PAGEPAGE5第四部分生產經營耗費的核算“學中做”參考答案項目一要素費用的核算【4-1】借：生產成本—基本生產成本—A產品30000—輔助生產成本10000制造費用—材料費8000管理費用—材料費6000銷售費用—材料費2000貸：原材料—甲材料40000—消耗性材料16000【4-2】結轉材料計劃成本借：生產成本—基本生產成本—A產品20000—輔助生產成本8000制造費用—材料費6000管理費用—材料費4000銷售費用—材料費2000貸：原材料—甲材料28000—消耗性材料12000分配材料成本差異借：生產成本—基本生產成本—A產品400—輔助生產成本160制造費用—材料費120管理費用—材料費80銷售費用—材料費40貸：原材料—甲材料560—消耗性材料240【4-3】借：生產成本—C產品10000銷售費用—包裝費36000貸：周轉材料—包裝物46000【4-4】領用包裝物時借：周轉材料—包裝物—在用10000貸：周轉材料—包裝物—在庫10000分次攤銷包裝物時每次攤銷50%借：制造費用—材料費5000貸：周轉材料—包裝物—攤銷5000攤銷期滿時借：周轉材料—包裝物—攤銷10000貸：周轉材料—包裝物—在用10000【4-5】分配電費電費分配率=20000/（20000+10000+5000+5000）=0.5元/度基本生產車間=20000×0.5=10000（元）輔助生產車間=10000×0.5=5000（元）行政管理部門=5000×0.5=2500（元）銷售部門=5000×0.5=2500（元編制會計分錄借：制造費用—水電費10000生產成本—輔助生產成本—水電費5000管理費用—水電費2500銷售費用—水電費2500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400【4-6】借：生產成本—基本生產成本—D產品22000—輔助生產成本8000制造費用—薪酬費用7000管理費用—薪酬費用6040銷售費用—薪酬費用3160貸：應付職工薪酬—職工工資46200【4-7】1．支付職工工資借：應付職工薪酬—職工工資35683.60貸：銀行存款35683.602．發放工資代扣款借：應付職工薪酬—職工工資10516.40貸：其他應付款—社會保險4712.40—住房公積金5544應交稅費—應交個人所得稅260【4-8】1．計算應付職工非貨幣性福利借：生產成本—基本生產成本11700制造費用—薪酬費用4680管理費用—薪酬費用7020貸：應付職工薪酬—職工工資234002．發放非貨幣性福利時借：應付職工薪酬—職工工資23400貸；主營業務收入20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400借：主營業務成本16000貸：庫存商品—電暖器16000【4-9】1．計算社會保險及住房公積金人員工資額養老保險（20%）醫療保險（10%）失業保險（1%）工傷保險（1%）生育保險（0.8%）住房公積金（12%）合計產品生產人員220004400220022022017626409856輔助生產人員800016008008080649603584車間管理人員700014007007070568403136行政管理人員6040120860460.460.448.32724.82705.92銷售機構人員316063231631.631.625.28379.21415.68合計4620092404620426426369.6554420697.62．編制計提社會保險及住房公積金會計分錄借：生產成本—基本生產成本—D產品9856—輔助生產成本3584制造費用—薪酬費用3136管理費用—薪酬費用2705.92銷售費用—薪酬費用1415.68貸：應付職工薪酬—社會保險15153.6—住房公積金5544【4-10】借：應付職工薪酬—社會保險15153.6—住房公積金5544其他應付款—社會保險4712.40—住房公積金5544貸：銀行存款30954【4-11】1．編制工會經費及職工教育經費計提表人員工資額工會經費（2%）職工教育經費（2.5%）合計產品生產人員22000440550990輔助生產人員8000160200360車間管理人員7000140175315行政管理人員6040120.8151271.8銷售機構人員316063.279142.2合計46200924115520792．編制計提工會經費及職工教育經費的會計分錄借：生產成本—基本生產成本—D產品990—輔助生產成本360制造費用—薪酬費用315管理費用—薪酬費用271.8銷售費用—薪酬費用142.2貸：應付職工薪酬—工會經費924—職工教育經費1155【4-12】借：應付職工薪酬—職工教育經費3500貸：銀行存款3500項目二間接費用和期間費用的核算【4-13】輔助生產費用分配率=12000/480=25基本生產車間應分配金額=420×25=10500（元）行政管理部門應分配金額=40×25=1000（元）銷售部門應分配金額=20×25=500（元）借：制造費用—修理費10500管理費用—修理費1000銷售費用—修理費500貸：生產成本—輔助生產費用12000【4-14】制造費用分配率=26000/5200=5A產品應分配金額=3200×5=16000（元）B產品應分配金額=2000×5=10000（元）借：生產成本—基本生產成本—A產品16000—基本生產成本—B產品10000貸：制造費用26000【4-15】借：庫存商品—A產品102006—B產品87600貸；生產成本—基本生產成本—A產品102006—基本生產成本—B產品87600【4-16】1．支付運雜費借：銷售費用—運雜費3000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）220貸：銀行存款32202．借：銷售費用—辦公費2000貸：銀行存款2000【4-17】1．報銷差旅費借：管理費用—差旅