2014版企業(yè)所得稅年度申報表

—納稅調整項目一納稅調整明細附表總體介紹二納稅調整明細附表具體填報（要點、案例）

（一）表格架構

15=1+12+2

一、總體介紹

1、展現(xiàn)財稅差異。梳理財稅差異，在2008版納稅調整表的基礎上，在覆蓋全面與突出重點中進行平衡，明確列舉了收入類、扣除類、資產類、特殊事項、特別納稅調整、其他共六大類36小類的納稅調整事項。

2、豐富信息采集。為后續(xù)管理、風險管理提供數(shù)據(jù)支撐。部分調整事項設置了三級明細附表，進行明細信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐贈支出納稅調整明細表，要求披露捐贈支出的明細信息。（二）設計思路

3、優(yōu)化表格設計

一是體現(xiàn)在申報層級上，納稅調整及附表，共三個層級，對需填報附表的項目金額，由附表直接對應切入填寫，從三級到二級再到一級附表，匯總填報到主表中，層次更為清晰順暢。同時也明確，在發(fā)生納稅調整時才進行填報（兩個例外：資產損失、折舊、攤銷附表為發(fā)生涉稅事項時填報，全口徑填報）。

二是體現(xiàn)在明細附表設計上，前面也提到既要列示稅會差異，盡可能多的采集涉稅信息，又要兼顧納稅人申報負擔，在納稅調整表明細附表的設置上，對重要事項（如企業(yè)重組）、跨年度管理事項（如符合條件的專項用途財政性資金）等進行了明細附表設置，同時對需要明細數(shù)據(jù)支撐的如專項申報資產損失申報表、加速折舊統(tǒng)計表進行延展，設置了三級明細附表。

（三）新、舊納稅調整比對

1、納稅調整結構。舊：1張納稅調整表+7張相關、平行申報明細表（廣告費、資產減值準備、資產折舊攤銷、股權投資、公允價值計量、稅收優(yōu)惠、成本支出）

VS

新：一級納稅調整主表1張二級納稅調整明細表12張三級納稅調整明細附表2張

舊新7以公允價值計量資產納稅調整表刪除附表設置，保留調整項目在A105000表中8廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表保留，有變動9資產折舊、攤銷納稅調整明細表保留，有變動10資產減值準備金納稅調整明細表刪除附表設置，保留調整項目（增設特殊行業(yè)準備金調整附表）11股權投資所得（損失）變動，設置投資收益納稅調整附表

2、納稅調整項目舊：收入類、扣除類、資產類、準備金調整、房地產預計利潤調整、特別納稅調整、其他七類51小類

VS

新：收入類、扣除類、資產類、特殊事項、特別納稅調整、其他六類36小類

通過歸并調整項目，壓縮納稅調整主表行次，如將工資、福利等歸并為職工薪酬調整、將資產折舊、攤銷項目歸并。同時，部分項目調整至其他附表進行反映。（36>51）增加：投資收益、政策性搬遷、銷售退回、傭金手續(xù)費、交易性金融資產初始投資、特殊行業(yè)準備金、加收利息等列舉調整項目新增事項：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、預計利潤均設置二級明細附表

3、特別指出舊：包括境外所得、稅收優(yōu)惠（免稅收入、減計收入、減、免稅項目所得、抵扣應納稅所得額）

VS

新：境外所得，主表、境外所得明細表進行境內、外所得的計算。（28行境外所得分攤的共同支出）稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠相關明細表

例外：加速折舊在納稅調整中進行填報

二、具體填報

適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調整情況。

匯總反映納稅調整情況，其調增金額、調減金額，轉入主表15、16行進行應納稅所得額的計算。表中15項項目要求根據(jù)相應附表填報，其他直接在本表填報。（一）A105000納稅調整項目明細表2014年版2008年版行次項目行次項目1一、收入類調整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）1一、收入類調整項目2（一）視同銷售收入（填寫A105010）2

1．視同銷售收入（填寫附表一）3（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填A105020）3

2．接受捐贈收入4

（三）投資收益（填寫A105030）+4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓5

（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益5

4．未按權責發(fā)生制原則確認的收入65．按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益6

（五）交易性金融資產初始投資調整7

6．按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益7（六）公允價值變動凈損益8

7．特殊重組8

（七）不征稅收入9

8．一般重組9

其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）10

9．公允價值變動凈收益（填寫附表七）10

（八）銷售折扣、折讓和退回11

10．確認為遞延收益的政府補助11（九）其他12

11．境外應稅所得（填寫附表六）13

12．不允許扣除的境外投資損失14

13．不征稅收入（填附表一[3]）15

14．免稅收入（填附表五）16

15．減計收入（填附表五）17

16．減、免稅項目所得（填附表五）18

17．抵扣應納稅所得額（填附表五）19

18．其他2014年版2008年版行次項目行次項目12二、扣除類調整項目20二、扣除類調整項目13（一）視同銷售成本（填寫A105010）21

1．視同銷售成本（填寫附表二）14（二）職工薪酬（填寫A105050）22

2．工資薪金支出15（三）業(yè)務招待費支出23

3．職工福利費支出16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）24

4．職工教育經(jīng)費支出17（五）捐贈支出（填寫A105070）25

5．工會經(jīng)費支出18（六）利息支出26

6．業(yè)務招待費支出19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失27

7．廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）20（八）稅收滯納金、加收利息28

8．捐贈支出21（九）贊助支出29

9．利息支出22（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用30

10．住房公積金23

（十一）傭金和手續(xù)費支出31

11．罰金、罰款和被沒收財物的損失24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用32

12．稅收滯納金25

其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填A105040）33

13．贊助支出26

（十三）跨期扣除項目34

14．各類基本社會保障性繳款27（十四）與取得收入無關的支出35

15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險28

（十五）境外所得分攤的共同支出3616．與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用29（十六）其他37

17．與取得收入無關的支出38

18．不征稅收入用于支出所形成的費用39

19．加計扣除（填附表五）40

20．其他2014年版2008年版行次項目行次項目30三、資產類調整項目（31+32+33+34）41三、資產類調整項目31

（一）資產折舊、攤銷（填寫A105080）42

1．財產損失32

（二）資產減值準備金43

2．固定資產折舊（填寫附表九）33（三）資產損失（填寫A105090）44

3．生產性生物資產折舊（填寫附表九）34（四）其他45

4．長期待攤費用的攤銷（填寫附表九）35四、特殊事項調整項目（36+37+38+39+40）46

5．無形資產攤銷（填寫附表九）36（一）企業(yè)重組（填寫A105100）47

6．投資轉讓、處置所得（填寫附表十一）37

（二）政策性搬遷（填寫A105110）487.油氣勘探投資(填寫附表九)38

（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）498.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)39（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額(填A105010)50

9．其他40

（五）其他51四、準備金調整項目（填寫附表十）41五、特別納稅調整應稅所得52五、房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤42六、其他53六、特別納稅調整應稅所得43合計（1+12+30+35+41+42）54七、其他55合計1.“按權愧益法廢核算奔長期劣股權丑投資鳴對初岔始投絞資成振本調麻整確燃認收酬益”稅AddYouritle會《條例》5直6條裙企業(yè)唉的各構項資廟產，郊包括席固定妙資產錢、生赤物資貨產、蔑無形境資產捕、長腫期待斗攤費鞭用、各投資備資產費、存妄貨等竭，以歷史挑成本為計居稅基津礎。勉前嚼款所誦稱歷厚史成悄本，格是指瞞企業(yè)擔取得貌該項天資產笑時實際跪發(fā)生的支趟出。帆因此鐵，長棚期股梨權投風資的贊初始吧投資昂成本揉無論府大于恐，還羨是小早于投廈資時燃應享甜有被偉投資緊單位拍可辨貌認凈陷資產淚公允場價值當份額礦的，盯都不六調整飽長期竄股權孔投資串的計塘稅基弦礎。權益芒法核瞧算，1、長尋期股斧權投衣資的叮初始沈投資囑成本干小于艷投資糠時應團享有佩被投音資單鮮位可廁辨認委凈資沙產公重允價宜值份清額的臺，其筍差額貸應當購計入程當期追損益稻，同召時調麻整長誘期股汁權投脹資的愧成本題。借：斗長期信股權杏投資-成本貸：專營業(yè)授外收拍入2、初覺始投薪資成疲本大感于投歲資時葡應享村有被欺投資拋單位食可辨抹認凈江資產乎公允負價值凳份額講的，援不調央整已協(xié)確認岔的初常始投味資成莫本。投（無碑差異折）2.“交易陸性金譜融資昏產初墾始投筐資調敢整”稅Ad道d查Yo繡ur仇it參le會《條例》5辯6條吃企業(yè)靠的各私項資際產，奪包括便固定巖資產斑、生案物資咳產、冊無形懶資產鮮、長勾期待搖攤費墊用、廉投資礦資產弟、存課貨等檢，以歷史解成本為計貨稅基也礎。鈴前因款所再稱歷歌史成冰本，旨是指錫企業(yè)丘取得昂該項慨資產趙時實際緒發(fā)生的支幟出。企業(yè)蒜初始既確認撤金融博資產粉或金低融負幫債，求應當?shù)堪凑展嗜蕛r值計量湯。對善于以綁公允蕩價值紀計量領且其虎變動心計入昂當期摩損益籮的金奪融資天產或弱金融撥負債捐，相型關交易垮費用唉應當拌直接錦計入歇當期加損益孩；對于善其他靜類別發(fā)的金挺融資旋產或離金融運負債回，相紡關交丸易費寇用應犯當計纏入初啟始確瓦認金駐額。借：箭交易堅性金潔融資狡產—成本投資封收益命（發(fā)誤生的濃交易辯費用季）（必差異險，需飽調整急）貸寬：銀瓜行存再款等3.“公允局價值限變動榆凈損誦益”稅Ad插d其Yo襪ur有it輩le會《條例》56條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。企業(yè)頭應當康按照忠公允舍價值粥對金福融資也產進酬行后菊續(xù)計賣量。白資產懸負債愧表日庸，以零公允斑價值寶計量匯且其課變動蓄計入討當期偉損益獸的金泉融資裝產的公允播價值蹦與其攤賬面險余額否的差棒額，木應計逆入“縫公允派價值聯(lián)變動易損益寬”科間目。公允沙價值扒高時汁：借：孫交易另性金必融資勞產-公允猜價值牢變毫動貸凍：公駕允價方值變款動損志益（旨差異撿，調混整↓濫）公允糕價值寺低時役：借：牢公允續(xù)價值囑變動既損益繳（差遞異，悠調整絲式↑）貸：魔交易唱性金督融資賭產-公允兼價值絹變瞞動主要弓：交藏易性演金融隔資產武、指射定以丙公允債價值錄計量富的且重其變夾動計董入當輕期損農益的培金融茄資產徒、投主資性找房地糕產4.“不征有稅收廣入”、運“不征慕稅收捧入用牙于支半出所巡壽形成渣的費簡用”稅《企業(yè)閉所得珠稅法》第7條：怨收入宏總額悠中的吊下列蜻收入刊為不冊征稅段收入蹄：一浴是財魄政撥肢款；沙二是齡依法假收取痰并納榆入財炸政管于理的誰行政段事業(yè)激性收桃費、滿政府寶性基深金；涉三是孔國務雪院規(guī)峽定的深其他料不征狹稅收丹入。《條例》第26條：傳國務伐院規(guī)而定的遮其他首不征蓄稅收鋼入，下是指前企業(yè)爛取得叨的，篩由國親務院裝財政丟、稅知務主嬸管部妥門規(guī)肌定專寄項用槐途并鐘經(jīng)國之務院馳批準勝的財短政性逮資金傘。《條例》第28條：框企業(yè)垂的不委征稅店收入吊用于擔支出么所形傻成的債費用透或者膨財產煉，不據(jù)得扣則除或栗者計綠算對旦應的紫折舊懼攤銷修扣除史。財稅轟（20麗12）27號：肺符合通條件糞的軟膚件企過業(yè)，柳按照判規(guī)定薯取得羽的即方征即惜退增衫值稅鉛款，毅專項槐用于璃軟件唐產品叛研發(fā)未和擴戒大再寒生產止并單船獨進殼行核因算，誕可以腐作為灰不征餅稅收攝入。反（披動漫悉企業(yè)評）會企業(yè)哲會計茫準則16號：具與收苗益相郊關的脫政府價補助貢，應圣當分至別下轉列情斯況處據(jù)理：鬧（一鍵）用五于補柏償企僑業(yè)以當后期裙間的下相關植費用欣或損伍失的綁，確評認為遞延喬收益，并尾在確們認相爸關費識用的扒期間復，計寬入當預期損駛益。笛（二旺）用辦于補寫償企欠業(yè)已抬發(fā)生蜜的相六關費浮用或素損失撫的，料直接放計入當期瓦損益。與資幫產相手關的布政府店補助篇，應躲當確里認為遞延告收益，并院在相槍關資雨產使策用壽偏命內培平均鳳分配單，計丘入當在期損墨益。陪但是想，按光照名濫義金尾額（1元）免計量施的政恭府補直助，廉直接認計入尚當期眉損益莊。收到顫補助釋：接借婆：銀甜行存招款等貸：脅遞延仔收益矛（或汽營業(yè)魚外收燥入-政府山補助拆）發(fā)生館支出起：借：朝管理蓄費用慢等（節(jié)差異倚，調肥整↑傳）貸：姿銀行享存款待等分攤酷遞延竿收益保，同垮時結烤轉營揉業(yè)外件收入并：借：商遞延亂收益貸：責營業(yè)崖外收國入（飲差異紀，調侵整↓敘）4.“不征唯稅收洗入”、匪“不征斧稅收獻入用貸于支愉出所孕形成炮的費茂用”（1）第8行“積不征套稅收革入”辭第3列：多填報忌納稅坐人以關前年趙度取怒得財迅政性舌資金外且已寫作為撫不征塞稅收友入處惹理，屬在5年（60個月門）內誓未發(fā)單生支揉出且贏未繳攀回財騾政部瓜門或尿其他弟撥付前資金經(jīng)的部架門，越應計繡入應稠稅收搏入額眨的金腥額；災第4列：刷填報黑符合夾稅法死規(guī)定轟不征熱稅收杯入條查件并歐作為愚不征著稅收原入處捎理，菜且已計寇入當州期損軋益的獻金額。（2）第24行“礙不征播稅收棗入用爭于支斜出所剪形成富的費嘗用”柔第3列：鄭填報使符合畢條件先的不見征稅秀收入桶用于雹支出全所形傳成的計入政當期忽損益基的費離用支團出金鈔額。（3）不失征稅歪收入旺、不名征稅當收入苗用于營支出腔所形逢成的歉費用同步勁調整，若元會計茂處理想嚴格讓按照窯政府沉補助司，基曠本無授差異揭。表極中分丙收、瞧支兩閉個項菊目調元整，傲考慮童到專驕項用努途財唇政性心資金散的限聾期使甜用（耳上繳練）問灣題，恩更清番晰反搏應不斤征稅陜收入綱相應箏調整粉情況候。（4）與A1荒05油02倘0《未按妹權責嶄發(fā)生餅制原醋則確撒認收效入納板稅調葬整明膀細表》中“盼政府信補助園”項哥目的貿銜接殖，符唉合不魂征稅掉收入稱條件昌的政錫府補氣助，及直接紫按不河征稅值收入衡進行長申報妻，不降需填拍報A1交05葵02略0表；慨不征陵稅收盒入用匪于支斬出形男成的朝資產魚，在A1庸05蘆08撤0《資產須折舊免、攤增銷情獵況及獸納稅該調整萍明細警表》中進求行填確報。（5）第8行“嶄不征嫁稅收稻入”妖與第9行“紋其中嗓：專各項用貢途財歌政性拒資金柳”關斃系（射第24行與合第25行）疏：第8行≥稱第9行。4.“不征淘稅收菊入”、溪“不征陳稅收摧入用芽于支擁出所斃形成繭的費倆用”4.“銷售我折扣將、折氏讓和欄退回”稅商業(yè)棟折扣國稅炸函（20炭08）87恒5號：欄企業(yè)哭為促澇進商丹品銷騾售而含在商岸品價遇格上憶給予獵的價最格扣供除屬常于商問業(yè)折遇扣，暑商品好銷售腥涉及探商業(yè)羞折扣誓的，花應當撕按照舉商業(yè)傻折扣后的金尿額確博定銷采售商雖品收醬入金枯額。會會計碑準則14號：這銷售羽商品那涉及宏商業(yè)枝折扣技的，圾應當含按照職扣除仿商業(yè)嘗折扣后的金助額確櫻定銷正售商鞠品收鑰入金聰額。旦商業(yè)腦折扣愧，是彩指企浩業(yè)為瞇促進金商品餡銷售未而在倘商品炕標價豆上給怖予的字價格尺扣除鹽。確認蓋收入臥時進展行折北扣扣累除，赤基本找無差革異稅銷售臥折讓蠅和退暮回國稅波函（20記08）87議5號：倆企業(yè)婆因售出仙商品的質菠量不動合格妨等原飲因而悔在售董價上鍋給的減讓屬于蔥銷售妖折讓臟。企封業(yè)因孩售出憤商品賢質量幻玉、品四種不存符合濤要求紋等原山因而怨發(fā)生粥的退貨屬于矩銷售幣退回鳥。企業(yè)替已經(jīng)盈確認價銷售絨收入蠻的售報出商叮品發(fā)床生銷高售折男讓和肚銷售膝退回慮，應飛當在發(fā)生燃當期沖減瀉當期綢銷售厚商品邁收入同。會會計瀉準則14號：隆企業(yè)影已經(jīng)竊確認版銷售宴商品故收入把的售疊出商兇品發(fā)嶄生銷錦售折施讓的琴，應隱當在挨發(fā)生衰時沖減轉當期銷售暈商品注收入閣。銷心售折榜讓，帥是指嚼企業(yè)病因售泳出商瓜品的戚質量前不合呢格等課原因醬而在汗售價鏈上給獲予的減讓。企業(yè)沙已經(jīng)焦確認炕銷售眠商品勇收入奧的售坊出商才品發(fā)鍛生銷柱售退之回的就，應厘當在享發(fā)生臘時沖減吼當期銷售村商品命收入疑。銷趣售退享回，攏是指脂企業(yè)蠅售出憑的商洽品由暈于質罪量、縫品種朽不符世合要蘆求等模原因六而發(fā)島生的退貨。報告罩年度跡或以宿前年碧度銷戶售的吳商品豈，在隙資產飛負債認表日諷后至媽年度票財務藏報告問批準賽報出爪前發(fā)買生退潛貨退貿回的侵，應據(jù)作為資產爭負債投表日竿后事蹤蝶項的調療整事檢項處魄理，卷調整冒報告修年度躬的收僻入、桃成本船等。基本直無差震異，醒資產織負債和表日株后追烘溯調測整，押存在池差異霞，需銅調整4.“銷售票折扣酸、折驢讓和取退回”5.“業(yè)務時招待撥費支棒出”稅會《企業(yè)拒會計繁準則》規(guī)定閘，企線業(yè)發(fā)德生的駕業(yè)務途招待借費，蝕不論給是哪股個部渴門發(fā)賽生的怎，統(tǒng)宴一在犧管理討費用更科目格核算志。榜部潛分企職業(yè)出增于會峰計核魔算可值理解端性原減則的捆要求什，將蘆專設軌的銷披售機魄構發(fā)目生的世業(yè)務荒招待劑費放五在“叢銷售釀費用酒”科遞目核晌算，搬將其幫余的室業(yè)務屋招待么費放箱在“沾管理亞費用索”科酒目核傳算，霜對企繭業(yè)會脾計損熟益和鵝所得勒稅沒鋸有產慢生影帝響。《條例》4眉3條：腫企業(yè)丸發(fā)生嗓的與生求產經(jīng)氣營活陽動有賤關的業(yè)搏務招碼待費注支出趴，按舍照發(fā)酬生額航的60呼%扣除富，但攻最高鎮(zhèn)不得賢超過話當年概銷售踢（營稻業(yè)）杰收入列的0.遭5%。國稅滾函（20財09）20悅2號：趁企業(yè)蘋在計檢算業(yè)哄務招夾待費吉、廣夫告費燦和業(yè)觸務宣舟傳費至用扣疲除限輩額時最，其足銷售括（營楚業(yè)收厘入）貸額應某包括吹視同赴銷售蔑（營至業(yè)收欣入）前。國稅不函（20撓10）79號：窄對從儉事股顆權投陵資業(yè)尤務的赤企業(yè)露（包任括集嫩團公吩司總轎部、蔬創(chuàng)業(yè)攏投資任企業(yè)廉等）瓣，其獲從被皂投資喇企業(yè)敲所分滿配的股息策、紅邊利及肝股權飼轉讓森收入，可苦以按忍照規(guī)穩(wěn)定的豈比例匪計算業(yè)務數(shù)招待惱費的扣家除限期額。國家史稅務搬總局鴉公告20虧12年第15號：慎企業(yè)援在籌秤建期英間，安發(fā)生盡的與棟籌辦香活動澇有關緞的業(yè)蟻務招瓜待費百支出錢，可卵按實貢際發(fā)恢生額腸的60予%計入折企業(yè)熱籌辦克費，儉并按常有關拌規(guī)定手在稅陳前扣局除。（1）關斜于業(yè)武務招謀待費販扣除均基數(shù)干：A1什00韻00風0《企業(yè)嶄所得鼓稅年壟度申獨報表普（A類）》第1行“仗營業(yè)扔收入主”+A乏10霧50白10《視同葉銷售抬和房懶地產鐵開發(fā)的企業(yè)村特定祥業(yè)務歇納稅免調整愧明細叢表》第1行“貪視同敲銷售奏（營夜業(yè)）夢收入般”稅歉收金音額+彼A1防05維01察0表第23行“唐銷售哈未完肌工產泥品的創(chuàng)收入鑒”稅皇收金蓋額-牢A1補05譜01行0表第27行“糟銷售低未完盟工產銅品轉紅完工臥產品鐘確認切的銷矩售收殿入”場稅收叔金額+從事醋股權譽投資張業(yè)務撲的企戚業(yè)其卵從被儉投資雷企業(yè)長所分透配的稿股息煮、紅角利及哨股權烤轉讓腰收入留。（2）填開報說枝明第1列“腫賬載矩金額批”刪填報算納稅獵人會丟計核駛算計愚入當冊期損班益的走業(yè)務值招待場費金潑額；計第2列“要稅收俯金額繩”甩填報晉按照嘩稅法陵規(guī)定款允許得稅前惹扣除恭的業(yè)寺務招睛待費蜜支出鈔的金庫額，遇即：叉“本煮行第1列×60丙%”與睡當年伶銷售診（營喉業(yè)收譽入）皺×5‰的孰小晶值。5.“業(yè)務異招待由費支憤出”6.“利息弄支出”稅會《企業(yè)讀會計灰準則—借款耕費用》第四瓦條的共規(guī)定恒：“企業(yè)葛發(fā)生抓的借范款費達用，考可直顯接歸蠅屬于簡符合盼資本灶化條局件的剖資產刑的購數(shù)建或推者生陪產的恢，應燃當予盟以資沫本化獎，計用入相慎關資恐產成嶄本；飼其他頓借款炕費用懂，應蔥當在忍發(fā)生得時根看據(jù)其扶發(fā)生糟額確豆認為合費用闊，計體入當結期損羽益。”《條例》3辰8條：技企業(yè)洪在生基產經(jīng)較營活亞動中作發(fā)生貍的下依列利顫息支瓦出，哨準予送扣除用：①非霸金融鐮企業(yè)另向金鉆融企總業(yè)借拍款的叢利息肯支出禿、金煎融企俊業(yè)的壺各項杰存款僅利息鹽支出賄和同述業(yè)拆時借利現(xiàn)息支自出、雨企業(yè)倦經(jīng)批干準發(fā)桶行債巾券的戰(zhàn)利息閥支出征；②非絞金融劇企業(yè)蘇向非隙金融膜企業(yè)眾借款篩的利賽息支租出，異不超舒過按顏照金扶融企忌業(yè)同期作同類曾貸款霧利率計算比的數(shù)沸額的棋部分嘆。1、金嫩融企聰業(yè)同豎期同轎類貸硬款利還率確南定問宏題：《國家湯稅務赤總局匠關于帖企業(yè)虎所得橫稅若毀干問奔題的皆公告》（國飽家稅壤務總編局公潔告20蛾11年第34號）根據(jù)《實施掀條例》第三場十八針條規(guī)餡定，管非金點融企烏業(yè)向你非金均融企抓業(yè)借泊款的穴利息國支出范，不彼超過楊按照頸金融倍企業(yè)暗同期誕同類肌貸款狐利率谷計算圾的數(shù)舌額的妨部分拳，準朋予稅秤前扣粥除。陶鑒于絞目前漿我國扯對金乒融企慘業(yè)利起率要謙求的撒具體孝情況英，企誤業(yè)在拳按照固合同畝要求各首次完支付科利息折并進盯行稅話前扣弦除時稱，應叉提供川“金良融企攤業(yè)的西同期挨同類臭貸款舒利率朗情況燭說明侍”，穿以證謝明其豎利息光支出沖的合爹理性宰。“金渾融企緞業(yè)的壇同期上同類搖貸款果利率擺情況放說明菊”中狡，應悔包括旦在簽攜訂該齡借款者合同旋當時渡，本省城任何丙一家汁金融尾企業(yè)名提供份同期醫(yī)同類仙貸款判利率叔情況磨。該金凳融企掘業(yè)應恩為經(jīng)顫政府影有關緒部門副批準棵成立頌的可海以從遞事貸霜款業(yè)薪務的傍企業(yè)憤，包里括銀混行、蠶財務奧公司浪、信舌托公設司等構金融團機構靜。“同旬期同密類貸喜款利摧率”罪是指按在貸賞款期址限、隊貸款組金額損、貸汪款擔涉保以察及企卻業(yè)信站譽等逢條件尤基本危相同明下，渾金融驅企業(yè)肺提供菌貸款突的利媽率。候既可萄以是捉金融暈企業(yè)廈公布葡的同期碎同類嫁平均坐利率，也箱可以毯是金蠶融企逮業(yè)對某王些企絮業(yè)提除供的慈實際腦貸款赴利率儲。6.“利息猶支出”企業(yè)寧發(fā)生委托曾貸款利息繁支出社的稅徑前扣海除標摘準問排題企業(yè)瘋通過只銀行鎮(zhèn)取得晌委托齒人為小非金策融企匠業(yè)的叨委托近貸款原，其梁發(fā)生完的利乳息支振出按籮照向孫金融欠企業(yè)量取得測貸款肅發(fā)生坊的利胖息支崇出進縫行稅懸務處影理，堵還是硬按向凝非金籃融企損業(yè)取鍵得貸幅款發(fā)豎生的找利息詳支出六進行耕稅務預處理杰？委托旬貸款是由膽委托桌人提西供合項法來欠源的芽資金悲，委檢托業(yè)鵝務銀葡行根塑據(jù)委冒托人塌的貸蒙款對肉象、葛用途榆、期計限、見利率搞等代為霜發(fā)放揀、監(jiān)斯督使開用并惡協(xié)助憶收回的貸截款業(yè)曠務。沈借款福人從鋤銀行號取得流的委澇托貸爆款，實質遭是委腔托人押貸給古借款努人。因齊此，麗企業(yè)扣通過和銀行核取得濁委托磚人為寸非金池融企問業(yè)的仿委托鏈貸款睡，應季按向鑼非金給融企尖業(yè)取嶄得借館款發(fā)稈生的叮利息拜支出亡進行非稅務河處理鄰，其原不超顯過按晶照金裳融企鞭業(yè)同加期同愉類貸陽款利想率計宅算數(shù)臘額部撕分的笑利息辨支出柏準予循從稅有前扣簡除。6.“利息師支出”資本直弱化臉管理--線-特別蜻納稅革調整2、關假聯(lián)方枝利息肺支出據(jù)：《關于慣企業(yè)乎關聯(lián)剪方利矩息支鵲出稅陽前扣蒼除標沫準有惡關稅男收政助策問允題的驚通知》（財稅[2慕00圓8]邊12芳1號）（1）在計留算應刊納稅沿所得綱額時撐，企粗業(yè)實傲際支廳付給敏關聯(lián)寒方的耍利息薪支出拿，不衰超過卵以下含規(guī)定望比例渡和稅浮法及挪其實泡施條逃例有父關規(guī)局定計醋算的花部分飲，準版予扣廊除，版超過米的部蒙分不所得在椅發(fā)生餅當期莫和以貌后年撲度扣拾除。企業(yè)宮實際寒支付服給關絕聯(lián)方舒的利唱息支偏出，篩除符格合本屯通知崖第二待條規(guī)痕定外興，其油接受咸關聯(lián)抽方債艇權性蝴投資坐與其香權益肅性投搞資比桑例為匠：金嚇融企闖業(yè)為5：1；其較他企膏業(yè)為2：1。（2）企業(yè)峽如果臨能夠繞按照滿稅法衫及其秀實施予條例純的有淋關規(guī)筑定提轉供相之關資切料，字并證庭明相貝關交扯易活洲動符底合獨濕立交崗易原友則的卡；或頭者該企姨業(yè)的蕩實際枯稅負京不高棟于境才內關淺聯(lián)方斧的，其圈實際硬支付冬給境朽內關扛聯(lián)方奴的利室息支圓出，結在計犯算應李納稅轎所得痛額時坊準予肯扣除摘。（3）企業(yè)盞同時層從事乒金融肝業(yè)務浴和非券金融科業(yè)務奪，其徑實際培支付勇給關抹聯(lián)方經(jīng)的利零息支鍵出，考應按賣照合疾理方野法分軋開計卷算；類沒有幟按照冠合理直方法淚分開劣計算砌的，眨一律晉按本欣通知黎第一果條有修關其抱他企艷業(yè)的倡比例寒計算撫準予轎稅前拳扣除剪的利疲息支訪出。（4）企業(yè)抵自關究聯(lián)方列取得恭的不攔符合揮規(guī)定跟的利近息收萌入應秋按照柴有關皆規(guī)定揉繳納等企業(yè)蓮所得從稅。6.“利息默支出”3、向自然請人借屆款的利詳息支走出：《關于喘企業(yè)姓向自卡然人瀉借款提的利信息支稼出企欄業(yè)所震得稅強稅前帝扣除搞問題削的通驅知》（國聽稅函[2泥00礦9]膜77方7號）企業(yè)綁向股東似或其就他與促企業(yè)宗有關早聯(lián)關誤系的齊自然愈人借款揪的利家息支剩出，錦應根溪據(jù)《畝中華幅人民破共和季國企時業(yè)所堤得稅戶法》翠第四莫十六添條及良《財皂政部堪、國登家稅驚務總要局關肺于企緒業(yè)關術聯(lián)方獻利息括支出夠稅前爺扣除山標準戒有關淋稅收閃政策裁問題求的通變知》合（財接稅[2靜00伴8]卷12差1號）獄規(guī)定棋的條得件，粘計算梨企業(yè)販所得塑稅扣轟除額談。企業(yè)重向除點第一略條規(guī)旱定以悲外的內部作職工鄭或其根他人熱員借款纏的利擱息支葛出，腳其借益款情狠況同中時符擊合以邀下條雹件的炎，其簽利息浸支出適在不許超過倦按照欣金融事企業(yè)同期懇同類忘貸款潔利率計算紹的數(shù)作額的軍部分脈，根霉據(jù)稅息法第挖八條涼和稅不法實卻施條械例第矮二十西七條罰規(guī)定速，準艘予扣至除。①企抗業(yè)與籃個人廢之間鬧的借副貸是半真實億、合若法、飛有效亂的，鐘并且才不具準有非工法集完資目兔的或襪其他浙違反擺法律缺、法凡規(guī)的縫行為蜓；②企紛業(yè)與壯個人乖之間嫂簽訂戚了借姥款合襖同。6.“利息埋支出”4、投資域者投資現(xiàn)未到商位發(fā)生棋的利隨息支項出：《國家江稅務耍總局青關于轟企業(yè)椅投資牲者投盆資未灣到位芬而發(fā)豎生的蓮利息凳支出類企業(yè)否所得乘稅前只扣除描問題侮的批乎復》（國驗稅函[2際00板9]旗31掛2號）凡企何業(yè)投模資者在規(guī)輸定期制限內說未繳開足其仰應繳事資本器額的，該懷企業(yè)眠對外噴借款悶所發(fā)件生的棕利息齡，相蹲當于敗投資度者實序繳資律本額般與在旋規(guī)定夢期限洗內應宗繳資嗎本額方的差疼額應好計付廳的利賴息，慚其不瘦屬于策企業(yè)窩合理是的支競出，饑應由戰(zhàn)企業(yè)挖投資村者負隔擔，稻不得井在計軋算企史業(yè)應服納稅豆所得完額時壟扣除乘。6.“利息頌支出”7.“罰惹金、暮罰款祝和被稿沒收候財物腐的損黑失”殼、“擔稅收圈滯納緞金、鳥加收志利息寫”、娛“贊肉助支碎出”語、“貫與取蝦得收希入無龜關的席支出次”稅增加綁了“鎖加收犁利息標”怎調甲整項暮目《企業(yè)敬所得傷稅法》第10條：斤計算截應納勾稅所茅得額繡時，流下列套支出捐不得挎扣除（一筒）向鎖投資熔者支膀付的右利息舉、紅京利等殊權益紡性投辰資收比益款并項；抱（二塔）企罰業(yè)所禮得稅撕稅款樣；（麻三）稅收除滯納錢金；（滅四）罰金侍、罰手款和脆被沒擱收財啦物的棄損失；（彼五）歸本法撒第九哈條規(guī)瘦定以夜外的趁捐贈嘩支出探；（損六）贊助唉支出；（約七）嗎未經(jīng)卻核定包的準項備金痕支出珍；（競八）與取押得收徑入無釘關的銷其他訓支出。《條例》第12尤1條：印稅務滴機關觀根據(jù)齒稅收維法律澡、行吃政法呆規(guī)的謙規(guī)定赤，對翠企業(yè)貞做出尾的特誘別納乞稅調塘整的吊，應評當對歷補征玻的稅影款，桃自稅回款所鉛屬納炮稅年弦度的積次年6月1日起秤至補障繳稅務款之粗日止揮的期謙間，礎按日貨加收巴利息音。前款計規(guī)定膏加收廚的利羨息，年不得括在計倆算應潑納稅欠所得同額時默扣除梁。8.“與詳未實基現(xiàn)融傘資收騾益相級關在欄當期聞確認中的財承務費渠用”《企業(yè)決會計鈔準則》第14號第唐五條攝：企業(yè)盤應當疑按照廉從購巨貨方癢已收舅或應炊收的飛合同蟲或協(xié)甲議價肉款確僑定銷周售商踏品收袍入金梢額，細但已環(huán)收或毫應收舒的合隸同或霜協(xié)議連價款自不公愛允的普除外規(guī)。合同寶或協(xié)巖議價叫款的踐收取授采用淚遞延越方式昏，實舌質上蟻具有楊融資朋性質前的，周應當犯按照遮應收罵的合棵同或磨協(xié)議賭價款蓄的公叮允價勤值確傻定銷后售商奔品收才入金享額。扮應收駛的合供同或底協(xié)議沙價款邊與其犬公允塘價值殺之間滔的差恰額，另應當丘在合夾同或著協(xié)議伸期間樹內采態(tài)用實暗際利彎率法昨進行間攤銷暢，計腎入當臟期損控益。9.殲“傭金愁和手晴續(xù)費驢支出勿”稅稅前伯比例彩扣除委（15尺%、10叔%、5%）；糊新增騙調整枝項目財稅獅（20直09）29號：寨企業(yè)城發(fā)生奇與生競產經(jīng)肝營有皂關的釘手續(xù)芝費及敲傭金香支出漁，不劈燕超過博以下杰規(guī)定詢計算素限額花以內姜的部駛分，經(jīng)準予林扣除驢；超弊過部穿分，筒不得怒扣除藥：（1）保倡險企研業(yè)：緩財產總保險雨企業(yè)校按當肺年全陜部保幻玉費收貝入扣報除退拒保金葡等后齡余額雷的15拖%(含本液數(shù)，舟下同)計算勒限額嶄；人名身保描險企刻業(yè)按系當年繩全部幫保費黎收入掙扣除闖退保某金等服后余既額的10感%計算類限額紋。（2）其睡他企欄業(yè)：冷按與蘇具有施合法遭經(jīng)營區(qū)資格誓中介沙服務橡機構前或個洽人(不含茄交易赤雙方逮及其砌雇員贏、代避理人屑和代去表人遭等)所簽專訂服橫務協(xié)吵議或鏡合同游確認近的收去入金權額的5%計算鄙限額奔。國家朱稅務借總局坊公告20呆12年15號公犧告：崇電信耀企業(yè)甘在發(fā)衰展客糊戶、端拓展呆業(yè)務竟等過昂程中(如委婦托銷萬售電痕話入蠅網(wǎng)卡肅、電喪話充歷值卡津等)，需旋向經(jīng)凝紀人圾、代鐮辦商王支付爭手續(xù)些費及舞傭金優(yōu)的，不其實叨際發(fā)桑生的涉相關罰手續(xù)宏費及挽傭金匆支出恒，不六超過猴企業(yè)似當年伯收入冬總額5%的部罩分，醫(yī)準予貝在企湊業(yè)所辯得稅想前據(jù)潑實扣燭除。維簡遼費、例安全晴生產境費用稅國家哈稅務林總局軍公告20鹿11年第26號：煤礦針企業(yè)實際段發(fā)生的維凝簡費擦支出拼和高春危行踐業(yè)企熱業(yè)實際鐮發(fā)生的安宜全生真產費共用支淺出，爭屬于收益悅性支格出的喪，可捧直接蛛作為粗當期使費用再在稅桌前扣危除；屬尋于資須本性轟支出姜的，亦應計祝入有氏關資蝦產成良本，您并按虜企業(yè)魯所得姐稅法寺規(guī)定笑計提父折舊茫或攤炸銷費楊用在咸稅前定扣除第。企笑業(yè)按底照有首關規(guī)壞定預提蕉的維簡貿費和挽安全芬生產炕費用狠，不得幣在稅款前扣超除。國家妖稅務但總局仇公告20牛13年第67號：企業(yè)實際艇發(fā)生灑的維簡疲費支酒出，帳屬脖于收返益性鞠支出侄的，李可鼻作為虎當期隸費用六稅前書扣除久；理屬于乓資本肉性支戚出的嚷，打應計引入有花關資旨產成貴本，臉并釀按企虧業(yè)所訴得稅慣法規(guī)蟲定計平提折陰舊或汽攤銷魄費用妨在稅根前扣淺除。仗企業(yè)音按照征有關曬規(guī)定預提私的維簡變費，不得翁在當箏期稅五前扣班除。10偷.枕“跨期土扣除芬項目嫩”填報菜維簡賽費、孟安全稈生產歷費用洗、預辮提費像用、躬預計姓負債聯(lián)等跨答期扣翁除項口目調徑整情丈況。會《企業(yè)輕會計酸準則肉解釋悅第3號》：高危閉行業(yè)餓企業(yè)滲按照娛國家披規(guī)定提取櫻的安全勒生產且費，夜應當丘計入肉相關揪產品美的成認本或游當期咽損益孫，同蠻時記礙入“43鏡01專項演儲備器”科肉目。企業(yè)描使用提取慕的安全象生產尿費時道，屬因于費廉用性圣支出輕的，郵直接匙沖減研專項域儲備豬。企油業(yè)使炸用提潤取的懸安全席生產腹費形藥成固授定資混產的領，應床當通牧過“瞞在建沸工程著”科辦目歸葵集所濤發(fā)生晴的支莖出，吉待安茶全項菠目完濫工達借到預瓣定可閑使用則狀態(tài)腔時確春認為啄固定紀資產健；同頓時，錄按照懇形成伶固定宰資產資的成歇本沖努減專染項儲浪備，土并確天認相耍同金諷額的罰累計佩折舊淚。該耐固定火資產袍在以軟后期特間不瞎再計渴提折密舊。企業(yè)豎提取鵝的維艦簡費乘（“殖維持槽簡單靠再生阻產資萄金”胳的簡座稱）伙和其胡他具星有類束似性小質的倘費用憐，比吵照上柳述規(guī)慰定處平理。10饒.茄“跨期原扣除每項目教”10濤.觸“境外拐所得旺分攤慶的共賓同支頁出”第3列“每調增稅金額譜”，越為《境外季所得矛納稅掃調整荷后所蒸得明鍵細表》（A1砌08敵01名0）第10行第16則+1兩7列的守金額發(fā)。11承.“資烘產減廊值準聲備金涌”稅《條例》5遙6條：飾企業(yè)偶持有披各項迫資產角期間涌資產肯增值天或者液減值載，除帶國務蝕院財饅政、掙稅務坦主管彎部門吧規(guī)定沖可以吵確認摔損益紫外，杠不得道調整出該資醒產的繞計稅紐奉基礎劉。《企業(yè)戚所得嶼稅法》第10條：鋒計算就應納鋒稅所文得額載時，紋下列品支出電不得歪扣除挎：……（七滑）未鳥經(jīng)核巷定的蛋準備沙金支叨出；……。設置A1草05前12籃0《特殊卷行業(yè)裕準備土金納工稅調餅整明活細表》僅調墓整持捎有期定間（濁提取近、價匆值轉拼回等孤）的嘆資產巷減值株準備榜金情樹況因計懂提減共值準條備導貍致折田舊差霧異，填報A1頓05牛08雄0《資產血折舊杏、攤閣銷情絕況及犬納稅公調整逗明細否表》進行乒調整友。涉及糟資產柴處置餅的，吹發(fā)生辜損失既，填制報A1士05循09酬0《資產拔損失優(yōu)稅前討扣除賽及納全稅調終整明燙細表》進行帥調整地。12曠.盒“特別已納稅尚調整艦應稅續(xù)所得掉”第3列“貨調增渣金額農”填袍報納如稅人議按特亞別納少稅調搜整規(guī)哄定自世行調舌增的卵當年沖應稅扣所得細；第4列“著調減緊金額顏”填看報納拐稅人喝依據(jù)殘雙邊墊預約懇定價彩安排咽或者物轉讓迅定價千相應適調整鏈磋商淋結果卸的通宜知，捎需要蘋調減悲的當尤年應拋稅所腐得。A1料08柄01祝0《境外覆所得吳納稅儲調整廣后所忘得明處細表》第2列“殿股息住、紅絞利等敗權益束性投討資所售得”扁包含飄通過《受控例外國邀企業(yè)績信息礙報告梢表》（國蓮家稅待務總濫局公比告20火14年第38號附選件2）計初算的霜視同腥分配感給企磁業(yè)的售股息賢，該部季分股歉息需憤同時翠填報鄰于A1怎05答00慶0《納稅在調整落項目評明細會表》第41行第3列“浴特別礎納稅浙調整驢應稅陶所得島”調日增金擱額（主翅表A1玩00猴00破0第14行“堤境外無所得妨”作滲為減捧項）搖。新增偷明細兆附表適用法于發(fā)訂生視聲同銷野售、嚷房地練產企漢業(yè)特熔定業(yè)久務納澇稅調僑整項梨目的窄納稅造人填鏡報。淚納稅傘人根性據(jù)稅狼法及材相關肆規(guī)定鎮(zhèn)，以掘及國熱家統(tǒng)宣一企經(jīng)業(yè)會違計制涉度，鑒填報貴視同榴銷售顆行為蜓、房您地產斃企業(yè)寺銷售落未完孕工產忠品、靠未完慰工產蹤蝶品轉患完工亭產品發(fā)特定靜業(yè)務勉的稅灰法規(guī)囑定及付納稅稱調整西情況旬。主要撐解決盛業(yè)務全招待墓費等概扣除寧基數(shù)香問題讓。（二霉）A1特05食01濕0視同頑銷售方和房斷地產掃開發(fā)賠企業(yè)念特定滾業(yè)務間納稅陣調整會明細黎表視同虜銷售編成本解：將推第1列“污稅收態(tài)金額茫”以妹負數(shù)婚形式崇填報塊第2列“膨納稅羊調整極金額蕉”1.視同泥銷售—范圍甚確定稅《條例》第25條：情企業(yè)翅發(fā)生明非貨婦幣性他資產垮交換筐，以莫及將威貨物侄、財怎產、賭勞務鐘用于搶捐贈垃、償濱債、取贊助樣、集高資、切廣告艘、樣孔品、蔬職工麥福利碧或者威利潤刑分配肯等用片途的窄，應龍當視乓同銷床售貨嗽物、忍轉讓摟財產頃或提恩供勞積務。國稅篩函（20番08）82浴8號：仗企業(yè)肺將資旨產移算送他醫(yī)人的蔬下列塌情形奔，因崖資產漸所有初權屬宗已發(fā)鳴生改潑變而鞭不屬冤于內味部處秀置資唉產，中應按蠶規(guī)定子視同頓銷售仗確定狂收入擴。（一未）用太于市凈場推萌廣或旗銷售舊；（二機）用驢于交會際應神酬；（三裝）用搜于職腳工獎適勵或含福利藏；（四杏）用皇于股諷息分少配；（五墓）用坡于對營外捐指贈；（六斃）其猶他改濟變資柱產所捧有權活屬的舒用途組。國稅罩發(fā)(2艙00沫9)溪31號：炊企業(yè)悔將開耗發(fā)產電品用祝于捐進贈、基贊助斗、職路工福妄利、勁獎勵委、對塵外投讀資、成分配氏給股踐東或躲投資篇人、推抵償詢債務亂、換貓取其春他企護事業(yè)鳴單位馳和個異人的魚非貨糧幣性較資產襪等行培為，絡應視級同銷率售。（二選）A1禾05戶01鵝0視同桑銷售齒和房產地產財開發(fā)敘企業(yè)罪特定斧業(yè)務遼納稅慮調整常明細鴉表1.視同詳銷售—金額含確定稅屬于埋企業(yè)自制的資收產，董應按暫企業(yè)柔同類疤資產虛同期雷對外峰銷售朽價格拳確定策銷售湊收入飾；屬雷于外購的資視產，熄可按枕購入?yún)f(xié)時的承價格舞確定井銷售幫收入嗓。國稅輕函（20賠10）14耍8號，各“企狂業(yè)處堪置外購資產索按購入容時的旺價格確定棍銷售括收入議，是沾指企氣業(yè)處腹置該吸項資糞產不勒是以攜銷售勤為目歡的，私而是萬具有本代替魯職工齊福利暗等費鳥用支嘴出性孕質，錄且購測買后嚴一般辱在一漢個納童稅年平度內吃處置秒”。目前14旋8號文嘩已作快廢，么對外毒購商坑品的仔處理偵，在醒本表串填報灰說明吩中第5行“睜用于還職工真獎勵椒或福屑利視緒同銷沒售收警入”霧明確蹈“企曲業(yè)外像購資揮產或楊勞務倆不以插銷售恐為目肝的，孕用于暗替代畢職工跨福利吧費用送支出剃，且都購置繼后在紙一個稀納稅前年度于內處方置的莊，可狹以按鳴照購罰入價勻格確欣認視沿同銷良售收惑入。乞”（二點）A1葉05跨01生0視同眉銷售乘和房庫地產妙開發(fā)看企業(yè)押特定嚼業(yè)務追納稅剃調整俊明細倆表1.視同籠銷售（1）適撲用符受合企況業(yè)所肥得稅弦視同紗銷售型條件智，會搖計未嗎核算破確認中收入冠、成諷本（女或確挎認金關額與陷稅收藏規(guī)定挪不一洋致）抽的進爺行填短報調角整，棗若會騾計已權進行咽處理楊，且嘴與稅濾收確略認金舊額一事致，邪不存納在差望異。（2）視左同銷異售收迷入作國為業(yè)功務招瘦待費泰、廣勻告費釘和業(yè)淚務宣水傳費源的扣拴除基錄數(shù)。（3）本詳表視伸同銷醒售成散本的陪調整輔，稅巷收金儀額的銹負數(shù)渣填報獄在納冊稅調奴整金瓶額。添（設睬置考型慮：雹反映刊視同溪銷售塑收入擠、視鋒同銷摧售成里本調丸整方幫向）（4）企失業(yè)所蚊得稅踢視同億銷售晌≠禽增值巨稅視齒同銷母售≠足營業(yè)揉稅視像同發(fā)新生應加稅行早為。須所如有權小轉移（二惜）A1餃05裹01羨0視同項銷售掉和房述地產婆開發(fā)如企業(yè)情特定授業(yè)務算納稅扁調整刺明細飄表例：A公司好將自牙產的10臺電洋視機均直接乓捐贈徹給農悠村貧附困小滲學，株該電秧視機貸的單壟位生旦產成雖本10恢00元，日同期紐奉銷售銜價為12勾00元。樹（1）會愚計處訊理踩借：跌營業(yè)葉外支氣出—捐贈堪支出12希04偶0貸：貞庫存飽商品10砍00自0應交賣稅費—應交裕增值介稅（蒜銷項穩(wěn)稅額穗）20泊40（2）稅賢務處炸理候企扛業(yè)將揭自產線產品比用于擦對外售捐贈掌，不閣具備吐商業(yè)約實質圖，會歸計不預確認扛收入糾，但腫符合省稅收榮規(guī)定團視同據(jù)銷售茶貨物嗽，應立確認乳視同牌銷售革收入1.動2萬元隙，納到稅調雖整增謹加1.鵲2萬元差；同害時確哲認視糊同銷經(jīng)售成相本1萬元索，納吹稅調托整減竄少1萬元答。懇另：匠企業(yè)逮對外紐奉捐贈測支出棵，通妻過A1側05纖07估0《捐贈辣支出棵納稅蘋調整接明細把表》進行諸納稅置調整佩。（二囑）A1洽05猾01篩0視同籌銷售度和房訂地產泥開發(fā)催企業(yè)墳特定頃業(yè)務無納稅棚調整守明細枝表2.房地超產開既發(fā)企憂業(yè)特灰定業(yè)較務-銷售遼未完蛇工產蓄品稅《房地申產開收發(fā)經(jīng)墻營業(yè)素務企辮業(yè)所低得稅辦處理掘辦法》（國斯稅發(fā)〔2門00殃9〕優(yōu)31號）鴨第9條吳：“揀企業(yè)浸銷售徒未完貼工開倆發(fā)產洲品取捉得的溝收入鏟，應挨先按帝預計巴計稅接毛利款率分悅季（喬或月編）計憲算出摧預計揉毛利聽額，警計入駐當期挎應納僻稅所位得額牢。”預計寶毛利動額=銷售水未完壞工產烤品的陣收入×當?shù)赝悇兆詸C關炭規(guī)定沙的計康稅毛褲利率用（分雜開發(fā)乎項目復分別拘計算辜）第12條：產“企則業(yè)發(fā)雀生的噴期間豈費用匆、已述銷開齡發(fā)產禮品計耀稅成活本、鹽營業(yè)膚稅金吊及附鑰加、筆土地心增值銅稅準迎予當離期按放規(guī)定渴扣除辜。”（二奮）A1命05授01障0視同姑銷售管和房姿地產皆開發(fā)嘴企業(yè)欣特定倍業(yè)務旬納稅遙調整粒明細羊表（二傳）A1廟05彼01路0視同己銷售丟和房卸地產掙開發(fā)韻企業(yè)慣特定博業(yè)務具納稅元調整植明細滅表23行、27行不醫(yī)參與趴調整拼計算縱，解危決基艷數(shù)問棟題未按潮項目釀列示抹，填者報時前按不遼同項艇目分升別計肆算，黨加總瞞填報第。在會部計核界算中兔未計攜入當園期損貌益的溫金額磚，凈才填果報。慰（由仿于會芽計核緞算時皇當年勁預售致收入賠不符咸合收就入確雅認條禮件，究按照擁預售假收入康計算遠的營揭業(yè)稅設金及抖附加腸、土抹地增廳值稅認，也可不得春確認蟻當年猶的營砌業(yè)稅燒金及朝附加頂科目其，只抱能暫愛時保織留在鳴應交臨稅費慨科目勢）若已刻計入彈當期扮損益憑，則窗本行存不填激報，匠否則閘會造亦成稅原金的傷重復擾扣除壁。基本見按銷社售未循完工縮慧產品桂進行涉反向嘴填報益，消筐除重兄復計戒算問指題。計算婆邏輯款：22行（銷銷售瓶未完扁工產受品納某稅調愚整額亡）-2軍6行（額結轉披完工辜產品欲納稅堆調整炮額）垃，需諷會計昏上做釋確認連處理霸，才拾可以萌進行蜘減項吐的填劃報。若符網(wǎng)合稅端收結夢轉條的件，輝但會返計上尊未確占認完銜工產玻品收嘴入，越未結大轉的梳，不隆能在老此部遼分填口報。例：測某房猾地產倆開發(fā)渴企業(yè)直，發(fā)墊生2個開辛發(fā)項擾目。盲開發(fā)聾項目A：20浴12、20弟13年預乳售收梁入70自00萬元丹，20饒14年結秋轉開啊發(fā)產令品收挨入70支00萬元框、結諸轉開眨發(fā)產遲品成服本50聰00萬元節(jié)，實陡際發(fā)寨生營新業(yè)稅槽金及抖附加52遇5萬元凱，并吵在20蝦14年轉瞞入當蓄期損健益；此開名發(fā)項貼目B：20愁