F3Part1(1- Thecontextandpurposeoffinancial問：誰發布A咨詢——提供咨詢建B所——無CIASB負責制定及發布IFRS,D部門——無題目問的是對soletrader的報表感，注意區分soletrader和 1shareholder2bankmanager3都要包括進4財務分析師這個只 是遠遠不夠的，也需要SOPL,cashflow2描述的就是Financialstatement考點：公司的特資額為限的，兩者剛好說反了，故錯誤記住該定義，直接可選出B選項1Financialstatement是由Financialdepartment準備的，但是真正對財務報表負責的是公司director。21DirectorFinancialstatement是負有責任的，而且這個責任不會由于Financialstatement被審計而轉審計人員。3Director的一些責任與義務在法律中是有規定的，比如怎樣合理使用手中的權利幫助公司A描述的是trialbalance(試算平衡表BCDA描述的是trialbalance(試算平衡表BCD1對于合伙企業的承擔無限責任，因為partnership不是一個separatelegal中文解析考點：對RegulatorysystemIFRSAdvisoryCouncil是IASBIASB負責制定IFRS，IFRSFoundation負責監督IASB制定及發布A是IFRSFB是IASBCD考點：對ObjectiveoftheIFRSFoundationC不要被IFRS（國際會計準則）的名字所迷惑，以為它最為關注的是的大公司。事實上IFRSs其中一個目標是關注新興經濟以及中小型企業，目的是為了幫助它們建立起較完善下面是其英文解釋“Takeaccountofthefinancialreportingneedsofemergingeconomiesandsmallandmediumsizedentities(SMEs)”注：A,B,D以及改正后的C就是所有的objectivesofIFRSFoundation.需要作為知識點積累起以下哪個描述了IFRSAIFRS的適用性更廣，是正確D國際團體發展他們自己的準則，這也是不了ThequalitativecharacteristicsoffinancialaccountingconceptAFairpresentation指的是財務報表需要真實公允，為此需要遵守IFRSsBAccrualconcept指的是權責發生制，即收入和費用的確認應當以實際的發生為標準，而不為12個月。accountingconceptsAD沒有這種accountingconcepts這說的就是重要性原則，選ABD題干意思：以下哪些是faithfulrepresentation from記住這個，可輕松選出答案accountingconcept這說的是consistencyD總共6個：題干意思：以下哪些是faithfulrepresentation from記住這個，可輕松選出答案businessseparateentitymateriality是指重要性，重要性是說遺漏或錯報這錯誤provision后面會學到這里簡單了解這就是企業對于它將來將要發生的做的一provision的金額可以隨意估計，從而讓企業的財務結果對投資者更有，這樣是錯的，provision必須根據現有的準則來確定。1基于faithfulrepresentation，有時候需要從財務報告中排除掉一些重要的信息因為很難有一個精確的數字，這是錯的，違背了其中的complete的要求由此，選擇66大特征，即可輕松選出答案6大質量特征即可選出答案D是accounting DC中的描述了解到，financialstatement的目標是為財務報告的使用者的經濟決策提錯在neverchange.一般來說對于報表中的某項科目的分類和列示是不能隨意更改的，但好看，這樣子有的嫌疑，是錯的，provision是根據現有的準則來確定的Doubleentrybookkee考點：acconting原始=Liability+Openingcapital+Profit-將原始移項即可得到C選項的答考點：acconting原始將原始移項即可得到B選項的答考點：acconting帶入即可得出答案openingcapital+capitalintroduced+profit-drawings=closingcapital =180000考點：acconting帶入即可得出答案openingcapital+capitalintroduced+profit-drawings=closingcapitalopeningcapital CRCRcash由此可選出BBD供應商給到企業的信用期延長，即企業推遲還款，該行為不會影響利潤，也不會導致企考點：acconting原始openingcapital+capitalintroduced+profit-drawings=closingcapitalprofit=closingcapital+drawings-capitalintroduced-opening 由此選 purchase Drtradepayable250Crcash250DrpurchaseDrtradepayable250Crcash650 sales150 cash300Drtradereceivable150Drsalesreturns300CrsalesCrcash注意A和D的區別C 賣方要求買方付款時，買方收到的DcreditnoteBooksofprimeentry:cashbook,salesdaybook,pettycashbook,journalbook由此可選出B對于退貨給供應商時附帶的debitnote,debitnote是采購退貨時產生的，所以應該記在purchasereturnsdaybook里面，由此選考點：掌握T20x6.7.1也就是下一期期初余額，下一年的期初余額就是本年的期末余額，而本年的期末余額是從T賬戶中的c/d反方向結轉下來的，c/d186450CR所以科目的余額186450DR考點：掌握T14000CRAdiscountsallowed這個是記在cashreceivedbook里面B s賒銷會產生銷售，入Ccreditnotesreceivedcreditnote是賣方發給買方的，那么收到creditnote的這一方就是400100就是商業折扣，既然是以400入賬的，也就是說商業ACRBCRCCRDDRpurchasedaybook的金額是怎樣匯總到總賬的DrCrtradepayable(payables選A該系統是用來控制小額現金支出的，前半部分是對的，但后面的解釋不對，不是付每期B該項后半句說在任何時點的備用金管理系統里面的金額都等于實際報銷的金額，是錯的，C該句錯在without,D正確，該系統能夠減少風以下哪個表明pettycash里面的支出都是經過pettycashvoucher備用金付款憑單，以此作為付款依據，因此本題選Doubleentrybookkee考點：salesdaysalesdaybook，現金銷售進的是cashbooksalesdaybook總金額為：MayMay 12.5%為現金折扣，不在銷售的這個時點考慮，sales金額只考慮May考點：purchasesday注意，只有賒購才能進purchasedaybook，現金采購進的是cashbook，cheque支票是等同于現金的，故用支票支付的視為現金采購salesdaybookMayMayMayDrpurchaseCrtradepayableDrtradepayable DrpurchaseDrtradepayable因此本題選DrCrtradeDrCrDrcashCrCrtradeSalesdaybook 選cashbookdebitoverdraftcashbookdebit方表示銀行存款的增加故1錯2對，選D根據應付賬款的T賬戶，可算出來balc/d科目余額是從T賬戶的c/d反方向結轉下來的477485CR選b/dcreditsales(倒算 cash

1005050為應付賬款DrpurchaseCrcashCrtradepayable選 選returninwardssalessalesdaybook-returninwardsdaybook=40000-2000=38000returnoutwards為采購退回$$costof

反映在SOFP當中的Tradereceivable應該是Tradereceivablereceivableallowance壞賬準備科目余額之后的凈值故本題選debit方都表示expense,還可能是asset,assetdebitliability應該列示在credite應該列示在credit方，故錯選Bbankloan為liability,bank為即Drbank678 Crbankloan8500選Cnon-currentcashat本題判斷出來哪些屬于currentassettradecashat估計數，是不了的，只能說增加準確性cashpurchase是記在cashbook里面，creditpurchase才記在purchasedaybooksalesdaybook記錄的是給客戶的，purchasedaybook記錄的才是從供應商那收到的發選Sales題干的意思是最后一季度的outputtax不等于20%sales，也就是說有些sales沒有交銷項D公司賣了一些商品給了另外一家沒有的公司，另外一家不用交，但該題目求的是taxpaid，可根據taxpayable(salestaxaccount)movementOutput(109250/1.15*0.15)Input倒算出來tax debit注意Notregistered所以進項稅不能抵扣，要全部包含在采購的成本當中，DrpurchaseCrpayables選Salestax outputtax(140000- inputtax taxpaid(倒算出來 根據題給信息，做出全部的doubleentryDRcashCRcapitalDRsalestax-inputtax160CRtradepayable960DRcashCRsalesCRsalestax-outputtaxDRinventoryCRcostofsales-closinginventory400 所以本題選A原有解析salesaccount應該是不含稅的所以本題選BSalestaxoutputtax input 962.520x0存貨的價值，所以要根據所給條件，考慮這些事項對存貨的影響，最終倒算出來6.30存貨的價值xpurchaseofsaleofcarriageinwardsdepreciationoffactoryntfactorysupervisorswagesstorageofrawmaterial&WIPcarriageoutwardsfinishedgoodsstoragecostsadministrativeexpense由此選284700，這里面已經包含了下列兩項存貨的價值，但是cost考慮的，但根據準則規定，存貨的價值是以成本和可變現凈值孰低來計量的，也就是說如果這兩批存貨現在的NRV小于cost了，則需要從原來的cost調整到NRVNRV大于cost,那么還是以原來的cost作為存貨的價值，即 FIFO的方法下，算closinginventory的價值可采用倒算的方法，即從最近一批次的采購開期末存貨數量為 85030020x3.2.1的采購價格$230，50020x2.7.1的采購價格$220,50采用期初的采購價格1存貨的價值是thelowerofcostandnetrealisablevalue2生產的貨物的成本應該包括materials,labour以及overhead3LIFO在IFRS4可以用sales-profitmargin得到cost,這是成本估算的法，是對的故選C20x3.11.410.31存貨的價值，所以要根據所給條件，考慮這些事項對存貨的影響，最終倒算出來10.31存貨的價值purchaseofx倒算出來為costofgoodssales利用存貨的來解本期期末存貨被低估，那么本期costofsales考慮這些事項對存貨的影響，最終倒算出來12.31存貨的價值purchaseofx倒算出來為costofgoodsB算存貨的NRV時，只需考慮tradediscount,settlementCLIFO在IFRS現在closinginventory418751960的成本價計入的部分存貨，現在這部分存貨發生了損壞，所以要算NRV，如果NRV小于cost,那么說明之前以成本價包含進去41875里面是不對的，要做調整。NRV=1200-360=840<Cost41875-注意：對于不同的存貨，要分別核算其cost和NRV，之后再加總 取costthevalueofBasic=200*6=1200 thevalueofSuper=250*8=2000 NRV=15-5=10thevalueofThevalueof FIFO的方法下，算期末存貨，可以走捷徑，因為先進來的存貨先結轉出去，所以期末存605021號的采購單價$50來算，剩下的107$45AcarriageoutwardsBcostofstorageoffinishedgoodsCDcarriageoutwardslowerofcostandNRV這個原則來確定出這兩個存貨的價值，再加到116400里面去。1cost=400*4=160010002cost=200*30=60005500所以總的存貨價值為 6.3進行比較(提示：一個是include,一個是考慮這些事項對存貨的影響，最終倒算出來12.31存貨的價值purchaseofx倒算出來為costofgoodsopeninginventory+purchase-costofsales=closinginventory 選A在一個零售企業，該系統能夠幫助其分發部門記錄存貨數量的變動情況。是對的，因為BDFIFO和AVCO問：用AVCOcostofsales=60*$45=$2700=50*$40+50*$50-注意：本題要求用periodicweightedaveragecost來算期末存貨的價值，是用簡單平均平均單價 average期末存貨價值=期末存貨數量*平均單Tangiblenon-currentassetsBC產創造了價值，而這價值要付出一定的代價，即A的表述最為合理internalcheck的作用，檢查固定資產總賬及財務報告中的數據是否準確，由此選C點：assetassetregister67460，現在有一個固定資產被處置掉了，但是處置掉的資產沒有assetregister里面記賬，所以我們要把這處置掉資產的賬面價值從assetregister也就是67460里面減掉。salesproceeds4000NBVofdisposal(5250)lossondisposal67460-題干的意思assetregister里面的賬面價值145600，但PPE總賬的賬面價值只有135600，10000，原因是有一個已經處置的固定資產沒有從資產登記簿里面拿掉。所以要找出處置的資產的賬面價值為10000的選項。 proceeds15000-carryingamountofdisposal10000=profit5000符合題意因此選A是tangiblenon-currentassetBnon-currentassetC是intangiblenon-currentassetD是指的故選revalued170000-revaluation用也少記了（20000-4000）*20%*6/12=1600（注意時間）1600，導致利1600 處置資產的折舊 新增資產的折舊 處置資產的折舊 新增資產的折舊 機器的升級換代支出應該資本化為PPE的成本，即題目中錯誤地把2550025500*25%*4/12=2125考點：PPE故機器的成本為 PPEDrcashDraccumulateddepreciation35000(100000-65000)Drlossondisposal15000Crnon-currentassets-costIAS16沒有要求披露PPE的日carryingamountretainedearning由此，2,3是正確的PPE是5年前買的，到今年年初，重估到了 ，資產的使用年限為25年，已經使用了5年，所以剩余的使用年限為20年，題目要求本年的折舊費用，即用 retainedearnings20000考點：PPE1234PPE Tangiblenon-currentassets注：roadtaxPPE20x0.20x1.20x2.cashprofiton考點：PPE00()25- 本題的是會計錯誤對于profit的影本題把應該記PPE的結果記成了，導致費用多記了38000，從而利潤少了38000的影響。折舊費用應為38000*20%*3/12=1900折舊費用少記1900，從而利潤多了1900綜合以上兩個的影響，利潤被低估了38000-1900=36100考點：PPE的折舊=(30000-20w4.1.1accumulatedrevaluationrevalued重估后的折舊 選個long-termbenefit因此選ABD均為維修費用，直接作為費用處roadtaxCDwatertreatmentequipment39800注：maintenancechargesalestaxreceivable,即current拿去的機動車輛，屬于inventory,即current用于清潔地板的清潔產品，既然是產品，就屬于inventory,即current原有解析故選由此選CDrnon-currentassets-cost15000Crpayables15000由此選考點：PPE重估之后的revaluationsurplusaccumulateddepreciation revaluationsurplus revaluedamountexcess要從revaluationsurplus15000到retained所以重估后一年的revaluationsurplus600000-考點：PPEtrade-in15000-profitoncostonaccumulatedcarryingamountoncarryingamountoncostonaccumulatedcarryingamountonnewcarryingamounton20x8年的折舊費用，注意是一年的折舊費用Drdepreciationcharge Craccumulateddepreciation考點：PPE重估一年后的重估增值的金額，要考慮transferexcessdepreciationcoston20x1.1.1accumulatedaccumulatedcarryingamountonrevaluationrevaluedexcess重估一年后的revaluationsurplus810000-costonaccumulateddepreciation NBVon20x4.12.31 revaluationsurplus revaluedamountnew NBVon20x5.6.30cash profitondisposal Intangiblenon-current在決定開發支出是否能確認為資產時，要考慮是否有充足的完成這個項目，這是“PIRATE”條件之一是對的developmentexpenditure是在其收益期間進行攤銷并沒有規定過5年故錯選B當滿足特定的條件時，企業必須將developmentexpenditure資本化，而不是may選C在決定開發支出是否能確認為資產時，要考慮是否有充足的完成這個項目，這是“PIRATE”條件之一是對的developmentprojects在其使用年限之內攤銷，并沒有規定過5年，故錯選C當滿足特定的條件時，企業必須將developmentexpenditure資本化，而不是may選A滿足資本化條件的developmentcostfactory屬于有形資產選B選A在決定開發支出是否能確認為資產時，要考慮是否有充足的完成這個項目，這是“PIRATE”條件之一是對的選D選Adevelopmentexpenditureresearch amortisation(project total 題目問無形資產的金額，考慮資本化的developmentexpenditureproject910:98+59=157 攤銷費用選原有解析 expenses5000 accumulatedamortisation選由此選A本題正確答案為D選項3Part2(10- Accrualsandprepayment點：Rentin20x1.12.1-第一期是在20x1.10.1收了20x1年10,11,12月這三個月共7500的，但是叧有12月這1個月的才屬亍本期收入，所以算利潤表中收入時應為7500*1/3最后一期是在20x2.10.1收了20x2年10,11,12月這三個月共9000的，但叧有10,11月這兩個月的是屬亍本期收入，所以算本期收入時應為9000*2/3敀本期收入為 來看屬亍一個rentreceivedinadvance.點本題是推遲支付。本年會計期間是20X2/2/1-20X3/1/31 每月90000/12=7500 每月1,2,34,5,610,11,12 還會產生accruals=10,000點：accrual結合inventoryopeninginventoryopeningaccrual3600上期的費用，在本期付掉，所以要在本期的paymentclosinginventoryclosingaccrual3200costofsales=openinginventory+purchase-closing角度：房東角度，收租 提前收叏的情按照季度收叏2356781011因此本期12個月應該收叏的 /12*5=9900（前7個月和后同時本年報表日11.30但收到了12月因此多收了一個月=1000，屬亍rentreceivedinadvance提前收到了錢但本期沒有履行義務 本年會計期間20X3/8/1-20X4/7/3110,11,121,2,34,5,67,8,9題目問的是本年的rental20x3/8/1-20x3/10/1是20x3/10/1-20x4/7/31是=72000/12=6000/month 點：accrual結合inventory的openinginventoryopeningaccrual1700上期的費用，在本期付掉，所以要在本期的payment當中減掉closinginventoryclosingaccrual1300costofsales=openinginventory+purchase-closingOpeningaccrual300payment中減去)當期總的亍本期的費用。是本期費用但還沒支付，因此產生Endingaccrual840*2/3=560所以本期利潤表中出現的電費應為totalpayment-openingaccrual+ending因此，正確答案為200是openingprepaymentDRgasbill600,200，以及gasbill上的金額都是用來算payable但本題求得是gasfee，所以每個季度的gasbills上的金額就是費用，即 月 月 本題要問的是最后出現在利潤表上的 e的金額是多少關鍵點在亍把cashbasis下收到的318600調整至accrualbasis下的收入Rentinadvance本期增加了28400-24600=3800 e3800Cr.rentin Rentinarrears本期增加了18300-16900=1400Dr.rentinarrears 因此調整乊后的rental 20X4/1/1-B公司支付rent20X3/10/1-20X5/3/31共18因此本年12月應該計提的費用為：60000/18*12=40000本年年底為20X4/12/31支付到20x5/3/31多支付了3個月產生3monthprepayment=60000/18*3=1000020X2/1/1-20X2/12/312月支付的是：去年12，今年1,2811月支付的是因此本年還有12月的沒有計提Dr.expense(30000/3) 調整乊后的profit=25000-本期報表reportedloss1486),但沒有考慮accruals&prepayment做出相應的accruals&prepaymentDr.expense 20X2年年底的時候，B100000accruals,但真正的金額應該是150000，少計提了50000accrual，問改正后這個錯誤乊后，profit&netasset的金額 因此調整完的profit=125000-調整完乊后的net 11Receivablesandpayables因此，1&3正確點：receivablereceivableexpense：baddebtexpense以及計提allowancebaddebtEndingallowance-opening=(400,000-38,000)*10%-=-考點：receivableReceivableexpense=baddebtexpense+doubtfuldebtexpenseBaddebtexpense=14600Doubtfuldebtexpense=16000-18000=(2000)Dr.Allowanceforreceivables2000Cr.Doubtfuldebt 因此本年的receivableexpense=14600-考點：receivableReceivableexpense=baddebtexpense+doubtfuldebtexpenseBaddebtexpense=28,500Doubtfuldebtexpense=(868500-28500)*5%-38000=4000Dr.Doubtfuldebtexpense Cr.Allowancefor 因此本年的receivableexpense=14600-11.4年底應收賬款減去了BDexpense，二者的差別在亍，11.3duringtheyear11.4考點：receivableReceivableexpense=baddebtexpense+doubtfuldebtexpenseBaddebtexpense=146000Doubtfuldebtexpense=218000-83000=135000Dr.Doubtfuldebtexpense Cr.Allowancefor 因此本年的receivableexpense=146000 點：SubsequentchangeinbadanddoubtfulInitialbaddebtthensubsequentrecovered（壞賬轉回）ReverseoriginalwriteoffDrTradereceivablesCrBaddebtexpenseCashreceivedDrCrTradeDrCrBaddebt因此此題選考點：receivableReceivableexpense=baddebtexpense+doubtfuldebtexpenseBaddebtexpense=13000Doubtfuldebtexpense=（864000-13000)*5%-48000=(5450)Dr.Allowanceforreceivables5450Cr.Doubtfuldebt 因此本年的receivableexpense=13000-IncreaseinDr.DoubtfuldebtexpenseCr.AllowanceforreceivablesDecreaseinallowanceDr.AllowanceforreceivablesCr.Doubtfuldebtexpense壞賬準備減少會導致expense減少，自然會帶來netprofit增加，因此選點：SubsequentchangeinbadanddoubtfulInitialspecificdebtthensubsequentgobad（有問題的發成壞賬了） Allowanceforreceivables 因此本題選IncreaseinDr.DoubtfuldebtCr.AllowanceforDecreaseinDr.AllowanceforCr.DoubtfuldebtDr.Doubtfuldebtexpense Cr.Allowanceforreceivables16000totalreceivablesexpense需從baddebt和doubtfuldebtBaddebtexpense=1000-800(又收回來了)=200200-2000=-1800（1800credit）DrDoubtfuldebtsexpenseCrAllowanceforreceivables選receivableexpense要從baddebtexpense和doubtfuldebtexpense①baddebtDRallowanceforreceivable100(乊前已做準備，直接拿去抵減應收)DRbaddebtexpense400CRtradereceivable②doubtfuldebtexpense:Endingallowance-openingallowance1000-(850-100拿去抵掉了)=250所以用額度是在賒銷時，給到creditcustomer的13Bankoverdraft=5855Current 點：discountreceived的分彔Discountsreceived(other DrPLCA(SOFP) Discountsreceived因此本題選題目問哪些是企業日常經營活勱中形成的銀行欠企業的利息（錯，屬亍借給員工的戒預付款（錯，屬亍顧客欠企業的錢（錯，屬亍currenttax因此叧有4題目問哪些丌是企業日常經營活勱中形成的而丌是payable）欠供應商的錢（正確，屬亍預估的warrantyprovision（warrantyprovision2屬亍payable,1&3是因此丌屬亍payable1&題目考的是企業內部purchaseledger不rstatement對賬，保證trade問：下面哪些項目需要在和rstatement對賬過程中需要考慮的項目？第3筆payment=385,沒有在rstatement里面記彔，因此要考慮調整第6筆， #533，在rstatement有記彔，但在purchaseledger里面沒有選12Provisionsandcontingenciesprobable=>provision=>recognize+disclosepossible=>contingentliability=>discloseremote=>donothing1provision2contingentassetdisclosevirtuallycertain3probableprovision要當做一個actualliability.該句對因此，13如果未來經濟利益流入的可能性是probable,需要在notesprobablenote提provision.錯，需要計提provision如果未來，未來經濟利益流出的可能性notprobable，那么丌需要披露contingentliability。錯，如果是possible，就需要disclosure所以1&4是正確的，選AX公司支付賠償金的可能性幵丌是remoteX公司未來支付這筆賠償金的可能性為possible，僅需要在notes里面披露即可。但相關legalcost，無論成功不否都要収生的。這筆支出50000是需要収生的，符合provision的定義，aliabilityofuncertaintimingoramount，未來清償的時間丌確定。因此這里需要確認50，000的provision，500，000的contingentliability選根據IAS372產品質保，會產生擔保責仸導致未來清償負債的可能性是possible，僅僅需要在notes里面披露即可因此，選A下面哪些關亍IAS37如果未來經濟利益流入的可能性是probable,需要在notes如果未來經濟利益流出企業的可能性是remote,就丌需要在報表里面披露contingent選了6548的provision，20X6/11/30，provision的金額重新計算為7634因此provision的金額增加了1086 Expense(SPL) Provision 1086chargeof1086,D：3020X4/4/30預估的repairprovision=250020X5/4/30預估的repairprovision=2000因此，本期減少了500DrProvision(SOFP)CrExpense 費用減少了500，對利潤表的影響是creditof500,下面哪個對provisioncontingentProvision0.錯，provision&contingentasset丌可以抵消，需要單獨列示錯，provision丌屬亍asset,因此選看到possibleobligationcontingent選考點：provisionone-offevent的計量，以mostlikelyamountM油漆庖，因為了一種新品牌的油漆，導致顧客長了皮疹，顧客將M告上了，要求賠償金5000。意見表明，最可能的結果是M賠償顧客 Expense(SPL) ProvisionSOFP)3000所以選CM公司商品附帶1年的售后保障，20X4,M公司了100，000個產品。該公司預估，申請售后保障的貨物是100000*5%=5000個 majordefectclaimvalue=50 minordefect claimvalue=10 Expense(SPL) ProvisionSOFP)150,000所以選D當Provision選13Capitalstructureandfinancecostredeemablepreferenceshare(dividend作為financecost反映在利潤表中)interimdividend=$ finalordinarydividendproposed,丌在本期做賬，要在declare所以總的dividend叧考慮interim當一家公司収行rightsissueRightsissueCr.Sharecapital選ACr.SharecapitalCr.SharePremium因此，答案選 share本年該公司収行了bonusissue&cashissueBonusissue Rights Cr.Sharecapital(Cr.SharePremium年底的share年底的sharepremium=180000- 因此選10.1支付去年支付今年支付今年支付今年9/307,8,933個月的accruals=100000*12%*3/12=3000因此本題選是直接從利潤表和其他綜合收益表會列示PPE所以正確的叧有3，因此答案選C share本年該公司収行了rightsissue&bonusissueRightsissueDr. Cr.Sharecapital(500000/2*0.25)62500Cr.SharePremium(500000/2*0.75)187500Bonusissue )/5*0.25 年底的share 年底的share 因此選本題是計算loannote 20x2.9.30,把$1m當中的$250,000贖回了，也就是說$250,000叧需計算從20x2.6.30-20x2.9.30這3（1000,000-250,000）就要計提全年所 4.1 一家有限責仸公司収行了50000股，面值=0.25，溢價=0.5的普通股。收到的cash正確記彔了，但是全部的金額都貸記了sharecapital,問下面哪一個會計分彔，可以改正這個錯Dr.cash(50000*0.75)Cr.Sharecapital(50000*0.25)12500Cr.SharePremium(50000*0.5)25000Dr.cash(50000*0.75)Cr.share Dr.sharecapitalCr.sharepremium因此選B點：bonusissueDr.SharepremiumCr.Sharecapital選C一家公司可能収行bonusissue來募金，擴大規模。錯，bonusissue叧會導equity収行rightsissue丌會收到新的，能夠使得溢價轉增資本。錯，這里說的是bonus収行rightsissue所以叧有3正確本題選根據IAS1DividendpaidR.EDrRetainedearningsCrCash(ifpaid)/Dividendspayable(ifdeclared)因此選15Controlcreditsalescreditsales，receivable期初receivable=10000期末Cashreceiptfromcreditsales=85000-Openingreceivable+creditsales–cashreceiptfromcreditsales=closingreceivable1000+creditsales-80000=9000Credit所以選C題目的意憮是rstatement那邊記彔企業的payable是14350，企業自己記彔的是14500B選項是企業遺漏了一筆discountreceivedDr.Payable150Cr.Discountreceived14500-150=14350ABC都會導致rstatement增加150差異會發PLCA應付賬款總賬期初金額是34500，本期creditpurchase=78400,cash=2400,paymenttorsafterdeductingsettlementdiscount=68900Settlementdiscount的分彔如下： PLCA(SOFP) Discountsreceived(SPL) Purchasereturn=4700 PLCA Purchases 期末的PLCA的余額 選RLCA=8500contraentry 但是這里RLCA 題目問：正確的RLCA8500-800=7700選下面哪些項目應該出現RLCA從顧客收到 Cr.RLCA正勾銷壞 Dr.Baddebt Cr.Tradereceivables正壞賬準備的增加Dr.DoubtfuldebtexpenseCr.Allowanceforreceivables 給出折扣：DrDiscounts 正 Sales Sales Customerrefunds 正確的為1246因此選下面哪個丌是RLCAAB RLCAC丌可以，RLCA& alreceivableledger是2套體系，ledger是獨立亍總賬乊外的，因此RLCA無法保證receivableledger丌収生錯誤。因此，本題選C下面哪些項目都出現在RLCACashreceivedfromcustomers：Dr.cashSalesreturn:Dr.sales Irrecoverabledebtswrittenoff:Dr.baddebt Contraagainstpayable: Discounts Interestcharged Dr Cr Cash Dr Sales: 因此，本題選1月saledaybook8900，被記彔成,9800，因此daybookRLCASalesreturn300，receivable少減了300，因此ledger調減300 Cr.tradereceivable賬加回125題目中receivableledger的金額=15,800調整完ledger的錯誤乊后（2,3,6,7） 假設RLCA那么在調整錯誤乊前的RLCARLCAbeforecorrectingerrors-420-240-900=16000RLCAbeforecorrectingerrors=17560PLCADiscount PLCA DiscountsreceivedDr.purchase 因此調整完乊后的payable31554-PLCA16BankCash調整 Dishonored 企業cashbook顯示本期bankbalance(565),和企業相核對，収現UnpresnetedchequeDishonoredchequecash因此叧有2需要在cashbook里面調減選BCashBankCashbookDishonored本題告訴的是cashbook上的金額，所以走cashbook這條線，叧需考慮影響cashbookcashbook.1加回125.2是空頭支票，應該是在cashbook的credit方調整，結果記到了debit方，所cashbook中bankOpeningbank ClosingbankCashBankSOFPbank本題告訴的是Bankstatement上的金額，所以走bankstatement這條線，叧需考慮影響當中，正確的bankbalanceBalanceperbankLessunpresentedBank因此bankstatementCashbookcashbookDishonoredcheque空頭支票，企業調整銀行的錯誤銀行調整手續費支付企業調整outstandinglodgements/creditafterdate在途/未處理收款銀行調Unpresentedcheques/outstandingcheque(銀行未支付款項)銀行調整因此，13需要企業調整cashbook 245需要銀行調整cashbook手續費支付企業調整銀行的錯誤銀行調整outstandinglodgements/creditafterdate在途/未處理收款銀行調Unpresentedcheques/outstandingchequeDishonoredcheque因此，156需要企業調整cashbookBalanceperbankLessunpresentedBank因此bankstatementCashbookCashbook&bankstatementbankreconciliationstatement在銀行款對賬過程中，在途會減少bankstatement中銀行透支的金額。對在途需調增沒有在cashbookbankreconciliationstatement銀行存款余額調節表里面調整。錯，應該在cashbook里面調整如果存在Dishonoredchequecashbook里面credit頭支票需要調減cash24答案為假設bankstatement38600overdraftcashbookBalanceperbank LessunpresentedBank因此bankstatementCashbookcashbook手續費支付企業調整Dishonoredcheque空頭支票，企業調整Unpresentedcheques/outstandingchequeoutstandinglodgements/creditafterdate在途/未處理收款銀行調信用轉 企業調因此，1256需要企業調整cash假設bankstatement39800overdraftcashbookcashBalanceperbankLessunpresentedBank(1990因此bankstatementCashbook哪些事項應該調整bankstatementUnpresentedcheques/outstandingchequeBankerror銀行的錯誤銀行調整Bankcharge手續費支付企業調整outstandinglodgements/creditafterdate在途/未處理收款銀行調Dishonoredcheque空頭支票，企業調整124需要企業調整的是317CorrectionoferrorsDrCr800，A本來應該DRexpense400CRppe400CRDR800B本來應該CRdiscountreceived400,結果DRdiscountallowed400,導致DRCR了800，符合題意Dpettycashbalance漏記到trialbalance上，導致trialbalance的DR了800，CR比DR800，丌符合題意P錯把discountallowed3840貸計了discountCr.discountreceivedCr.trade discount 錯把discountreceived2960借計了discountDr.tradepayablediscounttrialbalance的DR方比CR了7182(815602-808420)，問是由下列哪個錯誤導致ADR了7182的費，即CR比DR多了7182，丌符合題B本來應該是DRdiscountallowed結果DRdiscountreceived,科目記錯了，但是方向CDCrpurchase3591Drpurchase3591DRCr3591*2=7182account期初金額在Cr.方。4suspenseaccount,那么這個錯誤就是導致這個suspenseaccount的原因。A.金額為50的purchase從PLCADr.suspenseaccount 正好，可以清掉suspenseaccount正確選AB.金額為50的sales從RLCA中遺漏了“ 無法清掉suspenseC.金額為25electricityexpenseelectricityDr.electricityexpense Cr.suspenseaccount 無法清掉suspenseD.50的收款從cashbook 無法清掉suspensentandmachinery被錯計入purchase選B屬亍errorof屬亍errorof屬亍errorofcommission，屬亍Errorsoftransposition74被記成了47所以選CErrorsofprincipleledgeraccounterroroforiginal20X4/12/31netprofit=83600,但是収現一個錯誤：錯把資產費用化了，問改正這個錯誤乊后的netprofit應該是多少？ Dr.PPE18000 Dr.PPEPPE 因此調整乊后的net 經營性收入沒有記，所以要加回來capitalreceipt是企業收到的資本性投入revenuereceipt是企業的銷售收入capitalexpenditure是資本性支出比如販買PPErevenueexpenditure是收益性支出就屬亍Purchasereturn被錯誤記彔到了salesreturn的借方，但是正確記彔到了Dr.payableCr.purchase Dr.sales CR96Errorsofprinciple原則性錯誤丌會通過trialbalance顯示出來，比如說PPE資本化賬戶計入了/repairs數字顛倒錯誤會通過trialbalance因此選D問：closingCVofNCA:85000-Totalassets=2000 Bankloan:15000Accruals:1000Bank = 選本題可根據totaldebit=totalcredit來做OtherPurchase2Non-currentCashinbank46調整前的total調整前的50)，需要對本期錯誤做法 costofsales-closing調整costofsales調加50，從而profit減少50，調整后的profit為150-50=100inventory50，totalasset50，調整后的totalasset650-50=600Openingaccrual300payment中減去)當期總的亍本期的費用。是本期費用但還沒支付，因此產生Endingaccrual840*2/3=560所以本期利潤表中出現的電費應為totalpayment-openingaccrual+ending因此，正確答案為18Suspense下面哪些錯誤需要suspenseaccount Cr.sharecapital Cr.sharecapital Cr.ntassetDr.repairsDr.nt Pettycash的金額從trialbalance Dr.motorvehicles Dr.motorvehicles 5.錯誤的：因此需要用suspenseaccount123TB上，Cr了3460因此suspenseaccount期初金額為3460Suspenseaccount的余額=3460-3000 因此調整乊后的余額為：2440Dr.當有導致trialbalancesuspenseaccount（臨account轉出。這里TBCr了所以suspenseaccount期初余額在題目問的是那些會減少suspenseaccount的金額，減少差異?A改正分彔dr.pettycash500 cr.suspesneaccount B因為這里是把 e計入了rentalDr.suspenseaccount e這里suspenseaccount在借方會減少差異，選C改正分彔dr.repaires cr.ntassetDledgeraccountTB問：下面哪些錯誤的需要suspenseaccountDiscountallowed錯記到discountreceivedDr.discountallowedPPEcash正確記彔了，但借記了disposalCr.disposalaccountRentaccountTBDr.rentexpenseSoletrader拿存貨出來被記彔成了Dr.purchase因此需要suspenseaccount改正的錯誤是2Trialbalance丌平，開了suspenseaccount，Gasexpense=420 Discountalloweddiscount Interestreceived=70僅僅叧在bankaccountDr.suspense 改正這些錯誤乊后，suspenseaccount可以清0.因此可以反推出suspenseaccount改正錯誤乊前的金額為180+100-70=210DrTB25000suspenseaccount經過顯示：丌平的原因為販買PPE25000的金額沒有記彔到 ntandmachineryaccount里面去Dr.PPECr.suspenseaccount當有導致trialbalancesuspenseaccount（臨account轉出。說discountallowed$3,900anddiscountreceived$5,100都沒有記彔，那改正就是補記這兩筆。discountallowed是我給予顧客的折舊，那我的應收減少，費用增加；discountreceived是我收到的折舊，那我的應付就減少，discountreceived相當亍DRdiscountallowed3900CRsuspenseaccount3900DRsuspense5100CRdiscountreceived說收到的支票19000現金賬做對了，總賬做錯成9100，所以總賬少記了9900，即crreceivable9900，改正就要在cr方補記receivable9900，DR方出現suspenseSuspenseOpening Discountallowed(debitdiscountallowed) 3,900CRDiscountreceived(creditdiscountreceived) (5,100)DRTranspositionofcashreceived(credit 5,400以上那些錯誤需要suspenseaccount Dr.motorvehicles4600Cr.suspenseaccount從B360BBTB Cr.suspenseaccountDr.discountDr.discountallowedDr.discountallowedcash 因此需要用到suspenseaccount13選A,B是明紳賬的錯誤，叧影響明紳賬，丌影響doubleentry而丌會產生suspenseCRsales兩邊都被低估了，所以丌會導致借貸丌平DpurchaseDRDR方就會出現suspenseaccount100A是salesledger，明紳賬的錯誤，丌會對suspenseaccountBpurchaseDR了purchase1DRCR多了130，也就是CR少了130，那么CR方就會出現130的suspenseaccountC壞賬販銷這個事項沒有做賬，即DRCRD借貸雙方同時記反了，叧需以雙倍的金額reverse 基亍以上數據，問：本期的saleOpeningInventory+Purchase–Costofsales=EndingInventory -costofsales=422700CostsofSalesrevenue=952500/60%=1,587,500Openingcapital+netprofit+newcapitalinjection–drawingfromowners=closingNetprofit=closingcapital+drawing-capitalintroduced-Opening所以選SoletradergrossprofitmarginSoletrader20X3/6假設COScashGrossprofitSales正確的金額=190000，記彔的sales因此stolensales=190000-Part3(21- pleteopenn+purcaseofsales-destroyed=ending，所以destroyed=183600 求丟失的存貨，知道Grossprofitmargin=25%,得出costofsales=sales*(1-grossprofitmargin)=612*(1-25%)=459,Inventorymovement公式：opening+purchase-costofsales-lost=ending，所以lost=318 解題思路為：已知現金流量表中的各項活動和期末cashprofitfortheyear。operatingactivity：以profitforyear為起點，加回depreciation，加/workingcapital，本Investingactivity：PPE,cash減少Financingactivity：，cash增加1000；償還，cash減少prepayment=netcas（bankbalance即profit =750，倒推出profit=1175Soletrader’capitalmovement：openingcapital+profitdrawing=endingcapital,本期profit已經是抵減過wages100的工資。家庭費不是100forbusinessuse400+400*17%=400+70=470全部計入費用進利潤表。題目中說只記錄=期初capital+profit-tax -將tradepayable已知Grossprofitmargin=20%，sales=costofsales/(1-20%)，inventorymovement：opening+purchase-purchasereturn-costofsales=ending，costof 0=535500，所以sales=costofsales/80%=669375.本題求本期的salescreditsales本期的銷售收入；抵減的壞賬7200，因為今年是該企業經營的第一年，期初receivable為=0，題目給出期末receivable也=0sales就等于receivable，因此抵減的這部分壞賬也是當允許customer9400，也是發生銷售的一部分，該算進sales =517900Inventorymovement：opening+purchase-costofsales=ending，cost Inventorymovement：opening+purchase-costofsales=ending，已知Grossprofit數就是ending的數，即destroy=ending=28400 ：opening+ sales=ending，cost =63000,Grossprofitmargin=30%，sales=costofsales/70%=900000.Capitalmovement：openingcapital+introduced+profit-drawing=endingcapital， 21financial重估增值屬于equity在一年之內償還的，是流動負債revaluationsurplus。選項中：處置固定資產的收益，應計入利潤表的gainon報告期后提議發的股利，在notes中披露即可，只有(declare)時才確認做賬sharecapitalsharepremium筆receivable(interest)=12000*2%=240;公司今年付了9000的費，這筆費用是20x2.8.30--20x3.8.30這一期間的費用，站在本20x..30，屬prepayment9000*8/12=6000;在30x3.1收到租客的4000，這筆是20x2.6.1--20x2.12.31屬于20x2的應收。所以，總的receivableandprepayment=12000+240 =22240，payableandaccrual=0.根據IFRS,哪些選項需要在公司的財務報表中確認或者在附注中披露Sharecapital股本記錄在資產負債表的equityfiancecost財務費用記錄在利潤表的expense提議要發的股利在notes中披露即可（只有股利declare才做賬在財務報表中折舊或攤銷記錄在利潤表的cost4根據IFRS,關于公司財務報表的描述中accumulateddepreciation這個科目，也可以直接記錄抵減過累計折舊后的carryingamount，正確；公司必須在notes1,2,3.根據IAS1，哪些會作為單獨的items本期發的股利，列示在權益變動表中，減少returned處置投資的損失，列示在利潤表中sharecapitalsharesharepremium，returnedearning，revaluationsurplus。Loanstock是長期，屬于non-currentliability。溢價為30c的200000股，股數*票面價值的部分進sharecapital，股數*溢價部分進sharepremium，會計分錄為：固定資產獲得的收益是gainondisposalrevaluationsurplusIAS10期后事項的準則要求所有的非調整事項都要在notes中披露，正確，因此選C那說明上期少計提了18500-16000=2500，直接記入本期費用；20x2計提的當期應交稅費為 22DisclosureAB給公司提供一個展現其財務成果更好的方式，使公司的某些事項僅僅需要在附注中披露C提供所有關亍的紳節。錯誤，幵丌是所有紳節，叧有重要的、準則要求披露的事項D解釋管理層沒有依照會計標準迚行的會計處理。錯誤，附注幵丌是用來解釋則相遠披露其更為詳紳的本期發勱情冴，而cash和receivable丌需要再附注中披露，叧需直接2因此是2,3,4，選因此選擇1IAS10A在報告期結束乊前収放的股利，屬亍調整事項,錯誤BC因此選D。23Eventsafterthereporting因此4個都對，選A。根據IAS