213任務三資產負債表綜合分析任務二資產負債表項目分析任務一資產負債表編制資產負債表編制與分析學習目標理解資產負債表的含義和作用；熟悉資產負債表的結構和內容；掌握資產負債表的編制方法；掌握資產負債表趨勢分析表的編制方法；掌握資產負債表結構分析表的編制方法；掌握資產負債表項目分析的方法；掌握資產負債表趨勢分析的方法；掌握資產負債表結構分析的方法。知識目標：資產負債表編制與分析學習目標會根據經濟業務編制資產負債表；會編制資產負債表趨勢分析表；會編制資產負債表結構分析表；會進行資產負債表的項目分析；會進行資產負債表的趨勢分析；會進行資產負債表的結構分析。能力目標：資產負債表編制與分析華宇股份有限公司（以下簡稱華宇公司）的會計張麗，以前負責專門登記公司的各種往來賬，由于公司負責編報表的會計調走，領導決定讓張麗接替該會計的工作，負責編制本公司的會計報表。2013年1月1日，2012年報表的編制工作開始進行，張麗首先編制資產負債表。擺在她面前的任務是：資產負債表的編制方法有哪些？如何對資產負債表進行分析，為企業的管理者、決策者提供管理以及分析的依據，同時也為報表的使用者提供信息？情境導航資產負債表編制與分析任務提出

資產負債表有哪些作用？結構是怎樣的？包括哪些內容？怎樣填列每個項目？任務一資產負債表編制一、資產負債表及作用資產負債表是指總括反映企業在某一特定日期（年末、季末、月末）財務狀況的財務報表。任務一資產負債表編制一、資產負債表及作用（1）從整體上反映企業所擁有的資產及其分布與構成情況，以便了解企業的經營規模。（2）可以了解企業資金來源和資金構成，即負債總額和所有者權益總額及其結構，投資者和債權人據此分析企業所面臨的財務風險，以監督企業合理使用資金。作用任務一資產負債表編制一、資產負債表及作用（3）提供財務分析的基本資料，通過償債能力、盈利能力以及周轉能力的分析，使投資者和債權人以及其他相關人員據此做出投資和貸款的正確決策。（4）通過對前后連續的各期期末資產負債表進行比較分析，可以反映企業財務狀況的變動情況和發展趨勢。作用任務一資產負債表編制二、資產負債表的結構財務報表附注是對財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明，以更加全面、系統地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的決策信息，幫助企業做出更加科學合理的決策。

資產負債表由表頭、表體和表尾組成。表頭是報表的標志，包括報表名稱、編制單位、報表日期和金額單位。表體是報表的主體，是主要構成內容，資產負債表的項目按資產、負債和所有者權益的類別分別列示。表尾主要是對表體內容的補充說明。目前，國際上流行的資產負債表主要有賬戶式和報告式兩種基本格式。任務一資產負債表編制

（一）賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表是左右結構。左方列示資產各項目，按照流動性大小排列；右方列示負債和所有者權益各項目，其中，負債項目列示在報表右方上半部分，按償還時間由短到長依次排列，所有者權益項目列示在報表右下方部分，它是按形成來源分類后，按其留在企業的永久程度排列的。二、資產負債表的結構任務一資產負債表編制根據“資產=負債+所有者權益”會計等式，左方資產各項目合計數必須等于右方負債和所有者權益各項目的合計數。二、資產負債表的結構資產負債表的左右兩方存在著對應關系：左方反映企業在某一特定日期持有的不同形態的資產價值，右方反映企業對不同的債權人所承擔的償付責任和屬于投資人的凈資產價值。任務一資產負債表編制二、資產負債表的結構賬戶式資產負債表的格式如表2-1所示。任務一資產負債表編制任務一資產負債表編制任務一資產負債表編制

（二）報告式資產負債表

報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益，是按“資產一負債＝所有者權益”的原理排列的。從形式上看，報告式資產負債表是依據書面報告的常規，采用上下呼應的形式，故稱其為報告式資產負債表，我國上市公司財務報告常用此格式。二、資產負債表的結構任務一資產負債表編制二、資產負債表的結構報告式資產負債表的格式如表2-2所示任務一資產負債表編制任務一資產負債表編制二、資產負債表的結構任務一資產負債表編制任務一資產負債表編制任務一資產負債表編制三、資產負債表的編制方法與具體內容“年初余額”欄的填列方法資產負債表中各項目“年初余額”可根據上年末企業資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。資產負債表各項目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（一）資產負債表的編制方法任務一資產負債表編制三、資產負債表的編制方法與具體內容2.“期末余額”欄的填列方法（1）根據總賬科目余額填列。（2）根據明細賬科目余額計算填列。（3）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。（4）根據有關科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。（5）綜合運用上述填列方法分析填列。任務一資產負債表編制三、資產負債表的編制方法與具體內容（二）資產負債表的具體內容2.負債項目的填列3.所有者權益項目的填列1.資產項目的填列任務一資產負債表編制四、資產負債表編制舉例

【例2-1】華宇公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2011年12月31日有關科目的余額如表2-3所示。（一）資料任務一資產負債表編制四、資產負債表編制舉例

任務一資產負債表編制四、資產負債表編制舉例

任務一資產負債表編制華宇公司原材料采用計劃成本核算。2012年該公司共發生如下經濟業務。（1）接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票20000元。（2）購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明：價款10000元，增值稅額1700元，款項已用銀行匯票付訖，材料尚未到達。（3）上項材料到達并驗收入庫，其計劃成本為11000元。（4）由于臨時需要，將面值50000元的D公司承兌的商業承兌匯票一張到銀行貼現，貼現息為2300元，收到貼現凈額47700元存入銀行。四、資產負債表編制舉例任務一資產負債表編制（5）購入原材料一批，增值稅專用發票注明價款200000元，增值稅額34000元，開出銀行承兌匯票予以承兌，材料尚未到達。（6）上項材料到達并驗收入庫，其計劃成本為198000元。（7）生產產品領用材料一批，計劃成本為50000元。（8）用銀行存款支付辦公費60000元，產品的展覽費50000元。（9）S公司宣告發放現金股利，本公司收到股息38500元，款已存入銀行（股票投資采用成本法核算）。（10）購入不需安裝的生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款450000元，增值稅稅額76500元，支付包裝費、運雜費1000元，款項已用銀行存款支付，設備已投入使用。四、資產負債表編制舉例任務一資產負債表編制（二）編表步驟（1）根據上述資料，華宇公司編制會計分錄如下。①借：應付票據20000貸：銀行存款20000②借：材料采購10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700③借：原材料11000貸：材料成本差異1000

材料采購10000④借：財務費用2300銀行存款47700貸：應收票據——D公司50000四、資產負債表編制舉例任務一資產負債表編制⑤借：材料采購200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000貸：應付票據234000⑥借：原材料198000材料成本差異2000貸：材料采購200000⑦借：生產成本50000貸：原材料50000⑧借：管理費用60000銷售費用50000貸：銀行存款110000⑨借：應收股利38500貸：投資收益38500借：銀行存款38500貸：應收股利38500