ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業會計比較延時符延時符目錄商貿企業一旅游餐飲服務企業二運輸企業三施工企業四房地產開發企業五農業企業六民間非營利組織七延時符行業一商貿企業典型業務的會計核算商貿企業的認知任務一

批發業務的核算任務二

零售業務的核算任務三

進出口業務的核算任務四

【工作過程與崗位對照表】崗位部門主要任務典型單據外幣核算崗外幣業務核算實施采購匯兌損益計算表出口核算崗出口業務業務核算特種憑證出口單據進口核算崗進口業務審核核算特種憑證進口單據崗位部門外匯業務的核算知識點1外幣業務的核算外匯是指：外國貨幣，包括紙幣、鑄幣；外幣支付憑證，包括票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等；特別提款權、歐洲貨幣單位；其他外匯資產。

外匯知識點1外幣業務的核算為了進行外匯核算，須設置相應外匯核算賬戶1、貨幣資金賬戶；“庫存現金—外幣現金”和“銀行存款—外匯存款賬戶”2、外匯結算的債權賬戶；“應收賬款—應收外幣賬款”，“應收票據—應收外匯票據”和”預付賬款—預收外匯賬款”3、外匯結算的債務賬戶；“長期借款—長期外匯借款”，“短期借款—短期外匯借款”，“應付賬款—應付外匯賬款”，應付票據—應付外匯票據”和“預收賬款—預收外匯賬款”知識點1外幣業務的核算1.外幣業務發生時的賬務處理123根據規定的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣根據特種憑證登記有關外幣賬戶和非外幣賬戶按照企業會計準則的要求處理所發生的貨幣兌換業務知識點1外幣業務的核算例

12月18日，某公司從美元銀行存款賬戶中支付外方工作人員工資7200美元，當日即期匯率為1美元=7.85元，該公司外幣交易記賬匯率采用即期匯率。借：應付職工薪酬56520

貸：銀行存款—美元戶（7200*7.85=）56520例12月20日，某公司收到上月向國外A公司銷售產品的貨款50000元，當日即期匯率1美元=7.85元借：銀行存款—美元戶（50000*7.85）=392599

貸：應收賬款—應收外匯賬款—A公司（50000*7.85）=392599知識點1外幣業務的核算2、期末調整確認外幣賬戶的匯兌損益匯兌差額外貿企業發生外幣業務時，應當按外幣原幣登記外幣賬戶，同時選用一定的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，而外匯匯率總是在不斷地變化，就導致同一外幣數額在不同時點會對應不同的記賬本位幣數額，兩者間相互折算時就會形成匯兌差額。知識點1外幣業務的核算匯兌差額的產生與確認匯兌差額的產生有兩個途徑，即外幣兌換及期末匯兌差額的計算。以外幣計量的資產類科目，在本幣匯率上升時會產生匯兌收益，在本幣匯率下降時會產生匯兌損失，以外幣計量的負債類科目，在本幣匯率上升時產生匯率損失，在本幣匯率下降時會產生匯兌收益。知識點1外幣業務的核算延時符知識點1外幣業務的核算什么是中間價？中間價就是（買入價+賣入價）/2，也可以說是國際上的外匯真實牌價。比如，國際上在某一時刻美/日匯率為106.50，但我們在銀行用美元買日元卻只能用106.35購買日元，我們再用106.65日元去兌美元，計算的過程你可以看出，中間價是106.50，買入價是106.35，賣出價是106.65，買賣過程中，其中有30個點差被銀行收走了。例：某個具有進出口權的生產型公司，人民幣為記賬本位幣，12月16日，將20000美元兌換成人民幣，當日即期匯率買入價1美元=7.79美元，中間價為1美元=7.8元。借：銀行存款—人民幣戶（20000*7.79=）155800

財務費用—匯兌差額200

貸：銀行存款—美元戶（20000*7.8=）156000知識點1外幣業務的核算3.各種情況下匯兌差額的帳務處理

項目籌建期內發生的匯兌差額，屬于開辦費的應計入長期待攤費用。與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按照借款費用的處理原則進行處理。符合資本化條件的情況下，應當予以資本化，計入該項固定資產的購建成本；生產經營期間發生當期卻認為費用。銀行結售匯或者不同幣種之間的兌換而產生的銀行買入價、賣出價與企業折算匯率（即期匯率）之間的差額，應當計入當期“財務費用——匯兌差額”。

知識點1外幣業務的核算P84-85（1）7月15日：借：銀行存款—美元（400000*8.24=）3296000

貸：股本3296000（2）7月18日：借：在建工程4115000

貸：應付賬款—美元（500000*8.23=）4115000（3）7月20日：借：應收賬款—美元（200000*8.22）=1644000

貸：主營業務收入1644000知識點1外幣業務的核算（4）7月28日：借：應付賬款—美元(200000*8.25=)1650000

貸：銀行存款—美元（200000*8.21=）1642000

財務費用8000（5）7月31日：借：銀行存款—美元（300000*8.2=)2460000財務費用150000

貸：應收賬款—美元（300000*8.25=)2475000知識點1外幣業務的核算2、計算期末各外幣賬戶產生的匯兌損益銀行存款匯兌差額=（100000+400000-200000+300000）*8.2-（825000+3296000-1642000+2460000）=-19000應收賬款匯兌差額=（500000+200000-300000）*8.2-（4125000+1644000-2475000）=-14000應付賬款匯兌差額=（200000+500000-200000）*8.2-（1650000+4115000-1650000）=-15000匯兌損失凈額=19000+14000-15000-8000+15000=250003、借：應付賬款—美元15000