第四講業務層面內部控制2023/6/312023/6/32本講內容一、預算業務控制二、收支業務控制三、政府采購業務控制四、資產控制五、建設項目控制六、合同控制行政事業單位內部控制規范2業務層面內控設計過程梳理單位業務流程、明確業務環節系統分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據國家有關規定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執行2023/6/332023/6/34一、預算業務控制1.預算業務內部管理制度2.預算編制控制3.預算批復控制4.預算執行控制5.決算與考評控制行政事業單位內部控制規范42023/6/351.預算業務內部管理制度預算的概念預算業務的主要環節預算編制（包括內部審批下達）預算執行（包括追加調整）決算編制和績效評價建立健全預算業務內部管理制度建立預算業務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工明確預算業務各環節的工作流程和時間要求預算業務的不相容崗位：預決算的編制和審核，執行和評價5預算業務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構工作機構執行機構財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位67支出結構及歸口部門（舉例）72.預算編制控制不編制預算或預算編制不準確，可能導致行政事業單位收支缺乏約束，無法保證資金的使用效率管控措施風險分析單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。預算編制政策

預算編制歸口審核預算編審專業技術性預算編制科學性預算編制逐級審核8預算編制流程(舉例)

業務部門業務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作審核審批審核下達預算控制數分類匯總提出預算編制要求預算建議數預算建議數審批9預算批復流程(舉例)

業務部門業務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數審核審批審核下達預算控制數分類匯總細化調整預算建議數審批預算執行103.預算批復控制財政預算批復和單位內部預算指標批復不合理，可能導致單位資源浪費或公共服務目標難以實現風險分析建立預算審批管理制度，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。管控措施114.預算執行控制預算執行缺乏力度，沒有按照相關規則嚴格履行相關審核程序，可能會導致單位支出無法達到合法合規風險分析單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。建立預算執行管理制度，確保業務部門的經濟活動按照既定的支出方向、金額、內容和程序得到嚴格執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。管控措施125.決算與考評控制決算和考評制度不健全，可能導致預算管理流于形式，財務信息就無法客觀反映單位的真實情況，也會導致相關舞弊行為的產生風險分析單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。管控措施132023/6/314二、收支業務控制1.收入業務控制2.支出業務控制3.債務業務控制141.收入業務控制業務部門分管領導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據、繳庫聯、記賬聯交費主體審批收費單收據繳庫聯記賬聯銀行回單賬務處理備案151.收入業務控制收取過程不規范金額不實私設小金庫風險按規定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳票款一致及時入賬要求161.收入業務控制建立健全收入內部管理制度合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執行“收支兩條線”管理規定建立健全票據管理制度加強對收入的分析控制措施172.支出業務控制(流程舉例)業務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業務部門負責人或歸口部門18費用報銷流程(流程舉例)

業務部門財會部門分管領導領導辦公會整理票據，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批<3萬3—10萬>10萬財務處辦理支付審核單據金額事項審核業務部門負責人或歸口部門192.支出業務控制合法、合規、厲行節約、入賬及時準確要求覆蓋單位所有部門，涉及所有業務；不同類型的支出事項各具特點支出業務的特點支出不符合規定的范圍和標準存在使用虛假票據套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現象嚴重風險202.支出業務控制按照支出的業務特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用建立健全支出業務內部管理制度理清支出的內容構成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責任、審批權限控制措施212.支出業務控制合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規定的審批權限進行審批財會部門加強對單據的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業務的分析和報告控制措施223.債務業務控制債務業務的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務都是向銀行舉借（如融資租賃）債務業務的主要流程：提出融資訴求進行論證，制定融資計劃進行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金23債務業務流程(舉例)

業務部門財會部門主管領導單位負責人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃審批審定審批執行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是243.債務業務控制無力償還本息的財務風險主要風險建立健全債務內部管理制度明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務全過程充分的事前論證，領導班子集體研究決定加強債務業務日常管理做好評價和分析工作控制措施252023/6/326三、政府采購業務控制1.政府采購業務控制目標2.政府采購預算與計劃管理3.

政府采購活動的管理4.政府采購項目的驗收5.政府采購業務質疑投訴答復管理6.政府采購業務的記錄控制7.政府采購業務安全保密的控制261.政府采購業務控制目標什么是政府采購業務政府采購的定義政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。兩種執行模式集中采購非集中采購271.政府采購業務控制目標政府采購業務控制目標（五個）采購目標合規合法采購環節科學合理采購資金高效使用采購過程公開公平采購結果公正廉潔282.政府采購預算與計劃管理2.1采購預算的編制與審批2.2采購計劃的編制與審批292.1采購預算的編制與審批政府采購項目沒有列入財政預算政府采購項目沒有按照批準的采購預算執行政府采購項目超過預算定額風險分析堅持預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付采購預算的編制與審核政府采購預算上報審批管控措施302.2采購計劃的編制與審批缺乏采購計劃，不利于開展采購工作采購計劃與預算脫節，影響采購資金安排采購方式不合理，規避公開招標風險分析采購計劃編制控制采購計劃審核控制采購計劃審批控制管控措施313.政府采購活動的管理3.1采購需求申請與審核算3.2政府采購方式的選擇3.3政府采購信息的發布323.1采購需求申請與審核算采購單位的采購需求不真實、不準確采購需求帶有明顯的傾向性和排他性風險分析采購需求登記與上報需求單位負責人復核采購歸口部門審核管控措施333.2政府采購方式的選擇化整為零或者以其他方式規避公開招標采購，甚至是采購單位和供應商之間串通舞弊。風險分析采購單位對采購方式的確定歸口部門審核對采購方式的審核管控措施343.3政府采購信息的發布單位招標投標信息中以不合理條件限制或者排斥潛在投標人政府采購信息不真實、虛假或者欺詐內容風險分析單位內部對招標文件、中標公告的審核采購需求單位的確認、本單位負責人的審批在指定的媒體上全面、及時地公布管控措施354.政府采購項目的驗收驗收標準不明確、驗收程序不規范，可能造成賬實不符，采購物質損失。風險分析組織驗收小組對采購合同的履約結果進行驗收。采購合同的驗收方式。驗收結束后，驗收小組出具驗收報告并簽字加蓋公章。管控措施365.政府采購業務質疑投訴答復管理缺乏質疑投訴渠道與程序，可能影響單位聲譽。風險分析制定政府采購業務質疑投訴答復的制度與程序。明確相關崗位在對政府采購業務質疑投訴答復中的職責。對政府采購業務質疑投訴答復過程建立完整的文檔記錄。管控措施376.政府采購業務的記錄控制對政府采購業務記錄缺乏有效控制，可能導致采購信息缺失，影響采購信息的真實性與準確性。風險分析做好采購文件的分類、建檔保管工作。將政府采購合同副本報同級政府采購監管部門和有關部門備案。采購文件的保存期限為從采購結束之日起至少保存十五年。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。管控措施387.政府采購業務安全保密的控制對涉密政府采購項目信息保護不當，導致單位或國家利益受損。風險分析建立涉密政府采購項目信息的管理制度。對于涉密政府采購項目，明確非經允許，與該項目無關人員不得接觸或了解該項目相關信息。對于涉密政府采購項目，簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款，明確保密責任與業務。管控措施392023/6/340四、資產控制1.資產管理2.貨幣資金控制3.

實物資產控制4.無形資產控制5.對外投資控制402023/6/3411.資產管理行政事業單位國有資產的管理實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制。建立健全資產內部管理制度單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度合理設置資產管理崗位單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。412023/6/3422.貨幣資金控制不相容崗位相互分離印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核查控制422023/6/3433.實物資產控制分工與授權控制取得和驗收控制使用和維護控制處置與轉移控制432023/6/3444.無形資產控制無形資產的取得和驗收無形資產的使用和保全無形資產處置442023/6/3455.對外投資控制對外投資的崗位設置對外投資的決策機制對外投資的日常監控對外投資的處置對外投資的監督檢查452023/6/346五、建設項目控制1.建設項目控制流程與目標2.建設項目管理總體要求3.

工程立項4.工程設計與概預算5.工程招標6.工程建設7.工程竣工驗收462023/6/3471.建設項目控制流程與目標建設項目概念建設項目控制流程工程立項工程設計與概預算工程招標工程建設工程竣工驗收建設項目控制目標472023/6/3482.建設項目管理總體要求建立內部管理制度，明確崗位職責建立議事決策機制與審核機制加強對建設項目全流程管理483.工程立項建設項目管理建議書不合規、不完整；建設項目缺乏可行性研究，管理評審流于形式；決策失誤或項目未經適當審批或超越授權審批，可能造成單位資產損失或資源浪費風險分析明確決策程序確保有效執行管控措施494.工程設計與概預算在初步設計階段，設計單位未達到相關資質要求，初步設計出現較大疏漏，設計方案不合理；在施工圖設計階段，工程造價信息不對稱，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實。風險分析設計單位選擇程序和標準控制設計方案審核概預算控制管控措施505.工程招標招標人未做到公平、合理，逃避公開招標，指定單位設置資格條件、評標規則等；招標人與投標人串通，存在暗箱操作或商業賄賂等舞弊行為；投標人與投標人私下合作圍標；開標不公開、不透明。風險分析招標程序控制項目標底編制與審核評標程序控制中標結果控制管控措施516.工程建設任意壓縮工期、盲目趕進度；質量、安全監管不到位，現場控制不當、項目變更審核不嚴格；工程物質采購、收發、保管、記錄不完整；工程監理不到位；建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時。風險分析監理控制進度價款支付控制資金使用控制工程物質采購、驗收和付款控制項目變更控制管控措施527.工程竣工驗收竣工驗收不規范，質量檢驗把關不嚴虛報項目投資完成額、虛列建設成本或隱匿結余資金建設項目未及時結轉風險分析竣工決算編制控制竣工決算審核控制竣工決算審計控制竣工驗收控制會計核算與檔案管理控制后評估控制管控措施532023/6/354六、合同控制1.合同控制的總體要求2.合同訂立3.

合同履行4.合同結算5.合同登記6.合同糾紛管理542023/6/3551.合同控制的總體要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的總體要求完善合同管理制度明確崗位設置與職責分工統一歸口與分級授權管理考核與責任追究552023/6/3562.合同訂立合同調查合同談判合同擬定合同審批合同簽署562023/6/3573.合同履行合同履行時的控制補充、變更或解除合同時的控制574.合同結算未按合同規定期限、金額或方式結算并支付未審核合同條款直接辦理結算業務或未按照合同條款履約，財務部門仍對其付款合同付款未經相關負責人審批風險分析財會部門應當在審核合同條款后辦理結算業務未按合同條款履約或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向單位有關負責人報告財務結算系統與合同控制信息系統應實現數據對接管控措施585.合同登記合同檔案不全；合同缺乏統計、分類和歸