ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務會計學習情境5.2債權投資業務核算延時符學習情境5.2債權投資業務核算本學習子情境引例

東方股份有限公司于2019年1月1日以103900元（含交易費用）的價格購入ABC公司2018年1月1日發行的三年期到期還本付息債券，債券年利率為5.4%，面值為100000元，利息于每半年的資產負債表日計算計提，到期一次還本付息。本學習子情境引例

東方股份有限公司款項支付申請單時間：2019年01月01日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務部支付賬號：33011809032591支付方式：轉賬款項支付事項：通過證券市場購買A公司股票支付金額（大寫）：壹拾萬零叁仟玖佰元整小寫：￥103900.00備注經辦人：黃興部門主管：李俊審核：劉一審批：林峰學習情境5.2債權投資業務核算本學習子情境引例

公司債券交易協議經洽談達成以下協議：東方股份有限公司以103900元購入ABC公司發行的公司股票，該債券是ABC公司2017年1月1日發行，面值10萬元，票面利率5.4%，債券到期一次還本付息。其他法律事宜略。……甲企業（公章）：東方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（簽章）：孫峰法人代表（簽章）：2019年1月1日2019年1月1日學習情境5.2債權投資業務核算設置“債權投資”賬戶Mission

第一步

第二步記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境5.2債權投資業務核算按取得的面值計入“債權投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“債權投資——利息調整”賬戶。記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境5.2債權投資業務核算購入債券：借：債權投資——成本100000

債權投資——利息調整3900

貸：銀行存款103900記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境5.2債權投資業務核算東方股份有限公司2019-2021年發生持有至到期經濟業務如下：任務1：2019年1月1日，東方股份有限公司以1010萬元（含交易費用為10萬元）從活躍市場購買了一項甲公司債券，年限3年，劃分為債權投資，債券面值1100萬元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期還本。東方股份有限公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產。假定實際利率是6%。典型任務舉例

學習情境5.2債權投資業務核算任務分析任務1：企業取得的債權投資時按該投資的面值，借記“債權投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權投資——利息調整”科目。編制記賬憑證借：債權投資——成本11000000貸：銀行存款10100000債權投資——利息調整900000學習情境5.2債權投資業務核算任務2：

2019年12月31日東方股份有限公司確認投資收益任務2：債權投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按債券投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權投資——利息調整”科目。任務分析學習情境5.2債權投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=10100000×6%=606000（元）利息調整利息調整=606000-330000=276000（元）任務分析：確認并計算學習情境5.2債權投資業務核算任務分析：編制記賬憑證12月31日確認投資收益：借：應收利息330000債權投資——利息調整276000貸：投資收益606000學習情境5.2債權投資業務核算任務3：2020年1月5日收到上年利息。（1）確認：根據收賬通知，確認收到利息任務分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應收利息330000學習情境5.2債權投資業務核算任務4：2020年12月31日公司確認投資收益。任務4：債權投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“債權投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務分析：學習情境5.2債權投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=（10100000＋276000）×6%=622560（元）利息調整利息調整=622600-330000=292600（元）任務分析：確認并計算學習情境5.2債權投資業務核算任務分析：編制記賬憑證借：應收利息330000債權投資——利息調整292560貸：投資收益622560學習情境5.2債權投資業務核算任務5：2021年1月5日公司收到上年利息。（1）確認：根據收賬通知，確認收到利息任務分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應收利息330000學習情境5.2債權投資業務核算任務6：2021年12月31日確認投資收益及債券到期。任務6：債券投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“債權投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務分析：學習情境5.2債權投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息利息調整利息調整=900000-276000-292560=331440（元）任務分析：確認并計算學習情境5.2債權投資業務核算（1）確認投資收益

借：應收利息330000債權投資——利息調整331440貸：投資收益661440（2）債券到期：借：銀行存款11330000貸：債權投資——成本11000000

應收利息

330000任務分析：編制會計分錄學習情境5.2債權投資業務核算業務內容取得債權投資業務的核算會計處理借：債券投資—成本

應收利息借或貸：債權投資—利息調整

貸：銀行存款本學習情境小結學習情境5.2債權投資業務核算業務內容債權投資利息調整業務的核算會計處理借：應收利息（為分期付息、一次還本方式）借：債權投資—應計利息（一次還本付息方式）借或貸：債權投資——利息調整

貸：投資收益本學習情境小結學習情境5.2債權投資業務核算業務內容處置債權投資業務的核算會計處理借：銀行存款（實際收到金額）債權投資減值準備借或貸：投資收益

貸：債權投資—成本、應計利息、利息調整本學習情境小結學習情境5.2債權