肯雅隆杰出資民聯誼會邯鄲肯雅隆企業管理咨詢管理有限公司《業務了解》課程大綱公司概況“中介+擔保”業務模式概況肯雅隆資金項目概要業務詳解—肯雅隆民間借貸4123業務詳解—閑錢貸放資金借貸5課程大綱民間資金借貸業務詳講民間借貸的合法性民間借貸中的注意事項9678102006年

1月2006年3月2006年6月2007年

1月2007年7月2007年12月資金業務部正式組建山東肯雅隆投資咨詢有限公司正式成立肯雅隆業務模式正式推出資金俱樂部正式成立“休閑理財”業務模式正式推出資金總部正式成立公司概況企業歷程2007年12月2008年12月2008年11月2009年9月2009年1月2009年10月2011年1月“百家連鎖工程”正式啟動“第三方理財”業務模式正式推出公司與多家金融機構的戰略合作正式達成資通業務部正式成立、“夢想借貸”業務模式推出肯雅隆資金資民聯誼會公司概況企業歷程山東肯雅隆投資有限公司成立創富會員自助收益行動正式啟動AddTitle融智匯通致誠潤民企業宗旨核心價值觀

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創造綠色財富構建幸福企業樂于奉獻創大業成人達己謀雙贏企業精神

誠信締造完美經營理念管理理念榮辱與共科學發展讓我們一同成長

企業口號比奉獻精神學成人達己趕締造完美幫科學發展超幸福企業企業文化黃色圖案：金黃色古代錢幣形代表國家金融體系紅色圓點：紅色為主色調的錢幣造型寓意民間來源合法的資金紅中方塊:四四方方的形狀寓意規規矩矩公司管理、業務操作的規范化中間箭頭：箭頭形狀寓意民間金融是對國家金融的有效補充肯雅隆標志釋義一、中介+擔保

“中介+擔保”是肯雅隆在總結中介業務優勢的基礎上，為保障投資人利益，更好地服務投融資客戶，成功將銀行房產抵押貸款程序，引入民間借貸領域，全面履行“融智匯通致誠潤民”的企業宗旨，在辦理中介業務的同時，由肯雅隆（或中介方）以擔保形式提供全程跟蹤服務的一種業務模式。其形式是：中介方在獲取投融資雙方合適信息之后，經嚴格審核，在抵押物完全符合抵押借款條件的基礎上，由投資方、融資方、抵押方、擔保方（中介方）四方洽談，由中介方主持簽署協議、監督履約而提供的一種綜合服務。六大業務體系——“中介+擔保”中介+擔保業務體系所涵蓋的業務內容銀行貸款民間借貸（抵押或質押或公務員先期擔保等形式）短期墊資擔保服務六大業務體系——“中介+擔保”休閑理財是肯雅隆在“中介+擔保”業務模式的基礎上，為方便投融資客戶辦理資金業務，更好地推廣“民間借貸”式理財，進而推出以會員制的俱樂部，總結積累經驗后，順應新的經濟形勢，推出的以“休閑中理財，理財中休閑”休閑商務的一種業務模式。

形式為：投融資客戶（即會員）將自己的需求以表格的方式遞交俱樂部、俱樂部根據會員對資金的需求，選擇合適的信息進行“一對一”的服務，或通過舉辦各類活動提供資金平臺，增加會員對資金業務信息的了解，方便會員投資理財。六大業務體系——休閑理財休閑理財業務模式所涵蓋的業務內容：閑錢代放資金借貸經濟咨詢會員服務六大業務體系——休閑理財百家連鎖是肯雅隆為打造肯雅隆系，創知名品牌，以山東乃至全國各地人民的投資理財和資金借貸需求為己任，而傾情推出的特許加盟連鎖工程，通過加盟或者連鎖，全面復制肯雅隆資金總部的“中介+擔保”、“休閑理財”等業務模式；管理模式之運營體系，網絡內連鎖實現資金、信息、擔保的三大共享支持，形式為：總部國內省級間設分部、分部下設支部、支部下設分理處、分理處下設營業廳、營業廳下設服務站，總部為連鎖網絡的管理機構。六大業務體系——百家連鎖百家連鎖業務體系涵蓋業務內容：連鎖經營加盟創業中介代理推薦業務六大業務體系——百家連鎖創富會員是肯雅隆在百家連鎖工程基礎上，面向全國運用中介+擔保的業務模式，充分利用資金俱樂部休閑創富平臺，由肯雅隆智囊團，借鑒國外第三方理財經驗，聯合中國農業銀行、信托、保險等多家正規金融機構。為會員提供資金、人脈、信息、模式、擔保、咨詢等服務的支持選擇。在會員自助選定支持項目后由俱樂部安排專家快速為其“量身定做”完整的創富方案，并由專職顧問協助實施，最終確保會員達到理想期間收益的業務模式。六大業務體系——創富會員：創富會員業務體現所涵蓋的業務內容：金融理財創富支持中介代理融資創業理財規劃理財咨詢會員優待管理咨詢能力提升六大業務體系——創富會員

夢想借貸也叫資金通，是肯雅隆資金繼“中介+擔保”休閑理財業務模式后，在總結資金俱樂部經驗基礎上，推出“民間金融商會”管理體系，借鑒銀行“三戶聯保”信用貸款業務模式，為擴大商會會員特別是創富會員融資渠道，更好的向創富會員提供創富資金支持，圓會員創業之夢想的民間金融業務模式。六大業務體系——夢想借貸夢想借貸業務體系涵蓋業務內容：抵押借款質押借款保證借款信用借款六大業務體系——夢想借貸

該體系是肯雅隆為響應黨和政府號召，發展民間經濟，以“相互監督、相互促進、行業自律”為宗旨，為加盟商、會員、投、融資客戶更好的提供政策、模式等各項服務，發起以“民間資金”為主題能夠推動行業健康發展的松散型民間金融服務機構。

六大業務體系——金融商會資金商會業務體系所涵蓋的業務內容經濟咨詢民間理財民間投資民間借貸等民間資金互相交流項目六大業務體系——金融商會第二講：“中介+擔保”業務模式概況

一、擔保的內涵：本模式中所指擔保形式是建立在融資方有充分的抵押物的基礎上，由中介方提供的一種服務形式。肯雅隆“中介+擔保”投資理財業務模式介紹1、悠久的民間借貸歷史產生條件：生產資料私有化市場雛形形成2、頑強的生命力：形成于戰國時期繁衍千年3、市場經濟賦予的新生命力：多種經濟形式共存的市場經濟使更多中小創業者，資金需求量加大一、行業概況第三講：肯雅隆資金項目概要政策支持年份政策內容2003年黨的十六屆三中全會文件第22條款指出，“鼓勵社會資金參與中小金融機構的重組改造。在加強監管和保持資本金充足的前提下，穩步發展各種所有制金融企業”2005年2月央行副行長吳曉靈明確表示：放松直接融資的管制，讓籌資人、投資人自主決策,為此應發展多層次資本市場，開放多種形式的直接融資，支持發展民間借貸市場。2005年2月國務院頒布了《關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》，其中第5條款指出，“允許非公有資本進入金融服務業”。2005年5月央行發布的《2004年中國區域金融運行報告》指出：民間融資具有一定的優化資源配置功能，同時，其發展還形成了與正規金融的互補效應……2007年10月“優化資本市場結構，多渠道提高直接融資比重”，這是黨的十七大報告為中國資本市場今后發展指明的方向。2008年5月中國人民銀行正式發布《關于成立小額貸款公司的指導意見》，小額貸款公司陸續在各省、市、自治區建立起來。2008年11月由央行起草的《放貸人條例》草案已經提交國務院法制辦，民間借貸有望通過國家立法形式獲得規范。2009年8月由國家發改委牽頭制定的“20條”草案（《關于進一步鼓勵和促進民間投資的若干意見》）上報國務院，內容包括擴大民營資本的市場準入范圍，削減行政許可事項、改進對民營企業的金融服務、減輕民企稅費負擔等若干方面。這當中包括一系列政策亮點，比如研究制定《放貸人條例》、適當放開中小企業債券市場、民企稅后利潤進行再投資和技術研發可享受稅收抵免等。是國家鼓勵民間金融發展的又一利好消息。第三講：肯雅隆資金項目概要市場巨大的朝陽產業民間閑置資金規模：

71.3萬億元上半年社會融資總額：7.76萬億民間融資占正規渠道融資的：

46%第三講：肯雅隆資金項目概要二、百家連鎖工程相關知識

1、百家連鎖工程目標編織連鎖網絡打造肯雅隆系讓更多人遵循誠信融資實現真正意義上的投資共贏創肯雅隆知名品牌第三講：肯雅隆資金項目概要2007年12月19日區域性分布：按照省、市、縣、區設立分部、支部、分理處、營業廳2、啟動時間3、工程規劃第三講：肯雅隆資金項目概要指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間借貸。只要雙方當事人意見表示真實即可認定有效，因借貸產生的抵押相應有效，（一般采用房產抵押，轎車質押的形式），但利率不得超過人民銀行規定的同期利率的四倍。要點：（1）民間借貸投資主體為具有完全民事行為能力的自然人；（2）雙方意思表示真實；（3）利率不高于人民銀行同期利率的四倍。

1、什么是民間借貸？第四講：業務詳解（一）中介+擔保的房產抵押借貸模式即肯雅隆民間借貸。*抵押物符合條件，但不符合銀行貸款條件*信譽不良，無法貸款的*銀行貸款時間長，無法及時貸款*原已在銀行抵押貸過款，無法再貸款等

2、什么是肯雅隆民間借貸？3、針對客戶群體：第四講：業務詳解（一）（1）對于投資方：以錢生錢（2）對于融資方：以金換時（3）對于投融資三方：實現共贏（1）形式靈活（2）一站式服務（3）為客戶量體打造金融套餐5、肯雅隆民間金融的優勢4、肯雅隆民間金融的意義第四講：業務詳解（一）民間閑置資金代理代為

借貸閑錢：代：放：閑錢代放：第五講：業務詳解（二）（1）利息高：年利息不低于8%（10%-20%），高額收益（2）門檻低：3萬元以上，資金合法，即可辦理

（3）方式活：借貸雙方直接洽談，利率、期限自由定（4）收益穩：無需經營，穩保按期收益閑錢代放四大優勢：第五講：業務詳解（二）

1、具有獨立民事行為能力的自然人

2、3萬元以上閑置資金，且有合法的資金來源證明3、年齡不超過65歲

放貸人條件：第五講：業務詳解（二）收費標準

貸款額的2%

貸款額的2%-10%

貸款額的5%。（1）傭金（2）擔保費

：（3）律師見證/咨詢費200元（4）公證費第五講：業務詳解（二）

通過對本人（或第三人）的合法且證件齊全房產為抵押，利用肯雅隆模式進行融資，在保證抵押物充分利用前提下，進行快速融資。資金借貸：第五講：業務詳解（二）八大優勢：AddTitleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyle符合抵押條件即可辦理AddTitleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyle

（1）下款快速只需三個工作日（2）手續簡單（3）利率適中（4）期限靈活1—12個月自由選擇介于銀行貸款利率與典當之間第五講：業務詳解（二）八大優勢：AddTitleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyle付息還款方式自行確定

AddTitleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyle（5）抵押適度一般為抵押物評估價值的50%-80%（6）還款自由（7）操作規范品牌化服務（8）服務周到公司全程代理

第五講：業務詳解（二）

1、具有完全民事行為的自然人或法人2、抵押物為本人或第三人合法擁有的房地產3、抵押物暫定于邯鄲市區及部分市、縣

借款人條件：第五講：業務詳解（二）業務解釋話術投資客戶咨詢：民間借貸屬于哪個行業？答：我們公司屬于涉及到金融的服務性行業簡單介紹你們公司的業務？答：我們公司主要從事民間借貸、項目融資業務、同時開展品牌加盟業務。業務解釋話術肯雅隆跟同行業對比有哪些優勢？答：其他民間借貸公司提供的僅僅是資金中介服務，業務達成便與中介機構無實質關系，而肯雅隆運作的是民間的理財業務，民間借貸僅僅屬理財項目中的一項。另外肯雅隆會給融資方提供擔保服務，用其名下的房產作為抵押，肯雅隆作為擔保，讓投資方放心吧錢放出去，從而實現幫助客戶規避風險的目的。我想投資理財，是把錢放在你們公司嗎？答：不是，簡單登記個理財信息即可，有合適業務公司會及時跟您聯系。業務解釋話術你們公司最少業務對接額是多少錢？最多呢？答：最少3萬，最多不限。登記完信息，多長時間能給我放出去？

答：一般情況下，是一周左右。

如果到時候借款人還不上錢怎么辦？答：公司會查明原因，如有必要，公司先墊付給您。你們這種模式合法嗎？會不會是非法吸儲呢？答：我們是中介+擔保機構，不吸收資金，完全合法。我需要交納什么費用嗎？答：對投資理財客戶，我們不收取任何費用

業務解釋話術利息怎么付給我？答：有按月、按季、按年三種付息方式可以選擇，借款人直接在約定日期將利息打入你銀行卡賬號中。那么高的利息借款人為什么不從銀行貸？答：我們主要是應急性的，限制少，下款快；銀行貸款要求高，速度慢，滿足不了借款人對資金的要求。到時候利息萬一沒給我怎么辦？答：可以聯系公司工作人員解決。房子抵押給誰啊？答：抵押給您（放款方）。我還跟著一塊去看房子嗎？答：您可以跟著我們一起去看抵押房產。房產證如果是假的怎么辦啊？答：辦理抵押前我們要先去查房產檔案，一查便知道真假。業務解釋話術融資客戶咨詢：.我沒抵押，你看能不能給解決？答：沒抵押做不了，你可以用親戚朋友的房子。就借幾天，還辦什么抵押，我直接把房產證放你們公司可以嗎？答：不行，我們公司是中介擔保機構，投資客戶要求必須辦抵押。如果太麻煩我就不如從銀行辦理了，有便通的方法嗎？答：不麻煩，辦抵押很簡單，辦完手續就可以放款了。我沒房子，我朋友的房子可不可以？答：只要你朋友愿意，可以。辦理抵押時你朋友必須到場。我想貸30萬，你們公司能給解決嗎？答：只要你得抵押物合適，多少都可以解決。我多長時間能拿到錢？答：一般2-5個工作日，加急當天就可以放款業務解釋話術費用太高了，能不能給便宜點？答：關鍵是要看你能不能用這些錢賺更多的錢，如果周轉不回來，費用再低你也不會貸款，我們公司相對于其他貸款公司來說，費用屬于偏低。辦完抵押房產證放誰那？答：房產證一般放在公司，如果你有急用可以拿回去。我到期還不上怎么辦？答：如果因為客觀原因暫時還不了錢，可以提前幾天向公司申請延期。我如果需要能延期嗎？延期還收費嗎？答：可以延期，延期公司只收取相應的服務費。我可以提前還款嗎？那樣的話利息怎么付？答：可以利息按實際天數計算。.辦完抵押我這房子還能用吧？答：不會影響您的使用我這是農村的房子，可以嗎？答：不可以，農村的都是集體土地，做不了抵押。業務解釋話術投資客戶中途臨時撤資怎么辦？答：如遇投資方特殊原因中途抽回借款，投資方須支付相應的違約金，可以申請資金墊付，由我公司出資墊付。我得房子已經在銀行低壓過了，還可以從你們公司貸款嗎？答：看你借款的數額、期限而定。我得房子是一次性購買的商品房，但是房產證還沒有下來，可以抵押借款嗎？答：可以。具體事宜可以來公司面談。我是否把房產證押給放款方或你們公司？答：不是的，在房產交易中心辦理抵押手續后抵押在房產交易中心。抵押權證交給放款方借款人怎么保證房子的安全？答：雙方一旦達成協議，借款人的房產證經抵押登記手續后，存放到房產交易中心，放款方只是拿到抵押權證，所以，房子會很安全。業務解釋話術你們與典當行有什么區別？答：典當是以動產和不動產作為質押，一般都是超短期業務操作，他們的借款利率差相對于民間借貸要高的多，年息高達36%，高利息高風險。民間借貸是以不動產做抵押物，屬于抵押，風險低，利率低，年息8%，業務操作靈活，簡便。借款利率太高，是不是高利貸？答：根據國家相關法律規定：不超過同期銀行基準利率4倍，受法律保護。所以在此范圍之內就不叫高利貸，屬合法收益。主要經濟業務采購業務生產業務銷售業務利潤形成及分配業務資金籌集業務借貸復式記賬法的應用

——工業企業主要經濟業務的核算目錄采購業務核算采購業務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據貸因購進商品、勞務而簽發商業匯票時。票據到期還款時（5）應付票據，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環節按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業11月份業務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發生的費用（主要是車間發生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業管理部門發生的費用，如管理部門人員的工資、企業的辦公費等）財務費用（為籌集資金發生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數（當月的磨損數）累計提取的折舊數借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現有固定資產的原值現有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業12月份業務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現金60000元，備發職工上月工資。借：庫存現金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現金60000元發放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發生額20000本期發生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業務的核算（1）從業務內容上看主營銷售業務1.核算的主要內容主營業務收入主營業務成本增值稅銷項稅額營業稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據預收賬款2.需設置的賬戶借主營業務收入貸（1）主營業務收入，損益類主營銷售業務發生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業務成本貸（2）主營業務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業稅金及附加貸（3）營業稅金及附加，損益類，核算企業發生的應由營業活動負擔的與營業收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據，資產類借應收票據貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業匯票票據到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業12月份業務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業匯票。借：應收票據——長城公司117000

貸：主營業務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收