關(guān)于印發(fā)《上海市國有企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制工作指引》的通知各出資監(jiān)管單位，各市屬國有企業(yè)集團(tuán)，各委、辦、局，各區(qū)、縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)：為加強(qiáng)本市國有企業(yè)擔(dān)保管理工作，規(guī)范擔(dān)保行為,防范擔(dān)保風(fēng)險，健全和完善擔(dān)保風(fēng)險管理機(jī)制，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《內(nèi)部會計限制規(guī)范-擔(dān)保》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際狀況，現(xiàn)將《上海市國有企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制工作指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并剛好反映執(zhí)行中有關(guān)狀況和問題。各出資監(jiān)管單位要比照《上海市國有企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制工作指引》的要求，結(jié)合實際狀況，開展一次對外擔(dān)保狀況的清理。特此通知。

二上海市國有企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制工作指引目錄第一章總則

其次章崗位職責(zé)與授權(quán)批準(zhǔn)第三章?lián)７N類及條件第四章?lián)Ｔu審第五章?lián)Q策

第六章

擔(dān)保執(zhí)行與監(jiān)管第七章

擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及信息披露

第八章?lián)：贤c檔案管理

第九章

附則

上海市國有企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制工作指引第一章總則第一條為了加強(qiáng)本市國有企業(yè)擔(dān)保管理工作，規(guī)范擔(dān)保行為,防范擔(dān)保風(fēng)險，健全和完善擔(dān)保風(fēng)險管理機(jī)制，確保國有資產(chǎn)平安和保值增值，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《內(nèi)部會計限制規(guī)范-擔(dān)保》、《企業(yè)會計制度》及相關(guān)問題解答、《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)對外擔(dān)保行為監(jiān)督的暫行看法》（滬國資監(jiān)[2000]412號）等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本市企業(yè)實際狀況，制定本指引。其次條本指引所稱擔(dān)保主要包括：（一）擔(dān)保單位出于經(jīng)營管理須要為其他單位供應(yīng)債務(wù)擔(dān)保，擔(dān)當(dāng)被擔(dān)保單位到期不能償還債務(wù)的連帶償付責(zé)任，其方式包括保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金。擔(dān)保單位在銀行辦理融資、授信、信用證或保函業(yè)務(wù)時，以抵押、質(zhì)押方式向銀行出具的擔(dān)保。（二）本指引所稱“擔(dān)保單位”，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)為本單位或其他單位擔(dān)保的各法人單位。本指引所稱“被擔(dān)保單位”，是指須要擔(dān)保單位為其融資等業(yè)務(wù)供應(yīng)擔(dān)保的單位，是擔(dān)保業(yè)務(wù)中相對于擔(dān)保受益人的債務(wù)人。第三條

出資監(jiān)管企業(yè)應(yīng)定期將本企業(yè)對外擔(dān)保（包括集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外）狀況報國資委備案。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本指引，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算方法及內(nèi)部限制制度，明確擔(dān)保評審、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、核算等環(huán)節(jié)的詳細(xì)要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，照實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程得到有效限制。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本指引，制定適合本單位的擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對象、范圍、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行狀況及效果。企業(yè)的上述制度和政策應(yīng)報國資委備案。第六條國資委依法對企業(yè)的擔(dān)保制度及政策制訂、執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。其次章崗位職責(zé)與授權(quán)批準(zhǔn)第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門及執(zhí)行部門不相容崗位應(yīng)相互分別、制約和監(jiān)督。嚴(yán)禁同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。第八條企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，了解擔(dān)保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟識擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，駕馭擔(dān)保專業(yè)學(xué)問。第九條企業(yè)及其下屬企業(yè)法定代表人對本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)財務(wù)核算及內(nèi)部限制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。第十條企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)制定本系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)擔(dān)保工作制度及下屬子企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。第十一條企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門為集團(tuán)擔(dān)保業(yè)務(wù)的主管部門，履行以下職能：（一）集團(tuán)公司總部及對須要集團(tuán)公司審批的下屬子企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審核和報批；（二）對全資或控股子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的備案；（三）集團(tuán)擔(dān)保信息的披露。各擔(dān)保單位財務(wù)部門為本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門，負(fù)責(zé)對本單位及下屬單位擔(dān)保業(yè)務(wù)的審核、報批或備案，擔(dān)保合同與檔案管理，擔(dān)保信息的披露。第十二條擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項目進(jìn)行全面調(diào)查和評審，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提出申請，對所供應(yīng)審核材料的真實性負(fù)責(zé)，在擔(dān)保合同生效后負(fù)責(zé)執(zhí)行擔(dān)保合同及本指引第三十二條規(guī)定的職責(zé)。第十三條國資委、企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會依據(jù)各自的監(jiān)督職責(zé)負(fù)責(zé)集團(tuán)層面擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，集團(tuán)公司內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)集團(tuán)下屬企業(yè)層面擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，各擔(dān)保單位內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)下屬企業(yè)層面擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。第三章?lián)７N類及條件第十四條擔(dān)保單位可供應(yīng)以下指定種類的擔(dān)保：（一）為本單位解決流淌資金和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)所需資金或銀行授信、信用證、保函等融資活動供應(yīng)的抵押、質(zhì)押擔(dān)保；（二）為集團(tuán)內(nèi)其他單位供應(yīng)擔(dān)保；（三）在滿意第十五條所列條件下，為與本單位有互保關(guān)系的集團(tuán)以外單位供應(yīng)擔(dān)保。第十五條公司章程應(yīng)就擔(dān)保單位對外擔(dān)保（包括對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)、集團(tuán)外企業(yè)擔(dān)保）總額及單項擔(dān)保的數(shù)額作出限定，并報國資委備案。第十六條為集團(tuán)以外的互保單位供應(yīng)擔(dān)保時，應(yīng)同時滿意下列條件：（一）在建立新的互保單位前應(yīng)組織相關(guān)人員對互保單位主體資格、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、行業(yè)前景和信用狀況等進(jìn)行全面評價，且評價的結(jié)果應(yīng)為互保單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況良好，信譽(yù)較好，具有適當(dāng)?shù)某斜嵙Ασ呀⑵鸹ケｊP(guān)系的單位，應(yīng)關(guān)注和跟蹤其上述信息的改變，定期做出評價，如已建立起互保關(guān)系的單位經(jīng)評價不能達(dá)到上述要求，應(yīng)實行相應(yīng)措施；（二）經(jīng)擔(dān)保決策機(jī)構(gòu)審批已與互保方簽署互保協(xié)議并已報集團(tuán)公司備案；（三）審查和評價互保單位要求的擔(dān)保業(yè)務(wù)，確認(rèn)符合互保條件；（四）發(fā)生的互保金額相對平衡，擔(dān)保時間大致相當(dāng)。第十七條原則上企業(yè)對外不得供應(yīng)單向的信用擔(dān)保。擔(dān)保單位對外供應(yīng)擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保單位供應(yīng)反擔(dān)保或供應(yīng)具有價值保障、變現(xiàn)實力強(qiáng)的資產(chǎn)作為抵押或質(zhì)押。同時通過調(diào)查了解反擔(dān)保供應(yīng)方主體資格、項目合法性以及資產(chǎn)質(zhì)量、信用狀況等，確定反擔(dān)保的供應(yīng)方具備實際承保實力。第十八條企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部擔(dān)保的集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格限制子公司之間的內(nèi)部擔(dān)保，公司不得為無法持續(xù)經(jīng)營的下屬子公司供應(yīng)債務(wù)擔(dān)保，防止因子公司無法清償債務(wù)而造成連帶損失。第十九條企業(yè)集團(tuán)所屬上市公司對外供應(yīng)擔(dān)保還應(yīng)遵守中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)（2005）120號）、《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)[2003]56號）、《關(guān)于上市公司為他人供應(yīng)擔(dān)保有關(guān)問題的通知》（證監(jiān)公司字[2000]61號）的規(guī)定。第四章?lián)Ｔu審其次十條對外擔(dān)保須要被擔(dān)保單位供應(yīng)：（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人代碼證書、資信等級證書等；（二）公司章程、驗資報告、貸款卡；（三）最近一年（經(jīng)審計）又一期的財務(wù)報表；（四）由具備資格的會計師事務(wù)所出具的最近一個年度的財務(wù)決算審計報告；（五）企業(yè)貸款申請書、法定代表人身份證明、職務(wù)證明和簡歷；（六）所需貸款項目的可行性探討報告及主管部門批件；（七）反擔(dān)保合同（草案）及確保反擔(dān)保可執(zhí)行的有關(guān)資料（如房產(chǎn)、土地等資產(chǎn)的權(quán)屬證明）；（八）對于大額資金（單筆擔(dān)保金額達(dá)到擔(dān)保企業(yè)凈資產(chǎn)10%以上的，累計擔(dān)保金額超過凈資產(chǎn)50%以后的每筆擔(dān)保數(shù)額）的擔(dān)保，應(yīng)有相應(yīng)資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的截至申請擔(dān)保日期的資信評估報告或?qū)徲媹蟾妫唬ň牛閾?dān)保方供應(yīng)實地考察調(diào)查所需的條件和支持；（十）其他因擔(dān)保事項要求供應(yīng)的資料。第二十一條擔(dān)保單位應(yīng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評審制度，為擔(dān)保決策供應(yīng)依據(jù)。擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查與評審；企業(yè)法律部門或法律顧問負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)法律方面的事務(wù)，并應(yīng)對擔(dān)保事項出具法律看法書；擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門在上述兩部門的基礎(chǔ)上審核后報本單位決策機(jī)構(gòu)審批，并依據(jù)本指引其次十七、二十八條要求報市國資委或集團(tuán)公司備案或?qū)徟?dān)保事項發(fā)生變更時，應(yīng)重新組織評審。其次十二條擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門的評審主要包括以下內(nèi)容：（一）融資必要性，融資用途，融資需求量的說明；（二）融資對其將來經(jīng)營及財務(wù)狀況的影響，償還貸款及解除擔(dān)保的措施；（三）被擔(dān)保單位的資信狀況及近三年財務(wù)狀況，還貸及反擔(dān)保的可行性分析等。其次十三條各級財務(wù)部門的審核主要包括以下內(nèi)容：（一）申請資料的完整性、有效性；（二）對業(yè)務(wù)執(zhí)行部門的評審進(jìn)行審核，確定是否存在重大遺漏和錯誤；（三）擔(dān)保單位近三年財務(wù)狀況、風(fēng)險狀況；（四）對擔(dān)保條件、金額、期限等進(jìn)行審核，是否符合規(guī)定要求；（五）在業(yè)務(wù)執(zhí)行部門評審材料及法律看法書的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位財務(wù)狀況提出是否同意供應(yīng)擔(dān)保的建議或要求，報擔(dān)保決策機(jī)構(gòu)審批。

集團(tuán)公司財務(wù)部對須要集團(tuán)公司審批的子企業(yè)或子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)審核時，還應(yīng)對擔(dān)保單位是否按規(guī)定履行完內(nèi)部審批程序進(jìn)行審核。第五章?lián)Q策其次十四條擔(dān)保單位為他人供應(yīng)擔(dān)保，應(yīng)依據(jù)擔(dān)保評審報告的看法，依據(jù)公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會審批。其次十五條企業(yè)集團(tuán)和全資子公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)為董事會（或類似機(jī)構(gòu)，下同）；控股子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的決策機(jī)構(gòu)依據(jù)公司章程的規(guī)定由股東會、董事會行使擔(dān)保決策權(quán)；但各級公司為公司股東或者實際限制人供應(yīng)擔(dān)保的，必需經(jīng)股東會或者股東大會決議。其次十六條擔(dān)保決議應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司章程所規(guī)定的議事規(guī)程履行決策程序，表決結(jié)果和看法應(yīng)記錄在案。擔(dān)保單位為公司股東或者實際限制人或受實際限制人支配的股東供應(yīng)擔(dān)保的，與該擔(dān)保事項有利害關(guān)系的股東、董事或經(jīng)理辦公會成員應(yīng)回避該表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。其次十七條企業(yè)下屬子企業(yè)除本指引其次十八條規(guī)定的擔(dān)保以外的全部擔(dān)保，在完成本單位內(nèi)部審批程序后均需報集團(tuán)公司審批；全資或控股子公司除其次十八條規(guī)定的擔(dān)保以外的全部擔(dān)保，依據(jù)公司章程規(guī)定的決策程序批準(zhǔn)后報集團(tuán)公司備案。其次十八條擔(dān)保單位為本單位融資、授信、信用證或保函業(yè)務(wù)供應(yīng)擔(dān)保，由本單位按有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行審批，報集團(tuán)公司備案。其次十九條凡超過公司章程所規(guī)定的擔(dān)保限額的對外擔(dān)保事項，必需經(jīng)股東會（或公司章程規(guī)定的決策程序）審議通過后，報國資委備案。須報經(jīng)國資委備案的對外擔(dān)保，包括但不限于下列情形：1、出資監(jiān)管單位及其全資或控股子公司的對外擔(dān)保總額，超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以后供應(yīng)的任何擔(dān)保；2、為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象供應(yīng)的擔(dān)保；3、單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保。第六章?lián)?zhí)行與監(jiān)管第三十條企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)審批看法，按規(guī)定程序訂立擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同。訂立擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同前，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問看法，確保合同條款符合法律、法規(guī)、規(guī)章及本單位規(guī)定。擔(dān)保合同應(yīng)明確約定擔(dān)保范圍、限額、方式、期限、違約責(zé)任、擔(dān)保單位責(zé)任免除條款等，并在合同中明確被擔(dān)保單位有供應(yīng)審計報告、財務(wù)報表、剛好報告擔(dān)保事項實施狀況和重大財務(wù)狀況變動事項的義務(wù)；反擔(dān)保合同還應(yīng)明確約定擔(dān)保單位可以監(jiān)督債務(wù)人履約實力及擔(dān)保單位為防止`風(fēng)險可以實行的必要措施。各擔(dān)保單位在辦理完擔(dān)保手續(xù)后，剛好書面報集團(tuán)公司備案。第三十一條擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同不得隨意修改，如因特別緣由必需修改合同內(nèi)容時，需重新進(jìn)行論證審批。第三十二條擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門在擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的主要職責(zé)：（一）擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同中約定條款及決策機(jī)構(gòu)要求事項的執(zhí)行與落實；（二）對被擔(dān)保單位或項目的風(fēng)險及擔(dān)保實施狀況的跟蹤監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況，搜集相關(guān)信息，建立被擔(dān)保單位檔案，并報擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門；（三）執(zhí)行過程假如發(fā)覺有證據(jù)證明被擔(dān)保單位丟失或可能丟失履行債務(wù)實力時，應(yīng)實行必要的解決措施；（四）執(zhí)行過程中假如發(fā)覺債權(quán)人與被擔(dān)保單位惡意串通，損害擔(dān)保單位利益的，應(yīng)剛好收集證據(jù)并向有關(guān)部門懇求確認(rèn)擔(dān)保合同無效；（五）妥當(dāng)處理擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的意外狀況，有效限制風(fēng)險，并剛好向財務(wù)部門報告；（六）由于被擔(dān)保單位違約而造成擔(dān)保單位擔(dān)當(dāng)擔(dān)保義務(wù)后，剛好實行有效措施向被擔(dān)保單位實施追償；（七）依據(jù)合同約定幫助財務(wù)部門剛好終止擔(dān)保關(guān)系，辦理擔(dān)保撤銷。第三十三條當(dāng)出現(xiàn)下述狀況時，擔(dān)保單位應(yīng)剛好通知被擔(dān)保單位和擔(dān)保受益人，終止擔(dān)保合同：（一）擔(dān)保有效期屆滿；（二）主合同被終止的；（三）被擔(dān)保單位或受益人要求終止擔(dān)保合同；（四）其他約定事項。第三十四條當(dāng)出現(xiàn)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個工作日內(nèi)未履行還款義務(wù)，或是被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主見擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)等狀況時，擔(dān)保單位應(yīng)當(dāng)剛好了解被擔(dān)保人的債務(wù)償還狀況，并在知悉后剛好披露相關(guān)信息，并向出資監(jiān)管集團(tuán)報告、向國資委備案。第三十五條對外擔(dān)保的監(jiān)測可依據(jù)實際狀況實行以下方式：（一）獲得被擔(dān)保單位財務(wù)報表、審計報告及資信評級報告等其他相關(guān)資料；（二）參與被擔(dān)保單位與被擔(dān)保項目的有關(guān)會議、會談；（三）必要時，可派員進(jìn)駐被擔(dān)保單位工作，被擔(dān)保單位應(yīng)供應(yīng)便利和支持。第三十六條企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會、內(nèi)審部門對監(jiān)督檢查中發(fā)覺的問題應(yīng)督促有關(guān)單位或部門剛好查明緣由，實行措施加以訂正和完善，每次監(jiān)督檢查應(yīng)形成書面報告，并剛好報送被檢查單位主管財務(wù)或?qū)徲嫷念I(lǐng)導(dǎo)及上級擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門。集團(tuán)公司監(jiān)事會的檢查報告應(yīng)報送國資委。第三十七條擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置狀況。重點檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批決策機(jī)制及其執(zhí)行狀況。重點檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)評審是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為；（三）擔(dān)保條件落實狀況。重點檢查擔(dān)保對象是否符合規(guī)定，擔(dān)保合同是否完善；（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度落實狀況。重點檢查是否全部的擔(dān)保項目均向上級擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行了備案，對被擔(dān)保單位財務(wù)風(fēng)險及被擔(dān)保事項的實施狀況是否定期向擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提交監(jiān)測報告，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門是否充分履行了本方法規(guī)定的職責(zé)；（五）擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄和擔(dān)保財產(chǎn)保管制度落實狀況。重點檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整，有關(guān)財產(chǎn)和抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)等權(quán)利證明是否得到妥當(dāng)保管，反擔(dān)保財產(chǎn)的平安、完整是否得到保證；（六）擔(dān)保合同到期是否剛好辦理終結(jié)手續(xù)。第七章?lián)I(yè)務(wù)財務(wù)核算及信息披露第三十八條企業(yè)應(yīng)在年度財務(wù)決算會計報表附注及財務(wù)狀況說明書中按以下格式披露以下信息:（一）為本單位解決流淌資金和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)所需資金或銀行授信、信用證、保函等融資活動供應(yīng)的抵押、質(zhì)押擔(dān)保。擔(dān)保種類

擔(dān)保金額

抵押、質(zhì)押物金額

擔(dān)保期限

逾期金額（二）對外擔(dān)保（包括集團(tuán)內(nèi)和集團(tuán)外）。被擔(dān)保單位

擔(dān)保種類

擔(dān)保期限

擔(dān)保金額

逾期金額

被擔(dān)保單位資信狀況一、對集團(tuán)內(nèi)

小計

二、對集團(tuán)外

小計

合計

對因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的或有事項，還應(yīng)在會計報表附注中披露對外擔(dān)保需擔(dān)當(dāng)償付責(zé)任金額、預(yù)料產(chǎn)生的財務(wù)影響及從被擔(dān)保單位獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?yīng)區(qū)分法院未立案、已立案尚未裁定、法院已裁定等情形。第三十九條企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項產(chǎn)生的預(yù)料負(fù)債的確認(rèn)和計量，在詳細(xì)會計處理時，可參照以下幾種狀況分別處理：（一）依據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對外供應(yīng)擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債，假如符合有關(guān)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債。在擔(dān)保涉及訴訟的狀況下，假如企業(yè)已被判決敗訴，則應(yīng)當(dāng)依據(jù)法院判決的應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)膿p失金額，確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出（不含訴訟費，下同）；假如已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行，或者由上一級法院發(fā)回重審等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)已有判決結(jié)果合理估計可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出;假如法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問等詢問，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面看法。假如敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)料擔(dān)保損失金額，確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（二）企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)料負(fù)債之間的差額，應(yīng)分別狀況處理：1、企業(yè)在前