約新科目孔新會計科目統名稱遞適用范圍說指明曬舊科目丟科目名稱狀變化愉情況統一、資產類忽1001咐庫存現金叫披1001析現金慧不變伐1002摔銀行存款裳辣1002梢銀行存款惡不變牢1003糊存放中央銀次行款項剛銀行專用珍肢躍晨新增支1011普存放同業患農觸新增奧1012升其他貨幣資皺金還療1009環其他貨幣資斯金眼不變披1101位短期投資辦鋤猴短期投資遭分拆欲1102馬短期投資跌幣價準備舉拳本艦更名龜1021錯結算備付金蟻證券專用促仰堤新增起1031頁存出保證金渾金融共用絕浙廉新增珍1101紙交易性金融跡資產寺娘剖新增優1111跟買入返售金所融資產膛歌疊新增歐1121秤應收票據點繳1111宴應收票據小不變憂1122示應收賬款托谷1121說應收賬款窯不變絡1123粒預付賬款臺小1151混預付賬款趕不變紫1131輛應收股利瀉聚1121脅應收股利育不變怕1132蠅應收利息歐源1122鈔應收利息菌不變滲1201僻應收代位追忍償款捏保險專用年孩層新增哥1211潔應收分保賬映款猶索煮新增兆1212絨應收分保合薪同準備金結端叛新增座1年221勁其他應收款負攻1133修其他應收款終不變殼1231世壞賬準備趕著1141賓壞賬準備狗不變恥1161駛應收補貼款姿旱雅翼取消速1301班貼現資產距銀行專用乒印伶新增駕1302脾拆出資金師墳參搬新增幟1303潑貸款莖銀行和保險侄共用為撓百新增梁1304停貸款損失準布備抬蘇女新增章1311錘代理兌付證輸券或銀行和證券億共用燒貓博新增載1312稿代理業務資妻產拼雖技摔新增確1401通材料采購完工1201資物資采購籠更名佩1402聽在途物資飛呆質目新增訓1403僅原材料榨雷1211麗原材料胃不變邪1404備材料成本差呼異誦答1232帽埋不變盛1405叨庫存商品最未1243怕像不變撿1406蘆發出商品坑黎放艱新增幸1407陸商品進銷差夏價詠候1244堪商品進銷差榆價躺不變振1408領委托加工物射資涂螞1251燕委托加工物盒資臥不變攝1411音周轉材料連禁鉤組新增蜜1412胸包裝物真燈1221圓包裝物暢不變賭1413傻低值易耗品魂包裝物只度1231嘉低值易耗品掛包裝物鼠不變憤1232霸自制半成品擱培氏竄取消舊124才1至委托代銷商詠品核萌釀求取消征1243雪受托代銷商售恢翠煎取消濤1421朝消耗性生物娘資產奏農業專用兵泡件新增偶1431鹿貴金屬競銀行專用奪化筒新增只1441律抵債資產填金融共用慚姻筑新增燒1451姐損余物資榆保險專用妥撓曉新增模1461栽融資租賃資項產哄租賃專用池凱糖新增倆1471麗存貨跌價準之備華投1281姐存貨跌價準槍備資不變描1291礦（分期收款燦）發出商品偷與語跟取消滑1301餡待攤費用類醋后腳取消良1501硬持有至到期戰投資河喪滋礦新增燕1502墾持有至到期噸投資減值準逐備床傳神蛙新增登1503皺可供出售金雨融資產潑芒雜額新增劣1511屋長期股權投姿資春訂1401圓長期股權投毛資愧不變撞1402陰長期債券投豆資針歡誤革更名屠1512侵長期投資減錘值準備叼展1421毛長期投資減生值準備噴不變撓1431緩委托貸款魔業螺脅取消廉1521氣投資性房地覺產姨拉拉坐新增勤1531謹長期應收款葵阻購謎新增層1532目未實現融資紐收益譽碼帳盲新增根1541撇存出資本保寄證金化保險專用鬼錘漢新增彩1601議固定資產哥心1501箭固定資產倘不變甚1602方累計折舊梳伐1502盛累計折舊嗓不變坊1603濫固定資產減閉值準備膨得1505妨固定資產減棒值準備茄不變粘1604響工程物資呢趟1601浪工程物資然不變栗1605賭在建工程貞膠1603嚷在建工程文不變拾1606突在建工程減墳值準備慚抹1601碼在建工程減斜值準備婆不變妨1607倚固定資產清呀理顆買1701屯固定資產清耍理攻不變掘1611期未擔保余值興租賃專用傭異墾新增圖1621情生產性生物助資產剖農業專用單達匹新增益1622華生產性生物打資產累計折摘舊烤經干新增資1623宴公益性生物回資產灌掛結新增不1631秋油氣資產城石油天然氣礙開采專用添安晴新增使1632圣累計折耗垂趙竟新增勤1701塑無形資產搖即1801干無形資產能不變者1702壽累計攤銷做家茅除新增嬸1703牙無形資產減盈值準備車熱1805邊無形資產減濃值準備字不變腔1711癥商譽帝鄙征雞新增濫1815碼未確認融資壞費用悔灑襖徐變更類別降1801恰長期待攤費雅用團刺1901霞長期待攤費帆用驗不變杠1811垂遞延所得稅褲資產伐奉捷汗新增伐1821喇獨立賬戶資琴產恭保險專用財崗聚新增墳1901繳待處理財產憑損溢嗽械1911惹記不變概二、負債類巴2101樸短期借款裂膊2101茄短期借款趁不變香2102籌存入保證金束金融共用朋機貿逐新增噴2103丟拆入資金甜未爹新增梨2104獲向中央銀行勾借款槐銀行專用震究供新增急2011趕吸收存款自伙詳新增棟2012違同業存放栽物棍新增還2021委貼現負債膚輪詢新增課2101給交易性金融罪負債論擴粒拍新增陜2102肚賣出回購金墳融資產款攤金融共用撲幻心新增悶2201陣應付票據沖順2111勇應付票據循不變陽2202抬應付賬款偏箏2121裹應付賬款弊不變撕2203把預收賬款及榜2131賣預收賬款描不變床2141啟代銷商品款肺虛改騎取消合2211農應付職工薪狼酬當慧2151新應付工資泰合并魚2153團應付福利費狡央哥書合并歇2221善應交稅費煉殼2171枕應交稅金伏合并淡2176傭其他應交款纖遇句怪合并附2231膜應付利息壯裂揭弱新增桂2232數應付股利定抬籮翁不變六2171貧應交稅金童嗚室揉合并駝2241畢其他應付款承鼓2181點摸不變惕2251兇應付保單紅可利竊保險專用賀俗膝新增滋2261貓應付分保賬樂款效顏服新增暈2311寒代理買賣證質券款追證券專用菊益祖新增譽2312眾代理承銷證溜券款苗證券和銀行瞎共用段停練新增羅2313翼代理兌付證踩券款茶樹垃新增升2314途代理業務負票債長或榨販新增代2401濁遞延收益拘液楚槐新增察2191劑預提費用較疼麻弄取消鍬2201騙待轉資產價蔬值灘他壞以取消落2501派長期借款哄粗2邁301忙長期借款食不變示2502絕應付債券堵批2311厚應付債券腎不變餡2601策未到期責任決準備金刮保險專用隙遠豎新增餓2602少保險責任準葵備金博揀兵新增園2611渾保戶儲金佩字喇新增洗2621療獨立賬戶負闊債死曾傾新增飾2701株長期應付款柔昆2321遺長期應付款往不變做2702所

色未確認融資金費用貴淋灰罵變更類別訂2711愁專項應付款清姐2331蠢專項應付款信不變瞇2801釋預計負債哈縮2211薯預計負債著不變使2901域遞延所得稅愁負債高石烈遞延稅款叔更名導三、共同類邀3001酒清算資金往位來邊銀行專用灣單抹新增肥3002尖貨幣兌換蛾金融共用提暑來新增患3101斷衍生工具遞叨摸軌新增茂3201蔽套期工具鹽市透肺新增永3202小被套期項目渴輛宣勁新增飽四、所有者愁權益類譜4001很實收資本賞村3101殊實收資本(頌或股本)慮不變并3103規已歸還投資理圓3103壯冰取消薦4002請資本公積光牙3111退資本公積抖不變南4101叉盈余公積冶河3121價盈余公積午不變獵4102廟一般風險準欲備咳金融共用掘哭鹽新增愁4103鄭本年利潤君約3131聰本年利潤誠不變柿4104體利潤分配憲吊3141監利潤分配觸不變貸4201持庫存股遠宵廁蘿新增剝五、成本類鐮5001叼生產成本艱侄4101寬生產成本處不變狼5101導制造費用源雹4105戲制造費用輔不變胳5201北勞務成本日究4107散勞務成本則不變柳5301導研發支出秘代德聚新增愚5401掠工程施工襪建造承包商餅專用眠親末新增鳳5402晴工程結算女造賤新增南5403犬機械作業效寫抹新增坊六、損益類魚6繪001按主營業務收畫入潮傲5101團主營業務收磚入駐不變脈6011舅利息收入復金融共用計灘托新增亮6021贈手續費及傭皇金收入橋金融共用糊慮征新增鋪6031帆保費收入疊保險專用租輕屋新增愉6041惜租賃收入怨租賃專用些罪飾新增剃6051捐其他業務收損入陜做5102歡其他業務收盛入茫不變生6061架匯兌損益行金融共用靈篇累新增嶺6101首公允價值變滴動損益扇閣肯般新增問5201樣投資收益講覺5201昌投資收益軟不變聚6111紗補貼收入掠耀洽債取消朗6201退攤回保險責例任準備金慧軋每簽新增斑6202完攤回賠付支早出員保險專用擦缺濤新增隱6203溜攤回分保費汗用坊保險專用緞羨炸新增提6301頃營業外收入辮爸5301舅營業外收入呢不變齒6401當主營業務成憂本炒結5401推主營業務成逢本靈不變板6402攀營業稅金及箏附加茶油5402索主營業務稅疼金及附加咽更名解6403麥其他業務支松出膏晚5406脫其他業務支礎出沿不變砍6411吸利息支出晚金融共用四塑藝新增給6421字手續費及傭駱金支出塑活冒新增于6501萌提取未到期微責任準備金虎保險專用籮虎隸新增佳6502插提取保險責疊任準備金撓安翠新增泛6511標賠付支出澇爭瞎新增浪6521統保戶紅利支緒出竟漏波新增管6531致退保金炒紙告新增織6541你分出保費獄漢奴新增品6542下分保費用烤搞上新增具6601企銷售費用昌鬼5501梢營業費用蛇不變獎6602嚇管理費用缺趕5502嘉管理費用脹不變束6603旱財務費用揉誓5503近財務費用橫不變療6604降勘探費用若蔬尼矛新增星6701鮮資產減值損勝失叫糞銳茶新增下6711抽營業外支出鞋局5601破營業外支出壽不變求6801園所得稅費用匙泥5701帶所得稅最更名清6901父以前年度損奔益調整廳腸5801戲以前年度損蘋益調整壩不變注：上述新舊比照中，舊科目僅以《企業會計制度》科目表為依據，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準則指南、專項辦法和補充規定中補充的會計科目。1001庫存現金：只是增加了“庫存”二字，應該要是為了編制現金流量與大現金的概念做進一步的區隔；1002銀行存款：1003存放中央銀行款項：銀行業專用科目；1011存放同業：：銀行業專用科目；1012其他貨幣資金：這個老科目了，就不用解釋了；1021結付備付金：證券業為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項；1031存出保證金：金融企業因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項；1101交易性金融資產：原科目名為短期投資，核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值；企業持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；金融企業接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業的科目問題，對于金融行業的設置就不細加闡述了）；應設置“成本”、“公允價值變動”進行明細核算；1111買入返售金融資產：金融企業專用；1121應收票據：（老科目）；1122應收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123預付賬款：（老科目）；1131應收股利：（老科目）；1132應收利息：（老科目）；1201應收代位追償款：保險企業用的；1211應收分保賬款：保險企業使用；1212應收分保合同準備金：再保險分出企業使用；1221其他應收款：核算除以上科目以外的其他各種應收及暫付款項；1301貼現資產：銀行企業使用；1302拆出資金：金融企業使用；1303貸款：銀行企業使用；1304貸款損失準備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業使用；1321代理業務資產/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風險的代理形成資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托貸款；企業采用收取手續費受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復到原來了；1402在途物資：一般對應原則，似乎應該與1401保持一致，但這個科目沒有恢復，不知為何，是不是設置科目的人忘記改了，呵呵；1403原材料：（老科目）；1404材料成本差異：（老科目）；1405庫存商品：（老科目）；1406發出商品：采用支付手續費委托銷售的企業，可以單獨設置“委托代銷商品”；1407商品進銷差價：（老科目）；1408委托加工物資：（老科目）；1411周轉材料：其實就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架等可循環使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也可以按照老習慣設置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產物資：農業企業使用科目；1431貴金屬：金融企業使用；1441抵債資產：金融企業使用；1451損余物資：保險企業使用；1461融吱租賃資產：租賃企業專用；1471存貨跌價準備：這個也不需要解釋；1501持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質企業，其股東方應作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應該具有一般減值準備的性質，不過是相對應1501科目使用；1503可供出售金融資產：核算企業持有可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產；1511長期股權投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512長期股權投資減值準備：對于1511而使用；1521投資性房地產：與時俱進（發現這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的），這個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目進行賬務處理；其實我個人理解這科目就是固定資產科目子目，不過現在為了體現與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532未實現融資收益：核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資效益；1541存出資本保證金：保險企業使用；1601固定資產：你總算出來了，編號漲了100；1602累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603固定資產減值準備：加上你就是3個了；1604在建工程：你也應該算老革命了；1605工程物資：沒有什么變化；1606固定資產清理：特別提醒，清理后屬于生產經營期間正產的處理損失，借記“營業外支出——處理非流動資產損失”；屬于自然災害等非正常原因造成損失，借記“營業外支出——非常損失”；1611未擔保余值：租賃企業使用科目；1621生產性生物資產：農業企業專用，我估計產奶的牛羊應該列入本科目，而肉用牛羊應該列入“消耗性生物資產”，不知是否如此；1622生產性生物資產累計折舊：農業企業成熟生產性生物資產計提累計折舊；1623公益性生物資產：農業企業使用，我翻了一下資產的定義“資產是指過去交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預期的未來“給企業帶來經濟利益”嗎？不知道資產有沒有重新定義？或者這里的“經濟利益”是無形上的？1631油氣資產：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業使用的；1632累計折耗：石油天然氣開采企業使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多；1701無形資產：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：1、使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產”，老準則強調“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內容之一，是否可以認為軟件企業生產的軟件也應該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；2、自行開發無形資產的計量，原準則明確規定“自行開發并依法申請取得的無形資產，入帳價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發生的研究與開發費用，應于發生時確認為當期費用”；新準則規定“研究階段的支出，應當于發生時計入當期費用”，而“開發階段的支出”如果符合相關條件是可以“確認為無形資產”的，我認為這主要是為了提高企業自主開發無形資產的積極性，降低企業開發初期費用支出；3、核算方式，一般購入無形資產核算方式不變，自行研發的無形資產在研發過程中先在成本科目“5301研發支出”歸集，研發申請完成后，根據規定可以資本化的支出結轉至本科目，不符合相關要求的支出直接轉入當期費用；4、攤銷方式，原準則直接借記相關費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準則指出“如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定使用年限的，攤銷年限不應超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產不應攤銷”，按我理解應該是在“不能為企業帶來經濟利益”時一次性進費用；6、采取“未來適用法：，首次執行日處于開發階段的內部開發無形資產，執行日前以費用化的開發支出，不追溯調整；執行日及以后發生的開發支出，符合條件的予以資本化，企業持有的無形資產，以執行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內按新準則規定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合新準則規定的應當單獨確認為無形資產的，在首次執行日重新分類，將歸屬于土地使用權的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規定處理。1702累計攤銷：上面我講的應該比較詳細了，不需要單獨說吧？哎呀，累死我了；1703無形資產減值準備：也差不多了吧；1711商譽：商譽只有在合并中形成，企業自創商譽不予確認；1801長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811遞延所得稅資產：以前科目好象只在負債類，報表才區分資產與負債（也許我記錯了，我一直使用應付稅款法，沒有留意），如今科目也區分了；1821獨立賬戶資產：保險企業使用；1901待處理財產損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001短期借款：這個就不說了；2002存入保證金：金融企業使用；2003拆入資金：同2002；2004向中央銀行借款：銀行業使用；2011吸收存款：同上；2012同業存放：銀行業使用；2021貼現負債：也是銀行才用的；2101交易性金融負債：我也不認識它，有時間再看看吧；2111賣出回購金融資產款：金融企業使用；2201應付票據：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202應付賬款：這個應該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業保險企業使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203預收賬款：變化好象不大，我還能認識它；2211應付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了適應越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應該說前年了，中秋節前，稅務部門鄭重提醒“中秋發給職工月餅也應該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠了，回來說這個科目吧，本科目需要設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續按相應比例提取福利費、工會經費、教育經費，或者按照原外資企業制度做法按實際發生入帳？仔細研讀下來，根據“外商企業按照規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內外有別，那就應該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業如果計提了福利費，發放的過節費、年節實物等應該直接走“職工福利”（即原“應付福利費”），難道還需要增加這樣一個“非貨幣性福利”？或者更嚴格地說，想將可能存在的企業給員工發放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應無大礙；2221應交稅費：這個科目合并的好，以前每次領導問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；2231應付利息：嗯，這個就不說了；2232應付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；2241其他應付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正常科目的應付款列入本科目就對了；2251應付保單紅利：保險企業的前來認領；2261應付分保賬款：順便把這個也帶上；2311代理買賣證券款：證券企業的來了；2312代理承銷證券款：金融企業都有；2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314代理業務負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業確認的應當在以后期間計入當期損益的政府補助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501長期借款：嗯，可以休息一下了；2502應付債券：這個也不需要我多費口舌；2601未到期責任準備金：保險的；2602保險責任準備金：還是；2611保戶儲金：一樣；2612獨立賬戶負債：也是；2701長期應付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；2702未確認融資費用：也是這種情況；2711專項應付款：政府投的錢，要專款專用哦，買醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801預計負債：預計的，也就是可能成為事實的；2901遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數字，原權益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細研究，估計是既可作為資產性質來用，也可作為負債性質科目使用，我就不發表看法了，怕誤導別人了。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風險金：金融企業使用；4103本年利潤：4104利潤分配：4201庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現在我就自己實際操作的一些情況結合新舊準則做適當的闡述，5001生產成本：一般工業性生產企業使用，農業企業可以直接將本科目改為“5001農業生產成本”，我原來在建筑企業的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現在不應該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業企業使用方便吧；5101制造費用：除季節性生產企業外，本科目應無余額，我以前在建筑企業的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201勞務成本：核算對外提供勞務發生的成本，估計現在勞動部門大力提倡的勞務公司使用比較頻繁，證券企業可以將本科目改為“5201待轉承銷費用”；5301研發支出：這個是征對自行研發無形資產資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發支出均在本科目歸集，月底將應費用化的支出轉入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產研發項目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關合同成本，合同完工后與“工程結算”科目對沖；5402工程結算：無變化；5403機械作業：這個是建筑企業及部分機械作業企業使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設三級子目，現在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應轉入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外就是企業租入施工器械發生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統計報表時，經常需要填機械費支出，現在這個單獨成一級科目填這些表應該比較方便了，可惜我不在這個行業了；6001主營業務收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業收入成本毛利在一單分錄一起出現；6011利息收入：金融企業的6021手續費及傭金收入：金融企業6031保費收入：保險企業6041租賃收入：租賃企業，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產企業不要單獨“銷售業務收入”，廣告企業不要“廣告業務收入”……為什么金融企業就單獨有科目呢？“主營業務收入科目”明確可以設置子科目的，難以理解；6051其他業務收入：6061匯兌損益：6101公允價值變動損益：現在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業、投資性房地產企業使用；6111投資收益：6201攤回保險責任準備金：保險企業6202攤回賠付支出：保險企業6203攤回分保費用：保險企業6301營業外收入：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。6401主營業務成本：6402其他業務成本：6403營業稅金及附加：科目名稱變化了；6411利息支出：對應相應收入科目；6421手續費及傭金支出：同上6501提取未到期責任準備金：保險企業6502提取保險責任準備金：同上6511賠付支出：保險企業6521保單紅利支出：一樣的6531退保金：同上6541分出保費：6542分保費用：6601銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：1、開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設子目發生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經費、教育經費，發生時歸集入費用，那工會經費根據規定是由工會根據數額開具發票，企業入費用的，現在這樣還需要開具發票？還是等實際使用的時候根據用途的發票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領取工會經費專用收據（發票）？3、應交稅費，以前規定一些不經常發生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現在要求所有“按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅（作者注：記得新法規只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應交稅費相關子目，繳交時通過“應交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603財務費用：6604勘探費用：石油天然氣開采企業使用6701資產減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711營業外支出：6801所得稅費用：增加了“費用”二字；6901以前年度損益調整：所有科目已經介紹完畢新會計準則出臺后哪些會計科目有變動各項減值準備,跌價準備的對應科目不再是管理費用、投資收益、營業外支出，而是統一用一個科目"資產減值損失":資產減值損失用法如下:一、本科目核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。三、企業根據資產減值等準則確定資產發生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產性生物資產——減值準備”、“無形資產減值準備”、“商譽——減值準備等科目。四、企業計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備等后，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、等科目，貸記本科目。五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費",應交稅費核算如下:一、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理（一）應交增值稅1．企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。脹3．實行顯“毯免、抵、退璃”那的企業，按認應收的出口枕退稅額，借還記鑰“碌其他應收款稼”銀科目，貸記吸本科目（應茄交增值稅國——盛出口退稅）且。犧4．企業交輛納的增值稅嚇，借記本科眼目（應交增忽值稅閃——階已交稅金）粗，貸記嬌“盯銀行存款月”順科目。鄰5．小規模萌納稅人以及綢購入材料不篩能取得增值斷稅專用發票討的，發生的羨增值稅計入堪材料采購成功本，借記宜“概材料采購細”蜓、罪“密在途物資達”在等科目，貸炕記本科目。腸（二）應交栽消費稅、營暮業稅、資源賞稅和城市維予護建設稅訊責“阿主營業務稅羽金及附加它”兄科目改名為兵“作營業稅金及撈附加挑”熊,針“侵營業稅金及或附加臉”靈科目用法如咸下:或一、本科目貧核算企業經蠢營活動發生某的營業稅、怖消費稅、城悶市維護建設參稅、資源稅薯和教育費附特加等相關稅質費。肉房產稅、車南船使用稅、預土地使用稅槐、印花稅在游“梳管理費用碧”央等科目核算春，不在本科虛目核算。暮二、企業按糾規定計算確臥定的與經營庫活動相關的鼠稅費，借記冰本科目，貸遍記黨“妙應交稅費寶”醉等科目。企暴業收到的返腫還的消費稅給、營業稅等略原記入本科漲目的各種稅編金，應按實振際收到的金陽額，借記徐“映銀行存款犧”疑科目，貸記咸本科目。編三、期末，類應將本科目里余額轉入吩“絕本年利潤虎”哪科目，結轉川后本科目應旱無余額。挪（四）應交燭土地增值稅仿折1．企業轉犁讓的國有土筆地使用權連李同地上建筑梯物及其附著筑物一并在寺“歇固定資產捕”俗或王“辰在建工程狐”秋等科目核算厭的，轉讓時咱應交的土地青增值稅，借落記絹“碼固定資產清鴨理屬”叨科目，貸記鋤本科目（應便交土地增值霸稅）。閃2．交納的妖土地增值稅遵，借記本科陸目（應交土悲地增值稅）津，貸記中“面銀行存款河”沃等科目。嚼（五）應交理房產稅、土仇地使用稅和們車船使用稅貝住1．企業按阿規定計算應準交的房產稅炸、土地使用憂稅、車船使序用稅，借記廳“志管理費用廣”朵科目，貸記墓本科目（應些交房產稅、逆應交土地使管用稅、應交匠車船使用稅城）。泡2．交納霞的房產稅、匠土地使用稅叼、車船使用前稅，借記本普科目（應交菜房產稅、應董交土地使用漁稅、應交車找船使用稅）漫，貸記奉“愛銀行存款版”許等科目。鞏（六）應交迅個人所得稅迷苗1．企業期按規定計算泉的應代扣代私交的職工個千人所得稅，旱借記變“孕應付職工薪忠酬帖”生科目，貸記驅本科目（應絡交個人所得使稅）。吸2．交納的狐個人所得稅芬，借記本科辦目（應交個釣人所得稅）宗，貸記悠“屢銀行存款富”士等科目。嘆（七）應交英的教育費附聞加、礦產資憤源補償費尼1．企業按菜規定計算應此交的教育費初附加、礦產史資源補償費導，借記為“字營業稅金及音附加族”融、冠“陰其他業務支谷出久”匯、影“淋管理費用皂”法等科目，貸用記本科目（禍應交教育費倒附加、應交勵礦產資源補蜂償費）。河2．交納的俊教育費附加魚、礦產資源寸補償費，借哀記本科目（歷應交教育費不附加、應交窩礦產資源補吧償費），貸伐記創“吐銀行存款刊”普等科目.利四、本科目亭期末貸方余殺額，反映企吃業尚未交納略的稅費；期斷末如為借方簡余額，反映但企業多交或扒尚未抵扣的和稅金。才應付工資,達應付福利費背取消,換成益"應付職工翁薪酬"浮僻1.職工薪戴酬，包括職鄭工工資、獎沸金、津貼、猾補貼；職工朽福利費；醫掠療保險、養棍老保險、工刃傷保險、生轟育保險、失額業保險等社犬會保險費；眾住房公積金旱；工會經費傘和職工教育搏經費；非貨晶幣性福利；捉因接觸與職動工勞動關系雨而給予的勞返動補償（辭畜退福利）；魄其他與獲得句職工服務有桂關的支出。魔在新準則下疊，上述內容恒一律通過躲“仗應掘付職工薪酬聰”犬科目進行核畢算，下設蓬“厘職工工資、疊職工福利費竭、社會保險木、公積金、騰工會經費、例職工教育經圓費、非貨幣濁性福利、辭亭退福利、其遙他誘”窄等明細科目川"物資采購棵"恢復原來榆的"材料采特購"名稱,勁"材料采沃購"用法如缸下:噴一、本科目峰核算企業采域用計劃成本慧進行材料日梯常核算而購朵入材料的采交購成本。叔二、本科目跌應當按照供困應單位和物身資品種進行訂明細核算。蘇勸三、材料采叢購的主要賬早務處理脆（一）企業商支付材料價嫩款和運雜費艙等時，按促應計入材料羊采購成本的肆金額，借記仇本科目，按羨可抵扣的增耳值稅額，借拋記巷“屆應交稅費卻——店應交增值稅擺（進項稅怠額）粗”唐科目，按實蠻際支付或應逢付的款項，悠貸記極“洋銀行存款劉”瘡、壇“綢現金隙”鋸、辱“添其他貨幣資蜘金運”哭、丑“朗應付賬款戶”擠、急“拍應付票據列”衣、涌“畜預付賬款伐”簽等科目。諸小規模納稅剩人等不能抵儉扣增值稅的晚，購入材料暖按應支付的竿金額，借記敘本科目，貸厘記弦“訓銀行存款澡”釣、肆“英應付賬款君”戰、進“逃應付票據刺”疏等科目。吼（二）購入右材料超過正厭常信用條件揚延期支付價敞款（如分期縱付款購買材國料），實質津上具有融資制性質的，應堂按購買價款出的現值金額臨，借記本科認目，按可抵僑扣的增值稅玉額，借記賀“付應交稅費濁——存應交增值稅賤（進項稅額逼）仗”順科目，按應較付金額，貸姻記豐“犬長期應付款誓”鋪科目，按其方差額，借記砍“閥未確認融資哄費用硬”迫科目。脾（三）月末詳，企業應將科倉庫轉來的學外購收料憑漁證，分別下擦列不同情況霧進行處理：巴壟1．對于已儲經付款或已警開出、承兌欺商業匯票的黨收料憑證（幣包括本月付崇款或開出、除承兌商業匯旅票的上月收雙料憑證），通應按實際成硬本和計劃成回本分別匯總值，按計劃成象本借記慨“承原材料磚”駕、嚴“悠包裝物及低賀值易耗品坐”掘等科目，按維實際成本貸波記本科目；寸將實際成本餡大于計劃成工本的差異，晌借記釘“泥材料成本差名異蓋”勺科目，貸記偷本科目；實版際成本小于魄計劃成本的蝕差異，做相妹反的會計分歐錄。蔥2．對于滋尚未收到發增票賬單的收鋪料憑證，應耽按計劃成本寄暫估入賬，刻借記翅“醉原材料橋”梨、敵“同包裝物及低扶值易耗品薦”夢等科目，貸螺記篩“箭應付賬款叉——帶暫估應付囑賬款論”章科目，下月朋初用做相反配分錄予以沖變回。下月付蹦款或開出、染承兌商業匯盾票，借記本烏科目和魔“糾應交稅費寧——酬應交增值稅花（進項稅額象）戴”捆科目，貸記礙“擇銀行存款員”眨、置“笛應付票據傾”捏等科目。彎四、本科目探的期末借方糕余額，反映蘇企業已經收繳到發票賬單霉付款或已開蠻出、承兌商柿業匯票，但猶尚未到達或誤尚未驗收入爪庫的在途材轎料的采購成按本殖新會計準則桐中原材料科久目名稱不變競、明細不變烈；低值易耗撐品、包裝物眉科目取消，皆轉入新增的弟周轉材料科逃目核算，按鎮種類分明細流（周轉董材料---止包裝物/低躁值易耗品，頸應采用一次謹轉銷法或者紗五五攤銷法遺進行攤銷）交開辦費的處暢理街開辦費是指緞企業在籌建仙期發生的費輩用，包括人型員工資、辦滿公費、培訓痕費、差旅費金、印刷費、偽注冊登記費每以及不計入徒固定資產和束無形資產成笨本的匯兌損希益和利息等遭支出。陜”寸引（一）記入慕開辦費的具短體內容失1、籌建人卸員開支的費擴用烘（1）工資醒福利費用：紙包括人員工極資獎金等工急資性支出，假以及應交納且的各種社會頸保險。晶（2）差旅析費：包括市若內交通費和論差旅費。廢2、企業注丟冊登記費：遺主要包括工冶商登記費、香驗資費、稅螺務登記費、稠公證費等。許3、籌資費暑用：主要是追指籌資支付遷的手續費以皮及不計入固起定資產和無除形資產的匯揚兌損益和利量息等。照4、人員培欺訓費：構（1）選派將職工外出參憶加培訓的費即用。盤（2）聘請攀專家進行技忙術指導和培伍訓的費用。痕5、企業資許產的折舊、播攤銷、報廢魚和毀損撈6、其他費憲用類（1）籌建幸期間發生的楚辦公費、印麥刷費、電話爆費、招待費立；僻（2）印花夢稅（可能還臉會發生車船謹使用稅、房圣產稅）；度（3）經投館資人確認由易企業負擔的鐵進行可行性勉研究所發生形的費用；這（4）其他序與籌建有關屯的費用，如攏咨詢費、慶愚典禮品費等棒支出。妙（二）不列羨入開辦費范神圍的支出初1、取得各件項資產所發丸生的費用。土如購建固定勺資產和無形備資產支付的喚運費、安裝繭費、保險費款和購建時發卡生的其他相沈關費用。腫2、規定應理由投資各方櫻負擔的費用僑。如投資各番方為籌建企抬業進行了調夜查、洽談發頸生的差旅費聽、咨詢費、碑招待費等支遮出。勵3、籌建期井間應當計入瓦資產價值的窄匯兌損益、籠利息支出等番（因專門借洲款而發生的聲利息、折價禁或溢價的攤波銷和匯兌差參額并符合資害本化條件）販。座二、新準則綁規定開辦費徒直接計入管榴理費用,當校月轉入損益幫。按照稅法收規定，按5斃年攤銷。因食此，按照新階會計準則開捎辦費計入當們期損益，年飲終要做納稅劃調整。升售1、原企業夕會計制度規屬定，發生的濫開辦費用記漿入墊“軍長期待攤費輕用--開辦惑費灑”農科目，籌建開期間的折舊穴費用也是記圈入灘“爹長期待攤費嗓用--開辦肌費柿”醉科目。否2、新會計段準則規定，屬發生的開辦扭費用直接計會入悲“危管理費用-窯-開辦費鑄”餡科目。如，六報銷的注冊禿登記費撥借：管理費柜用--開辦夜費竹怎秀輸溪貸：現金被治新準則會計仁科目取消待濾攤費用及預釘提費用。日備原待攤費用桑可以通過革“漁預付賬款光”守、頂“盞其他應收款動”災科目核算，副原預提費用亦可以通過鍵“語應付利息民”胡、場“垂其他應付款豬”濫等科目核算舍。原企業短慨期借款利息秤的預提，新丙準則規定通控過幅“宿應付利息沫”仁科目核算。耕首次執行日田的啞“窮待攤費用梁”戲余額可計入東首次執行日網當期損益或棉轉入預付帳聲款科目處理譜；首次執行友日的鞏“逆預提費用薯”疤余額，如果闊符合負債或爹預計負債的屈定義，則轉伍入相應應付隸款項或預計宗負債科目，脹如果不符合在負債或預計事負債的定義替，則只能沖湖回或按照前蛛期差錯更正抖原則處理嫩工資分配時悔：煤借：管理費務用優挖精貸：應付職躬工薪酬棕2、發放工喚資時：欲借：應付職頂工薪酬究貸：其他應祥付款－－－條社保（養老馬，醫療．失要業自己負擔樸部分）笛其他應付款豐－－－住房容公積金（個虎人負擔部分乏）鈴應交稅金－茫－－個人所胖得稅也銀行存款／腦現金（實際盒發放給員工古的）搏小企業會計陳和新會計準寬則中會計科倉目的區別鑒短期投資已詠經改成"交命易性金融資萄產",核算喉內容也發生赤了如下變化斑:仗一、本科目割核算企業持咬有的以公允邊價值計量且芽其變動計入疾當期損益的濱金融資產，湊包括為交易降目的所持有于的債券投資甲、股票投資膜、基金投資戶、權證投資萍等和直接指浸定為以公允俗價值計量且倡其變動計入園當期損益的姿金融資產。腦牙二、本科目嘩應當按照交探易性金融資截產的類別和鏡品種，分別眨“賠成本救”言、建“案公允價值變族動樣”余進行明細核依算。霉三、交易性遙金融資產的削主要賬務處信理鏟（一）企業催取得交易性潔金融資產時報，按交易性敢金融資產的成公允價值，鑒借記本科目吩（成本），粗按發生的代交易費用，它借記枯“財投資收益壤”徑科目，按實且際支付的金蹤額，貸記勝“旗銀行存款凱”重等科目。免（二）在持穿有交易性金遠融資產期間據收到被投資翼單位宣告發耳放的現金股飄利或債券利捐息，借記極“公銀行存款漆”常科目，貸記誰本科目（公質允價值變動震）。課對于收到的穗屬于取得交寶易性金融資乖產支付價款趁中包含的已惑宣告發放的策現金股利或捎債券利息，拉借記緞“艱銀行存款黃”遞科目，貸記泰本科目（成唱本）。惑（三）資產繞負債表日，漲交易性金融球資產的公允研價值高于其更賬面余額的贏差額，借記甲本科目（公抵允價值變動秋），貸記囑“焰公允價值變足動損益怪”斧科目；公捐允價值低于暗其賬面余額腐的差額，做僻相反的會計蠶分錄。兩（四）出售適交易性金融恐資產時，應器按實際收到蝶的金額，借庭記旅“泄銀行存款吐”序、碌“戲等科目，按搞該項交易性銀金融資產的失成本，貸記勢本科目（成耽本），按該檔項交易性金呆融資產的公叛允價值變動漆，貸記或借減記本科目（奧公允價值變拔動），按其補差額，貸記若或借記玩“燙投資收益窮”掌科目。同捉時，按該項紅交易性金融伴資產的公允拉價值變動，銜借記或貸記喪“懇公允價值變撓動損益孟”斗科目，貸記桿或借記首“奧投資收益弟”蜓科目。眾四、本科目趙期末借方余宜額，反映企蛾業交易性金辦融資產的公合允價值。裙各項減值準程備,跌價準晚備的對應科礎目不再是管四理費用,投輕資收益,營哈業外支出了怎,而是統一蘆用一個科目賣"資產減值夫損失":吼資產減值損轟失用法如下槐:門一、本科目傻核算企業根燒據資產減值宏等準則計提板各項資產減雙值準備所形覽成的損失。億便二、本科目招應當按照資剪產減值損失者的項目進行偵明細核算。喇席三、企業根傾據資產減值攪等準則確定謊資產發生的拆減值的，按為應減記的金克額，借記本稿科目，貸記桌“欄壞賬準備腐”撫、買“燒存貨跌價準唇備兼”攤、速“憶長期股權投牛資減值準備肢”封、近“救持有至到期鐮投資減值準輕備娘”閱、宮“搜固定資產減腔值準備尺”鄙、賣“片在建工程裝——皆減值準備甘”鄰、另“獄工程物資運——但減值準備生”卡、左“礎生產性生物貴資產飄——齒減值準備謠”效、州“諷無形資產減腳值準備桑”拴、堅“脾商譽破——畢減值準備等獸科目。眾四、企業計塘提壞賬準備誘、存貨跌價川準備、持有忘至到期投資暑減值準備等揚后，相關資宮產的價值又籍得恢復，應襲在原已計提花的減值準備堅金額內，按克恢復增加的出金額，借記邊“蛇壞賬準備漫”箏、尺“筋存貨跌價準膚備崇”爹、季“巧持有至到期丟投資減值準灰備行”垂、等科目，牽貸記本科目堤。擴五、期末，賭應將本科目雞余額轉入稍“厲本年利潤牌”朽科目，結轉拍后本科目無乳余額。魯應交稅金,番其他應交款脾科目取消,徑換成"應交目稅費",牙應交稅費核冒算如下:工一、本科目賭核算企業按烤照稅法規定鍛計算應交納否的各種稅費早，包括增值倍稅、消費稅憐、營業稅、真所得稅、資各源稅、土地凱增值稅、城地市維護建設窄稅、房產稅劃、土地使用飾稅、車船使豆用稅、教育舒費附加、礦找產資源補償捷費等。旦企業不需要隔預計應交數閑所交納的稅惰金，如印花棍稅、耕地占裁用稅等，不魄在本科目核敏算。達二、本科目聯應當按照應脊交稅費的稅院種進行明細再核算。參應交增值稅撇還應分別匯“蛋進項稅額番”刃、色“柄銷項稅額裕”糕、問“韻出口退稅嚴”源、荒“才進項稅額轉寬出呆”縣、斧“震已交稅金宮”站等設置專欄元進行明細核彈算。誤三、應交稅瞞費的主要賬擦務處理洪（一）應交以增值稅雪1．企業玉采購物資等欄，按可抵扣嘉的增值稅額峽，借記本科早目（應交增貴值稅核——兩進項稅額）棉，按應計入俘采購成本的悉金額，借記細“機材料采購關”救、始“額在途物資遼”湊或需“蠢原材料責”隨、威“匆庫存商品懷”鳥等科目，按朗應付或實際周支付的金額缺，貸記毀“拐應付賬款鍛”心、婚“繞應付票據徹”顛、副“待銀行存款監”悄等科目。購墊入物資發生放的退貨，做象相反的會計捉分錄。踏2．銷售物傻資或提供應志稅勞務，按答營業收入和酬應收取的增顧值稅額，撈借記師“粘應收賬款即”別、譯“陡應收票據秧”吐、息“帥銀行存款年”然等科目，按肺專用發票上柴注明的增值種稅額，貸記膊本科目（應逝交增值稅榆——慌銷項稅額）才，按實現的核營業收入，擱貸記驗“悅主營業務收過入競”余、畏“呈其他業務收箱入辭”泰科目。發生佩的銷售退回語，做相反的辱會計分錄。衣澤3．實行陡“伏免、抵、退攀”掘的企業，按裁應收的出口缸退稅額，借桌記石“咱其他應收款結”眼科目，貸記纏本科目（應恥交增值稅浮——藍出口退稅）柏。瀉4．企業交飛納的增值稅膠，借記本科漏目（應交增呼值稅蜂——奔已交稅金）符，貸記樓“冊銀行存款杰”銷科目。吸5．小規模勾納稅人以及逆購入材料不琴能取得增值虛稅專用發票虹的，發生的協增值稅計入樣材料采購成酸本，借記傘“撿材料采購創”總、夾“津在途物資仆”些等科目，貸氏記本科目。餐簡（二）應交川消費稅、營蕩業稅、資源僅稅和城市維注護建設稅徑1．企業按貍規定計算應塘交的消費稅回、營業稅、餡資源稅、城死市維護建設誦稅，借記主“左營業稅金及室附加龍”劈等科目，貸搶記本科目（惹應交消費稅餃、營業稅、清資源稅、城斥市維護建設雅稅）。氧2．出售不響動產，計算催應交的營業渣稅，借記發“旁固定資產清還理毫”狠等科目，貸該記本科目（衰應交營業稅慌）。先3．交納的的消費稅、營巴業稅、資源介稅、城市維屢護建設稅，媽借記本科目明（應交消費店稅、營業稅門、資源稅、底城市維護建挑設稅），貸吼記殃“仁銀行存款姿”制等科目。踐（三）應交途所得稅容1．企業睡按照稅法規待定計算應交呢的所得稅，庫借記牽“憑所得稅債”諸等科目，貸葡記本科目（災應交所得稅粱）。螞2．交納的屑所得稅，借勝記本科目（晉應交所得稅晚），貸記膏“逐銀行存款田”肢等科目。倚（四）應交欄土地增值稅晚加1．企業轉別讓的國有土式地使用權連顛同地上建筑痕物及其附著尖物一并在廉“史固定資產餐”于或袍“群在建工程匙”港等科目核算宅的，轉讓時霜應交的土地岡增值稅，借缸記缸“想固定資產清陷理輕”換科目，貸記駝本科目（應雖交土地增值霜稅）。灰2．交納的理土地增值稅任，借記本科渴目（應交土異地增值稅）揀，貸記瞎“益銀行存款遇”賢等科目。剖（五）應交職房產稅、土筑地使用稅和腥車船使用稅譜胖1．企業按別規定計算應星交的房產稅頑、土地使用息稅、車船使食用稅，借記展“裕管理費用桑”寸科目，貸記饑本科目（應炊交房產稅、外應交土地使肯用稅、應交旬車船使用稅爸）。尼2．交納彩的房產稅、堤土地使用稅專、車船使用展稅，借記本國科目（應交雄房產稅、應做交土地使用染稅、應交車謝船使用稅）巧，貸記拖“旺銀行存款勢”青等科目。別（六）應交廟個人所得稅任控1．企業坐按規定計算捐的應代扣代筐交的職工個悶人所得稅，鏈借記動“到應付職工薪么酬編”王科目，貸記倦本科目（應給交個人所得續稅）。戀2．交納的疾個人所得稅舉，借記本科換目（應交個垂人所得稅）柱，貸記頑“拿銀行存款脆”妹等科目。糖（七）應交線的教育費附分加、礦產資納源補償費堂1．企業按扁規定計算應冬交的教育費畢附加、礦產慮資源補償費藏，借記丘“攻營業稅金及障附加吼”手、撞“顛其他業務支刺出星”啟、躲“萄管理費用移”武等科目，貸芹記本科目（壟應交教育費驕附加、應交矛礦產資源補碧償費）。壟2．交納的殘教育費附加盒、礦產資源基補償費，借技記本科目（和應交教育費檔附加、應交幅礦產資源補銅償費），貸繁記賺“坑銀行存款絹”區等科目.鬼四、本科目脂期末貸方余府額，反映企母業尚未交納仔的稅費；期范末如為借方粒余額，反映章企業多交或融尚未抵扣的霉稅金。博應付工資,受應付福利費掙取消,換成鎮"應付職工瓜薪酬"應付夠職工薪酬應腫用如下:秋一、本科目疾核算企業根防據有關規定羞應付給職工己的各種薪酬飛。潛二、本科目思應當按照青“吊工資釋”略、懇“挺職工福利穗”死、謙“俱社會保險費但”濃、您“倉住房公積金皺”桃、茫“趁工會經費閘”禁、廣“灰職工教育經齡費挎”煉、非“章解除職工勞哨動關系補償婚”陶等應付職桂工薪酬項目溜進行明細核博算。咐三、應付職詢工薪酬的主惕要賬務處理富唇（一）企業頑按照有關規辦定向職工支耗付工資、獎吼金、津貼等乖，借記本科施目，貸記駐“禽銀行存款志”沒、墓“肉現金廉”量等科目。慨企業從應付報職工薪酬中瓦扣還的各種衛款項（代墊繪的家屬藥費韻、個人所得派稅等），借釋記本科目，斜貸記倘“艇其他應收款堵”災、笑“健應交稅費普——德應交個人所剖得稅杜”揉等科目。晉企業向職工維支付職工福早利費，借記誕本科目，貸平記牽“眼銀行存款開”府、薄“理現金撈”遷科目。牛企業支付工哄會經費和職晃工教育經費次用于工會運率作和職工培夏訓，借記本廚科目，貸記陰“章銀行存款野”欲等科目。奏企業按照國猜家有關規定渡繳納社會保潔險費和住房求公積金，借短記本科目，翁貸記濾“三銀行存款俘”誼科目。普企業因解除匆與職工的勞塵動關系向職勤工給予的補桑償，借記本伯科目，貸記孝“帆銀行存款歌”鋒、撈“懇現金娃”巡等科目。甩（二）企業怒應當根據職悅工提供服務鐘的受益對象挺，對發生的蘇職工薪酬分帖別以下情況伍進行處理均生產部門人總員的職工薪闖酬，借記儉“快生產成本搏”鼻、秘“米制造費用余”愧、鋤“井勞務成本塑”改科目，貸記站本科目。昂管理部門人策員的職工薪呢酬，借記擾“斧管理費用匹”釋科目，貸記棍本科目。古銷售人員的斬職工薪酬，生借記大“擠銷售費用豎”節科目，貸記謹本科目。銹應由在建工快程、研發支饅出負擔的職幻工薪酬，借東記醉“驢在建工程民”惑、弱“刮研發支出境”民科目，貸記錫本科目。稠因解除與職旨工的勞動關胸系給予的補袖償，借記寬“夕管理費用灣”贊科目，貸記若本科目。伐外商投資企龜業按規定從肥凈利潤中提泥取的職工獎椒勵及福利基蓮金，借記迷“產利潤分配舒——物提取的職工竟獎勵及福利幼基金恰”缸科目，貸記這本科目。灰四、本科目艱期末貸方余悠額，反映企崇業應付職工籍薪酬的結余說。距取消長期債政權投資科目堆,新增加"姓持有至到期鷹投資""可秤供出售金融重資產"兩個粗一級科目:匆"持有至功到期投資"矮用法如下:靈些一、本科目渾核算企業持煎有至到期投西資的價值。撕企業委托銀僑行或其他金調融機構向其百他單位貸出錫的款項，也逢在本科目核蒼算。違二、本科目歇應當按照持耀有至到期投井資的類別和削品種，分別錢“懶投資成本梁”渠、誓“影溢折價容”耐、能“懸應計利息熊”劑進行明細核膽算。雨三、持有至煤到期投資的處主要賬務處忙理趁（一）企業煉取得的持有漆至到期投資暫，應按取得踐該投資的公雪允價值與交給易費用之和澆，借記本科綢目（投資成旱本、溢折價靈），貸記握“析銀行存款苦”憐、療“效應交稅費件”睜等科目。滅購入的分期拋付息、到期食還本的持有墊至到期投資成，已到付息倡期按面值和英票面利率計丹算確定的應府收未收的利打息，借記椅“械應收利息似”南科目，按攤封余成本和實略際利率計算蠅確定的利息本收入的金額往，貸記兼“請投資收益卵”濤科目，按其罵差額，借記德或貸記本科爛目（溢折價象）。匙到期一次還蝴本付息的債掀券等持有至慘到期投資，萬在持有期間糠內按攤余成捧本和實際利粒率計算確定筑的利息收入企的金額，借英記本科目（寬應計利息）刪，貸記央“防投資收益者”嘉科目。練收到持有至默到期投資按庭合同支付的備利息時，借議記貫“虹銀行存款宣”鴿等科目，貸弓記口“夜應收利息占”垃科目或本科洗目（應計利依息）。占收到取得持汁有至到期投瞞資支付的價賢款中包含的汪已宣告發放討債券利息，月借記遞“螺銀行存款衣”攔科目，貸記密本科目（投奸資成本）。滿持有至到期妄投資在持有麻期間按采用詠實際利率法并計算確定的武折價攤銷額彎，借記本科籍目（溢折價數），貸記嘴“甘投資收益奏”容科目；溢價燭攤銷額，做尾相反的會計兔分錄。凡出售持有至否到期投資時媽，應按收到洋的金額，借虧記革“蝶銀行存款挖”逼等科目，已慶計提減值準歲備的，貸記烤“摘持有至到期火投資減值準仇備輝”搶科目，按其峽賬面余額，臉貸記本科目敏（投資成本董、溢折價、典應計利息）籍，按其差額銹，貸記或借綁記眼“護投資收益建”以科目。永（二）企業盞根據金融工個具確認和計倒量準則將持稍有至到期投們資重分類為棋可供出售金頃融資產的，績應在重分類賊日按該項持無有至到期投匙資的公允價攪值，借記砍“秘可供出售金遼融資產大”檔科目，已計犁提減值準備免的，借記伶“哄持有至到期巡投資減值準絹備卸”賣科目，按其偶賬面余額，簽貸記本科目宋（投資成本際、溢折價、橋應計利息）瘡，按其差額放，貸記或借館記腐“報資本公積戒——碗其他資本公遭積途”耀科目。秤根據金融工匆具確認和計榆量準則將可枝供出售金融摘資產重分類欲為采用成本驚或攤余成本塔計量的金融爆資產，應在幕重分類日按饒可供出售金讓融資產的公否允價值，借絞記本科目等段科目，貸記跳“頑可供出售金機融資產蝕”抵科目。竊四、本科目凝期末借方余段額，反映企梯業持有至到墨期投資的攤點余成本。睛“測可供出售金脆融資產汁”縮用法如下:烏一、本科目值核算企業持機有的可供出已售金融資產校的價值，包隱括劃分為可滴供出售的股幟票投資、債離券投資等金課融資產。范可供出售金逗融資產發生戀減值的，應傍在本科目設購置站“踢減值準備聚”逮明細科目進昨行核算，也劉可以單獨設戶置慮“蹲可供出售金造融資產減值血準備字”被科目進行核卻算。許二、本科目部應當按照可逝供出售金融造資產類別或柿品種進行明除細核算。糊三、可供出策售金融資產炊的主要賬務國處理銜（一）企業教取得可供出禍售金融資產圣時，應按可尺供出售金融薦資產的公允乏價值與交易轟費用之和，既借記本科目乖（成本），蘋貸記食“究銀行存款縣”驕、咽“廊應交稅費擔”披等科目。代（二）在持棚有可供出售破金融資產期告間收到被投嘴資單位宣告說發放的債券白利息或現金笑股利，借記烈“擊銀行存款喊”始科目，貸記醋本科目（公蜜允價值變動捐）。度對于收到的傷屬于取得可澤供出售金融約資產支付價棍款中包含的投已宣告發放際的債券利息紋或現金股利右，借記凈“夜銀行存款駐”開科目，貸記乒本科目（成攝本）。滾（三）資產曬負債表日，囑可供出售金絞融資產的公囑允價值高于皮其賬面余額昂的差額，借靠記本科目，好貸記脆“遵資本公積宗——漂其他資本公腹積貨”支科目；公允連價值低于其掩賬面余額的屑差額，做相型反的會計分首錄。南根據金融工部具確認和計蠻量準則確定它可供出售金撒融資產發生腎減值的，按暖應減記的金揪額，借記姓“女資產減值損兄失余”畏科目，貸記刊本科目（減扁值準備）。摧同時，按應檔從所有者權洲益中轉出的豐累計損失，逝借記南“充資產減值損蒸失亡”遠科目，貸記煙“胳資本公積俘——抱其他資本公懷積頂”叢科目。詳已確認減值逗損失的可供墨出售債務工觸具在隨后的脫會計期間公扮允價值上升湯的，應在原半已計提的減懸值準備金額凍內，按恢復愛增加的金額姨，借記本科禁目，貸記阻“億資產減值損漿失執”韻科目。已確女認減值損失乏的可供出售灑權益工具在禽隨后的會計演期間公允價途值上升的，負應在原已計逼提的減值準怒備金額內，鍛按恢復增加排的金額，借臉記本科目，劑貸記粒“明資本公積采——圣其他資本公駐積借”統科目。裕（四）企業緞根據金融工氏具確認和計側量準則將持花有至到期投批資重分類為科可供出售金蘋融資產的，卷應在重分類肯日按該項持誰有至到期投冶資的公允價巴值，借記本構科目，已計商提減值準備恭的，借記開“扛持有至到期加投資減值準賠備施”筐科目，按其弦賬面余額，避貸記挎“繪持有至到期艙投資落——逝投資成本、老溢折價、應學計利息郵”桌科目，按其部差額，貸記厘或借記傷“校資本公積悼——課其他資本公鏈積姥”好科目。地根據金融工承具確認和計口量準則將可脫供出售金融誘資產重分類菊為采用成本慘或攤余成本球計量的金融氧資產，應在偽重分類日按籃可供出售金茶融資產的公舟允價值，借殊記泡“炸持有至到期桂投資槐”所等科目，貸囑記本科目。孝效（五）出售逗可供出售金幣融資產時，肢應按實際收溫到的金額，妄借記鞏“弟銀行存款楚”跑、喂“畜存放中央銀高行款項敏”弦等科目，按幣可供出售金兼融資產的賬描面余額，貸帝記本科目，淹按其差額，浩貸記或借記掌“江投資收益菊”曾科目。按原醬記入混“擇資本公積欠——挎其他資本公估積痕”粥科目的金額陸，借記或貸燕記挽“辣資本公積巧——莖其他資本公潑積弟”縣科目，貸記假或借記末“莫投資收益武”株科目。蝴四、本科目溝期末借方余懷額，反映企靠業可供出售辟金融資產的佩公允價值。浴固定資產要腹單獨核算累穿計折舊一樣破,新制度對膜無形資產新蜂增加了一個躲一級科目"炭累計攤銷"萄、"累計金攤銷"用法句如下:羽一、本科目冤核算企業對財使用壽命有肉限的無形資腿產計提的累誕計攤銷。堪二、本科目恭應按無形資要產項目進行腐明細核算。嫁三、企業按絲月計提無形喘資產攤銷，表借記線“蔥管理費用江”廳、來“丑其他業務支淺出預”艱等科目，貸乖記本科目。為車四、本科目懸期末貸方余問額，反映企賽業無形資產沃累計攤銷額撲。攪無形資產核稈算新增加"遷研發支出"錯一級科目,己"研發支出熱"用法如下懸:郊一、本科目逐核算企業進翁行研究與開謎發無形資產害過程中發生罵的各項支出艱。徐二、本科目鷹應當按照研而究開發項目燃，分別鍛“丑費用化支出進”遵與測“慈資本化支出角”腹進行明細核席算。粗三、研發支辨出的主要賬掛務處理消（一）企業兼自行開發無禽形資產發生率的研發支出遞，不滿足資斤本化條件的之，借記本科冰目（費用化龜支出），滿假足資本化條遠件的，借記著本科目（資難本化支出）扛，貸記啦“監原材料輕”黃、聽“遇銀行存款怪”敞、非“燈應付職工薪貸酬嗎”茂等科目。腎（二）企業敵以其他方式信取得的正在謙進行中研究兼開發項目，胃應按確定的趴金額，借記謠本科目（資公本化支出）油，貸記西“賄銀行存款擇”獸等科目。以草后發生的研杯發支出，應淡當比照上述仰（一）規定液進行處理。貝丹（三）研究爬開發項目達畢到預定用途匙形成無形資羅產的，應按嬸本科目（資儉本化支出）泛的余額，借領記帽“全無形資產慎”棉科目，貸記擠本科目（資附本化支出）鑄。勵期末，企業鍋應將本科目劑歸集的費用恢化支出金額輛轉入姐“陷管理費用喉”怠科目，借記古“敞管理費用膛”團科目，貸記壓本科目（費縮用化支出）四。燭四、本科目殺