假審計(jì)報(bào)告假審計(jì)報(bào)告精選八篇

篇一：審計(jì)報(bào)告造假典型案例分析案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會計(jì)師事務(wù)所[2010]第*號審計(jì)報(bào)告：被審計(jì)單位A公司，成立于19xx年，系民營企業(yè)，主營從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產(chǎn)。審計(jì)會計(jì)年度：20xx年。審計(jì)報(bào)告類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。（一）檢查思路經(jīng)審閱審計(jì)報(bào)告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：1.審計(jì)收費(fèi)異常。20xx年底A公司資產(chǎn)總額5.07億元，審計(jì)收費(fèi)3.5萬元，但同等規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)1萬元左右。A公司20xx年底短期銀行貸款2.29億元，該審計(jì)報(bào)告主要用于銀行貸款需要。2.審計(jì)底稿異常。一是審計(jì)底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶存款余額240萬元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計(jì)人員未取得銀行對賬單，也未對銀行保證金賬戶發(fā)函詢證。二是經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與審計(jì)底稿數(shù)不符。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示主營業(yè)務(wù)成本3.18億元，但審計(jì)底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計(jì)程序；財(cái)務(wù)報(bào)表顯示固定資產(chǎn)8186.19萬元，與審計(jì)底稿所附固定資產(chǎn)明細(xì)表原值7238.27萬元不符，存在明顯差別。3.企業(yè)所得稅異常。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示企業(yè)所得稅915.25萬元，但審計(jì)底稿中A公司四個(gè)季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表顯示所得稅合計(jì)數(shù)僅為63.94萬元，在主營業(yè)務(wù)收入不便的情況下，經(jīng)審計(jì)的利潤總額和所得稅分別增加了5675.42萬元和851.31萬元，增幅達(dá)1331.42%不符合企業(yè)實(shí)際核算方法：4.重要會計(jì)科目審計(jì)程序簡單甚至未審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產(chǎn)總額23.86%，審計(jì)底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤點(diǎn)表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤審計(jì)程序，抽盤了兩個(gè)品種存貨，也只有數(shù)量，沒有金額。此外，經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示期末資本公積4749.93萬元、盈余公積2371.16萬元、未分配利潤1.75億元，審計(jì)底稿中僅有未分配利潤審定表，沒有資本公積、盈余公積審計(jì)底稿。…………篇二：財(cái)政監(jiān)督檢查案例30份虛假審計(jì)報(bào)告一夜誕生一、背景情況20xx年底，廈門某集團(tuán)下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對該集團(tuán)資金鏈的注意。經(jīng)過公安部門和檢查部門的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，注冊會計(jì)師林某、聶某為該集團(tuán)及下屬企業(yè)出具30份虛假審計(jì)報(bào)告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，作為獨(dú)立第三方，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營狀況作出客觀真實(shí)的評價(jià)，以起到見證、保護(hù)和證明的作用。而實(shí)際情況是該集團(tuán)頻臨破產(chǎn)，且銀行貸款金額巨大，涉及全國數(shù)家銀行貸款20多億元。20xx年x月x日林某、聶某被公安機(jī)關(guān)逮捕。二、案例分析（一）違規(guī)事實(shí)及手段1.根據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告.20xx年初，該集團(tuán)及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時(shí)任集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的王某指使公司會計(jì)人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。有該集團(tuán)會計(jì)中心主任張某將這些虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供給為該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)進(jìn)行正常審計(jì)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師聶某，要求聶某按照虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。聶某知道這些財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，擔(dān)心自己所在的A會計(jì)師事務(wù)所不同意出具虛假審計(jì)報(bào)告，便聯(lián)系B會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師林某，并許以40萬元的報(bào)酬。林某根據(jù)該集團(tuán)提供給聶某的電子資料在未進(jìn)行任何審計(jì)程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團(tuán)炮制30份虛假審計(jì)報(bào)告，B會計(jì)師事務(wù)所沒有保存審計(jì)檔案。該集團(tuán)利用這些審計(jì)報(bào)告順利獲得了銀行貸款。2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。20xx年。林某在組建會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，為了達(dá)到辦所條件，邀請某審計(jì)局一名擁有注冊會計(jì)師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計(jì)報(bào)告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務(wù)時(shí)，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報(bào)告書進(jìn)行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計(jì)報(bào)告就這樣一夜之間誕生了。…………篇三：簡易審計(jì)報(bào)告模板關(guān)于對×××同志強(qiáng)制休假（或者員工輪崗）檢查情況的報(bào)告（代審計(jì)報(bào)告）城區(qū)聯(lián)社：根據(jù)《》（），經(jīng)我社（部）研究，并報(bào)聯(lián)社人力資源與績效考核部、稽核監(jiān)察部備案，對×××同志實(shí)施了強(qiáng)制休假，休假期間為××××年××月××日至××月××日（將×××同志從xx分社（部門）調(diào)往xx分社（部門）從事xx崗位工作），并安排人員于××××年××月××日至××月××日，對該同志××××年××月至××××年××月期間的工作職責(zé)履行情況和業(yè)務(wù)操作的合規(guī)、合法性進(jìn)行了現(xiàn)場檢查和綜合評價(jià)。現(xiàn)將檢查及評價(jià)情況報(bào)告如下：一、基本情況×××同志，男（女），現(xiàn)年××歲，xx學(xué)歷，xx職稱，于××××年××月××日至××××年××月××日在××信用社××分社（部門）從事××崗位工作。二、檢查及評價(jià)（一）檢查及評價(jià)期間所從事的主要工作，職責(zé)履行情況（柜員由分社負(fù)責(zé)人和信用社會計(jì)主管實(shí)施檢查，信貸人員分別由信貸、貸后管理部門負(fù)責(zé)人實(shí)施檢查，主要對所經(jīng)辦業(yè)務(wù)合規(guī)、合法性進(jìn)行檢查）。（二）發(fā)現(xiàn)的主要問題。1、2（三）綜合評價(jià)及工作建議（由分管主任或主任實(shí)施）。三、需要說明的其他事項(xiàng)（注明現(xiàn)金及憑證尾箱是否清零、柜員操作號是否凍結(jié)等）。員工意見：檢查人：（要求2人手寫簽名）鑒定人：（分管主任或主任手寫簽名）××××年××月××日備注：在提交報(bào)告的同時(shí)，一并報(bào)送交接清單及個(gè)人述職報(bào)告。輪崗人員要求附輪崗?fù)ㄖ瑥?qiáng)制休假員工要求附強(qiáng)制休假通知或休假審批表。…………篇四：審計(jì)報(bào)告意見類型及其判斷標(biāo)準(zhǔn)無保留意見保留意見無法表示意見否定意見無保留意見審計(jì)報(bào)告無保留意見的審計(jì)報(bào)告是最普通的審計(jì)報(bào)告。據(jù)國外文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告90%以上都是無保留意見的審計(jì)報(bào)告，我國的比例可能低一些，主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)報(bào)表符合合法性與公允性，沒有在審計(jì)過程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；在決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為審計(jì)報(bào)告不必附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。保留意見審計(jì)報(bào)告保留意見適用于被審計(jì)單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，或注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制。只有當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為所報(bào)告的情形對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響極為嚴(yán)重，則應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因此，保留意見的審計(jì)報(bào)告被視為注冊會計(jì)師在不能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況下最不嚴(yán)厲的審計(jì)報(bào)告。否定意見的審計(jì)報(bào)告只有當(dāng)注冊會計(jì)師確信會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師才出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，確信會計(jì)報(bào)表不具有合法性與公允性時(shí)，才能出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。據(jù)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊會計(jì)師很少出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。無法表示意見的審計(jì)報(bào)告只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法確定會計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，注冊會計(jì)師才可出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。如果注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無論無法表示意見還是否定意見，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。…………篇五：審計(jì)報(bào)告案例分析題與答案審計(jì)報(bào)告案例分析題1．資料：樓蘭是昆侖會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，她審計(jì)了天山公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。2002年2月24日，她結(jié)束了外勤工作，并于一個(gè)星期后擬定了審計(jì)報(bào)告的草稿如下：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。我們的審計(jì)是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)意見為信賴上述會計(jì)報(bào)表提供了合理的保證。我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。中國注冊會計(jì)師：樓蘭(蓋章)2001年12月31日此外，樓蘭的工資底稿還揭示了如下信息：(1)2001年天山公司將營業(yè)收入的會計(jì)政策由分期收款法改為完工百分比法。天山公司認(rèn)為采用完工百分比法能夠更加合理地反映它的經(jīng)營成果。在比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，天山公司追溯調(diào)整了上一年度的報(bào)表數(shù)據(jù)，并在報(bào)表附注中對該會計(jì)政策變更的性質(zhì)和影響作了披露。樓蘭贊同天山公司的變更理由，并對它的調(diào)整和披露表示滿意。(2)樓蘭沒有辦法對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但她執(zhí)行了替代的審計(jì)程序。樓蘭認(rèn)為這些替代的審計(jì)程序能夠提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)天山公司是一起訴訟中的被告，目前此案正在審理中判決的結(jié)果難以估計(jì)。如果判決結(jié)果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一筆大額的賠款。為了籌集此賠款，天山公司會出售一些經(jīng)營用固定資產(chǎn)。該或有事項(xiàng)的性質(zhì)和可能的影響已在報(bào)表附注中作了充分披露。(4)天山公司在2000年4月1日借入了一筆金額高達(dá)1000萬元的長期借款，該筆借款合同禁止天山公司在未來5年內(nèi)發(fā)放股利。天山公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該限制性規(guī)定做出披露。…………篇六：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告20XX年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司20xx年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。一、重要聲明按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍…………篇七：審計(jì)報(bào)告格式(非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告格式)1.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告（注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模浑m然可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，但被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露）審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。…………篇八：總結(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第二十三章審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，這是絕對要把握的。根據(jù)具體情況一定要能夠正確的判定報(bào)告類型。然后審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容，我們只要求意見段前面的說明、意見段、強(qiáng)調(diào)段，其他事項(xiàng)段只在我們這一章當(dāng)中比較信息那有一個(gè)例子，所以這是大家要掌握的。最核心的就非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告什么情況下出，以及在報(bào)告當(dāng)中專業(yè)術(shù)語的描述說明段的描述、強(qiáng)調(diào)段的