政府會(huì)計(jì)項(xiàng)目四：政府單位預(yù)算結(jié)余—其他各項(xiàng)預(yù)算結(jié)余的核算《大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)資源庫(kù)》山西省財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校目錄CONTENTS01經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算02專(zhuān)用結(jié)余的核算03其他結(jié)余的核算04非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算01經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算01.

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶(hù)，用于核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。年末結(jié)賬后，本賬戶(hù)一般無(wú)余額；如為借方余額，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。本賬戶(hù)可以按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入.01

經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算【做中學(xué)4-14】2021年12月31日，某事業(yè)單位年末轉(zhuǎn)賬前“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”賬戶(hù)為貸方余額760000元、“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶(hù)為借方余額520000元、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余——年末結(jié)余”借方余額40000元。該事業(yè)單位年終對(duì)經(jīng)營(yíng)收支進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄如下：

賬務(wù)處理(1)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入760000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余760000(2)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出入借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余520000貸：經(jīng)營(yíng)支出520000.01

（3）彌補(bǔ)以前年度虧損后，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”貸方200000元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)。當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入-經(jīng)營(yíng)支出-以前年度虧損

=760000-520000-40000=200000元（貸方余額）

經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算賬務(wù)處理借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余200000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配200000專(zhuān)用結(jié)余的核算02專(zhuān)用結(jié)余的核算02.

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“專(zhuān)用結(jié)余”賬戶(hù)，用于核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)用結(jié)余的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶(hù)年末貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專(zhuān)用基金的累計(jì)滾存數(shù)額。

專(zhuān)用結(jié)余資金結(jié)存——貨幣資金非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專(zhuān)用基金的累計(jì)滾存數(shù)額專(zhuān)用結(jié)余的核算02.

【做中學(xué)4-15】2021年12月3日，某事業(yè)單位使用職工福利基金購(gòu)置職工食堂炊具23000元，當(dāng)日已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付款；12月5日，使用從收入中提取的某專(zhuān)用基金支付業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)12000元。根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(1)使用職工福利基金，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄如下：

借：專(zhuān)用結(jié)余 23000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 23000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 23000

貸：銀行存款

23000

同時(shí)

借：專(zhuān)用基金 23000

貸：累計(jì)盈余

23000

專(zhuān)用結(jié)余的核算02.

(2)使用從收入中提取的專(zhuān)用基金，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄如下：

借：事業(yè)支出

12000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 12000

同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：專(zhuān)用基金

12000

貸：銀行存款

12000

其他結(jié)余的核算03其他結(jié)余的核算03.

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他結(jié)余”賬戶(hù)，用于核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。年末結(jié)賬后，“其他結(jié)余”賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。

其他結(jié)余的核算03.

年末，將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶(hù)。

借：“事業(yè)預(yù)算收入”等賬戶(hù)中非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)賬戶(hù)

投資預(yù)算收益

貸：其他結(jié)余若：“投資預(yù)算收益”賬戶(hù)本年發(fā)生額為借方凈額時(shí)：借：其他結(jié)余

貸：投資預(yù)算收益賬務(wù)處理其他結(jié)余的核算03.

將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出，以及上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶(hù)，借記“其他結(jié)余”賬戶(hù)，貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”賬戶(hù)下各非同級(jí)財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)賬戶(hù)和“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還本支出”

其他結(jié)余的核算03.

年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，行政單位將“其他結(jié)余”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”賬戶(hù)；事業(yè)單位將“其他結(jié)余”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)。當(dāng)“其他結(jié)余”賬戶(hù)為貸方余額時(shí)，借記“其他結(jié)余”賬戶(hù)，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”或“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)；當(dāng)“其他結(jié)余”賬戶(hù)為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”或“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，貸記“其他結(jié)余”賬戶(hù)。

03其他結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余其他結(jié)余的核算03非財(cái)政撥款結(jié)余分配非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余分配非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算04非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算04.

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，用于核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。

非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務(wù)處理03.

1.年末，將“其他結(jié)余”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，當(dāng)“其他結(jié)余”賬戶(hù)為貸方余額時(shí)，借記“其他結(jié)余”賬戶(hù)，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)；當(dāng)“其他結(jié)余”賬戶(hù)為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，貸記“其他結(jié)余”賬戶(hù)。年末，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶(hù)貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶(hù)，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)。

非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務(wù)處理03.

2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專(zhuān)用基金的，按照提取的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，貸記“專(zhuān)用結(jié)余”賬戶(hù)。3.年末，按照規(guī)定完成上述處理后，將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。當(dāng)“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”賬戶(hù)，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)；當(dāng)“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)為貸方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”賬戶(hù)，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”賬戶(hù)。

非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算——主要賬務(wù)處理03.

【做中學(xué)4-16】2021年12月31日，某事業(yè)單位年末“其他結(jié)余”賬戶(hù)貸方余額1305000元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶(hù)貸方余額200000元；按規(guī)定，該單位可以按當(dāng)年非財(cái)政撥款結(jié)余的30%計(jì)提職工福利基金。該事業(yè)單位進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬、計(jì)提職工福利基金時(shí)，根據(jù)相關(guān)原始憑證和單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(1)結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他結(jié)余 1305000經(jīng)營(yíng)結(jié)余 200000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配 1505000