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文檔簡介

利潤分配業務的核算《企業會計實務》匯報人2017.00.00目錄1概述2賬戶設置3賬務處理01概述（一）利潤的構成內容利潤含義：企業在一定會計期間的經營成果作用：利潤反映企業經營業績情況，通常是評價企業管理層業績的一項重要指標；是投資者、債權人等作出決策的重要參考指標。利潤的構成內容收入減去費用后的凈額直接計入當期損益的利得和損失（是與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得和損失）利潤金額取決于對收入和費用的計量直接計入當期損益的利得和損失的計量業務流程結計各損益類賬戶余額，并予以匯總核對核實計算確定利潤總額、應稅所得額、申報企業所得稅利潤分配方案憑證、資料凈利潤計算表審定意見所得稅報表、利潤計算表利潤分配審定意見賬務處理所得稅費用的處理利潤分配的處理核對核實審批確定利潤分配計算表利潤形成的處理年終結轉（二）利潤形成和分配的基本業務流程如下圖：（三）利潤分配的內容和程序1．利潤分配——是指企業實現利潤的去向和發生虧損的彌補情況2．可供分配的利潤+其他轉入當期實現的凈利潤+年初未分配利潤（減去年初未彌補虧損）3．利潤分配的內容及程序（順序）：③提取任意盈余公積①彌補以前年度虧損②提取法定盈余公積連續彌補期不超過5年，所得稅彌補④向投資者分配利潤連續彌補期超過5年的，用稅后利潤彌補當年凈利潤的10%(非公司制企業可高于10%)達注冊資本50%時,可以不再提取比例企業決策機構確定以當年凈利潤為基數計提可供分配數額:當年實現凈利潤-“提取兩項盈余公積”+年初未分配利潤(未彌補虧損為減)向所有投資者按出資比例分配分配比例:企業決策機構確定02賬戶設置“利潤分配”賬戶——核算企業利潤的分配（或虧損彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額性質：所有者權益類賬戶（“本年利潤”賬戶的調整賬戶）結構：借方“利潤分配”賬戶貸方①提取盈余公積、向投資者分配利潤等利潤分配數額②年末，轉入全年發生的虧損①以盈余公積彌補虧損②年末，轉入全年實現的凈利潤或年末余額:歷年累計未彌補虧損年末余額:歷年累計未分配利潤明細賬戶:“利潤分配”賬戶的明細賬戶,通常有:利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應付現金股利（或利潤）

——盈余公積補虧

——未分配利潤03賬務處理（1）提取法定盈余公積、任意盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積利潤分配主要的賬務處理（2）向投資者分配利潤：借：利潤分配——應付現金股利或利潤貸：應付股利——××××支付時：借：應付股利——××××貸：銀行存款等（3）以盈余公積彌補虧損：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧

3．“利潤分配”賬戶和“本年利潤”賬戶的年終結轉：（1）結轉本年實現凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤結轉虧損作相反賬務處理（2）結轉全年已分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積

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