ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION稅費計算與申報企業所得稅計算與申報延時符延時符稅費計算與申報多次課征制稅費計算與申報企業所得稅應稅收入的確認與計算企業所得稅應稅所得概述延時符稅費計算與申報多次課征制稅費計算與申報應稅所得額的確定企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。直接法01納稅調整增加額08彌補以前年度虧損07抵扣應納稅所得額02境外應稅所得抵減境內虧損03境外所得04納稅調整減少額05免稅、減計收入及加計扣除額06所得減免額利潤總額（按會計制度）應納稅所得額（按稅法規定）間接法除另有規定外，以權責發生制為原則延時符稅費計算與申報一次課制多次課征制稅費計算與申報企業所得稅的性質應稅所得額的確定1.會計利潤總額的確定營業收入?營業成本?營業稅金及附加?期間費用?資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益營業利潤營業利潤＋營業外收入?營業外支出利潤總額利潤總額?所得稅費用凈利潤納稅調整的基礎延時符稅費計算與申報稅費計算與申報企業所得稅的性質應稅所得額的確定2.境外所得額調整境外所得是指納稅人發生的分國（地區）別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額。對這部分所得在應納所得稅額中單獨計算是否需要補繳稅款，因此在計算應稅所得額時先扣除。延時符稅費計算與申報稅費計算與申報企業所得稅的性質應稅所得額的確定3.納稅調整項目02扣除類調整項目04特殊事項調整項目01收入類調整項目03資產類調整項目05特別納稅調整項目延時符稅費計算與申報稅費計算與申報應稅收入的確定銷售貨物收入利息收入股息、紅利等權益性投資收益轉讓財產收入提供勞務收入租金收入

特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入貨幣形式

包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等非貨幣形式

包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。內容形式延時符稅費計算與申報稅費計算與申報應稅收入的確定銷售貨物收入利息收入股息、紅利等權益性投資收益轉讓財產收入提供勞務收入租金收入

特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。延時符稅費計算與申報稅費計算與申報應稅收入的確定銷售貨物收入利息收入股息、紅利等權益性投資收益轉讓財產收入提供勞務收入租金收入

特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。延時符稅費計算與申報稅費計算與申報應稅收入的確定銷售貨物收入利息收入股息、紅利等權益性投資收益轉讓財產收入提供勞務收入租金收入

特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。延時符稅費計算與申報稅費計算與申報應稅所得額的確定收入類納稅調整增加的項目：是指會計核算時未確認收益，而稅法規定企業應當計算收益的項目。例：視同銷售收入中的將本企業生產的貨物對外捐贈會計處理：未收到任何價款，只確認損失稅法規定：對外捐贈視同銷售，按該貨物的計稅價格計

算收入，同時按實際情況計算成本因此，應對收入需要進行納稅調整增加收入類調整項目1納稅調整項目企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。延時符稅費計算與申報稅費計算與申報企業所得稅的性質應稅所得額的確定收入類調整項目1納稅調整項目收入類納稅調整減少的項目：是指會計核算時確認收益，而稅法規定企業不計算或少計算收益的項目。例：權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益當初始投資成本小于取得享有被投資單位公允價值時差額所得會計處理：作為營業外收入確認收入會計利潤稅法規定：對該部分收入不征稅?不征稅收入應稅所得因此，需要納稅調整減少延時符稅費計算與申報稅費計算與申報企業所得稅的性質應稅所得額的確定收入類調整項目1納稅調整項目視具體情況確定