第一章會(huì)計(jì)概述第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序本節(jié)框架一、會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)賬簿三、賬務(wù)處理程序一會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證按照填寫程序和用途1.原始憑證的種類一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)按來(lái)源分類按填制的手續(xù)和內(nèi)容原始憑證按格式分類種類

（1）按取得來(lái)源分類領(lǐng)料單產(chǎn)品入庫(kù)單借款單1.原始憑證的種類一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證自制原始憑證是指本單位有關(guān)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單等自制原始憑證

（1）按取得來(lái)源分類1.原始憑證的種類一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如：增值稅專用發(fā)票、飛機(jī)票、火車票等外來(lái)原始憑證增值稅專用發(fā)票火車票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.原始憑證的種類一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證（2）按格式分類是指有關(guān)部門統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證按格式分類是指由單位自行印制、僅有本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折算計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表通用憑證專用憑證一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證（3）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類1.原始憑證的種類是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且一次有效的原始憑證，如收據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算單等按格式分類是指對(duì)一定期間內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證，如限額領(lǐng)料單一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱和填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容0102030506經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章數(shù)量、單價(jià)和金額04072.原始憑證的基本內(nèi)容一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證編號(hào)連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)書寫清楚、規(guī)范填制及時(shí)記錄真實(shí)內(nèi)容真實(shí)手續(xù)完備010203050604073.原始憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證（1）原始憑證填制的基本要求一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證A在金額前要填寫人民幣符合“￥”，且與阿拉伯之間不能留空隙B金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角分的，寫成“00”或符號(hào)“-”C大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫D大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不能留有空白E大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字F原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開；有其他錯(cuò)誤的，也應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出出具單位印章補(bǔ)充說(shuō)明3.原始憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證（2）自制原始憑證填制的基本要求應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)人員一次填制完成自制原始憑證填制的基本要求應(yīng)當(dāng)相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，有相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證4.原始憑證的審核一會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)審核原始憑證的真實(shí)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)，是否履行規(guī)定的憑證傳遞和審核程序?qū)徍嗽紤{證的合法性、合理性各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況審核原始憑證的完整性接受原始憑證單位名稱是否正確；金額填寫和計(jì)算是否正確；更正是否正確審核原始憑證的正確性1.記賬憑證的種類一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證付款憑證是指用記錄庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證是指用記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證種類金額所附原始憑證張數(shù)會(huì)計(jì)科目填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章填制憑證的日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要010203050604072.記賬憑證的基本內(nèi)容一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還必須符合下列要求：01除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外。其他記賬憑證必須附原始憑證02記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制03記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)04填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制05記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)下的空行處至合計(jì)數(shù)下的空行處劃線注銷3.記賬憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證（1）記賬憑證填制的基本要求“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”日期填寫的是填制本憑證的日期右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)010203050607“摘要”填寫所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明04要有有關(guān)人員蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任083.記賬憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證（2）收款憑證填制的要求付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，有以下不同之處和注意事項(xiàng)：不同之處注意事項(xiàng)3.記賬憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證（3）付款憑證填制的要求對(duì)應(yīng)涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為避免重復(fù)記賬，一般只填寫付款憑證，不在填寫收款憑證出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重復(fù)收付在左上角填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，在“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和明顯科目

3.記賬憑證的填制要求一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證（4）轉(zhuǎn)賬憑證填制的要求轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的轉(zhuǎn)賬憑證概念轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目和”明顯科目欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明顯科目借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相同要求01審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等02審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章03審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定04審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相符等05審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等06審核出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋”收訖“或”付訖“的戳記4.記賬憑證的審核一會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證一會(huì)計(jì)憑證（四）會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀會(huì)計(jì)憑證的保管每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全。如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過(guò)多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。查閱時(shí)，要有一定的手續(xù)制度會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定要求會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的虧埃及憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍二會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿概述封面主要用于標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、明細(xì)賬等扉頁(yè)主要用來(lái)列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等賬頁(yè)是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄，以及總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容二會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿概述1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（1）記賬憑證填制的基本要求二會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿概述2.會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿種類三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿分類賬簿例如：總賬、明細(xì)賬備查賬簿例如：租入固定資產(chǎn)登記賬簿序時(shí)賬簿例如：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬用途賬簿格式外形特征01應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表02應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)03按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次二會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的啟用01登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)03會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)面順序登記02登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水和碳素墨水書寫，不等使用圓珠筆或者鉛筆書寫二會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求2.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求04凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“金額”欄“元”位處用“0”表示06賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正05每一賬頁(yè)登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)此頁(yè)”或“過(guò)此頁(yè)”，并將這一金額計(jì)入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬二會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求2.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求2.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求使用紅墨水記賬情況A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)C在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法1.日記賬的格式與登記方法日記賬日記賬又稱序時(shí)賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進(jìn)行登記。概念庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記帳通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式。三欄式登記方法日期欄：是記錄憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致憑證欄：證欄應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)摘要欄：摘要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡(jiǎn)練，說(shuō)明清楚對(duì)方科目欄：系指庫(kù)存現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈收入、支出欄：系指庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法1.日記賬的格式與登記方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目設(shè)置專欄，也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)置專欄在月末轉(zhuǎn)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)多欄式登記方法二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法1.日記賬的格式與登記方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法三欄式登記方法日期欄：是記錄憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致憑證欄：證欄應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)摘要欄：摘要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡(jiǎn)練，說(shuō)明清楚對(duì)方科目欄：系指庫(kù)存現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈收入、支出欄：系指庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法1.日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬的格式主要有三欄式和多欄式。二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法2.總分類賬的格式與登記方法總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供包括會(huì)計(jì)信息的賬簿總分類賬借方貸方余額欄概念三欄式二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法3.明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是根據(jù)有關(guān)明顯分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿概念三欄式賬頁(yè)是設(shè)有借方、貸方和金額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿三欄式多欄式賬頁(yè)將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明顯科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的明顯核算多欄式適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都要分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額數(shù)量金額式二會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法4.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所轄明細(xì)分類賬戶的方法。方向相同期間一致金額相等登記特點(diǎn)對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目。對(duì)賬一般包括：二會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)賬與結(jié)賬1.對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。二會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)賬與結(jié)賬1.對(duì)賬（1）賬證核對(duì)（2）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)主要包括：01020304總分類賬簿之間的核對(duì)總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。01020304二會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)賬與結(jié)賬1.對(duì)賬（3）賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單位余額核對(duì)相符應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)存數(shù)的核對(duì)材料物資及固定資產(chǎn)明細(xì)賬與其實(shí)存數(shù)的核對(duì)二會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)賬與結(jié)賬2.結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作結(jié)賬根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。結(jié)賬如何劃線結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本年利潤(rùn)結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額內(nèi)容結(jié)賬的要點(diǎn)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。二會(huì)計(jì)賬簿（四）對(duì)賬與結(jié)賬2.結(jié)賬二會(huì)計(jì)賬簿（五）錯(cuò)賬更正的方法在記賬過(guò)程中，可能由于種種原因會(huì)使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，一般采用三種更正方法：劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充更正法二會(huì)計(jì)賬簿（五）錯(cuò)賬更正的方法1.劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時(shí)必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任對(duì)于文字的錯(cuò)誤，可以只劃去錯(cuò)誤的部分，并更正錯(cuò)誤的部分，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不能只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字。如記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，在尚未過(guò)賬前，也可用劃線更正法更正。劃線更正法做法二會(huì)計(jì)賬簿（五）錯(cuò)賬更正的方法2.紅字更正法紅字更正法，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起記賬錯(cuò)誤記賬以后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是因?yàn)橛涃~憑證中的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤而引起的，應(yīng)用紅字記賬法進(jìn)行更正記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄金額大于應(yīng)計(jì)的正確金額，而會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正紅字更正法適用兩種情況二會(huì)計(jì)賬簿（五）錯(cuò)賬更正的方法3.補(bǔ)充登記法是指在會(huì)計(jì)核算中，用補(bǔ)記金額以更正原錯(cuò)誤賬簿記錄的一種方法按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第x號(hào)憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，拘役用藍(lán)字登記入賬補(bǔ)充登記法更正方法記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。三財(cái)務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序A根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證B根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證C根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬E根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬F期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟包括G期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表12354核對(duì)核對(duì)766記賬憑證賬務(wù)處理程序示意圖三財(cái)務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序三財(cái)務(wù)處理程序（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。A根據(jù)原始憑證填制匯總記賬憑證B根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證C根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬D根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬E根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證F根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟包括G