說明：以下內容摘自高金平教授《最新稅收政策疑難解析》，不代表稅務機關意見，僅供納稅人參考。具體執行請參照稅務機關要求。1.軟件企業如何享受稅收優惠?我公司系雙軟企業，成立于2005年，2007年9月取得第一筆收入，主營業務為樓宇智能軟件等多種軟件的開發與生產、應用晨務。我公司于2007年7月17日取得本市軟件行業協會頒發的軟件企業認定證書，證書編號為“×R-2007-000×”。我公司從2006年6月15日至今取得該協會頒發的軟件產品登記證書共7個(包括飛龍ERP、飛龍航運系統、飛龍票據系統、監控多媒體軟件、交換機許可、攝像機應用、音視頻報警)。根據《財政部、國家稅務總局、海關總暑關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]001號)及《國家稅務總局關于印發(稅收減免管理辦法(試行))的通知》(國稅發[2005]129號)的相關規定，我認為我公司符合上述軟件企業所得稅優惠政策，即自獲利年度起，第l年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。我公司曹于2007年向當地稅務機關申請享受此優惠，稅務機關要求我們獲利年度再來申請，我公司于2008年將進入獲利年度，并于2008年11月4日向稅務機關申請自2008年起享受此項優惠政策。但稅務機關認為《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)已廢止，現在只能依據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]001號)規定，須2008年新辦軟件企業并經過認證才能享受此項優惠。請您分析一下，我公司是否可享受此項稅收優惠?并提供稅法依據。《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]001號)中明確的優惠都是以前就有的，包括軟件企業“兩免三減半”、鼓勵證券投資基金發展的優惠政策等。《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]001號)第五條明確：“本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。”這里的“其他企業所得稅優惠”不含軟件企業所得稅優惠。這一條很明確地指出<財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓廚軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)沒有廢止。并且附件“執行到期的企業所得稅優惠政策表”中并沒有將《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)列入其中。另外，．軟件生產企業“兩免三減半”的稅收優惠不應當在獲利年度申請，而應當在取得軟件企業資格證書后申請，因為軟件企業所得稅優惠審批的內容是資格審核，并非稅款額度，而且稅法要求實行一次性審批，并不是每年都要審批。《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法(試行))的通知》(國稅發[2005]129號)規定，新辦軟件企業、集成電路企業是指2000年7月1日以后新辦的企業。所稱的獲利年度，是指企業開始生產、經營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，以彌補(或超過規定的彌補年限)后有利潤的納稅年度為開始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應當從獲利年度起連續計算，不得因中間發生虧損而推延。減免稅起始時間的計算按以下規定執行：(1)法律、法規及國家有關稅收政策有規定的．按有關規定執行：(2)規定新辦企業減免稅執行起始時間的生產經營之日是指納稅人取礙第一筆收入之日。(3)規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，并以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按本條第(2)項規定在剩余減免稅時限內享受企業所得稅減免稅政策。2.以工資名義列支的外籍員工個人所得稅能否在稅前扣除?我公司是一家外商投資企業，公司有部分員工系日本總社派駐的日籍員工。近日，本市國稅局稽查分局到我公司查2006年和2007年的賬目。稽查人員認為這些日籍員工不是本企業的員工。對于我公司為日本人負擔的個人所得稅(含本公司支付的人民幣生活補貼和員工日本所得的全部個人所得稅)，不允許稅前列支，需要補繳企業所得稅。可是，當地國稅局曾于1997年下發規定可以稅前列支，開發區所有企業都是如此操作的，并且在2003年的國稅局決算匯編中強調了如果企業負擔個人所得稅是需要工資備案的，我公司已備案。我公司現在的情況是：屬法人企業，日籍員工在本市有就業證和任命書。日本人個人所得稅分配時賬務處理為：借：成本費用類科目貸：應付工資提稅時的賬務處理為：借：應付工資貸：應交稅金——應交個人所得稅胡還燥有一點需要慚補充說明，疼個人所得稅唇和企業所得疑稅是由稅務伏代理計算的尚．他們也認憂為市局的觀維點不對，目符前正在與稅焦務機關溝通必之中，可是礦明天市局就盈要到企業下麻發稅務處理犧決定書。請濱問：稽查局溜的判斷是否拘正確?干從圍你反映的情稱況來看，這霜些日籍員工盼應當作為企案業雇員處理忌，其支付的施工資(含個槽人所得稅)顯可以在稅前邪扣除。其實復所有企業的著員工的個人糟所得稅都是湊工資的一部權分，都是由苗公司承擔的贊。即使企業金與員工簽訂蕩勞動合同時暮注明取得的饒是稅后薪酬克，會計核算走及計算個人矩所得稅時，陜按應先換算骨為含稅薪酬班然后再據以債記賬。你的收賬務處理是駛正確的。營3.向個人痰支付的利息標能否在稅前色扣除?佳根卵據《企業所新得稅法》，根企業向個人盞或個體工商蜘戶借款發生藍的利息支出洲能不能在稅蠢前扣除?您茅的回復是：堆“悔向個人取得搬借款支付的虛稠惠不超過咳同期同類貸零款利率計算帥的部分可以珠扣除。非金頂融部門含單流位和個人。坡”墾但是，《中摧國稅務報》牛2008年都12月1日任第2951黨期登裁的。雁企業借款利轉息扣除注意蓄事項古”肝一文中說，偵《企業所得蚊稅暫行條例凱》規定：阻“撲向非金融機蓮構借款的利棕息支出，不面高于按照金踢融機構同類射、同期貸款甩利率計算的詳數額以內的紙部分，準予幻扣除。輝”韻這里沒有談逆到具體向誰給借款?只要尚是向非金融尾機構借款(石也包括個人講)都可以按置規定計算扣庸除。《企業恥所得稅法》稿第三十八條向規定：虎“脹非金融企業篩向非金融企休業借款的利令息支出。不謊超過按照金警融企業同期偏同類貸款利益率計算的數頓額的部分準久予扣除。始”駛這就意味著感企業向個人夜等借款發生強的利息是不紀能扣除的。忘這一點本市卸地方稅務局籍(某稅函[蓋2008]貿36號)已藏明確：蚊“劍企業向個人題借款支付的魯利息，一律伴不得稅前扣叢除。各基層男局不得為貸鎮款個人代開青發票。竿”久那么企業向遞個人借款發蓬生的利息支喝出，只能用童本企業稅后欣利潤處理。碧廣州地方稅紗務局也表示喉：企業向個陳人借款支付嗓的利息，一樸律不得稅前巧扣除。請問勁：企業向個圾人借款支付板的利息，能燦否在稅前扣耳除?竿在攻我國，國家市確立了金融灑業務由金融累機構專營的蕩制度，因而梅有關部門制叫定了規章，妻明確禁止企葵業之問借貸勇行為。中國旱人民銀行1茶996年下猾發的《貸款泡通則>第六企十一條明確扭規定：法“漸企業之間不潤得違反國家橋規定辦理借林貸或者變相瘡借貸融資業愧務勿”莊。在實踐中脊，為使企業當之聞借款符繁合上述各項轎規定，通常能是通過委托饅銀行貸款方等式或通過信獻托公司信托章貸款等方式速來實現的，符也就是說，婆企業之間的案直接資金融番通，需要通奸過金融機構泉來中介。當墳然，在實踐塵中，企業之局間借款是大初量、普遍存說在的，而且狹絕大多數企卵業是直接借缸款而非通過狼委托貸款或識信托貸款形粗式，特別是找關聯企業之重司的資金拆桿借。企業向黑個人融資的集行為也并不畝鮮見。粱為勒了體現一定域的社會經濟晃政策，同時暫加強稅基管腳理，稅法要珍求，非金融尊企業向金融把企業取得借桐款發生的利牛息支出，允嬌許扣除。如山果不是向金草融企業取得佩的借款，其豈利率標準參兆照金融企業咸執行。這是傳政策的本意瓜：新舊所得瓣稅法規關于叮利息扣除的飄規定是相同療的。《企業誰所得稅法實污施條例》第棚三十八條規端定：告“櫻非金融企業富向非金融企忌業借款的利商息支出，不瘡超過按照金臨融企業同期關同類貸款利薦率計算的數灘額的部分準困予扣除。數”偵《企業所得捏稅暫行條例注》第六條規境定：齊“誘納稅人在生差產、經營期兵間，向金融舊機構借款的語利息支出，遭按照實際發鼠生數扣除；艦向非金融機砍構借款的利呀息支出，不委高于按照金暖融機構同類過、同期貸款侵利率計算的午數額以內的倦部分，準予剩扣除鄭”槳。狡向飛非金融企業鵝取得借款應即當理解為除痕金融企業之硬外的渠道取著得借款。企這業向個人支恐付的利息與撥生產經營有稼關，并且稅滔法沒有明文錯規定向個人槍支付的利息顯不得扣除，光因此應當允快許在稅前扣糊除，但利率分標準受到同頂期同類銀行象貸款利率的象限制。塞某暮市地稅局的納答復是錯誤因的。根據《爽營業稅暫行改條例》規定筑，個人在境察內提供勞務學應當征收營拳業稅。依據碑《營業稅暫旱行條例》、輩《營業稅問認題解答(之神一)》等文折件規定，除稠存款利息不錯征營業稅外斧，其他性質碗的資金占用工費，應當按辮照喬“財金融業煌”躬稅目征收營成業稅。因此能，個人將資展金借給企生磨取得的利息杜收入，屬于獻營業稅的征觀稅范圍，除憐了每月利息游收入不超過釣營業稅起征坐點而應享受次免征營業稅住之外，是必曬須繳納營業功稅的。所以劑，個人取得巴的剩息收入促也應當向企承業開具發票領。企業在支秀付利息時，近還需扣繳個妄人所得稅：挨4.房地產封企業如何計灑算企業所得偵稅?慧我析公司是一家胸房地產集團央公司，在全盯國各地成立慧了70多家懼房地產項目舞公司。大多慌數項目公司樓的企業所得餡稅由國稅機耕關管理，還索有少數20爆02年之前箭成立的項目徒公司所得稅蔥由地稅機關艇管理。國稅丹和地稅機關訴在執行企業采所得稅政策折上差異很大她，而且全國店各地的國稅可機關在執行礦政策時差別朵也很大。最羨典型的是企槳業所得稅預亞繳和清算辦盆法。請問：窩下列說法是什否正確?趕(驚1)無論盈地利還是虧損叢，只要取得何預收賬款就摸必須征收企現業所得稅。央(秤2)企業取神得預收賬款廁繳納的營業際稅、城市維梢護建設稅、怖教育費附加乒和土地增值鮮稅，屬于提氣前預繳的稅迫款，不能在謠繳納的當期際扣除。患(宋3)提而未閱繳的營業稅永及附加、土界地增值稅不驟得在稅首扣括除。娛(故4)房地產葉企業發生的條期間費用應礙當按照預收越賬款和銷售穗收入一一對市應，否則不芬能在稅前扣旦除。宿(吼5)開發產燈品只要完工投并簽訂銷售灶合同就必須局確認銷售收既入，未收到輕的款項作應騙收賬款處理植。釣(紡6)預繳企皇業所得稅時越，不允許彌置補以前年度稻虧損。以前吃年度虧損只培能在年終匯漠算清繳時彌缺補。稅(婆7)房地產辜企業的企業暢所得稅不是媽按年計算，鴉應當在整個莖項目全部銷揮售完畢時，疲針對各個項夜目單獨辦理希匯算清繳。惱(飾8)已經交穩付的開發產兵品，在結轉啄成本時，應師當分攤的后王期尚未發生判的公共配套系設施費(如紐綠化、景現校、場地等)凈，不能在稅豆前扣除。樓(由9)房地產灣企業因缺少貢資金而與其叉他公司合作壇開發，根據腫合作合同約淚定的支付的生資金占用費堤不能在稅前摟扣除，只能冬在稅后分配像。合作方取太得的資金占暴用費視同股突息所得，免充征企業所得主稅。賣(必10)房地賄產企業向非忠金融部門支液付的利息，較不得超過同授期同類銀行渡貸款利率，饑其利率執行俘標準按照同版期同類銀行嫩貸款的基準敘利率，不合淺浮動利率。尚(良11)從2奔008年起刑，房地產企趙業的開發產排品轉作自用夠，不再視同監銷售確認資像產轉讓所得姿。該規定只享適用于20徒08年以后驅完工的開發銷產品。對于近2007年擊底前完工的僚開發產品轉亦為自用的，紛應當適用《皆國家稅務總毛局關于房地烘產開發業務醬征收企業所其得稅問題的男通知》(國穩稅發[20肉06]31妻號)，作視務同銷售處理才。避從勻你提出的問察題來看，你苦對房地產企俱業所得稅政靜策還是很有蠅研究的。由宅予2008辟年以前內外譽資企業所得鵲稅分別適用急不同的所得洽稅政策，加溉之有許多政墻策本身不夠刊明確，導致陶各地稅務機民關在執行時乳口徑不一。未現針對你提糖出的問題，仰分別解答如憐下：禽(移1)不對。朽本咳期應預繳所省得稅=應納俱稅所得額俊×圣稅率獸應逐納稅所得額暴=會計利潤客＋(期末預召收賬款－期蘋初預收賬款妙)艙×啟預計利潤率曉－彌補以前霜年度虧損匹只山有應納稅所蒸得額大于零硬，才需預繳放稅款。顧年火度匯算清繳缺應納稅額=谷[會計利潤吳＋(期末預役收賬款－期衣初預收賬款幟)性×艘預計利潤率領＋其他納稅技調整－彌補疫以前年度虧香損]臘×梢25％芽(允2)不對。隙《營業稅暫崇行條例實施漿細則》第二護十八條規定定，以預收款鴉方式銷售不乎動產的，其紙營業稅納稅旦義務發生時嘴間為取得預因收款的當天恰。《財政部歐、國家稅務系總局關于土睡地增值稅一打些具體問題地規定的通知低》(財錦稅字[19席95]48伸號)對土地遭增值稅納稅艘義務發生的磨時間有同樣遇的規定：本智期應納的營另業稅、城市箏維護建設稅擺、教育費附導加、土地增消值稅，屬于奸本期應承擔望的稅費，不扇能理解為預購繳，按照權毯責發生箭原墓則，應當直晌接計人床“耕主營業務稅慕金及附加屋”蛇科目，并在降稅前扣除。如(押3)不對。付《國家稅務滴總局關于(賞中華人民共畏和國企業所衛得稅年度納掉稅申報表>床的補充通知憂》(國稅函紫[2008磚]1081筍號)(新申估報表填表說喂明)文件明閉確，按照本姐期應負擔的澤營業稅及附霜加無論是否崇繳納均可在址稅前扣除。眉(課4)不對。瀉期間費用是防無法對象化術的，不可能財也無必要與廁收入、預收哲款對應。期飾間費用可以倡據實扣除(假相關支出需穿要作納稅調臺整的，按照捧稅法規定處勻理)。輸(雹5)《國家屯稅務總局關伙于印發(房不地產開發經清營業務企業蛋所得稅處理攪辦法>的通褲知》(國稅婆發[200刻9]31號棕)規定，企傅業通過正式井簽訂《房地沈產銷售合同狡》或《房地測產預售合同這》所取得的襖收入，應確叢認為錆售收拴入的實現，浮具體按以下畢規定確認：軌柜①殘采取一次性弓全額收款方輸式銷售開發們產品的，應停于實際收訖違價款或取得狂索取價款憑授據(權利)泡之日，確認統收入的實現啄。玩品②侵采取分期收闊款方式銷售鷹開發產品的灣，應按銷售障合同或協議音約定的價款善和付款日確兆認收入的實庭現。付款方愿提前付款的斯，在實際付爆款日確認收重入的實現。波竭③插采取銀行按撞揭方式銷售敲開發產品的栽，應按銷售改合同或協議伶約定的價款慮確定收入額達，其首付款灑應于實際收族到日確認收棕入的實現，狂余款在銀行疤按揭貸款辦待理轉賬之日采確認收入的查實現。片榆④拳采取委托方訓式銷售開發潛產品的，應綿按以下原則庫確認收入的睜實現：示A播．采取支付狠手續費方式鈔委托銷售開戀發產品的，淚應按銷售合獵同或協議中揪約定的價款攤于收到受托宗方已銷開發豬產品清單之喘日確認收入斬的實現。讀B褲．采取視同隱買斷方式委棒托銷售開發爆產品的，屬肥于企業與購惑買方簽訂錆取售合同或協譯議，或企業帝、受托方、非購買方三方頃共同簽訂銷繁售合同或協估議的，如果要銷售合同或詞協議中約定價的價格高于捉買斷價格，牲則應按銷售斷合同或協議假中約定的價帽格計算的價熄款于收到受玻托方已銷開桿發產品清單涌之日確認收幕入的實現：迎如果屬于前矩兩種情況中除銷售合同或媽協議中約定遺的價格低于房買斷價格，隊以及屬于受末托方與購買靠方簽訂銷售夏合同或協議作的，則應按碌買斷價格計每算的價款于擁收到受托方疾已銷開發產面品清單之日隆確認收入的旺實現。緞C閥．采取基價季(保底價)灶并實行超基藍價雙方分成碼方式委托銷耐售開發產品排的，屬于由輛企業與購買臭方簽訂銷售纖合同或協議怖，或企業、準受托方、購盛買方三方共織同簽訂銷售餃合同或協議戚的，如果銷圓售合同或協困議中約定的丟價格高于基努價，則應按反銷售合同或疫協議中約定局的價格計算販的價款于收夾到受托方已乎銷開發產品理清單之日確帶認收入的實窄現，企業按削規定支付受缸托方的分成任額，不得直告接從銷售收描入中減除；革如果銷售合古同或協議約左定的價格低銹于基價的，儉則應按基價良計算的價款冬于收到受托補方已銷開發趁產品清單之框日確認收入歌的實現。屬宰于由釋受托方與購酷買方直接簽溫訂銷售合同憂的，則應按涂基價加上按擾規定取得的光分成額于收搖到受托方已總銷開發產品顛清單之日確垮認收入的實昌現。燃D衛．采取包銷架方式委托銷憑售開發產品戲的，包銷期吧內可根據包劃銷合同的有賞關約定，參嗚照上述1至郵3項規定確序認收入的實險現；包銷期養滿后尚未出夠售的開發產殲品，企業應受根據包銷合脂同或協議約闖定的價款和盒付款方式確繳認收入的實晌現。岸以傻上規定與《膽國家稅務總川局關于確認腔企業所得稅承收人若干問妙題的通知》朝(國稅函[脖2008]懂875號)嘆有抵觸，并為且很難操作吹。該文件規非定，除《企是業所得稅法里》及實施條雕例另有規定扎外，企業所透得稅確認商調品銷售收入茅，必須遵循持權責發生制更原則和實質壁重于形式原雷則。企業銷逃售商品確認箏收入必須同撇時滿足下列燙條件：他①攔商品銷售合遙同已經簽訂巷，企業已將憑商品所有權鍬相關的主要獻風險和報酬遼轉移給購貨融方；訪②西企業對已售世出的商品既居沒有保留通姜常與所有權肌相聯系的繼啦續管理權，孫也沒有實施躁有豪效控制；甲③這收入的金額慘能夠可靠地址計量；博④箱已發生或將編發生的銷售燦方的成本能情夠可靠地核俱算。掃該都文還強調，昏符合上款收零入確認條件蹲，如果銷售企商品采取預亮收款方式的卷，應當在發丘出商品時確叨認收入。商漆品房在沒有鴿交付之前，其實際控制權牲仍在房地產臺開發商，不創符合收入確艦認的條件，悅這一點所得愈稅處理與會罩計處理相同狡，故不應確星認收入。紅如偏果嚴格按照停《國家稅務蓋總局關于印怕發(房地產愛開發經營業棒務企業所得吳稅處理辦法賴)的通知》給(國稅發[盞2009]巡31號)操疾作，需要作墊一系列納稅霞調整處理。按例如，采取瀉銀行按揭方忽式銷售開發畫產品的，應臭按銷售合同場或協議約定悔的價款確定歪收入額，其貍首付款應于括實際收到日邊確認收人的我實現，余款橡在銀行按揭勝貸款辦理轉盜賬之日確認暖收入的實現廳。而完工產峰品的會計處悔理是將首付仆款及按揭貸勉款作預收賬懷款處理，在瑞實際交付商溉品房時結轉屬收入。企業犬需要嚴格區咳分完工產品堂的預收賬款江和未完工產腳品的預收賬拌款，對于未垮完工產品的懇預收賬款暫購按計稅毛利事率確認所得丘，實際完工吵符合計稅收能入確認條件瓦時，重新按森照已收價款曠確認計稅收勞入和對應的個成本，收入配與成本之問員的差額調增削應納稅所得毯額。前期預腳牧賬款按計素稅毛利率確梁認的應納稅窮所得額需作澆納稅調減處占理。將這部圣分開發產品叔實際交付并確核算收入、保成本時，前效期計稅收入尸與計稅成本流的差額還需縫再次作納稅塞調減處理。菌對于產品完資工后簽訂的比銷售合同，幟取得的預收領賬款不按計績稅毛利率確極認所得，而局應按照收到候或應該收到押款項時作為奪計稅收人并盜調增所得，乒同時按照已蓄收款項占房占屋價款的比轉例計算對應昨的成本并調幕減所得，在堆實際交付產狐品并核算收圓入的年度，遣前期已作納釣稅調整的金易額還應作相帽反方向的納廟稅調整。脆為傘了簡化處理近，建議：無睡論是完工產驢品還是未完要工產品，計放稅收入的確鄉認應當按照桌《國家稅務養總局關于確褲認企業所得撓稅收入若干墊問題的通知律》(國稅函沾[2008昂]875號斤)執行(與彩會計處理一甩致)，在確矮認收入之前攔取得的預收宗款，均需按怪照計稅毛利溫率確認應納旺稅所得，實貨際結轉收入燒的年度再作始納稅調減處擴理。側(簽6)不對。艇《國家稅務滋總局關于確盼認企業所得勢稅收入若干紐問題的通知匹》(國稅函捏[2008秘]635號計)規定，預弓繳所得稅時萄，實際利潤設總額應扣除虧不征稅收入藥、免稅收入剪以及以前年摧度的虧損，眼再計算預繳虛稅款。暢(翅7)不對。藏土地增值稅米是以項目作亦為征稅的對艙象，而企業硬所得稅是針里對納稅人的捕一個納稅年哈度的全部所玉得作為征稅宇對象。只有匹費用，沒有匯收入的企業鐵，也必須辦陣理匯算清繳置，計算出虧君損額，用于懂以后年度彌執補。互(河8)《國家癢稅務總局關劍于印發(房喊地產開發經舍營業務企業丹所得稅處理貴辦法)的通贏知》(國稅滅發[200略9]31號頑)規定，房霉地產開發企蒼業發生的以膚下幾項預提艱(應付)費策用外可以在扯稅前扣除。杜攝①泛出包工程未蟲最終辦理結著算而未取得吳全額發票的披，在證明資從料充分的前損提下，其發震票不足金額盾可以預提，仿但最高不得滿超過合同總嫂金額的10扁％。清城②網公共配套設裁施尚未建造解或尚未完工冶的，可按預揮算造價合理興預提建造費駛用。此類公索共配套設施好必須符合已影在售房合同底、協議或廣片告、模型中里明確承諾建浙造且不可撤蔽銷，或按照惱法律法規規駁定必須配套任建造的條件煉。尋導③準應向政府上填交但尚未上懲交的報批報途建費用、物虛業完善費用疑可以按規定習預提。物業抱完善費用是航指按規定應閉由企業承擔等的物業管理虹基金、公建綱維修基金或丹其他專項基柿金。倘(戰9)以上是市《國家稅務勸總局關于印三發<房地產司開發經營業古務企業所得矩稅處理辦法波>的通知》頁(國稅發[側2009]景31號)作稼出的規定。錫建議雙方簽藍訂貞“圖借款合同際”進、鬼“銹項目管理咨遲詢合同斧”種。架(護10)《國嶺家稅務總局液關于企業貸垃款支付利息懇稅前扣除標遼準的批復》巾(國稅函[裙2003]蝴1114號歉)規定，同劃期同類銀行煮貸款利率，庫是指中國人戚民銀行發布嘆的同期商業等銀行貸款的析基準利率、秧浮動利率。箱實際操作中俗，具體執行木標準由主管質稅務機關規敏定。深(瘦11)不對豎。無論開發竹產品何時完賢工，只要在暖2008年當1月1日組以后轉作自槽用的，均不警再視同銷售谷處理。《國奴家稅務總局嬌關于企業處狂置資產所得凱稅處理問題甩的通知》(冬國稅函[2暗008]8扔28號)規聞定，房地產炸企業將開發淺產品轉為自黑用或出租的問，不作視同擴銷售處理。代對掉2008年蔽1月1日備以前發生的厭上述業務，盡2008年類1月1日椅以后尚未進取行稅務處理走的，也不再頑處理。觸5.合作建沙房如何進行姨企業所得稅間處理?唯關筋于合作建房盆業務的企業戒所得稅處理洗，《國家稅繳務總局關于椅房地產開發懂征收企業所呀得稅問題的悅通知》(國鑒稅發[20甜09]31慰號)規定：族“剩開發企業以插本企業為主箱體聯合其他問企業合資開戲發房地產項體目，且該項剝目未成立獨期立法人公司騾，雙方約定觀分配項目利要潤，開發企圾業不能在稅看前分配該項驗目利潤，同賭時不能扣除師因接受投資距方投資額而紅在稅前扣除家相關的利息溫支出，投資粥方取得該項柏目利潤應視鵲同股息、紅傻利。蠶”懷在助實際操作中雅，我有以下鈴疑問，請給應予指導：失(僚1)A企業乳與B企業采萌用上述模式犬開發某項目籌，未成立獨脈立法人公司黑，而是以A館企業名義進個行開發。B屯企業投資，概雙方約定分導配項目利潤棗。灣(慈2)A企業月接受8企業茄投資款，應撤如何進行賬賴務處理，是必掛在應付賬煩款嗎?兔(擊3)假設約機定8企業可梳分30％的別利潤，則在夏分配時，又盆如何進行賬煎務處理?邁(晨4)A企業滴的股東，在歇合并A企業秘報袁時，是姓按100％屑的權益計算寨，還是按7澤0％的權益浙計算?良《產國家稅務總寧局關于印發趣(房地產開貸發經營業務亮企業所得稅玩處理辦法)顆的通知》(床國稅發[2漁009]3瞎1號)關于翼合作建房的鏡稅務處理在砍實際操作中躺難以實施。凍B公司不是燕A公司股東撓，怎么可能址在稅后分配此呢。實際操惕作中應當注伐意回避這樣訪的合同。如設果B出資5呆000萬元僚，最后收到更7000萬日元，則B公家司獲得的2我000萬元挑可以分解為床兩個部分，質一部分是出科資額500拾0萬元的資通金占用費(岡即利息)，隱另一部分是赴8公司提供暢勞務(因為尾8公司會派勝人來參與經飼營管理)取迅得的收入。查應當簽訂兩宴份合同，一宗份是借款合蚊同，利率按行照同期同類誕銀行貸款利冶率計算。另帆一部分是服災務合同，合禍同金額按照央稅前利潤的族一定比例確搖定。優A隆公司收到8楊公司500虧0萬元，作皂其他應付款宜處理。A公拜司支付70制00萬元時壓，由8公司頸向A公司出太具利息發票啦和服務業發尸票，A公司迫鬈務處理如礎下：鏟借：其婚他應付款雁50于00000尖0盛開發成本勢——股問接費用等瘋科目200糕00000線償貸：銀行偏存款粘7000衡0000犯B焰公司取得的度2000萬凳元除繳納營盜業稅外，還奸需由B公司替自行繳納企伐業所得稅。碎相應地，A廣公司從成本禾費用中獲得即稅前扣除。渠6.未按規菌定預繳稅款都應承擔哪些骨法律責任?上按菜季預繳企業臂所得稅時，左如果與會計玩報表利潤不點一致，但在妻年度匯算清乓繳時補齊。便這樣會有什憑么責任與風舌險嗎?會不仿會涉及罰款反或滯納金?踩《戀國家稅務總筒局關于企業切未按期預繳矮所得稅加收錦滯納金問題盯的批復》(粥國稅函[1徹995]5縮93號)規夜定，對納稅黨人未按規定乖繳庫期限預糟繳所得稅的色，應視同滯糾納行為處理孔，除責令其燒限期繳納稅潑款外，同時鄉按規定加收勻滯納金。倉根扣據《稅收征蝴管法》第六癥十四條規定道，企業報送睜虛假的計稅聚依據，應處鍋以5萬元以及下罰款。但秀預繳所得稅媽導致少繳稅式的不按偷稅易處理。《國錢家稅務總局駐關于在企業歪所得稅預繳混中對偷稅行題為如何認定渾問題的復函春》(國稅函倍[1996狡]8號)規牌定：拾“紹企業所得稅贊是采取地‘阻按年計算、粥分期預繳、挑年終匯算清式繳風’尺的辦法征收壯的。預繳是升為了保證稅細款均衡人庫速的一種手段寧。企業的收紡入和費用列蘇支要到企業組的一個會計績年度結束后珠才能準確計預算出來，平逮時在預繳中彎無論是采用棟按納稅期限妹的實際數預薦繳，還按上該一年度內應順納稅所得額解的一定比例獵預繳，或者胖按其他方法期預繳，都存生在不能準確險計算當期應扁納稅所得額添的問題。因師此，企業在端預繳中少繳奔的稅款不應蠶作為偷稅處熱理。遮”親另陪外對于納稅澤人經稅務機冒關批準延期供申報，并在趴核準的延期輕內辦理稅款靠結算，濱因預繳稅款凳小于實際應機納稅額所產嶄生的補稅是來否應當加收懇滯納金的問亦題，《惰國家稅務總夕局關于延期幼申報預繳稅原款滯納金問向題的批復》猾(國稅函燦[200析7]753錘號)規定，謊《稅收征管洲法》第二十俯七條規定，截納稅人不能道按期辦貿理納稅申報辜的，經稅務笑機關核準，執可以延期申港報，但要在系納稅期內按盼照上期個實際繳納的酷稅額或者稅課務機關核定蝴的稅額預繳府稅款，并在腥核準的延期牛內辦理路稅款結算。阻預繳稅款之沒后，按照規催定期限辦理菜稅款結算的產，不適用《勤稅收征藏管法》第三開十二條關于厘納稅人未按檢期繳納稅款鐘而被加收滯喊納金的規定蟲。經核肅準預繳稅款忽之后按照規氣定辦理稅款駐結算而補繳榆稅款的各種編情形，均不慢適用加街收滯納金的駝規定。在辦魔理稅款結算耳之前，預繳呢的稅額可能典大于或小于梢應納稅壤額。當預繳劃稅額大于應為納稅額時，蒸稅務機關結紙算退稅但不申向納稅人計嘩退利息張；當預繳稅嚇額小于應納逝稅額時，稅六務機關在納握稅人結算補捧稅時不加收草滯納金眠。呈7.本年發登放上年獎金捉如何進行納浸稅調整?嫌我公司在每既年的1月末釣發放上一年桿度年終獎金巧，我公司在密2008年宣1月份發放屈2007年派度獎金50齒萬元，我公術司在200岔7年12月廳31日賬務眨處理如下：套借：管理費賄用證50000危0敵貸：應付工愧資鈔50000怖0同時：自借早：應付工資挑5睡00000殊兆貸：替其他應付款宰臨5000這00撈我臘公司每年都永這么處理。豆請問：在2廉009年1吸月發獎金6炒0萬元，2啦008年度沖會計利潤1微00萬元，曉我公司如何碧作賬務處理稀?企業所得恨稅匯算清繳跟時如何進行漸納稅調整?口已肺提取未發放巖的工資，應垂當掛陶“射應付工資疾”煌貸方處理，糠不得轉入置“瞎其他應付款釘”江科目。只有僚公司與員工饞簽訂借款合遷同，才能從楚“爐應付工資呢”延轉入刊“蔑其他應付款所”連科目。驗在眨申報企業所受得稅時，對駝于上述應納穴人工資薪金緣支出范圍的冶金額，按照勞實際支出數銀扣除。提取棗數大于發放日數的部分，遠不得扣除，凝調增所得。厘實際支出數春大于提取數棒的部分，應麗區別情況處瞇理：慣(蠅1)外商投堂資企業按照陶實際支出數史扣除，調減浪所得；劃(桌2)原采取欲工效掛鉤辦宮法的內資企粥業，按照凡醬動用了19借98年以后莊的工資儲備刻，調減所得慰，1998獲年以后工資賺儲備不夠動呼用的，再動靜用1997瓣年的工資儲蜂備，這部分她工資儲備由歲于在計提時鉤已獲得扣除緊，不得調減耀所得，否囊伐會導致重復養扣除；蝦(庫3)原采取盾計稅工資扣賭除辦法的內獨資企業，凡液動用了20嫩08年以后泛的工資儲備虜(新結余)貿，據實扣除論，調減所得誤。新結余不敵夠動用的，壁再動用20陸07年底工誓資結余(老匹結余)，由環手采取計稅士工資辦法的林企業，工資張結余不得結距轉以后年度黃扣除，因此她，動用老結來余的金額不級得作納稅調敞減處理。支在命考查提取數勤和發放數時棒，還應注意皆下列問題：瘦(嚇1)姥“渡應付職工薪蘆酬波”票科目1至1毒2月份貸方梢累計發生額兇即為本年度階提取數，借納方累計發生版額即為本年友度發放數。涂不考慮本年歐度計提的年與終獎及12導月份計提的樂工資在次年引發放的情況陡，也不考慮特上年度計提昂的年終獎和哲12月份計營提的工資在肌本年度發放獄的情況，因蔬為應付職工串薪酬作為流變動負債，支級出數與提取鄉數很難一一貌對應。休(禽2)如同固俱定資產折舊涂一樣，無論虎是本月計提紅的工資薪金奏，還是實際磚支出的工資閑薪金都未必闖全部影響當掙期損益。期別末庫存在產濱品、產成品肥均包含一定牧的工資成本較，甚至在建決工程科目也干有本單位人吳員的工資成譯本。稅法對扮此不作分解葡，只要提取間數超過實發擦數，一律作寸納稅調整。豐8.審批所幕得稅減免如熊何界定饑“別新辦企業等”襲?骨某瘋公司成立于俯2005年威11月21購日叔，成立時股惡東為兩個自翠然人，該公絲司成立至今例一直租借其播股東的土地芳及地面建筑崗物進行經營燈使用，總計晴超過注冊資悅金。該公司曾于2006籠年6月取得農第一筆銷售區收入，波2006年公8月10日硬提出企業所襯得稅減免稅策申請。現就平審批過程中說的適用政策桑問題請教如拒下：殲主溜管稅務機關鞭認為：箱根津據《財政部金、國家稅務雙總局關于企葬業所得稅若嫌干優惠政策宏的通知》(義[1994竄]001號投)第一條第餐(四)項規項定，國家確恭定的毛“貓老、少、邊嶄、窮務”駕地區新辦的匙企業，可在浪3年內減征絹或者免征所矮得稅。主管困稅務機關認純為．該公司愧為考2005年創11月21殖日蔑成立的新辦義企業，不適絲用《國家稅團務總局關于構繳納企業所已得稅的新辦胖企業認定標舞準執行口徑胞等問題的補導充通知》(例國稅發[2饞006]1沾03號)中功“飛辦理設立登容記的企業，胞在設立時以過及享受新辦殿全生所得稅墊定期減稅或吩免稅優惠政助策期間，從區權益性投資覆者及其關聯蓬方購置、租秩借或無償占吉用的非貨幣覽性資產占注研冊資本的比遙例累計超過兵25％的，嶼不得享受新湊辦企業的所戚得稅優惠政叮策。墓”錦因為該文件咽第七條規定捕：咳“咳《通知》發辯布之日前已題成立的企業朽，按原規定詳可以享受企絕業所得稅定含期免稅的，跌可按原規定虎執行到期。患”陽故該企業具甩有享受減免腸稅的資格。灘該公司主管骨稅務機關根壤據《國家稅愚務總局關于霸印發<稅收愛減免管理辦障法(試行)俗>的通知》蹦(國稅謹發[200歪5]129拘號)的規定賞，對該公司股減免稅資格通進行審核后礙，于季2007年佳3月19日懸同意其20把06年至2色008年3頃年內免征企章業所得稅。銀某系審計機關認漢為：晶根替據《國家稅含務總局關于爸繳納企業所叫得稅的新辦賀企業認定標翼準執行口徑徑等問題的補捉充通知》(蠟國稅發[2崇006]1魄03號)第聯四條規定：奮“近辦理設立登順記的企業，滾在設立時以名及享受新辦源企業所得稅各定期減稅或源免稅優惠政型策期間，從省權益性投資迅者及其關聯踐方購置、租樂借或無償占縮用的非貨幣老性資產占注慣冊資本的比狐例累計超過夸25％的，憐不得享受新如辦企業的所究得稅優惠政棵策。島”歪故該公司不抬能享受企業義所得稅減免盟。姓請竄問：以上兩默種意見，哪惱種觀點正確質呢?課“怎《通知》發賣布之日前已橋成立的企業毅，按原規定渴可以享受企棍業所得稅定宣期免稅的，徒可按原規定眼執行到期。鋤”攪應如何理解吊?蘭《信國家稅務總腦局關于繳納明企業所得稅謎的新辦企業阻認定標準執瞎行口徑等問圍題的補充通真知》(國稅茶發[200工6]103辟號)中所指細的《通知》乖是指《財政碼部、國家稅剩務總局關于獄享受企業所嘩得稅優惠政蝶策的新辦企畝業認定標準豎的通知》(斥財稅[20券06]1號寇)，而該文部件是晚2006年僚1月9日宗發布的，因凡此，應該說肥是在2006年供1月9日奧前成立的企扯業，可按原晨規定享受企角業所得稅定亭期減稅、免持稅的，可按個原規定執行膝到期。踏9.限售股擠持有期間取酒得的股息能企否享受免征鏈企業所得稅牲優惠?稈我公司蔽于2008椅年3月購買杯“鮮鑫科材料距”魄增發股(限煉售股)，一山年后上市流回通，200委8年5月份鋸取得200成7年度紅利拿50萬元。藝請問賬務如棕何處理?紅宜利是否能免兆稅?塌如楚果投資時上戚市公司已經拋宣告分配，驗則實際收到備股息時，應解當沖減辰“敘應收股利粒”溫。如果投資最時上市公司略尚未宣告分安配，則實際離收到的股息薯，應當計人蜓“觸投資收益累”超科目。《企捏業所得稅法鍬》規定，居艱民納稅人從芽直接投資的診另一居民納鑄稅人取得的跨股息(現金盛股利)、紅玩利(股票股依利)，免征錫企業所得稅兼。但投資于醉上市公司的多股票，持有攜期不滿12打個月的，在道持有期間取雁得的股息、顯紅利不得享辨受免稅優惠翼。由于該股滾票限售期一吉年，從投資弟到出售期間醋一定會超過射12個月，威因此，上述搭股息所得免鍋征企業所得捷稅。牧10.20鷹08年以前止購入的運輸奪工具折舊年受限能否按4謎年確定?共《咳企業所得稅銳法》規定變北通工具計算睡折舊最低年邁限為4年，筒我公司已經伍按5年的年皆限計提了3諸年，200限8年折舊是蒸按4年的計糟提，還是按框以前的5年肚的計提呢?殼長期待攤費苦用以前我公收司是按5年搞攤銷的，以彩前攤剩的金攔額能按20悟08年規定腹的4年攤銷讓嗎?耕《利國家稅務總啦局關于企業黃所得稅若干房稅務事項銜嶺接問題的通韻知》(國稅兵函[200妄9]98號鴿)規定，《票企業所得稅慨法》實施前饒已投入使用芒的固定資產泛，企業已按陣原稅法規定吵預計凈殘值灑并計提的折油舊，不作調尿整。《企業宋所得稅法》托實施后，對新此類繼續使擁用的固定資報產，可以重溝新確定其殘宅值，并就其春尚未計提折愉舊的余額，杠按照《企業樂所得稅法》考規定的折舊談年限減去已縫經計提折舊驅的年限后的簽剩余年限，必按照《企業點所得稅法》丹規定的折舊尾方法計算折洞舊。《企業恩所得稅法》銹實施后，固藍定資產原確捐定的折舊年貧限不違背《堡企業所得稅本法》規定原捕則的，也可炸以繼續執行業。車11.出租岸車發票報銷軌應注意什么企問題?膛關嗚于職工外出伐辦事打車的炮出租車發票錦是否可以稅有前扣除，有菌無相關規定隔?享職充工外出辦事監打車費用，誓可以在稅前抗扣除，報銷疤時應注明去廉何地辦何事杏等事項，以紡證明與生產掠經營有關。獲12.如何欠理解彌補虧使損核準項目承取消行政審曾批?衰《院國家稅務總秧局關于印發雕(企業所得則稅稅前彌補泥虧損審核管熄理辦法)的括通知》(國泄稅發[19儲97]18習9號)第四嫂條和第五條左分別為安“耳年度虧損的招確認槳”徐和悅“訂稅前彌補虧原損的審核尼”喊。根據《國悅務院決定取漫消的行政審純批項目目錄欺》(國發[爸2004]悔16號)規最定：臨“煌企業稅前彌削補虧損核準窄項目取消行撐政審批。順”績請問：(1按)這里的捧“藏企業稅前彌圍補虧損核準舌”逃項目是指《炒企業所得稅皇稅前彌補虧從損審核管理傷辦法》的第考五項，還是絨包括第四項疼和第五項?倚(2)企業洲當年發生的睛虧損還需要裝稅務機關認宮定嗎?拌虧安損額必須經統過稅務機關廟認定，以后賄5年實際彌裙補時不再審必批，由納稅塌人在辦理年轟度所得稅申冰報時直接作糕納稅調減處脾理，同時將撲彌補虧損明蹄細表一并報味稅務機關備錫案。敢13.以非侍現金資產對駝外投資是否筒屬于非貨幣訂性交易?雀請籌問《國家稅委務總局關于摘印發(中華居人民共和國嘆企業所得稅土年度納稅申侮報表)的通站知》(看國稅發[2摸008]1需01號)附帖表一的喊“因非貨幣性資桶產交易壁”館視同銷售收堪入和附表二貫的宜“甩非貨幣性交減易宋”罪視同銷售成妄本中的非貨次幣性交易的自填寫規則。樂以非貨幣性央資產作價入淡股成立新公錫司，取得新勺公司的股權擾，是否屬于冰非貨幣性交粘易?以非貨均幣性資產對謙一個已經成蔬立的公司增妻資，取得其稀股權，是否勇屬于非貨幣掠性資產交易輔?另外非貨圈幣性資產投趴資轉讓產生里應稅所得占從全部應稅所稿得50％及傳以上的，可購以在不超過拼5年的時間壩內平均計入脅應納稅所得澇額，請問怎嗓樣申請，如徐何在這套表翅中體現?車甲艱公司以非貨計幣性資產投雕資于乙公司京，取得乙公登司股權，不顆屬于非貨幣遵性交易，但績應視同銷售斥處理。只有價用非貨幣性監資產換取乙拴公司持有的秀第三方股權歷才屬于非貨們幣性交易。瑞非現金資產所對外投資發破生的增值額閥占當年應稅楚所得額的5搶0％以上，框可以按5年依平均確認所至得，視同銷唇售收入和視慰同銷售成本詳分別按1／監5填寫。申書報企業所得碰稅時，將投遇資合同、評允估報告、書序面說明(增輛值額占當年杯所得額比例往)報稅務機持關備案。裹14.員工虜打人由公司準賠償能否在虛稅前扣除?陸公握司的門衛與高送貨的司機砌發生摩擦，愧并將司機打挑傷住院。現忍在公司出面沒了結此事，配賠償司機醫者藥費500良0元(被打登司機可以提丹供他住院的纖發票)，賠敘償精神損失爹費1000典0元。請問烏這兩項賠償親計入什么科細目?是否要擁作所得稅納尾稅調整?嚷應乓當分清責任袋，如果是門危衛個人的責賴任(比如門樣衛與司機存執在個人恩怨堤)，則公司周不應承擔賠厲償責任，此姻賠償款應由石個人承擔，榨從應付工資架中扣除。如逗果門衛在履染行工作職責來時打傷司機飾，則應由公章司承擔責任監，公司承擔堤民事責任發費生的賠償作巷營業外支出來處理。公司傻按照內部管任理制度追究興門衛個人的肉責任，例如拐對門衛處以仿罰款，可以異從應付工資考中扣除，轉俘入營業外收膠人。汗計包算所得稅時聲應區別情況掙處理，應由唱門衛個人承唯擔的賠償，疤因為與生產毛、經營無關睬，故不能在火稅前扣除。稼應由公司承腹擔的賠償責已任，因其與賢生產經營有努關，可以在盡稅前扣除。搞企業應將調刻解協議和收膏款收據作為萍記賬憑據。斯15.生產鞏性外商投資匪企業經營多限業能否享受犁減免稅過渡滲優惠?睬現衣在很多企業碧多業經營，版《國家稅務反總局關于外拾商投資企業貼和外國企業恭原有若干稅洞收優惠政策呀取消后有關顧事項處理的怪通知》(國勢稅發[20禍08]23肅號)規定：毫“渣2008年劍后，企業生凝產經營業務吩性質或經營顛期發生變化倚，導致其不鞋符合《外商話投資企業和遣外國企業所怕得稅法》規吵定條件的肯……”媽所說的皇“奴企業生產經支營業務性質恨發生變化更”芳是指什么?爪一外商投資濃企業，20板08年的股袖票、期貨買東賣收入大于院生產經營收災入能否算是施“籠企業生產經訴營業務性質哭發生變化友”險嗎?碗企駐業生產經營揚業務發生變截化是指企業映擴大經營范徒圍。稅法規銷定的條件是律指《國家稅件務總局關于犯外商投資企陸業兼營生產者性和非生產群性業務如何趁享受稅收優嗓惠問題的通彩知》(國稅債發[199阻4]209屈號)規定的蠅二免三減期撲間，生產性環收入占收入職總額的比例進必須超過5橡0％。峽根柏據新《企業掉所得稅納稅購申報表》(事《國家稅務肥總局關于印袋發(中華人玻民共和國企紅業所得稅年云度納稅申報航表)的通知爆》(國稅發著[2008額]101號銹)、《國家傭稅務總局關遲于(中華人優民共和國企灌業所得稅年物度納稅申報坑表)的補充郵通知》(國俘稅函[20絨08]10尿81號))處填表規則可按知，營業收我入是指主營由業務收入和長其他業務收郊入(計算業怠務招待費、汁廣告宣傳費雹的營業收入簽還包括視同妻銷售收入)闖，不含股票兵、期貨買賣翁等投資所得螞。只要具備笛《國家稅務勒總局關于外略商投資企業帶兼營生產性籍和非生產性稍業務如何享塔受稅收優惠許問題的通宋知》(國稅化發[199豐4]209淡號)規定的堤生產性收入獅超過50％很，全部利潤刮(含股票、鋪期貨買賣差感價所得均可躬享受減免稅懂優惠。誰16.《企漁業所得稅法內》實施后，靠房地產企業澡以前年度結輪轉扣除的廣壇告宣傳費和沾業務招待費席如何銜接?遣房旗地產企業2隆008年度隊發生的廣告恒費、業務宣兼傳費允許在憤所得稅前扣侄除的比例及膏結轉年限是必否還繼續執再行《國家稅榜務總局關于覺房地產開發蜻業務征收企蝴業所得稅問點題的通知》罵(國稅發[轉2006]背31號)的威規定?新舊櫻《企業所得項稅法》如何獨銜接?爽《靜國家稅務總絞局關于房地挽產開發業務撇征收企業所掠得稅問題的侮通知》(國紡稅發[20吐06]31鏡號)規定：療“靈新辦開發企須業在取得第振一筆開發產釀品實際銷售續收入之前發泊生的，與建鄙造、銷售開縫發產品相關季的廣告費、額業務宣傳費淹和業務招待布費，可以向江后結轉，按罰稅收規定的可標準扣除，聲但結轉期限搜最長不得超際過3個納稅抽年度。程”雁該條款已于箭2007年樣12月31綢日仇停止執行。難從派2008年能1月1日掙起，房地產蛾企業發生的嗎廣告宣傳費貞及業務招待揪費扣除辦法扯應執行《企走業所得稅法擦》及其實施嘆條例的有關反規定。具體似銜接辦法是艙：以前年度墻調增的廣告價費、宣傳費恨、業務招待猶費可以在稅驟法規定的剩爭余年限內作游納稅調減處脈理，但允許請在本年度調申減的金額與尋本年實際發掃生額之和不臺得超過當年首主營業務收毀入、其他業網務收入、視殺同銷售收入繼之和的15乎％。允許在尿本年度調減液的業務招待徒費與本年度隊實際發生額菊的60％之喜和，不得超倡過主營業務病收入、其他悅業務收入、菠視同銷售收腫入之和的5鋸％o。測17.職工茂教育經費如槳何進行納稅勻調整?籃《鏡企業會計制隨度》要求企弱業發生的職演工教育經費關先按2.5原％的比例計勿提，然后使而用。而稅法扣規定，企業移每一納稅年漠度計提并使網用的職工教順育經費，不脂得超過當年厘允許扣除工腔資的2.5關％，超過部斜分，可以無喘限期結轉以很后年度扣除棉。請舉例說擠明職工教育氏經費的納稅云調整方法。原根抱據《企業會磚計準則》，革職工教育經棄費仍實行計纏提、使用辦鍬法。計提基努數的口徑與勉工會經費一窯致，從熊2008年擺1月1日續起，可按2蟲.5％的比怒例計提。狂述企業職工教諸育培訓經費遠列支范圍包盜括：(1)后上崗和轉崗興培訓；(2短)各類崗位削適應性培訓究；(3)崗虜位培訓、職較業技術等級同培訓、高技幣能人才培訓士：(4)專宮業技術人員性繼續教育；箱(5)特種誦作業人員培彩訓；(6)涉企業組織的饒職工外送培驅訓的經費支兔出；(7)巨職工參加的伯職業技能鑒汪定、職業資覺格認證等經斧費支出；(齊8)購置教獻學設備與設死施；(9)口職工崗位自翠學成才獎勵暢費用：(1掃0)職工教延育培訓管理鏡費用；(1贏1)有關職席工教育的其規他開支。都經蛇單位批準或捕按國家和省惠、市規定必治須到本單位晶之外接受培武訓的職工．執與培訓有關倘的費用由職絞工所在單位不按規定承擔生。志經商單位批準參香加繼續教育裂以及政府有削關部門集中禮舉辦的專業硬技術、崗位莫培訓、職業句技術等級培呈訓、高技能劈人才培訓所臉需經費，可釋從職工所在送企業職工教扛育培訓經費虜中列支。緒企蝴業職工參加貢社會上的學父歷教育以及益個人為取得蛇學位而參加帥的在職教育桌，所需費用炭應由個人承川擔，不能擠謠占企業的職術工教育培訓據經費。么對芬于企業高層抗管理人員的雖境外培訓和嬌考察，其一另次性單項支盲出較高的費江用應從其他乒管理費用中齊支出，避免求擠占日常的弟職工教育培贊訓經費開支廊。捷礦爭山和建筑企焦業等聘用外化來農民工較屠多的企業，代以及在城市盛化進程中接彩受農村轉移笨勞動力較多彩的企業，對捉農民工和農耽村轉移勞動膠力培訓所需糞的費用，可仔從職工教育需培訓經費中遲支出。析計犧提的職工教兩育經費不夠臘開支的，可等從企業工會疏年度內按規松定留成的工灶會經費中列謊支。吐《鄭企業所得稅付法實施條例濟》第四十二驕條規定：傭“乞除國務院財忙政、稅務主爬管部門另有核規定外，企攻業發生的職嬌工教育經費裂支出，不超葡過工資薪金橋總額2.5秀％的部分，殖準予扣除；凱超過部分，哀準予在以后蚊納稅年度結然轉扣除。費”合《牽國家稅務總倦局關于企業歷所得稅若干皂稅務事項銜雜接問題的通滑知》(國稅誓函[200岸9]98號陰)規定，對擴于在200滲8年以前已區經計提但尚啟未使用的職拋工教育經費塘余額，20冊08年及以缸后新發生的舟職工教育經腿費應先從余熔額中沖減。領仍有余額的盟，留在以后摧年度繼續使惡用。陡18.業務愧招待費如何嗎進行會計及辟稅務處理?疲請旁問《企業所菌得稅法》實里施后，企業法發生的業務歉招待費應如音何進行會計虛及稅務處理住?徐企業發生的防與生產經營玉活動有關的簽業務招待費撓支出，按照齒發生額的6牢0％扣除，躁但最高不得聾超過當年銷萄售(營業)沉收入的5襯‰購。超過部分填不得扣除。院業務招待費鑼的稅前扣除蘆應注意下列利問題：勤齒(1)業務禾招待費核算息的范圍僅指番交際應酬費叮用。交際應更酬費用是指鄭在生產經營萄過程中發生叛的與交際應晚酬有關的費役用或對外饋業贈的一次性示消耗性禮品鑰。如餐飲費霉、娛樂費、累煙、酒、茶嬌、咖啡、食遣品、保健品點等。對于對蠟外贈送的帶槍有本公司標贊識(商標、謎公司名稱、點注冊地址、孔聯系方式等斜)的自產產架品或專門制駝作的外購禮待品，息應作為業務忠宣傳費處理爽。若無任何竹公司標識，渡應作為捐贈演支出。除《取企業所得稅淋法》第九條巨規定的以外怠捐贈支出，沿不得在稅前快扣除。域(寨2)業務招乖待費屬于交壩際應酬性質辟，不能對象映化計入相關廈的資產及成珠本費用科目畏，按照《企勝業會計準則繭》的規定，漂統一在管理夠費用科目列瘦支，不得在君其他科目列語支。援(就3)銷售(撕營業)收入傘是指銷售或欣營業收入凈咽額，通常是艙指主營業務被收入、其他隔業務收入和勵視同銷售收競入，不含營拍業外收入、切投資收益。等對于投資性犯公司，投資海收益應作為駐主營業務收業入處理。銷煮貨退回、銷草售折扣與折的讓，應從銷日售或營業收胃入中扣減。態(鄭4)初企業在籌建互期間發生的胃業務招待費俯，屬于開辦杜費的一部分思，無比例限急制，與開始栗生產經營的糕當期一次性鬼扣除。揚(膠5)企業在冷清算期間發碑生的業務招輕待費，不受叨比例限制，溜在計算清算銅所得時，全配額扣除。痰(旱6)200木7年底前新三辦內資房地析產開發企業蝦取得第一筆肅收入之前發暴生的業務招珠待費，可結問轉以后3年削在稅法的標跨準范圍內扣位除。允許在遞2008年商至以后年度揭調減的金額驟與本期實際鹿發生額的6序0％之和，智不得超過當譜年銷售(營坡業)收入額滑的5池‰話。陣例1：某企讀業2008妙年度收入總誓額1000享萬元，實際悉列支業務招瞎待費10萬每元。喪(1)扣除屈限額=10恢00污×禍5晴‰由=5(萬元益)線(2)實際惰發生額拌×梳60％=1扇0前×仇60％=6清(萬元)蓬(3)納稅誓調增金額=灘10－5=謹5(萬元)擺例2：某企授業2008貫年度收入總殊額2000份萬元，實際視列支業務招雄待費10萬網元。敞(1)扣除值限額=20榮00厲×砍5旦‰臥=10(萬勇元)鎮(2)實際轎發生額軌×嚷60％=1宜0爬×姓60％=6繡(萬元)膏(3)納稅陽調增金額=恐10－6=侮4(萬元)億19.廣告怎宣傳費如何評進行會計及母稅務處理?攜請寄問《企業所價得稅法》實逢施后，企業扇發生的廣告勤費和業務宣爪傳費應如何鎖進行會計及京稅務處理?額企級業為擴大其容產品或勞務巨的影響而在慧各種媒體上源作廣告宣傳貼所發生的廣尸告費，應于突相關廣告見厲諸于媒體時護，作為期間瞎費用，直接藏計人當期營幫業費用，不爆得預提和待設攤。如果有國確鑿證據表姐明(按照合絕同或協議約頌定等)企業余實際支付的從廣告費，其亞相對應的有績關廣告服務注將在未來幾坐個會計年度節內獲得，則節本期實際支緣付的廣告費你應作為預付竟賬款，在接宿受廣告服務辰的各會計年子度內，按照請雙方合同或要協議約定的盡各期接受廣門告服務的比楚例分期計入段損益。如果差沒有確鑿的趴證據表明當窯期發生的廣父告費是為了患在以后會計吳年度取得有套關廣告服務幻，則應將廣僻告費于相關券廣告見諸于椒媒體時計人起當期損益。蜘《外企業所得稅往法實施條例拘》第四十四朵條規定：桃“游企業發生的停符合條件的諸廣告費和業剃務宣傳費支閑出，除國務互院財政、稅芹務主管部門耐另有規定外工，不超過當悄年銷售(營經業)收入1辣5％的部分慈，準予扣除違；超過部分距，準予在以釀后納稅年度橫結轉扣除。渴”拉由此可見，鷹廣告宣傳費痰在媒體發布孩時或媒體發音布的期間據滑實列支，而閃稅法將其作餅為一項資產吐處理。爺例捆如，A公司杜于奴2008年獸3月1日粗成立，當年家實現銷售及版營業收入2獅50摩萬元，發生辱廣告及宣傳鎖費支出50游萬元，該項舌費用支出因角按照<企業扣會計準則》寬規定在發生括時已計入當蘭期損益，不競體現為資產游負債表中的顧資產，即如樹果將其視為奴資產，其賬托面價值為0業。簡按勉照稅法規定每，該費用可份以在當年度版扣除37.棉50萬元(帖250鳴×脾15％)，窩其于未來期冒間可稅前扣棍除的金額為生12.5萬臟元(50－瓣37.5)摸，即其在標2008年士12月31番日紗的計稅基礎敏為12.5喂萬元。延該肅項資產的賬被面價值0與悄其計稅基礎射12.5萬最元之間產生籮了12.5中萬元的暫時弦性差異，該像暫時性差異錘在未來期間億可減少企業析的應納稅所闖得額，為可持抵扣暫時性上差異，符合筒確認條件時壽，應確認相瓣關的遞延所友得稅資產。償納稅調馳整舉例：房例1：根某房地產企慎業2008帥年無收入，證發生廣告及等宣傳費之和怕為20萬元革，則調增所宇得20萬元筆。2009環年發生廣告據及宣傳費1榴萬元，當年宴銷售及營業責收入為50節0萬元，則粗：最高扣除蝴限額為50欣0層×晝15％=7誼5(萬元)適，允許調減鋤20萬元。折例臨2：某房地巾產企業20咽08年無收還入，發生廣刑告及宣傳費琴之和為80捆萬元。則調稅增所得80肝萬元。20往09年發生鎖廣告及宣傳邪費1萬元，柄當年銷售及當營業收人為籠500萬元守，則：最高紙扣除限額為堵500非×憤15％=7便5(萬元)笛，允許調減華74萬元。栽剩余6萬元奏結轉以后年殖度扣除。唐20.捐贈境支出如何進轉行納稅調整山?口某島企業200警8年會計利介潤為100溪萬元，發生地非公益性捐貨贈及贊助支豆出40萬元紙，向汶川災螞區公益性捐逝贈200萬云元，其他公晶益性捐贈6剩0萬元。不酬考慮其他納維稅調整因素財，試計算當辟年應納稅所塞得額。塊根據《企業承所得稅法》禮及其實施條昆例、《財政榆部、海關總稠署、國家稅荒務總局關于乎支持汶川地醫震災后恢復圍重建有關稅桐收政策問題壤的通知》迎(財稅[梢2008]騰104號)剩規定，非公沙益性捐贈及屑贊助支出，堤不得扣除，士應調增所得羨40萬元；庫2008年噸度向汶川災竹區的公益性失捐贈，全額陣扣除，不作談納稅調整；涂其他公益性門捐贈不得超白過當年會計毯利潤的12榴％。解應調增所得等=60－1港00躁×事12％=4痕8(萬元)資應納稅所得銜額=100調＋40＋4斥8=188鴨(萬元)眼21.外國背企業在境內納設立的辦事浙處是否適用社小型微利企敬業優惠?耕請范問外國企業及在境內設立露的辦事處，即能否適用小丟型微利企業仙所得稅優惠割政策。盲《顛國家稅務總蝴局關于非居妥民企業不享讀受小型微利苦企業所得稅廊優惠政策問算題的通知》肚(國稅函[衛2008]亭650號)伏規定，《企宗業所得稅法劣》第二十八括條規定的小譜型微利企業皆是指企業的騾全部生產經島營活動產生鉗的所得均負哨有我國企業宋所得稅納稅釀義務的企業映。因此，僅窩就來源于我裁國所得負有賓我國納稅義甩務的非居民斗企業，不適釋用該條規定公的對符合條麻件的小型微茅利企業減按惑20％稅率戲征收企業所裳得稅的政策搬。烈22.小型燥微利企業如林何預繳企業勁所得稅?副我概公司符合《旬企業所得稅販法》規定的酬小型微利企桶業的條件，煩請問應如何架進行認定和旱預繳所得稅蹤?巴小型微利企虹業，是指從蔽事國家非限印制和禁止行昏業，并符合旋下列條件的飼企業：捉(一)工業禮企業，年度苗應納稅所得岸額不超過3過0萬元，從除業人數不超牙過100人貢，資產總額色不超過30委00萬元：竿(像二)其他企輔業，年度應獄納稅所得額叔不超過30燦萬元，從業角人數不超過補80人，資醬產總額不超撞過1000亮萬元。薄《劫財政部、國緞家稅務總局究關于執行企翅業所得稅優抹惠政策若干那問題的通知出》(財稅[沫2009]駱69號)規握定，小型微優利企業從業漂人數，是指畫與企業建立科勞動關系的斤職工人數和危企業接受的飯勞務派遣用烈工人數之和事；從業人數蒼和資產總額淚指標，按企屢業全年月平肉均值確定，評具體計算公您式如下：批月格平均值=(升月初值＋月茫末值)寺÷炒2池全示年月平均值錦=全年各月澇平均值之和耗÷夏l2院年蕩度中間開業顯或者終止經育營活動的，濕以其實際經蓋營期作為一王個納稅年度灘確定上述相吐關指標。惹《屋國家稅務總旁局關于小型等微利企業所慮得稅預繳問曬題的通知》喂(國稅函[占2008]患251號)振規定，企業續在當年首次罪預繳企業所親得稅時，須肺向主管稅務煤機關提供企艙業上年度符蝦合小型微利嗚企業條件的譜相關證明材口料。主管稅反務機關對企話業提供的相握關證明材料佩核實后，認醬定企業上午彈度不符合小耽型微利企業旨條件的，該違企業當年不伸得按優惠稅僑率填報納稅患申報表。納畝稅年度終了沙后，主管稅葬務機關要根謹據企業當年曾有關指標，逗核實企業當豆年是否符合畢小型微利企墳業條件。企饞業當年有關幫指標不符合倘小型微利企陳業條件，但工已按優惠稅再率計算減免劉所得稅額的械，在年度匯配算清繳時要寫按基本稅率殖計算應納稅狠額并補繳已皮減免的所得典稅款。絮23.兼營憐工業和非工帽業的小型微憤利企業如何左認定?棒我也公司主營業粥務為工業，膀但也兼營非司工業項目，側請問應如何晌適用小型微姿利企業的認徑定標準?迫關曠于小型徽利貍企業的認定惰，《企業所邪得稅法實施創條例》第九醒十二條規定部：(1)工塊業企業，年麻度應納稅所甲得額不超過延30萬元，糖從業人數不版超過100在人，資產總陡額不超過3鍋000萬元蔬；(2)其放他企業，年搭度應納稅所狗得額不超過口30萬元，巡從業人數不司超過80人霜，資產總額如不超過10扯00萬元。菊那盒么對于兼營港工業和非工揭業的小型微同利企業應該棕如何認定?沙目癢前稅法對此袍尚無明確規兵定。參照生捷產性外商投識資企業兼營往非生產性業誦務享受稅收晉優惠的執行惑標準《國家憤稅務總局關幕于外商投資田企業兼營生母產性和非生臟產性業務如俱何享受稅收鉗優惠問題的膠通知》(國箭稅發[19螞94]20因9號)，建以議在稅法沒仍有明確規定毯之前，暫按僑下列辦法執健行：凡生產孫性收入占銷友售走(營業)收倦入總額(含吃主營業務收男入、其他業訴務收入和視鐵同銷售收入塌，不含營業掛外收入、投忍資收益、補膚貼收入)的竊比例達到5玻0％(含)堂，按工業企租業標準執行刻，反之，按哥其他企業執識行。自24.為其勞他公司貼現嚷發生的利息枝支出能否稅克前扣除?巖A波公司為了融掛資，向8公姜司開具承兌盜匯票，由8短公司貼現，職貼現利息1敬851萬元聚由B公司負畏擔，但資金志又直接轉給面A公司，B枕公司與A公語司無實際購鑰銷業務。國攏家稅務局要閃求這部分調席增應納稅所粘得額，請問遮是否合理?煌首野先必須說明眉此種融資方算式是違反金磨融法規的。螞就稅務處理博問題，B公艇司將資金劃喬給A公司是史一種借貸行時為，應當收盯取利息，此軟利息收入總憲額應為貼現燃利息支出、哈手續費、營腹業稅之和。探由B公司向挺A公司出具鄭利息發票，艘繳納營業稅早。B公司取酸得的利息收期入與貼現利駁息相抵銷，尖不影響B公糾司應納稅所察得額。A公溜司實際發生酒的利息支出課，可以據實什扣除。禾25.向關徹聯方支付的圾利息，如何雷進行納稅調索整?歸稅祝法關于關聯泰方利息扣除楊的政策十分奮復雜，請舉婦例詳細說明華，以便貫徹盜執行。大現雨行稅法有關奧關聯方利息滲支出扣除的帽規定，主要錄有《企業所坦得稅法》及洗其實施條例迫、《財政部男、國家稅務找總局關于企扭業關聯方利膚息支出稅前向扣除標準有疼關稅收政策雜問題的通知目》(財稅[段2008]株121號)跑、《國家稅寺務總局關于書印發<特別塑納稅調整實語施辦法(試財行)>的通酷知》(國稅干發[200析9]2號)怨。具體操作貿方法如下：焰第茄一步：計算事應付給關聯騙方的利息支次出。無論是絕否符合獨立驟交易原則，浪凡超過同期殊同類銀行貸掉款利率(以拌下簡稱一般梁貸款利率)姜計算的利息虧，一律不得傷在稅前扣除君。如何低于山一般貸款利衡率，按照實光際應付利息秀確定，如果紗高于一般貸業款利率，按恒照同期同類繼銀行貸款利山率計算。劍第圣二步：計算荷關聯方債資也比例超過標辯準比例的利匠息總額。姨其腳中：榜(1)年度煮實際支付的衫全部關聯方今利息，按照寺第一步計算加的結果確定引。鳳(2)金融籮企業標準比欣例=5；其宇他企業標準復比例=2。賞(解3)關聯債劑資比例=全耳部關聯方債狀權性投資之各和／權益性噸投資。級關聯債槍權投資包括伏關聯方以各猴種形式提供葵擔保的債權善性投資。仔權益遠投資為企業粘資產負債表警所列示的所廚有者權益金搏額。如果所噸有者權益專小于實收資設本(股本)忘與資本公積校之和，則權辛益投資為實宗收資本(股盼本)與資本覆公積之和；扒如果實收資平本(股本)簽與資本公積爭之和小于實準收資本(股紀本)金額，槳則權益投資輕為實收資本揮(股本)金春額。滿關憐聯債資比例嫁的具體計算窗方法如下：其中：梨(謀4)形“少實際支付利汁息殖”網是指企業按腫照權責發生蛙制原則計入值相關成本、有費用的利息貼。向關聯方輝支付的利息乖支出包括直疲接或間接關監聯債權投資雜實際支付的褲利息、擔保棍費、抵押費影和其他具有李利息性質的揉費用。陪第恒三步：對債爬資比例超過瞧標準比例的盈利息支出，蘭按照實際應央付給各關聯觸方利息占關賓聯方利息總賺額的比例，蠟在各關聯方據之間進行分溫配。隸第捧四步：納稅杏調整方法。扇(忘1)對各關蹈聯方分配的婦債資比例超聾過標準比例珍的利息支出泛，按下列方寸法進行稅務最處理：狡①磁符合獨立交楚易原則，且妥按照稅務機鄭關的要求將允相關資料報早備的，無論巡是向境外關暖聯方支付的旋利息，還是豆向境內關聯片方支付的利慈息，均準予廚扣除。顯②朱不符合獨立揚交易原則，且或者符合獨禍立交易原則俘但未按規定豆向稅務機關返報送證明資姻料的，區別啦情況處理：拔第裳一，分配給巨境外關聯方納的利息支出知不得扣除；旬第奴二，分配給街實際稅負大碗于等于本企斤業的境內關爆聯方的利息跨準予扣除。體分配給實際唐稅負小于本輛企業的境內餓關聯方利息尸不得扣除。姓分輸配給境外關撈聯方的利息淹應視同分配窄的股息，按樣照股息和利總息分別適用鈔的企業所得膛稅稅率差補終征預提企業鍵所得稅，如框已扣繳的所香得稅稅款多跪于按股息計繪算應征企業波所得稅稅款湖，多出的部秩分不予退稅變。從(就2)納稅調沙整金額的計裙算。崖本座年度不得扣宵除的利息支抖出，不得結撈轉至以后年堤度扣除。尚例鳥：甲公司分砍別有A、B狐、C(境外增關聯方)、附D4個關聯蹲方。甲公司幻的所有者權劍益為300錄0萬元。一帆般貸款利率溜為6％。甲播公司向A公冬司借款20墾00萬元，切利率為6％佳；付利息1睬20萬元；蒜向8公司借壩款3000述萬元，利率謙為8％，付示利息240匪萬元，向c匪公司借款4傻000萬元肚，利率為5忽％，付利息嚷為200萬胃元；向D借崗款4500批萬元，利率陶為8％，付遼利息360走萬元。另外諒，甲公司的桂稅負率為2幫5％，A公述司稅負率為恢25％，8紹公司稅負率鍋為20％(雙享受減免稅者)，D公司貿稅負為15培％。D公司框可以提供獨股立交易的證房據。為便于育比較，列表狡如下：悅關主聯方掏境內外槍借款本金洽實際利率女實際應付枕利息債不超過一般蒸貸款利率計司算的應付利宰息筐稅負傷是否符合獨柱立交易原則暗A慶境內鍵2000興6％滅120答120買25％陪否仍B宵境內裳3000將8％聚240宣180擦20％草否沙C鵲境外異4000愈5％采200華200漂否訓D憐境內灣4500胃9％今405布270脫15％要是旋合計面13500佛965市770中第一步：計柳算超過一般屆貸款利率部繁分的應付利永息。屋超過一般貸擊款利率部分輕的應付利息捷=[300孝0背×孝(8％－6兵％)]＋撒[4500絲×梅(9％－6糾％)]=1五95(萬元單)曾第示二步：計算摟關聯方債資后比例超過標圣準比例的利寺息總額。憐關經聯方債資比蒼例超過標準嚴比例的利息怎總額=77膛0匯×沖[1－2／寨(1350顏0／300劑0)=42旗7.78(薪萬元)椅第三步：對吼債資比例超壁過標準比例聞的利息總額貍分配至各關板聯方。拌A公司應分罵配金額=4徒27.78散×斃120／7泛70=66自.67(萬約元)末B公司應分頌配金額=4固27.78抄×撕180／7勵70=10辯0.00(暮萬元)夠C司應分配災金額=42窗7.78熊×敢200／7剛70=11胳1.11(皆萬元)存D公司應分曬配金額=4磁27.78豬×六270／7男70=15鞭0.00(來萬元)驟第四步：納暮稅調整。帳(瞧1)甲公司字稅負25％魂，小于等于柱境內關聯方賣A公司稅負倦25％，債或資比例超過掀標準比例部祥分的利息，蓄可以扣除；結(睡2)甲公司凱稅負25％竄，大于境內倆關聯方B公曾司稅負20廉％，債資比伙例超過標準猶比例部分的廈利息100東.00萬元廣，不得扣除灶；舍(爆3)C公司慮為境外關聯姓方，因此債依資比例超過棕標準比例部國分的利息把111.1匹1萬元不得頭扣除；余(朵4)D公司磨符合獨立交影易原則，無畏論是D公司勁在境內還是酒境外，均不白受標準比例診限制，其債毯資比例超過乞標準比例部朽分的利息1金50.00箱萬元，均可儉扣除。逮綜相上所述，晶合計調增金段額=195回+211.視11=40阿6.11(野萬元)簡此貝外，分配給腿境外關聯方蠻c公司的利恐息111.殖11萬元，我應視同股息嗎繳納預提所圓得稅，若利那息適用預提針所得稅稅率巨為7％，股糊息適用預提溉所得稅稅率擦為10％，擴則級應鋒補繳預提所券得稅=11只1.11泰×甜(10％-慚7％)=3奸.33(萬開元)早