第八章財務會計報告編制技術新編根底會計第八章財務會計報告及其編制要求資產負債編制技術利潤表編制技術現金流量表第一節財務會計報告及其編制要求一、財務會計報告的含義第八章二、會計報表的構成三、會計報表的作用四、會計報表的分類五、會計報表的編制要求一、財務會計報告的含義企業的財務會計報告是企業會計核算的最終成果，是企業對外提供財務會計信息的主要載體。１二、會計報表的構成〔1〕資產負債表，是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。〔2〕利潤表，是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。〔3〕現金流量表，是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出情況的會計報表。１〔4〕所有者權益變動表，是指反映企業在一定會計期間所有者〔股東〕權益各工程的增減變動情況的會計報表。〔5〕附注，是指對在會計報表中列示工程所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。２三、會計報表的作用１1.便于企業了解自身一定時期內的財務狀況及其變動情況，及時掌握企業的經濟活動情況、經營成果和經營管理工作中存在的問題。2.為投資者、債權人進行正確的投資決策以及關心企業的有關各方提供關于企業財務狀況、經營成果和財務狀況變動的資料。3.便于國家財稅部門加強對企業生產經營活動的監督檢查。34.便于銀行和其他金融機構了解企業的償貸情況。5.為上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調控提供參考資料。四、會計報表的分類１按報表所反映的經濟內容不同反映企業財務狀況及其變動情況的報表反映企業經營成果的報表一按報表所反映的資金運動形態的不同靜態報表動態報表二按報表編制與報送時間的不同中期報表年度報表三按報表編制的會計主體不同個別報表合并報表四除此之外，會計報表還可以按效勞對象的不同，分為對外報表和內部報表；按編制單位不同，分為基層報表和匯總報表。五、會計報表的編制要求１〔一〕數據真實〔二〕內容完整〔三〕說明清楚〔四〕前后一致〔五〕編報及時月報表應于月份終了后的6天內報送；季報表應于季度終了后的15天內報送；中期報表應于半年度終了后的60天內報送；年度報表應于新年度開始后的4個月內報送。〔六〕手續完備對外會計報表應依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、蓋上單位公章；企業行政領導人員、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員要簽字；需要注冊會計師行使監督驗證職能的會計報表，還要有注冊會計師簽章。第二節資產負債表編制技術一、資產負債表的性質和作用第八章二、資產負債表的內容和結構三、資產負債表的編制技術四、資產負債表的編制技術應用一、資產負債表的性質和作用資產負債表是反映企業某一特定日期的財務狀況的會計報表，它是根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業某一特定日期的各資產工程予以適當地排列，并對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理而成的。它說明企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有債務和所有者對凈資產的要求權。資產負債表能夠提供資產、負債和所有者權益的全貌。１二、資產負債表的內容和結構〔一〕資產負債表的內容資產負債表是根據會計恒等式“資產=負債+所有者權益〞設計而成的，它主要反映以下三方面的內容：１1.在某一特定日期企業所擁有的經濟資源，即某一特定日期企業所擁有或控制的各項資產的余額，包括流動資產、長期股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。2.在某一特定日期企業所承擔的債務，包括各項流動負債和長期負債。3.在某一特定日期企業投資者擁有的凈資產，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。〔二〕資產負債表的結構資產負債表按其結構分為報告式和賬戶式。

２1.報告式資產負債表，是將資產負債表的工程自上而下排列，首先列示資產的數額，然后列示負債的數額，最后再列示所有者權益的數額。2.賬戶式資產負債表，是將資產和權益分為左方和右方，左方列示資產各工程，右方列示負債和所有者權益各工程，資產各工程的合計等于負債和所有者權益各工程的合計。賬戶式資產負債表能夠反映資產、負債和所有者權益之間的內在關系。在我國，資產負債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾。表頭主要包括資產負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項資產、負債和所有者權益的年初余額和期末余額，是資產負債表的主要局部；表尾主要包括補充資料等。三、資產負債表的編制技術１〔一〕直接根據總分類賬戶的期末余額填列資產工程中的交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、固定資產清理、遞延所得稅資產等；負債工程中的短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等，以及全部所有者權益工程，直接根據總賬期末余額直接填列。2〔二〕根據明細分類賬戶的期末余額填列有些工程不能直接根據某個總賬及其所屬的明細賬期末余額填列，而是要對相關總賬所屬明細賬的期末余額進行分析后計算填列。如“應收賬款〞工程，應根據“應收賬款〞和“預收賬款〞總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應壞賬準備后的金額填列；“應付賬款〞工程，應根據“應付賬款〞和“預付賬款〞總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額之和填列。〔三〕根據幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列“貨幣資金〞工程，應根據“庫存現金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞賬戶的期末余額的合計數填列；“存貨〞工程，應根據“在途物資〞、“原材料〞、“庫存商品〞、“生產本錢〞等賬戶期末余額的合計數再減去“存貨跌價準備〞科目余額后的凈額填列；“固定資產〞工程，按照固定資產總賬期末余額減去“累計折舊〞總賬期末余額填列等。3〔四〕根據總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列資產負債表中某些工程不能根據有關總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據有關賬戶所屬相關明細賬戶的期末余額填列，而需要根據總賬和明細賬的期末余額分析計算填列。如“長期借款〞、“應付債券〞、“長期應付款〞等工程，應根據各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內到期的長期負債局部后分析計算填列。4第三節利潤表編制技術一、利潤表的性質和作用第八章二、利潤表的內容和結構三、利潤表的編制技術四、利潤表編制技術應用一、利潤表的性質和作用１利潤表是反映企業一定期間經營成果的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關的費用進行配比，以計算出企業一定時期的凈利潤〔或凈虧損〕。二、利潤表的內容和結構１〔一〕利潤表的內容利潤表是根據會計恒等式“收入-費用=利潤〞設計而成的，它主要反映以下幾方面的內容：以主營業務收入為基礎，加上其他業務活動實現的收入，反映企業一定時期內經營活動的業績。1.營業收入以實現的營業收入加上公允價值變動收益及投資收益凈額減去營業成本、營業稅金及附加、期間費用和資產減值損失，反映企業一定時期內經營活動的結果。2.營業利潤以營業利潤為基礎，加減營業外收支等項目，反映企業一定時期內全部經濟活動的最終結果。3.利潤（或虧損）總額用利潤總額減去所得稅費用，反映企業實際擁有、可供企業自行支配的權益。4.凈利潤（或凈虧損）2利潤表同資產負債表一樣，均由表頭、表身和表尾三局部構成。表頭、表尾的內容同資產負債表。表身主要由營業收入、營業利潤和利潤總額等工程及金額構成。目前應用比較普遍的利潤表的結構有多步式和單步式兩種。多步式利潤表中的利潤是通過多步計算而來的。2多步式利潤表通常分為以下三步：第一步，以營業收入〔包括其他業務收入〕為根底，減去營業本錢〔包括其他業務本錢〕、營業稅金及附加、期間費用及資產減值損失，再加上公允價值變動收益、投資收益后，計算出營業利潤。第二步，在營業利潤的根底上再加減營業外收支，計算得出本期實現的利潤〔或虧損〕。第三步，從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤〔或凈虧損〕。3多步式利潤表的優點是，便于對企業的生產經營情況進行分析，有利于不同企業之間進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業今后的盈利能力。單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用目前，我國企業的利潤表均采用多步式，具體包括五局部內容：營業收入，營業利潤，利潤總額，凈利潤，每股收益三、利潤表的編制技術１利潤表是一張動態報表，反映的是企業在某一期間經營成果的構成情況，其日期的填寫不同于資產負債表，應填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。其中“本期數〞欄反映各工程的本月實際發生數，應根據有關損益類賬戶的本期發生額填列。“本年累計數〞欄反映各工程自年初起至報告期末止的累計實際發生數，應根據本期數加上上個月利潤表中的本年累計數之和填列。第四節現金流量表一、現金流量表的內容和結構第八章二、現金流量表的作用一、現金流量表的內容和結構１〔一〕現金流量表的內容?企業會計準那么?將現金流量劃分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三大類。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。投資活動是指企業長期資產的構建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。〔二〕現金流量表的結構現金流量表將企業的全部業務活動分為經營活動、投資活動和籌資活動，分段揭示現金凈流量。三段現金凈流量之和，即為企業本年度的現金增減凈額。現金流量表包括正表和補充資料兩局部，其具體格式和內容如表所示。2二、現金流量表的作用１現金流量表可以提供企業的現金流量信息，從而有助于會計報表使用者對企業整個財務狀況作出客觀評價。1.通過現金流量表，不但可以了解企業當前的財務狀況，還可以預測企業未來的發展情況。2.編制現金流量表，便于和國際慣例接軌。3.單項選擇1.在會計報表中，根據“資產＝負債＋所有者權益〞這一會計等式編制的是()A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.利潤分配表2.資產負債表是反映企業()財務狀況的會計報表。A.一定時期內B.一年內C.一定時間D.某一特定日期3.企業資產負債表和利潤表都是()A.月報表B.季報表C.年報表D.旬報表4.以下選項中，屬于靜態報表的是()A.現金流量表B.利潤表C.所有者權益變動表D.資產負債表5.資產負債表中資產工程的排列順序是()A.相關性大小B.流動性強弱C.可比性上下D.重要性大小單項選擇6.編制利潤表的主要依據是()A.資產負債及所有者權益各賬戶的本期發生額B.資產負債及所有者權益各賬戶的期末余額C.損益類各個賬戶的本期發生額D.損益類各個賬戶的期末余額7.以下各項中，會影響營業利潤金額增減的是〔〕A.營業外支出B.營業外收入C.投資收益D.所得稅費用8.在編制資產負債表時，應當根據〔〕及“預收賬款〞明細賬戶的余額填列A.預付賬款B.應付賬款C.應收賬款D.存貨9.在我國，利潤表的結構大多采用〔〕A.賬戶式B.報告式C.多步式D.單步式10.資產負債表中的“未分配利潤〞工程，應根據〔〕填列A.“本年利潤〞賬戶余額B.“利潤分配〞賬戶余額C.“資本公積〞賬戶余額D.“本年利潤〞和“利潤分配〞賬戶余額計算填列多項選擇1.資產負債表中的“存貨〞工程，包括(〕賬戶的期末余額。A.原材料B.物資采購C.庫存商品D.生產本錢E.制造費用2.資產負債表可以提供的信息有(〕A.流動資產實有情況B.非流動資產實有情況C.流動負債的信息D.長期負債的信息E.所有者權益的信息3.會計報表的編制原那么是〔〕A.數字真實、內容完整B.編報及時、手續完備C.適當簡化、講求科學D.說明清楚、前后一致E.內容翔實、方法得當4.現金流量表中的現金不僅包括“庫存現金〞賬戶核算的內容，還包括〔〕A.銀行匯票存款B.銀行存款C.銀行本票存款D.在途貨幣資金E.銀行借款5.資產負債表的數據來源，可以通過以下方式取得〔〕A.根據幾個總賬賬戶期末余額合計數填列B.根據明細賬戶的期末余額填列C.根據上年合計數和本年合計數填列D.根據總賬賬戶的期末余額填列E.根據總賬和明細賬的期末余額分析計算填列多項選擇6.企業對外報送的會計報表主要有〔〕A.資產負債表B.所有者權益變動表C.現金流量表D.利潤表E.應交增值稅明細表7.在編制資產負債表時，以下可以直接根據總分類賬戶期末余額填列的有〔〕A.應收票據B.應付職工薪酬C.應付賬款D.短期借款E.應收股利8.資產負債表左方的流動資產工程包括〔〕A.貨幣資金B.交易性金融資產C.應收賬款和預付賬款D.存貨E.其他應付款9.資產負債表右方的所有者權益工程包括〔〕A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.長期股權投資E.未分配利潤10.會計報表按反映的經濟內容不同，可分為反映()的報表A.財務狀況及其變動情況的報表B.反映企業經營成果的報表C.中期報表和年度報表D.個別報表和合并報表多項選擇11.?企業會計準那么?規定：財務報表至少應當包括〔〕A．資產負債表B．利潤表C．現金流量表D．所有者權益變動表〔或股東權益變動表〕E．附注。12.在我國，資產負債表按賬戶式反映，通常包括〔〕A．表頭B.表身C.表尾D.資產E.負債及所有者權益13.利潤表是根據“收入-費用=利潤〞設計而成的，主要反映〔〕內容A.營業收入B.營業利潤C.利潤〔或虧損〕總額D.凈利潤〔或虧損〕E.所得稅14.?企業會計準那么?將現金流量劃分為三大類。A.經營活動產生的現金流量B.投資活動產生的現金流量C.籌資活動產生的現金流量D.現金凈流量15.反映企業一定時期財務狀況變動情況的報表，包括〔〕A.利潤表B.所有者權益變動表C.現金流量表D.資產負債表試卷一1.向黎明工廠購入面料20匹，每匹8000元，增值稅進項稅額17%，，運雜費4000元均以銀行存款支付，材料驗收入庫。2.以庫存現金支付采購員常向東預借差旅費1500元。3.以庫存現金發放本月職工工資42000元。4.以銀行存款支付本季度短期借款利息6000元，其中，已預提4000元。5.生產車間生產西服產品領用面料25000元。試卷一試卷一6.結轉本月完工西服產品本錢185000元。7.銷售西服產品500套，單價520元，貨款260000元，增值稅44200元，當即收到轉賬支票，存入銀行。8.以銀行存款支付企業辦公費4000元。9.以庫存現金支付銷售產品的運費480元。10.收到供給單位違約金罰款8000元，存入銀行。試卷一試卷一11.結轉已售西服本錢160000元。12.計算城建稅7000元，教育費附加3000元，地方教育費附加1000元。13.將本月銷售西服收入260000元，營業外收入8000元轉入“本年利潤〞賬戶。試卷一14.將本月發生的主營本錢160000元，營業稅金及附加26000元，銷售費用480元，管理費用4000元，財務費用2000元，結轉到“本年利潤〞賬戶。15.按照本月利潤計算所得稅，并結轉。稅率25%試卷一試卷一試卷二一：單項選擇題1.能夠直接確定并記入某種產品本錢的費用為〔〕A.制造費用B.間接費用C.直接費用D.期間費用2.國家對企業的投資屬于〔〕A.資產B.收入C.所有者權益D.負債3.通過累計折舊賬戶對固定資產進行調整，反映固定資產的〔〕A.增加價值B.原始價值C.折舊額D.凈值4.能夠提供企業某一類經濟業務增減變化總括信息的賬簿是〔〕A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬5.對財產物資的清查盤點通常采用〔〕A.審閱賬目B.核對對賬單C.復核賬簿紀錄D.實地盤點法試卷二6.以下選項中，屬于靜態報表的是〔〕A.資產負債表B.利潤表C.制造費用分配表D.現金流量表7.各種會計核算形式的主要區別在于〔〕A.會計憑證的格式不同B.登記總賬的依據和方法不同C.會計賬簿格式不同D.會計報表的種類不同8.描述資產、負債和所有者權益之間數量變化及其規律的表達式是〔〕A.賬戶的結構B.會計等式C.會計科目D.會計要素9.以下賬戶中屬于期間費用賬戶的是〔〕A.管理費用B.制造費用C.生產本錢D.生產費用10.某企業2021年發生的營業收入為500萬元，營業本錢為300萬元，期間費用為45萬元，投資收益為20萬元，那么其營業利潤為()A.180萬元B.190萬元C.200萬元D.175萬元試卷二二：多項選擇題1.以下屬于所有者權益工程的有()A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.利潤分配E.本年利潤2.一項所有者權益增加的同時，引起的另一方面變化可能是()A.一項資產增加B.一項負債減少C.一項負債增加D.一項資產減少E.另一項所有者權益減少3.材料采購本錢一般包括以下內容()A.材料買價B.裝卸搬運費C.采購人員差旅費D.運輸費E采購人員工資4.在期末結轉損益時，以下賬戶中應將余額轉入“本年利潤〞賬戶的是()A.營業外收入B.制造費用C.管理費用D.財務費用E.主營業務本錢5.以下屬于原始憑證的是()A.材料請購單B.銷售合同C.發貨票D.收料單E.工資結算單試卷二6.必須采用訂本式賬簿的有()A.現金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.備查賬E.明細分類賬7.企業對以下哪些過程進行會計核算()A.預測過程B.供給過程C.生產過程D.銷售過程E.決策過程8.以下工程中，屬于“營業外收入〞賬戶核算的內容有()A.罰款收入B.確實無法支付的應付賬款C.接受的捐贈D.利息收入E.銷售原材料取得的收入9.產品本錢的構成工程主要有()A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.期間費用E.銷售費用10.資產負債表中的流動負債工程包括()A.應交稅費B.盈余公積C.應付賬款D.未分配利潤E.長期借款試卷二三、名詞解釋〔每題2分，共10分〕1.資產2.費用3.會計憑證4.會計分錄5.復式記賬法四、簡答表達〔19分〕1.會計核算的方法有哪些？其相互關系如何？〔10分〕2.寫出以下等式〔9分〕〔1〕營業利潤=〔2〕利潤總額=〔3〕凈利潤=試卷二五、撫順毛紡廠2021年1月發生以下經濟業務，請你編制收付轉記賬憑證〔每張憑證3分，共51分〕1.4日，從本溪毛條廠采購材料——毛條一批，價款為10000元，增值稅進項稅為1700元，對方代墊運雜費300元，款項尚未支付，材料尚未到達企業。2.5日，上述毛條到達企業驗收入庫，按實際本錢入賬。3.5日，車間管理部門使用毛條2100元。4.5日，車間主任王海林出差歸來報銷差旅費480元，原借款500元，余款20元退回。5.7日，企業以銀行存款支付下年度報刊雜志費24000元。試卷二試卷二6.25日，攤銷本月應由生產車間負擔報刊雜志費2000元7.25日，計提固定資產折舊費用，其中：生產車間負擔8000元，管理部門負擔4000元。8.25日，結轉本月完工產品本錢，其中羊毛呢料本錢為23000元，混紡呢料本錢為45000元。9.25日，銷售給撫順服裝廠羊毛呢料80000元，混紡呢料30000元，貨已發出，款項尚未收到，兩種產品增值稅稅率均為17%。10.29日，收到上述銷售羊毛、混紡呢料產品銷售款110000元，存入銀行。試卷二試卷二11.29日，按本月利潤總額120000元的25%計算應交所得稅。12.29日，提取法定盈余公積金12000元。13.29日，開出商業匯票，抵付應付本溪毛條廠前欠購料款12000元。14.29日，以銀行存款支付到期應付票據〔鞍山毛條廠〕117000元。15.29日，收到撫順服裝廠向本企業投資，其中：貨幣資金100000元，機器設備500000元，設備交給生產車間使用。試卷二試卷三一、單項選擇題〔每題1分，共10分〕1.產品制造企業因采購材料而發生的裝卸費用，應計入()賬戶。A.原材料B.應付賬款C.應交稅費D.銷售費用2.能夠直接確定并計入某種產品本錢的費用為〔〕A.制造費用B.間接費用C.直接費用D.期間費用3.以下不屬于期間費用的是〔〕A.制造費用B.財務費用C.管理費用D.銷售費用4.以下賬戶中屬于所有者原始投資賬戶的是〔〕A.資本公積B.盈余公積C.實收資本D.未分配利潤5.對會計要素具體內容進行再分類的工程稱為〔〕A.會計工程B.會計科目C.會計賬戶D.報表工程試卷三6.能夠提供企業某一類經濟業務增減變化詳細會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬7.記賬員根據記賬憑證登賬時,誤將記賬憑證中的300元登記為800元，更正這種記賬錯誤應采用〔〕。A.紅字更正法B.補充登記法C.劃線更正法D.任意一種更正錯誤的方法8.在會計報表中，根據“資產＝負債＋所有者權益〞這一會計等式編制的是()A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D股東權益變動表9.企業的現金流量是()A.月份報表B.季度報表C.年度報表D旬報表10.資產負債表中資產工程的排列順序是()A.相關性大小B.流動性強弱C.可比性上下D重要性大小試卷三二、多項選擇題〔每題1分，共10分〕1.資產負債表中的“存貨〞工程，包括()的期末余額。A.在途物資B.原材料C.庫存商品D.生產本錢E.應付賬款2.以下工程中，屬于利潤分配內容的有〔〕A.計算所得稅費用B.提取法定盈余公積C.向投資者分配利潤D.提取任意盈余公積E.彌補上年度虧損3.賬簿按用途分類，可分為()A.訂本賬B.備查賬C.序時賬D.分類賬E.活頁賬4.更正錯賬的方法有()A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.除9法E.逆查法5.對賬的主要內容有()A.賬賬核對B.賬證核對C.賬簿資料內外核對D.賬實核對E.賬表核對試卷三6.以下賬戶中屬于損益類賬戶的有()A.本年利潤B.主