我國稅收信息化發(fā)展研究綜述摘要：稅收信息化是國民經(jīng)濟信息化一個主要組成部分，怎樣適應以數(shù)字化、網(wǎng)絡化與信息化為特征經(jīng)濟發(fā)展，建設以信息化為關鍵稅收征管體系，是各國稅務部門都面臨主要課題。在全球信息化時代，各行各業(yè)發(fā)展都離不開信息技術背景。稅務部門作為一個掌管著國家經(jīng)濟命脈主要職能部門，全部業(yè)務流程及事物管理也離不開信息技術支持。如今，稅務部門全部工作步驟包含信息公布、稅務登記、納稅申報、發(fā)票購置使用、稅務稽查、文書流轉(zhuǎn)、人事工資管理、固定資產(chǎn)管理等都是通計算機及網(wǎng)絡實現(xiàn)。關于我國當前稅收信息化建設爭論就一直沒有停頓。對于稅收信息化建設以及怎樣設計稅制研究，一直是理論界關注焦點。稅收信息化建設已經(jīng)是刻不容緩事，不過應該怎樣設計稅制，怎樣實施等問題現(xiàn)在還不明確，所以需要進行相關研究。本文經(jīng)過綜述各家觀點，分析我國稅收信息化和征管方面存在缺點原因。在此基礎上，提出完善我國稅收信息化與信息化管理方案提議，并對我國稅收信息化與信息管理進行展望。關鍵詞：稅收信息化；稅收征管模式；全球信息化；信息管理SummaryofTaxInformationDevelopmentResearchLVRuihuiAbstract:Taxinformationisanimportantpartoftheinformationofnationaleconomy.Howtoadapttotheeconomicdevelopmentwhichcharacterizedbydigital,networkingandinformationandbuildupTaxcollectionandmanagementsystemwhichconsiderinformationasacoreareimportantissuestonationaltaxdepartment.Intheglobalinformationera,thedevelopmentsofallworksareinseparablefromtheITbackground.Asaninchargeofthecountry'smajordepartments,thetaxdepartment’sbusinessprocessesandthingscannotdowithoutITsupport.Today,allaspectsoftheworkofthetaxdepartment,includingofinformationdisclosure,taxregistration,taxreturns,invoicethepurchasetouse,clerical,personnelandpayrollmanagement,circulationtaxinspectorsandfixedassetmanagement,areworkingthroughcomputersandnetworks.ThedebateaboutChina'scurrenttaxinformationconstructionhasnotstopped.Forthequestionoftaxinformationtechnologyconstructionandhowtodesignthetaxsystemaredeemedthefocusoftheoreticalcircles.Thetaxinformationconstructionisanurgentneed,buthowtodesignataxsystem,howtoplayasystemarenotyetclear,soitisnecessarytocarryoutrelatedresearches.Byreviewingeachpointofviews,wecananalyzedefectsoftaxinformationandcollectionmanagement.Onthisbasis,wecangiverecommendationstomakeourcountry’staxinformationmanagementperfect,andhaveanoutlookaboutourcountry’staxinformationandinformationmanagement.Keywords:TaxInformation;TaxLevy;GlobalInformation;InformationManagement序言稅收信息化是國民經(jīng)濟信息化一個主要組成部分，怎樣適應以數(shù)字化、網(wǎng)絡化與信息化為特征經(jīng)濟發(fā)展，建設以信息化為關鍵稅收征管體系，是各國稅務部門都面臨主要課題。國家信息技術革命帶動了稅務部門信息化進程，稅收信息化建設伴隨從無到有，到實現(xiàn)了國家到地方稅收信息數(shù)據(jù)大集中格局，稅收信息化正從一場技術革命轉(zhuǎn)化為一場全方位管理革命。當代稅收征管工作目標是效率與質(zhì)量，重心就是稅源監(jiān)控，稅收信息化建設作為稅務管理領域支撐點，利用信息技術和網(wǎng)絡技術，能夠?qū)崿F(xiàn)時間和空間轉(zhuǎn)換，提升信息傳輸速度、資源共享和信息利用率，有效地處理管理者與被管理者之間信息不對稱問題。稅收信息化是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提升管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推進稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理當代化建設綜合過程。依靠當代信息技術改造生產(chǎn)方式，能夠大幅度提升勞動生產(chǎn)率；利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存放和信息資源使用，能夠提升管理、監(jiān)控、服務效能；憑借當代信息技術使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進人類發(fā)展和進步。稅收征管模式是稅收制度實施載體，而信息技術發(fā)展必將對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。科學高效稅收征管模式是實現(xiàn)稅制目標關鍵原因。我國稅收信息化發(fā)展，為我國稅收征管模式注入新內(nèi)容，為強化稅收征管，實現(xiàn)稅收制度目標發(fā)揮了巨大作用。利用稅收信息化建設來推進稅收征管流程改造，實現(xiàn)稅收信息化與管理科學化良性互動，促進二者之間同時協(xié)調(diào)發(fā)展，將成為稅務征管發(fā)展新方向，值得研究和探討。在全球信息化時代，各行各業(yè)發(fā)展都離不開信息技術背景。稅務部門作為一個掌管著國家經(jīng)濟命脈主要職能部門，全部業(yè)務流程及事物管理也離不開信息技術支持。如今，稅務部門全部工作步驟包含信息公布、稅務登記、納稅申報、發(fā)票購置使用、稅務稽查、文書流轉(zhuǎn)、人事工資管理、固定資產(chǎn)管理等都是通計算機及網(wǎng)絡實現(xiàn)。關于我國當前稅收信息化建設爭論就一直沒有停頓。對于稅收信息化建設以及怎樣設計稅制研究，一直是理論界關注焦點。稅收信息化建設已經(jīng)是刻不容緩事，不過應該怎樣設計稅制，怎樣實施等問題現(xiàn)在還不明確，所以需要進行相關研究。本文經(jīng)過綜述各家觀點，分析我國稅收信息化和征管方面存在缺點原因。在此基礎上，提出完善我國稅收信息化與信息化管理方案提議，并對我國稅收信息化與信息管理進行展望。正文１.稅收信息化含義及其目標研究稅收信息化包含稅人事管理信息化、收征管信息化、公文管理信息化、財務管理信息化等很多內(nèi)容。從縱向看地稅信息化包含省、市、縣、分局（所）四級信息化；從橫向看稅收信息化包含內(nèi)部征收、管理、稽查各個步驟，外部與納稅人、政府各關于部門信息互動。美國學者理查德?諾蘭(Richard.L.Nolan)經(jīng)過深入研究，總結(jié)歸納出信息化發(fā)展通常規(guī)律，即著名諾蘭模型。依照諾蘭模型描述，IT發(fā)展從起步到成熟，大致經(jīng)過六個階段:初始階段(初始局部計算應用，如報表、開票)－普及階段(單機版應用增加，計算機代替手工)－控制階段(開始重視規(guī)劃，網(wǎng)絡版單項應用增加)－整合階段(開始統(tǒng)一技術平臺，進行一體化集成，消除部門間壁壘)－數(shù)據(jù)管理階段(統(tǒng)一規(guī)劃組織內(nèi)信息資源，開始全方面數(shù)據(jù)綜合利用)－成熟階段(全方面整合內(nèi)外部資源，形成完整信息管理、輔助決議)。總來說，諾蘭階段模型總結(jié)了發(fā)達國家信息系統(tǒng)發(fā)展經(jīng)驗和規(guī)律。20世紀90年代初，美國信息化教授米歇（Mische）在諾蘭研究基礎上總結(jié)出“米歇模型”，如米歇所言，信息化發(fā)展包含起步、增加、成熟和更新四個階段，同時信息化應具備技術情況、代表性應用和數(shù)據(jù)集成程度、數(shù)據(jù)庫存取能力、信息技術融入企業(yè)文化、全民素質(zhì)態(tài)度和信息技術視野等五大特征。他揭示了信息系統(tǒng)整合與數(shù)據(jù)管理是密不可分，系統(tǒng)整合期主要特征就是做好數(shù)據(jù)組織工作，或者說信息系統(tǒng)整合實質(zhì)就是數(shù)據(jù)整合或集成。直至今日，米歇模型依然是衡量信息化發(fā)展程度經(jīng)典理論。在我國，稅收信息化是現(xiàn)在稅收管理領域研究重點，國內(nèi)學者對其研究較多，尤其是在稅收信息化目標研究方面較為突出。江蘇省南京市地方稅務局課題組（）經(jīng)過研究后指出，稅收信息化目標主要包含：1)效率目標，這是稅收信息化第一目標或基本目標，經(jīng)過用信息技術伎倆代替手工作業(yè)，加強對海量數(shù)據(jù)采集、分析和處理，實現(xiàn)管理伎倆電子化，大幅度提升征管效率、工作質(zhì)量和行政能力，降低管理成本。2)監(jiān)控目標，經(jīng)過建立內(nèi)聯(lián)外通、上下貫通網(wǎng)絡系統(tǒng)，加強對管理主體、管理對象監(jiān)控。3)服務目標，就是要經(jīng)過廣泛應用先進信息技術，提升稅務機關為納稅人、為社會各界服務水平，以低成本將稅務機關已建立信息公路和信息資源延伸到納稅人和社會，實現(xiàn)開放式管理和服務。4)流程再造目標，簡單來說是指，打破各級管理部門組織界限、工作流程繁瑣性與官僚主義，用最快捷電子方式在上下級之間、內(nèi)外部門橫向之間傳遞信息。5)信息共享目標，主要是針對“信息割據(jù)”、“信息壁壘”現(xiàn)象而制訂目標，用以加強信息流動和共享，緩解稅務管理中客觀存在信息不對稱矛盾。這首先，李軍（）也提出了類似看法，他指出，稅收信息化關鍵是信息控制和監(jiān)督，為稅收征管和稅務行政管理提供一個法治體系，并建立起包含稅務機關和納稅人之間、本級稅務機關內(nèi)部之間和上下級稅務機關之間三種基本監(jiān)督關系，詳細表現(xiàn)在事先、事中、事后三方面控制和監(jiān)督：事先，稅務機關依照規(guī)范標準化流程建立起完善標準化操作和嚴格授權(quán)控制，實現(xiàn)“以機管人”。事中，經(jīng)過信息化操作建立起全過程信息統(tǒng)計和執(zhí)行統(tǒng)計，提供完整操作統(tǒng)計流；實現(xiàn)管理過程標準化和透明化。事后，經(jīng)過對信息分析和處理滿足對納稅人監(jiān)控，實現(xiàn)信息化基礎上稅源管理，同時也能夠提供各類會計核實、分析匯報，并能夠進行定時、不定時檢驗和內(nèi)部稽核。作為中國稅務論壇特約評論員圩岸（）則認為，稅收信息化最為基本目標也是最為主要目標是怎樣增加稅收收入，只有這一目標確實定才有利于廣大稅務干部樹立稅收信息化信心，明確信息化努力方向。同時，有利于促進各地采取切實可行方法，大力推進信息化建設。２.稅收信息化發(fā)展歷程及我國稅收信息化進程中成就西方國家稅收信息化始于上個世紀六十年代，其目標在于將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提升管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推進稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理當代化建設綜合過程。基于這一思想，美國、德國、北歐以及澳大利亞等國相繼著手開展稅收信息化建設工作，并形成了各自特點。李秀萍（）在《德國稅收信息化之路》一文中指出德國稅務信息化所秉承是實現(xiàn)納稅人業(yè)務信息集成處理，憑借網(wǎng)絡方便快捷以及在稅務征管中廣泛應用，完成對納稅申報全程監(jiān)控。《中國稅務報》評論記者（）在分析美國稅收征管體系中認為，美國作為最早提出稅收信息化理念國家，愈加重視是怎樣經(jīng)過信息一體化加強稅收單位與納稅人之間互動，同時制訂久遠稅收信息化規(guī)劃，細分相關關鍵信息管理系統(tǒng)，在擁有強大硬件支持以及軟件協(xié)調(diào)基礎上，以期提升信息服務質(zhì)量和工作效率。另外，田冠軍博士（）指出澳大利亞實現(xiàn)了以E-Tax為主體管理系統(tǒng)在統(tǒng)一稅務號碼基礎上，強調(diào)稅收單位與職能部門合作，實現(xiàn)部門之間信息資源共享和單位內(nèi)部信息系統(tǒng)大聯(lián)網(wǎng)，從而實現(xiàn)對稅源有效監(jiān)控和管理。張強、顏安頌等人（）指出我國稅收征管信息化始于20世紀80年代，20多年來，大致經(jīng)歷了三個階段：第一階段是模擬手工操作稅收電子化階段，其總體特征為采取數(shù)據(jù)庫技術，依靠單機和局域網(wǎng)，包括稅務應用操作層次，對稅收業(yè)務主要步驟實現(xiàn)了手工操作計算機化。第二階段是步入面向管理稅收管理信息系統(tǒng)階段，其總體特征為采取關系型數(shù)據(jù)庫、客戶機/服務器模式及圖形化界面，依靠廣域網(wǎng)進行分布式處理，包括稅務應用操作和管理層次。第三階段是實現(xiàn)創(chuàng)造稅收價值全方位稅收服務系統(tǒng)階段，其總體特征為采取網(wǎng)絡技術和組件化結(jié)構(gòu)，依靠互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)集中式處理，包括稅務應用操作、管理和決議層次，并對納稅人進行全方面管理與服務。楊懷則（）指出，與當代歐美強國稅收信息化體系相比，我國稅收信息化起步較晚，基礎差，但依然取得了顯著成績和突破性進展。首先，稅收信息化戰(zhàn)略明確，即依照一體化標準，用十年時間，建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范應用系統(tǒng)平臺，依靠稅務系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng)，以總局為主、省局為輔高度集中處理信息，功效覆蓋各級稅務機關行政管理、稅收業(yè)務、決議支持、外部信息應用等全部職能功效齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定稅務管理信息系統(tǒng)總體戰(zhàn)略；其次，作為我國稅收信息化關鍵－“金稅工程”不論是在提升稅收服務能力上還是在培育稅收工程管理能力上，都有顯著成效；第三，建立起了一套較為完備稅務信息系統(tǒng)技術支持體系，其主要表現(xiàn)在：一是實現(xiàn)上情及時下達，各地能夠及時獲知總局公布各種技術與業(yè)務管理方面要求和信息，快速處理實際工作中碰到問題；二是實現(xiàn)了升級軟件和文檔統(tǒng)一下載，確保全國范圍內(nèi)應用軟件版本一致性；三是各類技術問題搜集與即時解答，處理基層各級操作人員技術咨詢，處理各類系統(tǒng)應用過程中碰到問題，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)實現(xiàn)了技術結(jié)果共享；四是開展了大量專題技術培訓，專業(yè)人員業(yè)務能力及素質(zhì)顯著提升。3．現(xiàn)在我國稅收信息化存在問題因為我國稅收信息化存在著“先天不足”短板，而在后天發(fā)展道路上又存在這么或那樣問題，實際上處于發(fā)展相對遲緩且尚在探索階段，稅收實際過程中，還存在一些不容無視問題，這些問題存在嚴重影響了稅務系統(tǒng)稅收信息化建設進程。詳細問題表現(xiàn)在思想觀念、信息技術與人才以及業(yè)務管理等方面。關于思想觀念上問題，祝遵宏（）指出，部分稅務領導和干部不但認識不到稅收信息化建設中存在問題，對信息化建設對稅務管理從形式到內(nèi)容上要求也不甚了解，尤其對信息化對稅務管理工作規(guī)范性約束機制完全不懂，造成稅收信息化落后、低效，從而無視了征管流程改革和創(chuàng)新管理體制。程安亭（）認為部分領導對信息化重視不夠，沒有把信息化建設擺到提升管理水平和工作效率高度來抓。認為信息化建設就是計算機簡單積累，把多購置微機作為信息化先進標志，造成設備浪費、稅收成本加大，數(shù)據(jù)應用跟不上，形成數(shù)額極大隱性浪費。而吳建、王曉燕（）則更多從納稅人角度出發(fā)，他們認為稅務人員很多時候以稅務機關為本，而沒有以納稅人為本，有些地方以一個行政命令方式推行電子申報，要求納稅人應該怎樣做，使納稅人沒法自主選擇申報和選擇繳款方式。這種以犧牲納稅人利益來追求稅收信息化做法將不利于稅收信息化發(fā)展。信息技術與人才是稅收信息化建設過程中關鍵與關鍵，所碰到問題也很多。江涌()認為，現(xiàn)階段我國稅收信息化建設進程中最為嚴重問題也是迫切需要處理問題是業(yè)務數(shù)據(jù)起源過多、過雜且缺乏統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準與接口。程劍東()強調(diào)，信息最大特征就是能夠共享，但在稅收信息化實踐中不一樣應用系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一接口標準而互不兼容，數(shù)據(jù)信息不能共享形成一個個“信息孤島”；數(shù)據(jù)采集渠道不一樣、標準各異，造成信息重復冗余；計算機設備重復購置、人力資源重復投入，降低了數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低了征收效率較低，增加了稅收成本。數(shù)據(jù)交換廣度和深度還遠遠不夠。與程劍東()觀點類似，尹昌杰()也提到了“信息孤島”問題，同時他還指出因為稅務機關各業(yè)務子系統(tǒng)都是在特定時期為了滿足特定業(yè)務處理需要而開發(fā)，限于當初技術水平與可投入資金，沒有考慮或者說沒有能力考慮這些不一樣應用系統(tǒng)之間關系，使得信息系統(tǒng)建設產(chǎn)生了數(shù)據(jù)庫不統(tǒng)一、操作平臺不統(tǒng)一、顯示模式不統(tǒng)一、開發(fā)語言不統(tǒng)一問題。其結(jié)果是，加大了基層硬件、軟件、系統(tǒng)維護難度，造成了人力資源、資金成本投入雙重負擔，也增加了應用系統(tǒng)整合難度。程劍東()補充到，征管信息系統(tǒng)需要納稅人基本信息和征收數(shù)據(jù)，因為這些信息大多由納稅人自己填寫并報送稅務機關，難免會出一些差錯；另首先，辦稅人員向計算機手工錄入征收數(shù)據(jù)時也可能存在缺項、錯項情況。因為數(shù)據(jù)不準確，造成統(tǒng)計結(jié)果失真，已經(jīng)成為制約信息化發(fā)展障礙。我國金稅工程一期建設沒達成預期目標有很大原因就是數(shù)據(jù)采集完整、準確問題。關于數(shù)據(jù)失真，趙惠敏、孫靜()也有相類似看法，她們認為在稅務部門層級體制中，溝通分為縱橫兩個方向：即縱向為總局—省(市)局—地(市)局—區(qū)(縣)局結(jié)構(gòu)，橫向包含平級間互動。信息在這兩條傳輸路徑中，不停出現(xiàn)流失、失真現(xiàn)象大量存在，嚴重影響了決議，妨礙我國稅收信息化發(fā)展，值得關注。在業(yè)務管理方面，高培勇、崔軍()等人進行數(shù)次調(diào)研后指出，現(xiàn)行征管體制中征收、管理、稽查相互分離，各步驟缺乏制約和信息傳導機制，對應崗位職責體系還未建立、人員配置不到位，造成管戶與管事相脫節(jié)，只管事不論戶或者管事不落實，“疏于管理、責任淡化”現(xiàn)象時有發(fā)生。李秀梅、李英()等人認為稅收信息化作為一項科技管理伎倆與陳舊人事、管理制度相沖突，造成相關建設工作滯后于發(fā)展，這也是不爭事實。4.科學推進稅收信息化建設提議與對策我國稅收信息化開始于1983年，經(jīng)過20多年實踐與創(chuàng)新，已初步形成符合本身條件發(fā)展體系結(jié)構(gòu)，并突出了本身特點，稅收信息化走到今天，未來發(fā)展方向是什么？發(fā)展道路怎樣去走？會碰到什么問題，又該怎樣處理這些問題？成為各方學者研究中心，并在各自不一樣領域提出了自己觀點，從稅收信息化發(fā)展方向上來看，張秀蓮（）在指出稅收信息化條件下，納稅服務體系構(gòu)建應是一個貫通與稅收征收、管理全過程綜合服務體系，而不是局限于納稅人上門納稅步驟。同時基于網(wǎng)絡化納稅服務體系必須有一套完善有效規(guī)則和指標，來支撐體系運作，并作有效考評監(jiān)督和責任追究；而林昶（）則認為建立電子納稅服務平臺應該站在全國稅務系統(tǒng)高度，從國稅、地稅聯(lián)合建立和數(shù)據(jù)大集中角度、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務層面上進行統(tǒng)一考慮；另首先，錢國玉（）指出，內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化與外部申報系統(tǒng)多元化有機結(jié)合，即經(jīng)過稅務征管信息化系統(tǒng)軟件統(tǒng)一與諸如電子申報、網(wǎng)上申報、電話申報等申報方式有效銜接來處理申報空間過大、時間過長等問題后，才能實現(xiàn)真正意義上稅收信息化。同時我國稅收信息化在發(fā)展道路上妨礙重重，湖北省房縣國稅局信息中心主任邢川（）認為現(xiàn)在稅收信息化發(fā)展存在諸如硬件更新快利用率低、知識培訓不及時，技術人員缺乏，軟件數(shù)目多難于管理等問題。鑒于此，應制訂對應政策在新形勢下促進稅收信息化發(fā)展，他認為，必須建立完備操作人員和硬件復合管理機制，提升硬件設備利用率防止無須要浪費，同時主動引進人才，做好人才培養(yǎng)與知識更新。另首先統(tǒng)一稅務軟件集成綜合功效，擺脫信息孤島與軟件割據(jù)；無獨有偶，對于邢川（）所提出軟件整合觀點，蕭山國稅局副局長徐勤玲（）也有著一樣看法，針對我國各個地域稅務申報軟件繁多，接口不一致現(xiàn)象，她認為國家能夠考慮推廣統(tǒng)一無償納稅申報軟件，無償進行升級和維護以降低開發(fā)成本、推廣難度，同時也有利于提升申報數(shù)據(jù)共享度安全性；在香港，同為國稅局副局長朱黃麗芬女士（）指出稅收信息化支撐了稅務局內(nèi)部運轉(zhuǎn)和對外服務、支撐了稅務應用、文件管理及工作流程管理等系統(tǒng)，支持稅務局網(wǎng)站等其余電子服務，加強稅收管理，應重視業(yè)務和技術融合，稅收信息化系統(tǒng)因應業(yè)務所需而開發(fā)，開發(fā)前應進行嚴謹重整研究，務求相關工作流程能夠與新系統(tǒng)相互配合。結(jié)論伴隨國稅系統(tǒng)新一輪機構(gòu)改革全方面發(fā)展，標志著服務型稅務機關建設進入了實質(zhì)性階段。按照金稅三期工程建設在新形勢下要求和工程建設進程，全方面推進金稅三期工程建設，國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革就是為了做好體制機制方面準備，全新稅收信息化建設，將與全新稅收體制機制改革效果相互銜接。不過稅務機關層級不一樣，造成設置了對應機構(gòu)也不是就能充分利用其對應功效，需要在信息技術支持下，健全崗責體系，以業(yè)務流程為根本，整合、優(yōu)化、梳理、規(guī)范征管業(yè)務流程，應經(jīng)過科學設定不一樣層級行政機構(gòu)事權(quán)，實現(xiàn)信息技術支持下專業(yè)化，轉(zhuǎn)變其職能實現(xiàn)方式，進行機構(gòu)功效重組，實現(xiàn)體制機制與信息化完美結(jié)合。參考文件：[1]江蘇省南京市地方稅務局課題組.稅收信息化發(fā)展目標與實施策略選擇[D].江蘇省南京市地方稅務局,.[2]李軍.淺談稅收信息化建設現(xiàn)實狀況和對策[J].科技信息,.[3]圩岸.加緊金稅工程建設步伐[J].中國稅務,.[4]李秀萍.德國稅