第一編審計基本原理 201220122013201420145分662分2分1分連續審計務約定書、-122分1分---1分-—-5分784分3分2分握審計報告的綜合題中運用重要性確定審計報告意見類型。考生應予以關注審計業務約定《中國會計師審計準則問題解答第8號——重要性及評價錯報》，旨在指導第一節確 （結（結 【例題1·單選題（2012年試題下列各項中，不屬于審計項目初步業務活動的是（【答案】選項B不正確。會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是【例題2·單選題（2014年試題A卷B的是（）。【答案】【解析】查閱前任會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業務活動的目的是確定是否接受委托，因此該環節不涉及查閱前任會計師審計工作底稿的情二、審計的前提條件（結二、審計的前提條件（結 第1章第1節在規范通用目的財務報表編制的中，這些財務報告準則通常被界定為適用的 （結 用（結合183如果管理層不認可其責任，或不同意提供，會計師將不能獲取充分，適當的審計。在這種情況下，會計師承接此類審計業務是不恰當的，除律另有規定。如果要求承接此類審計業務，會計師可能需要向管理層解釋這種 第1章第1節財務報表審計總體目標）執行財務報表審計工作時，會計師的總體目標：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得見；按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治（結合11按照中國會計師審計準則的規定對財務報表審計意見是會計師的責任（結 （二）74 （結 （結 （結 如果母公司的會計師同時也是組成部分會計師，會計（1）組成部分（2） 規導 計

條③審計范圍存在限制

關，會計師不應認為該變更是合理的。務，會計師應當在適用的允許的情況下，解除審計業務事項外，還需要評估變更業務對或業務約定的影響。關，相應地，會計師需要執行的工作和出具的報告會適用于變更【例題3·單選題A會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，在確定業務約定條款和處理業務類型變更時，A會計師遇到下列事項，請代為的專業判斷。這種限制將導致A會計師無法對財務報表審計意見，A會計師正確的做法是（【答案】如果是連續審計業務，在下列情況下，需要A會計師提醒甲公司管理層關注或修改現有業務的約定條款的是（【答案】【解析】對連續審計中，需要重新簽訂業務約定書的情況列示了8種，本題考查的是第在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，A會計師認為合理的理由是（【答案】【例題4·多選題（2014年試題A在會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，會計師通常認為合理的有（）。【答案】第二節 目組成員的數量對其他會計師工作的復核范圍對高風險領域安排的審計時間預算等。（結 附錄2-附錄：2- 日期：

復核 日期一 審計范適用的財務報告編制基礎（ 與會計師的專家的溝特定類別的、賬戶余額或披露的一個或多個重要性 五、對專家或其他五、對專家或其他 工作的利（一）（三）對組成部 （結 第7章為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，會計師計劃實施的風險評估程序的 （結 第8章 進一步審計程序的總體方案----指會計師針對各類，賬戶余額和披露決定（結 【例題5·多選題】（2013年 )【答案】【解析】會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進D 【例題6·簡答題（2009年試題假定司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售及其認定的重大錯報風險評（7）20×8年度司購入作為可供的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期（7， A會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如，理層的誠信會計師還應該考慮被審計單位相關的戰略、目標等的影響以及本年度的具（結合第203客戶關系和具體業務的，（（（結合第15重大錯報風險）了解內部控制----初步評價（設計、執行 控制測試（執行的有效性（結 123）事項（6）不適當。A會計師應對應收賬款實施函證程序，除非有充分表明應。則會計師應當對應收賬款實施函證會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少（結合第93）。第三節 【例題7·單選題遇到下列事項，請代為的專業判斷。 【答案】使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是()。【答案】一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水表2- 常用的基1.企業的水平保持穩以營利為目的的企 企業處于微利或微虧狀 考慮【例題8·單選題（2013年 【答案】（1）（（3）4【例題9·單選題（2014年試題A會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。【答案】B，以前年度審計調整的金額并不影響基準的確定。如果使用，實際執行的重要性還指會計師確定的低于特定類別的【例題10·單選題（2012年試題說法中，正確的是（【答案】50%~75%，因此總是小于財務報 如果存在下列情況 會計師可能考慮選擇較低的百分比來缺較大市場競爭壓力或業績壓力等；如果存在下列情況 會計師可能考慮選擇較高的百分比來又足夠能力、較低的業績壓力等；A會計師負責審計司2010年度財務報表。在確定重要性應當考慮的有（【答案】【例題12·單選題（2012年試題 錯誤的是（只有在適用的情況下，才需確定特定類別、賬戶余額或披露的確定特定類別、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審特定類別、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體【答案】過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果使用，實際執行的重要性還指會計師確定的低于特定類別的，賬戶【例題13·單選題（2012年試題下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（實際執行的重要性是指會計師確定的低于財務報表整體重要性【答案】可能金額重大（可能遠超過財務報表整體的重要性，會計師低于低于2.【例題14·多選題】（2013年 【答案】所以A選項應當為會計師應當調低可接受的檢查風險。【例題15·多選題】（2011年（【答案】，【解析】由于存在下列原因會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的置被審計單位的一個重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化。參考P162。，【例題16·多選題】（2011年在運用重要性概念時，下列各項中，A會計師認為應當考慮包括在內的有（【答案】，【解析】在運用重要性時會計師應當考慮的內容包括財務報表整體的重要性和特定類別的、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實際執行的重要性。，17·（2012A；B）下列有關重要性的說法中，錯誤的是（A.會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要B.會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要C.會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明D.會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風【答案】【解析 （一）錯 18·（2012A）下列關于錯報的說法中，錯誤的是（【答案】 （二）積，因為會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。 二是管理層和會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異由于會計師認為管理（三）【例題19·單選題】（2013年如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，會計師可以不要求管理層如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，會計師可以不要求管理層更正【答案】律。律。

【例題20·簡答題（2014年試題B20132012（未審數場，司通過降價和增加投放（未審數性（1）2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年，由于司處于盈虧臨界點，A會計師以過去三年稅前