20XX年“主營業務毛利率”為7.7%，偏低：“主營業務成本率”為92.28%，“主營業務費用率”為13.8%，都偏高。“成本費用核算是否準確？”的疑點浮出水面。用“應納稅所得額變動率”分析法分析，20XX年是3115343.92元，而20XX年為-1441885.13元，環比為-146.28%，異常。綜上分析，1、有少申報應稅收入嫌疑；2、有多列成本費用嫌疑。轉入約談說明環節。四、智斗――解開企業疑團為了證實或排除疑點，根據納稅評估程序，我們向該企業發出了《納稅評估約談說明建議書》，將企業存在的疑點告知了納稅人。可是該企業有關人員接到《納稅評估約談說明建議書》時卻一副滿不在乎的樣子，強調說企業今年在管理分局匯算清繳復查以后，已經有國稅某級執法檢查組和稽查局來過了，均未發現有少繳稅行為。我們一再交待：希望你們能夠合理解釋存在的疑點，如果不能合理解釋，希望珍惜一次自查自糾的機會。最終，企業在約定的約談時間以前送來了《企業納稅評估自查情況說明書》，請求以自查申報代替約談說明，自查情況如下：1、20XX“預提費用”結轉到20XX年的預提工資未發余額353302.61元，應補所得稅額為116589.86元。2、20XX：（1）折舊多提268061.52元；（2）多結轉銷售成本：1545784.33元；（3）“補貼收入”少計所得稅應稅收入：350000.00元。（4）原第五次申報的應退預繳所得稅142803.51元（未退）有誤，實際不是當年預繳，而是補繳的20XX年稅款。以上（1）－（3）項納稅調增額合計為2163845.85元，減去最后一次申報虧損額1441885.13元，20XX應納稅所得額為721960.72元；20XX應納所得稅額為238247.04元。應補所得稅額為238247.04元。我們在企業自查后，按程序進行了實地核查，發現企業自查情況屬實。五、處理――企業自查自糾根據自查出的以上問題，應調增20XX年應納稅所得額353302.61元，補繳企業所得稅116589.86元，加收滯納金35210.14元，我們同意了企業補充申報。20XX年應調增應納稅所得額為2163845.85元，調增后減去最后一次申報虧損額1441885.13元，應納稅所得額為721960.72元，應補繳企業所得稅238247.04元，建議管理分局督促企業盡快籌集資金申報入庫。六、體會――提升管理質量管理員要經常深入企業了解情況，掌握納稅人的生產經營范圍、經營規模、經營特點和會計核算等狀況。注意從源頭提升管理質量，做好服務納稅人的工作和稅收政策宣傳工作，提高納稅人對稅法的遵從度，使納稅人自覺地履行稅法，使提升征管質量達到事半功倍的效果。第三篇：企業所得稅納稅評估一、企業所得稅納稅評估工作的主要程序企業所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數據等環節。簡述如下：（一）確定評估對象。包括連續3年以上虧損企業以及上級機關確定的重點稅源企業。（二）評估要求。對連續虧損的納稅人應加強對影響企業虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續微利或虧損的原因，并加強與同行業企業所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯系。對達不到增值稅稅負預警值且連續虧損的企業，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進行評估核查。（三）做出結論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務稽查部門處理。（四）總結上報。及時進行工作匯總統計、分析總結，為今后評估工作積累經驗，打好基礎。二、當前企業所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。評估人員對所得稅納稅評估的內涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務稽查和征收環節，個別分局對評估工作重視不夠，導致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應有成效，更談不上發揮納稅評估應有的作用。（二）人員素質與所得稅納稅評估的技能需求不適應。企業所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，這就要求評估人員應具備較高的會計和稅收業務知識。但是，目前我局評估人員的業務素質參差不齊，對稅收政策、財務會計知識掌握不全面，對經濟形勢變化、稅源變動情況、企業生產經營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數的淺層次上，評估工作的監控作用沒有得到充分發揮。（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學。只求評估戶數，不求評估質量，輕率出具評估報告，以致評估工作流于形式。有的將評估簡單化、程序化、任務化。評估前調查分析不細，評估中習慣就企業提供的數據開展納稅評估。未針對不同行業的評估對象，科學合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的約談記錄只記幾行字，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務分局沒有充分利用稅負預警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關。（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質量和效率。納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足。表現為財務不健全，數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，使評估的質量難以提高。（五）對大型企業的評估難以開展。大型企業的組織結構和生產經營較為復雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應運用更為規范的技術手段。此次評估共安排了2戶大型企業，主要是對2戶企業歸并、整合進行的前期評估核查。根據評估結果來看只是對企業是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項申報資料是否完整、齊全。企業所得稅申報表主表、附表及項目、數據填寫是否完整、邏輯關系是否正確；適用稅率及各項數據計算是否準確；申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符等內容進行了淺層次的評估核查。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法律、法規和規章的規定等更深一層的評估，僅憑我局現有的力量無法做到。三、做好企業所得稅納稅評估工作的幾點思考（一）要提高對業所得稅實行納稅評估的認識，并從評估機構上予以加強。一是要正確理解企業所得稅納稅評估的涵義。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構，建立一支納稅評估專業隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務會計知識的人員，充實到企業所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。（二）加強培訓提高評估人員的綜合素質。抓好培訓，強化業務是開展所得稅納稅評估的必要環節。要想在較短的時間內明顯提高納稅評估質量，筆者認為提高稅務人員綜合素質是前提，一是大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統學習培訓，努力培養出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是狠抓參評人員專項業務知識的評前培訓，對各類企業可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導相關的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業務知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評估典型案例評析制度。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業解剖，掌握企業（行業）財務管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監控水平，堵塞管理漏洞。（三）綜合運用科學、合理的評估方法。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附列資料、財務報表等報表的數據進行邏輯關系分析；與同行業的企業所得稅納稅評估指標及其預警值進行橫向比較分析；與本企業的企業所得納稅評估指標及其預警值進行縱向比較分析；與類似或相近行業進行配比分析；對企業生產經營情況進行數學模型分析；稅收管理員根據掌握的實際情況進行經驗分析；項目評估、整體評估或分行業評估等等。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現有征管資料的基礎上，要重視企業的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮企業所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業的經營動態信息，了解結算資金變化情況，實現對企業經營行為的全方位監控，為評估工作提供有效的核查證據。（五）嚴格執行企業所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對微利企業和連續幾年虧損，且增值稅達不到預警值的企業實行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從20XX年開始定率或定額征收，要求企業健全帳簿，輔導企業的財務核算，逐步規范，最終達到查帳征收的目的。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務機關組織實施。在我局實施初評的基礎上，應由更高層級的稅務機關和我局一道，并結合增值稅一并進行評估核查和清查。708912220XX-8-2220XX3:20XX8.20XX61.*舉報1.納稅評估的意義納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其目的是為了進一步強化稅源監控，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率。搞好納稅評估，是基層稅務機關和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關信息數據，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業銷售（營業）、庫存、成本、實現利潤、實現增加值等指標與其繳納的增值稅（營業稅）、所得稅的關系，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規律，發現問題。結合實際制定行業平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。2.評估指標及其預警值主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預警值的設置方法。納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。（1）納稅評估通用分析指標。有：主營業務收入變動率，單位產成品原材料耗用率，主營業務成本變動率，主營業務費用變動率，營業（管理、財務）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業務利潤變動率，其他業務利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業外收支增減額，凈資產收益率，總資產周轉率，存貨周轉率，應收（付）賬款變動率，固定資產綜合折舊率，資產負債率等。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產類評估分析指標五大類。（2）納稅評估分稅種特定分析指標。由國稅機關和地稅機關根據各自征管范圍設置。國稅機關主要設置增值稅、內資企業所得稅和外資企業所得稅特定分析指標。增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔率，工（商）業增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產出評估分析指標等。內資企業所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，主營業務利潤稅收負擔率，應納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔變動率等。外資企業所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，應納稅所得額變動率，資本金到位額，境外應補所得稅發生額，生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產（財產）轉讓利潤率，關聯出口銷售比例，關聯采購比率，無形資產關聯交易額，融通資金關聯交易額，關聯勞務交易額，關聯銷售比率，關聯采購變動率，關聯銷售變動率等。（3）分析指標及其預警值的設置方法各地稅務機關還可按照因地制宜原則根據當地實際情況和征管工作的需要設置細化的納稅評估指標。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。2“一窗式”管理是稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，統一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發票抵扣聯認證、納稅申報和IC卡報稅），進行票表稅比對，比對結果處理等工作。“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式。基本流程為：增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC卡報稅、票表稅比對及結果處理。3納稅評估與稅務稽查不是一回事，雖然都是對企業納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區別的。第一，從納稅評估方面講，國家稅務總局《關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔20XX〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。《辦法》規定，納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。按照《辦法》規定，納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展。在對評估結果的處理上，《辦法》第十八條規定，對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。但對發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。按照《辦法》規定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。第二，從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關于印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》（國稅發〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規程》解釋，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。《規程》規定，稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20XX0元以上的（具體標準由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的；其他稅務機關認為需要立案查處的。第四篇：企業所得稅納稅評估企業所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數，基期數和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數和基期數，評估期：所屬期為20XX，基期：所屬期為20XX。結合所填寫指標及企業的其他生產經營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標計算口徑1.銷售（營業）成本率比值：評估期銷售（營業）成本率=評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入*100%基期銷售（營業）成本率=基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入*100%銷售（營業）成本率比值=評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率*100%2.銷售（營業）收入比值銷售（營業）收入比值=[評估期銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入]×100％3.期間費用收入比比值評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入)*100%基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業）收入)*100%期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業）收入利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率5.所得稅貢獻率比值評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入)*100%基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入)*100%所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔率比值評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100%基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100%所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率7.凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤÷所有者權益平均數所有者權益(實收資本)平均數=（年初(期初)數+年末(期末)數）÷28.固定資產綜合折舊率固定資產綜合折舊率=（基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額）×100%9.應收（付）賬款變動率應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款×100%10.存貨周轉率存貨周轉率=評估期末主營業務成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產（財產）轉讓利潤率資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款-資產（財產）原賬面價值-轉讓費用〕÷資產（財產）原賬面價值12.主營業務收入變動率主營業務收入變動率=(本期主營業務收入-基期主營業務收入)/基期主營業務收入×100%13.主營業務成本變動率主營業務成本變動率=(本期主營業務成本-基期主營業務成本)/基期主營業務成本×100%14.主營業務費用變動率主營業務費用變動率=(本期主營業務費用-基期主營業務費用)/基期主營業務費用×100%15.主營業務利潤變動率主營業務利潤變動率=(本期主營業務利潤-基期主營業務利潤)/基期主營業務利潤×100%16.主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析收入費用變動率=[主營業務收入變動率*(本期主營業務收入-基期主營業務收入)/基期主營業務收入×100%]/[主營業務費用變動率*(本期主營業務費用-基期主營業務費用)/基期主營業務費用×100]第五篇：木業公司所得稅納稅評估案例三案例三蘇州××木業有限公司增值稅納稅評估案例分析吳中區國稅局一、企業基本情況蘇州市××木業有限公司，是一家20XX年06月登記開業的有限責任公司，經營范圍是：生產、加工浸漬紙，位于××工業園。目前有生產工人20XX管理、銷售人員3人。20XX年12月底固定資產原值1215355.10元，生產經營面積20XX方米，20XX