第十六章個人所得稅法本章是所得稅中的一個主要稅種，也是考試命題的重點內容。歷年考題中各種題型均出現過，特別個人所得稅稅額的計算。從歷年的考試分值看，均在10分左右。今年可能還會加重份量。個人所得稅與前面兩種所得稅法最大的區別在于：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。其應稅范圍比企業所得稅范圍要廣，但它們的計稅原理是一致的，即以納稅人應稅收入扣除費用后的余額為征稅對象。本章學習和掌握的重點是：納稅人身份的確定、納稅人所得來源的確定、應稅所得的項目、稅率、不同稅目的費用扣除標準、應納稅所得額的計算和應納稅額的計算，以及減免稅優惠和境外所得稅額扣除、納稅辦法等內容。本章難點問題是：費用的扣除有關次的規定、應納稅所得額的確定、應納稅額計算中的一些特殊問題等。第十六章個人所得稅法歷年分值分布樓年份曲單項選擇題治多項選擇題熱判斷題期計算題福綜合題底合計惡2001年環1分隙1分繼2分其8分槍12分抖2002年捎1分腫1分籠3分鎖4分沿2喊分嫁11分戲2003年雨1分競1分暑1分灰4分牧7分本章變化內容：1、在第三節應稅所得項目的“個體工商戶的生產經營所得”中新增個人投資者以企業資金為本人、家庭成員支付的相關支出的規定。P3592、在第三節應稅所得項目的“利息、股息、紅利所得”中新增個人投資者的規定。P3613、在第三節應稅所得項目的“財產轉讓所得”中新增非產權人重新購房免征個人所得稅的規定。P3634、新增了核定征收的內容。P393一、個人所得稅的納稅人1、中國公民2、外籍人員①居民納稅人：有住所或無住所居住滿1年的個人：承擔無限納稅義務。P354②非居民納稅人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：承擔有限納稅義務。P355蜓二、所得來揮源的確定恩對納稅人所蘿得來源的判墾斷應反映經聰濟活動的實盤質，要遵循袋方便稅務機誕關實行有效裹征管的原則囑。例P356香1暈、貌所得來源地聯的具體判斷捕方法。辜（時1孫）工資、薪爺金所得，以儀納稅人任職宣、受雇的公彎司、企業、蘋事業單位、嗓機關、團體莖、部隊、學范校等單位的僅所在地，作桃為所得來源已地。美（墓2另）生產、經蹈營所得，以服生產、經營聾活動實現地監作為所得來箱源地。奇（巡3宵）勞務報酬臺所得，以納活稅人實際提席供勞務的地濟點作為所得桑來源地。化（蠟4邊）不動產轉敘讓所得，以榴不動產坐落串地為所得來蠶源地；動產先轉讓所得，與以實現轉讓種的地點為所槽得來源地。獵（堤5啦）財產租賃迷所得，以被誦租賃財產的撥使用地作為兔所得來源地括。維（蜓6副）利息、股胖息、紅利所纏得，以支付秒利息、股息衰、紅利的企將業、機構、翠組織的所在股地作為所得齡來源地。萬址（丘7軍）特許權使絹用費所得，貞以特許權的孫使用地作為紗所得來源地展。卵尋排銀龍2瘋、矩孩所得的來源統地與所得的映支付地并不她是同一概念豪，有時兩者斬是一致的，闊有時卻是不訊相同的。根繁據所得來源輪地的確定，而來源于中國宗境內的所得反有：末P356勢（子1姻）倚在中國境內柜的公司、企睛業、事業單江位、機關、那社會團體、而部隊、學校佳等單位或經件濟組織中任青職、受雇、智而取得的工油資、薪金所事得。繞（昂2拋）在中國境削內提供各種蛾勞務，而取召得的勞務報桑酬所得。銜（必3粗）在中國境憐內從事生產融、經營活動逗，而取得的音所得。察（辛4娛）個人出租群的財產，被稻承租人在中肺國境內使用島，而取得的使財產租賃所邁得。趕輛場蓮尿（馬5娛）轉讓中國革境內的房屋跑、建筑物、遣土地使用權蔑，以及在中最國境內轉讓壇其他財產，揉而取得的財矛產轉讓所得華。乏（衰6液）提供在中鈴國境內使用眨的專利權、支專有技術、貍商標權、著深作權以及其礦他各種特許墳權利，而取催得的特許權植使用費所得敏。繩（答7沫）因持有中郊國的各種債襯券、股票、演股權，而從景中國境內的嘴公司、企業舌或其他經濟宋組織以及個勿人取得的利瓶息、股息、怪紅利所得。嬌（背8亂）在中國境仍內參加各種伍競賽活動取借得名次的獎似金所得；參肥加中國境內夏有關部門和屈單位組織的肚有獎活動而掩取得的中獎茶所得；購買過中國境內有鍬關部門和單杠位發行的彩饞票取得的中候獎所得。即（岸9志）在中國境虛內以圖書、評報刊方式出勝版、發表作童品，取得的肝稿酬所得。徑伙邪侍噴三、應稅所鋤得項目：共11框項所得為應沾稅所得哈P357-念363啟（蝦一）工資、退薪金所得。連①緊、不屬于工能資、薪金性瓦質的補貼，謝不納個稅，槽列舉：掀1謊、箏2恢、場3容、斗4驟看一下。葛暴p357游②宜、爐內退問題：賀P357昏A腫、州內退的個人業在內退后至北法定退休年愿齡之間從原咸單位取得的醫工資、薪金屯，按中“頸工資、薪金障所得壽”地項目征個稅璃，不能按離柳退休工資對驚待。便B冠、旁取得的一次在性內退收入狐，應按內退吹后至法定退催休年齡之間鞠所屬月份均減攤，將每月革分攤額與當宮月全部到“球工資、薪金臨所得鼠”彈合并計稅，爸自行向稅務后機關申報繳壩納。屠③緞、出租車問碎題：霧P358事A魂、技出租汽車經看營單位對駕踩駛員采取單趁車承包、承巨租的，駕駛志員從事客運度取得的收入棵按工資、薪待金所得征稅知。散B蘇、燥個體出租車賴收入，按個歸體工商戶的日生產、經營否所得征稅。活C經、廈個人出租車古掛靠單位，穗并向掛靠單吐位交納管理丹費的，按個犬體工商戶的相生產、經營襪所得征稅。垂（二）個體養工商戶的生庭產、經營所萌得。欺坦①標、可分為兩醋類：純生產汁經營所得（財4己項）、獨立泳勞動所得處年②撇、個人獨資水企業和合伙攪企業投資者呈比照個體工種商戶納稅蹄個人獨資企坡業和合伙企械業投資者以蜓企業資金為居本人和家庭直成員支付的里與生產經營先無關的支出潔，視為對投疲資者的分配蕩，依照枕“層個體工商戶羊生產經營所代得疾”食繳納個人所堵得稅。（新艷增內容）牛（三）對企騎事業單位的裝承包經營、習承租經營所善得。查（四）勞務聯報酬所得。攜“齡勞務報酬所著得歌”業與議“況工資、薪金逼所得艘”腹的區別：錄耍A喂、絹非獨立個人尼勞動：計關“紹工資、薪金錫所得并”垃熔B患、旦獨立個人勞趙動：計術“挺勞務報酬所滅得張”架醫如會計：專榮職會計，計剃薪金所得；多兼職會計，娃計勞務報酬析所得。審稿災：區別稿酬餓所得。本出榆版社專職：點計薪金所得磁；外社兼職著，計勞務報目酬所得栽（五）稿酬厘所得。暫①新、以圖書、筒報刊形式出借版、發表陰②奔、不以圖書痰報刊形式出挪版、發表的爸翻譯、審稿啞、書畫所得借：計識“木勞務報酬所雨得悠”逐（六）特許此權使用費所刻得。途指個人提供圾專利權、商期標權、著作腿權喂…也的使用權取籠得的所得。歉著作權使用壓權：區別于氧稿酬所得。擊（七）利息懂、股息、紅精利所得。饞俊①糕、不扣除費疤用。昏搏②躬、國債和國梨家發行的金望融債券利息鉆不繳個人所團得稅。（與牌企業所得稅返有區別）腐瘡③魚個人獨資企背業、合伙企榆業以外的企沿業的個人投燒資者，以企岸業資金為本育人和家庭成孝員支付的與騾生產經營無濾關的支出，斥或者向企業遇借款不歸還粱又未用于生皺產經營的，蘋視為對投資播者的分配，羞依照紡“再利息、股息邀、紅利所得違”括繳納個人所粥得稅。（新嗚增內容）話（八）財產睬租賃所得。瞧（僅指有形瓣財產的使用桐權轉讓）今（九）財產費轉讓所得。翁（指有形財榆產的所有權奉轉讓）漲①鋪、股票轉讓煙所得不繳納蔑個人所得稅英。煙②損、量化資產建股份轉讓玩A瘋、諸集體所有制困改制為股份盒制的，職工豎個人取得的鍛股份，暫緩齡征收；爪B菌、方轉讓時，按質轉讓收入額服扣減取得時懶支付的費用級和合理轉讓傭費用，計稅份③益、個人出售悅自有住房，鳳總的原則是穴按財產轉讓腎所得征稅；頂其應稅所得梁的確定按已蒙購公有住房厘和非已購公頓有住房分別疤確定；個人街換購住房（懷出售后繁1鐮年內重新購怠房）價值相慘等的部分可陳免稅，但需秤交納稅保證搏金；個人轉竊讓自用合5升年以上并且抽是家庭惟一摘生活用房取滅得的所得免害稅。攏362誦頁。圓注意塊363庫頁的新增內諒容。促（十）偶然綿所得，不扣枕除任何費用私。決（十一）經張國務院財政簡部門確定征費稅的其他所族得。壩四、稅率：文P364-夜365蹲1擾、眼九級超額累統進稅率活①絨工資、薪金冬所得槍②起不擁有經營基成果所有權框的承包、承樂租經營所得妥2鋒、五級超額船累進稅率并①金個體工商戶聞的生產經營金所得涂②遲擁有經營成蟲果所有權的目承包、承租茄經營所得劈3電、其他所得悲：卻20%理應注意的問傷題：崖P365拼①轉稿酬減征穿30%死實際稅率岔14%虎。司②幻勞務報酬加浩成征收；孝億一次取得的肅勞務報酬肢2艷萬元以上界5驅萬元以下的博，加征五成結稅率為炎30襯％；夸5您萬元以上的壞加征十成，喝稅率為朝40律％。（實際忘上適用饅20%散、孟30%博、捕40%元的三級超額朽累進稅率）液舉例如下：醉例：某演員逗為一企業作布電視廣告，揀分兩次等額督取得報酬旗60000顆元，該演員近共應納個人核所得稅為多扔少？命解：巡每次取得掘60000則元的勞務報弓酬收入，適喂用加成征收簽稅率，應納毫稅額為：老P365哭[6000淋0充（戀1-20%逮）愁30%-2像000]慧×揚2=248士00晝（畢元罪）安明費繞趕五、應納稅岸所得額的規袖定響（一）費用嘉扣除標準并1壓、有費用扣成除的項目再①仁工資薪金：衣扣跟800攔元／月（或災扣潮4000娘元弱/補月）撓②耕個體工商戶瞧：每一納稅乏年度的收入膨總額減去成邁本、費用以株及損失后的庭余額為應納帥稅所得額。林個人獨資企旬業以全部生親產經營所得運為應納稅所沾得額。道合伙企業投奧資者：有協衫議規定的，土按分配比例劑確定應納稅是所得額；沒脊有約定的，拌按人頭平均鈔計算。先分然配，再征稅拾。愿③舞承包承租收聞入：以每一貧納稅年度按送規定分得的鉆經營利潤＋割工資薪金所眨得，扣駕800絞元／月（全絞年妙800驅×磚12榜＝找9600狂元）臥④俗勞務報酬、期稿酬、特許器權使用費、領財產租賃所票得：康A振、冠4000陡元以下／次割：扣戰800美元主B古、渡4000野元以上／次綱：扣堪20包％軋舉例如下：扮例：某人將圓私房出租，想月租金漸2000墨元，其全年烤應納個人所市得稅為多少在？菠解：（妙1蝦）財產租賃誘所得以一個邊月取得的所嫩得為一次計箱稅。備（愚2摟）全年應納計個人所得稅強為：蓋（劑2000-檢800攀）習20%禍12=28臨80蹲（元）吹例：某人在愿2002蟻年取得特許敢權使用費堡兩次坡，一次收入艦3000珠元，另一次儲收入搬8000職元，其應納堵個人所得稅攻共計為多少褲？搜解：（秀1開）特許權使參用費所得以特轉讓一次為嗓一次收入。淘（依2碰）應納稅額耍=氏（膛3000-脆800頃）諸20%+8讓000繼（僵1-20%腐）釘20%=1裳720泊（元）跡⑤去財產轉讓所斷得：轉讓收家入－財產原菠值限―你合理費用吐2破、無費用扣混除：利息股哄息紅利所得享、偶然所得也、其他所得來。爹項融辱梁（二）附加躺減除費用適蠟用的范圍和蘋標準狀1滾、附加減除圈費用的范圍冰：腳P367轉①有在中國境內照的外商投資六企業和外國亡企業中工作距取得工資、摸薪金所得的聾外籍人員；紀②撈應聘在中國榴境內的企業之、事業單位炊、社會團體喪、國家機關匹中工作取得桌工資、薪金取所得的外籍才專家；濟③割在中國境內犧有住所而在鷹中國境外任氣職或受雇取觀得工資、薪右金所得的個羅人；鞋④哀財政部確定輛的取得工資彎、薪金所得椒的其他人員胡。金華僑和香港縱、澳門、臺肥灣同胞參照街上述附加減輝除費用標準富執行。柳2齡、附加減除該費用標準。平善對上述適用輪范圍內的人顛員每月工資伍、薪金所得港減除鞋800疫元費用的基鐮礎上，再減桌除裙3200旁元，合計索4000踐元。肯3詳、華僑和香跡港、澳門、多臺灣同胞參匆照上述附加蓬減除費用標宵準執行。計算公式：池應納稅額圓=愛（每月收入橋額說-4000講）煩適用稅率筒-忌速算扣除數溫。法筆種惑精（三）每次客收入的確定時。提P367肯－荒368普①灶膛按次計算收訓入的有：勞薦務報酬所得灘，稿酬所得巡，特許權使扯用費所得，炸利息、股息優、紅利所得袋，財產租賃及所得，偶然晃所得和其他扁所得等七項穿所得，明確掀規定按次計渡算征稅。指②河非按次計算那收入的有：汗顛花工資薪金所者得：按月收熄入額計征脈戒誼個體工商戶扯的生產經營搞所得：按年帆獎賤對企、事業默單位承包、瘦承租經營所其得：按年忽1外、勞務報酬孟所得，根據道不同勞務項次目的特點，倉分別規定為鄰：緒P368會撓①盆只有一次性斤收入的，以愁取得該項收澡入為一次。踐漁②忠屬于同一事捏項連續取得相收入的，以饒一個月內取霸得的收入為處一次。不能憤以每天取得損的收入為一帝次。套2膝、稿酬所得魄，以每次出條版、發表取簽得的收入為馬一次，具體橡可分為：公P368狡①筆同一作品再芽版取得的所團得，應視為繪另一次稿酬姜所得計征個箏人所得稅；營②土同一作品先骨在報刊上連跟載，然后再句出版，或者屠先出版，再辮在報刊上連片載的，應視嚴為兩次稿酬躍所得征稅，等即連載作為張一次，出版鞭作為另一次滋；舉例說明扭如下：姑例：國內某箭作家的一篇旁小說先在某途晚報上連載蔑三個月，每旦月取得稿酬蝶3600躍元，然后送盆交出版社出歸版，一次取映得稿酬椅20000爸元，該作家阿因此需繳多嘉少個人所得宇稅？心解：（晉1健）同一作品快在報刊上連卸載取得收入炭應納個人所犧得稅為：浙3600板3托（辱1-20%蝦）勻20%莊（機1-30%互）撇=1209懲.6(仙元瘦)賞（麻2態）同一作品悶先報刊連載其，再出版（吐或相反）視見為兩次稿酬濕所得，應納屢個人所得稅謝為：鉛20000丙（甜1-20%嚷）飽20%鐘（其1-30%廳）凈=2240喚（元）欣（今3泰）共要繳納僻個人所得稅牢=1209佳.6+22塌40蚊=3449嫌.6潔（元）窮③嚇同一作品在荒報刊上連載酒取得收入的塔，以連載完桃成后取得的紛所有收入合忍并為一次，待計征個人所攔得稅。督例：國內某院作家的一篇眨小說在一家踐日報上連載夠兩個月，第丹一個月月末跟報社支付稿咽費悔3000蘿元；第二個喝月月末，報萬社支付稿費貿15000攻元。該作家譯兩個月所獲好稿酬應繳納鏟的個人所得診稅為多少？獸解：（得1淘）根據個人符所得稅法規白定，同一作務品在報刊上皆連載取得收協入的，以連垮載完成后取謀得的所有收飄入合并為一處次，計征個哄人所得稅。紙（落2栽）應繳個人神所得稅為：甚（吉15000困+3000竄）恥（什1-20%文）梁20%蹲（傘1-30%至）恭=2016蕩（元）曾④世同一作品在刪出版和發表冠時，以預付刺稿酬或分次兇支付稿酬等辯形式取得的森收入，應合找并計算為一遼次。饒忌⑤燙同一作品出誠版、發表后狂，因添加印紗數而追加稿精酬的，應與遭以前出版、慰發表時取得訂的稿酬合并快計算為一次詳，計征個人矛所得稅。帝3頑、特許權使稻用費所得，胖以某項使用餓權的一次轉觀讓所取得的急收入為一次兼。如果該次刃轉讓取得的久收入是分筆許支付的，則蔽應將各筆收偵入相加為一引次的收入，詳計征個人所老得稅。絨P368腦4伙、主財產租賃所零得以一個月超內取得的收封入為一次。污5茂、利息、股睡息、紅利所閥得以支付時慘取得的收入留為一次。蒜6份、偶然所得充以每次收入畢為一次。結7家、其他所得流以每次收入剩為一次。等（四）應納孔稅所得額的叮其他規定。腦P368潛－糟369魯1歐、些個人將其所牽得通過中國嗓境內的社會猾團體、國家禁機關向教育仇和其他公益攝事業以及遭雞受嚴重自然雁災害地區、秒貧困地區捐夜贈，以及通戲過人口福利裂基金會、光遞華科技基金滑會捐贈額未硬超過納稅人乖申報的應納墨稅所得額咸30居％的部分，生可從其應納縫稅所得額中豎扣除。列通過社會團削體和國家機洗關向農村義山務教育的捐尿贈全額扣除攜。扔2貿、個人所得轉（不含偶然尚所得）用于儲資助的，可版以全額在下沸月、下次、包或當年計征請所得稅時，欲從應納稅所任得額中扣除些，不足抵扣化的不得結轉廈抵扣。臺3掩、個人取得煮的應納稅所殺得，包括現伸金、實物和鉛有價證券。丈六、應納稅端額的計算束P369抗－栗384羞刊苗要求熟練掌斤握看懂教材延中的例題。士在掌握一般急計算規定的幟基礎上，還釘要掌握計算詠中的幾個特悅殊問題，這鉗也是個人所眠得稅中的重添點和難點部盈分。叛（一）工資上、薪金所得卸(逢掌握慣)麗公式：應納厭稅所得額頓×壩適用稅率－畝速算扣除數寒，例見母P369頑（二）個體退工商戶的生具產、經營所填得鋪①鬼、公式：應嗽納稅額＝應合納稅所得額喬×襯適用稅率－銹速算扣除數蘆②毫、有關規定蝶：利息支出購不得高于同水類、同期貸略款利率計算憤的數額；個貢體工商戶或某個人專營農巧牧四業，已霸經繳納農業藏稅、牧業稅鳥的，不再計查征個人所得笨稅等等。乳③耐、查賬征稅袋的計稅方法傻（這個需要注重點掌握）盒A數、色投資者的扣拿除標準按尚“幫工資、薪金膝所得川”卷標準確定。擴投資者的工迷資不得在稅夕前扣除。趨B技、富從業人員的百工資支出按陜標準在稅前既扣除，參照斯企業所得稅童計稅工資標吩準確定。圣C奉、筑投資者及其宴家庭發生的唇生活費用不用允許在稅前腦扣除。生活貝費用與企業贊生產經營費票用混合在一茄起難以劃分興的，全部視賞為生活費用幼，不允許稅棟前扣除。繭(鄰客觀題乞)挨D灣、套投資者及其燥家庭共用的傅固定資產，炮難以劃分的社，由稅務機爬關核定散E蚊、使企業發生的馬工會、福利根、教育經費斃可在計稅工蘇資的餓2借％、財14蜂％、謊3.5擦％標準之內域據實扣除，墨但不得計提過。敏F席、裂廣告費和業弱務宣傳費在惡年營業額的鋪2休％以內，可夠據實扣除，貢（企業：樣2中％＋壓5‰坐），超過部挑分，可無限疊向以后年度傾結轉。伐G鬼、紅業務招待費都支出范圍：將1500藝萬元以下煌5‰路，以上部分厘3‰(暗同企業俊)踩H出、率不準提各種囑準備金撕I陵、石舉辦兩個或柴以上的獨資利企業時，年耍終匯算清繳使，匯總所有用企業的所得擦為應稅所得今，以此確定乖適用稅率，謊計算出應納醒稅額，再分押攤到每個企尤業分別交納朗。蝦④脂、核定征收跳：包括定額膠征收、定率刊征收和其它鑒合理方法。備不得享受個烈人所得稅的罪優惠政策；領個人獨資企撇業和合伙企曲業改核定征史收后不得繼置續彌補年度斃經營虧損。屬賢（三）對企除事業單位的此承包經營、羽承租經營所借得。現應納稅額＝柔[澆年度收入總信額－必要費愿用（每月喜800終元）律]牧×腹適用稅率－相速算扣除數輪，例見錦P373堡。帖（四）勞務徑報酬所得、城稿酬所得、陳特許權使用謀費所得、財稍產租賃所得區(蓄掌握帖)犬①破、每次收入寺不足腐4000享元的，應納效稅額＝（收穗入－漸800拋）尚×避20保％驕②右、洞4000季元以上的，哄應納稅額＝腔收入（挖1坊－突20利％）爹×潔20犁％續③因、濃20000星元以上的，魂應納稅額＝疫收入（毒1聚－吵20股％）備×栗稅率－速算倘扣除數返栽④姜、代付稅款臣的計算方法掙：卷A取、燒不含稅收入溝≤毅3360波的：序應稅所得＝巷(朽不含稅收入腰－盈800)攀÷號（技1姻－稅率）勻應納稅額＝刮應稅所得虹×家稅率那B礎、球不含稅收入鄙＞祖3360工的秀應稅所得＝扎［船(膠不含稅收入鑼－速算扣除需數后)壯×愧池（懷1傾－猶20%讓）］扣÷帽［鞋1械－稅率干×歪（享1偷－肉20%描）］聞應納稅額＝旦應稅所得北×閑稅率－速算卸扣除數副適用稅率表沒見教材恨天P374聽例題見教材煙南P374譜（樓五翻）健稿酬所得。焦見例滋P374負（抬六）特許權拌使用費所得目（七）利息蒙、股息、紅股利所得滴注意：儲蓄唐存款在伙1999換年懲10桂月辜31降日前孳生的秘利息所得，穩不征收個人劉所得稅；儲障蓄存款在厘1999亞年蝴11泰月嶄1嬸日后孳生的晚利息所得，和征收個人所向得稅。見例賴P375也（八）財產魄租賃所得：襖注意按順序固扣除下列費工用：屆①主稅費：包括由營業稅、城梯建稅、房產郊稅、教育費勒附加。托②萍實際開支的腥修繕費用（螺每次炮800溫元為限，一涂次扣不完的易，可無限期貢在以后期扣嚼除）將③員、費用扣除扔標準：挺800境元或侄20%救④等、公式：（果注意：順序婆不要搞反了神）凡每次收入不仰超過管4000城元的：鏈應納稅所得徑額＝收入－細稅－修繕費繪用（跳800營為限）－湖800價（費用額）甘每次收入超盲過貌4000敢元的：閃應納稅所得按額＝（收入胳－稅－修繕傅費用）聰×條（翅1完－悼20共％）沉⑤猜、適用稅率橫：攝20%各。例題見教博材蓄P376副2001.屑01.01旁起，個人按迅市場價出租憂居民住房，怠稅率脖10%尸（九）財產證轉讓所得詢應納稅額挖=魂（收入總額畢-掘財產原值讓-攀合理費用）菌×壓20%志例見末P340嚷。尼（秒十）偶然所刷得患應納稅額虛=舞（偶然所得餐-隊捐贈額）艷×活適用稅率酒例題見教材響P377訊（佳十一友）獎其他所得初應納稅額殊=舊每次收入額炭×暗20%臥（十二）應準納稅額計算揚中的幾個特堡殊問題何P377積1歸、窄對在中國境齊內有住所的未個人一次取陸得數月獎金打或年終加薪讀，勞動分紅震（以下簡稱駛獎金，不包象括按月支付釀的獎金）的偷計算征稅問寶題。榨京個人取得趣上述獎金，僚可單獨作為霧一個月的工牽資、薪金所法得計算納稅拒。由于對每饅月的工資、妨薪金所得計脖稅時已按月帶扣除了費用繁，因此，該剃獎金原則上畝不再減除費器用，全額作小為應納稅所針得額直接按瓶適用稅率計塊算應納稅額漠。如果納稅瞧人取得獎金預當月的工資血、薪金所得貌不足是800弊元的，可將熄獎金收入減捐除獸"插當月工資與悄800破元的差額賣"遠后的余額作居為應納稅所玩得額，并據稈以計算應納欲稅額。設2互、對在中國倆境內無住所竹的個人一次沖取得數月獎橫金或年終加蛋薪、勞動分悼紅的計算征良稅問題。拋個人取得虧上述獎金，喚可單獨作為南一個月的工潔資、薪金所鳴得計算征稅筐。由于對每面月的工資、豪薪金所得計此稅時已按月昆扣除了費用捧，因此，對吐獎金不再減畫除費用，全羅額作為應納嘗稅所得額直潛接按適用稅搖率計算應納斑稅額，并且訪不再按居住脅天數進行劃軌分計算。成道3阻、特定行業像職工取得的星工資、薪金峰所得的計稅世問題。忘P378量購根據稅法規賤定，對采掘裝業、遠洋運鉛輸業、遠洋演捕撈業的職辰工取得的工聽資、薪金所賊得，可按月艷預繳，年度廢終了后保30費日內，合計革其全年工資商、薪金所得遭，再按逗12驢個月平均并最計算實際應修納的稅款，植多退少補。懲其公式為：絡閉應納所得稅嶺額＝親[測（全年工資舟、薪金收入葉÷舍12優－費用扣除掃標準）寫×愿稅率－速算達扣除數夏]耽×顏12紀4蹤、個人取得燃公務交通、誓通訊補貼收滅入的扣除標誘準廁普P379舅兄個人因公務屯用車和通訊桿制度改革而衫取得的公務爺用車、通訊快補貼收入，積扣除一定標程準的公務費諒用后，按照色"纖工資、薪金愿"傅所得項目計扎征個人所得耍稅。按月發懲放的，并入勸當月碗"祥工資、薪金渣"切所得全并后透計征個人所型得稅。秒究公務費用的布扣除標準，妙由省級地方襲稅務局根據膚納稅人公務臭、交通費用瞧的實際發生稠情況調查測完算，報經省漏級人民政府哈批準后確定朝，并報國家迫稅務總局備憶案。倆5功、關于失業轉保險費（金刃）征稅問題餃；厘6族、關于企業通改組改制過涂程中個人取明得的量化資位產征稅問題誦：葛①吊、職工個人爛以股份形式河取得，僅作贈為分紅依據惱，不擁有企稀業量化資產健的，不征稅浸②跑、職工個人拐以股份形式商取得的，擁凱有企業量化胃資產股份，懲取得時暫緩詞征；在實際尊轉讓時，按此“多財產轉讓所鑼得莫”四征個人所得憂稅。由③爭、職工個人住以股份形式闊取得的企業戲量化資產參短與企業分配耳取得的股息鄉、紅利，按賞“述利息、股息栗、紅利艘”稠項目征稅。刻摩7悠、關于職工昆因解除勞動廉合同取得一鴉次性補償收垮入征稅問題妹。該問題是歡2002將年教材新增鼻加的內容，聯請大家參閱良教材沸P379挺8儀、在外商投劃資企業、外竹國企業和外脾國駐華機構塵工作的中方三人員取得的紛工資、薪金莊所得的征稅恒問題。洪絲①灣凡是由雇傭肆單位和派遣押單位分別支慧付的，支付鄉單位應按規垮定代扣代繳培個人所得稅戲，按稅法規順定，納稅人蕉應以每月全哈部工資、薪痛金收入減除倍規定的費用極后的余額為本應納稅所得宜額。其征管稿方法是：只蘆由雇傭單位致在支付工資銷、薪金時按剩稅法規定減配除費用，計羊算扣繳個人注所得稅；派走遣單位支付潤的工資、薪置金不再減除轟費用，以支捧付金額直接援確定適用稅箭率，計算扣肝繳個人所得霜稅。舉例如毯下譜:蝦例迎:廣王先生為某確外商投資企休業雇傭的中宇方經理，蛇2002使年能6次月該外商投管資企業支付芬給王先生的構薪金為軍9200銜元，個人所蹲得稅由該外機商投資企業慣另外支付繳玉納。同月，貴王先生還收祝到其所在的雁派遣單位發調給的工資牽800瘦元。縱該外商投資變企業為王先蕩生申報扣繳蟲的個人所得侄稅為：應納疑稅所得額耳=9200思-800-羞3200=替5200令（元）；應擾納所得稅額斬（扣繳）久=5200聯20%-3影75=66尚5卡（元）。派柔遣單位為王彈先生申報扣美繳的個人所脂得稅為零，究即：應納稅斑所得額案=800-迎800=0萄因無所得則謎不用納稅。直因雙方單位仗已扣繳稅款龜，王先生未衰再向稅務機項關申報納稅容。皆要求：俗請依據個人引所得稅法及經有關規定，叮具體分析該狼外商投資企醋業及派遣單登位計算扣繳兇的個人所得像稅額是否正華確，如不正班確，請指出玉錯誤之處并俗列出步驟計潛算應扣繳的容個人所得稅長稅額，同時品，也請對王始先生的行為手分析、處理簽。度解：（粱1綿）該外商投脂資企業計算擺扣繳的個人墊所得稅稅額盆是不正確的宣。其錯誤有芹以下二個方環面：環①桌中方人員不機應享受附加偶扣除費用，唐只能減除標揀準費用濾800紙元。較②嘴該企業為扣微繳義務人，稀其不能以納捎稅人實際取謠得的收入再意減除費用直店接乘以適用銅稅率計算扣牢繳稅款。正靈確的作法是名應將納稅人狼的不含稅收緊入（稅后所遣得）換算為遮應納稅所得兼額，即含稅弟收入，然后獄再計算扣繳智稅額。公式良：丈應納稅所得榨額鋤=犧（不含稅收砌入南-護費用扣除標嫂準臟-鉛速算扣除數獲）尤（踩1-萄適用稅率）堪=扛（罰9200-追800-3極75形）豬糟（攝1-20%公）份=1003望1.25(枕萬元短)愈應納申(曉扣繳鞏)揉稅額覽=1003賤1.25售20%-3徒75=16旱31.25靜(世元昨)核(2)梁派遣單位計廁算個人所得這稅額不正確蘇,突其錯誤是傻,買派遣單位計膠算代扣代繳原稅款時銹,遇不應扣減費嫩用。派遣單屈位的正確計輸算為：鞠扣繳稅額歉=時每月收入除適用稅率島-籌速算扣除數鬧想=8低00攔10%-2軌5=55針（元）首（激3障）王先生未問向稅務機關抖申報納稅是應錯誤的蛙①凝稅務機關責獸令限期改正賠王先生實際誰應交個人所急得稅為俗應納稅額核=滔（餐10031冷.25+8稼00)驗20%-3逆75=17栗91.25幅(沙元址)蟲申報時應補明繳個人所得埋稅許=1791趣.25-1洽631.2債5-55=燦105(債元群)廈②揭王先生除補哭繳稅款外密,聽應由稅務機座關處于眼2000激元以下的罰肯款。局對外商投資煩企業和派遣秤單位也應按袖稅收征管法閉規定進行處遞罰（犬50%悼以上至鉆3侍倍罰款）。陪②橡對外商投資盤企業、外國倆企業和外國其駐華機構發臘放給中方工醬作人員的工址資、薪金所奴得，應全額纖征稅，繼"形全額姓"腿是指扣除愁800艇元費用后的歉余額。但對無可提供有效藍合同或有關有憑證，能夠煌證明其工資餃、薪金所得羅的一部分按慌照有關規定命上交派遣（艦介紹）單位林的，可扣除掀其實際上交脊的部分，按所其余額計征姐個人所得稅框。沾9搭、在中國境供內無住所的航個人取得工忌資薪所得的井征稅問題。奮P381-薪382斑幟李懂境內所得巖居住時間移與納稅人性質腿映境內支付映角境外支付補90狠、悲183居日坐扭非居民福乎投偏植榆90畏天熟--1伸年竿滔非居民膀窗澤邊簡抱1--5膏年視粗窩居民跌摔溉賠配蠅5睜年以上覺柿邁居民慚霉企詠椅織顫酒鐘若悲桿境外所得愿居住時間催懼納稅人性質淡底境內支付逝神境外支付半90薄、獲183例日推姑非居民陜蹦兵（高管要交誠）厭跌90留天娃--1低年您內非居民績產躲（高管要交吳）謊切1--5恭年濟屬尋居民泡黑低到哄墓5連年以上言邊鴉居民鋸苗舒吹冒酬例：烏某外籍個人敗受聘到中國摩某公司擔任加技術部負責哥人，任職時揉間為玩1999霞年圓4振月蛾16編日至扒1999翻年冷11節月飾10介日。中國公炸司每月支付拜其工資為習8500躬元人民幣，餡其境外的任碧職公司每月撕還支付其薪林金沃1200茅美元（鉤1廳：鳴8.5)傲。請根據中圖國個人所得語稅法的有關寄規定，計算煌其在中國境貪內期間應繳咐納的人所得壇稅稅額。績解：（倚1玩）該人在中潛國境內的工行作時間超過苦了驚90兵天或秒183族天，而不滿器1股年，因此其鈔在中國境內德工作期間來畢源于中國境襖內、境外的險工資收入均爭應在我國繳歷納個人所得羨稅。紫（演2亮）每月應納貴稅所得額騾=8500港+1200滲8.5-4饒000=1鄉4700(盾元錄)俘(3)5宴月至舌10捎月應納個人釣所得稅塞=(147研00惡20%-3尤75)劃6=153送90(竄元督)象(4)4奴月份應納個渣人所得稅仙=(147紡00肥20%-3究75)梁(15涉30)=1曲282.5建(拾元耕)化(5)11再月份應納個貪人所得稅仗=(147汁00嗽20%-3佳75)巨(10盈30)=8蓋55(帶元寺)殖(6)芝該人合計在訴我國應納個尊人所得稅散=1539納0+128稻2.5+8中55=17訂527.5塑(館元蝦)療10倡、兩個以上宏的納稅人共培同取得同一招項所得的計世稅問題。查P383暖辟兩個或兩個褲以上的納稅蓮人共同取得叉同一項所得哪的，可對每患個人分得的骨收入分別減泳除費用，并軟計算各自應趁納的稅款。孟例：某學校訂四位老師共私寫一本書，秒共得稿費駱35000岔元，其中概1刃人得主編費掃5000透元，其余稿啞費四人平分艦，其個人所論得稅納稅情歪況為：金解：（請1返）四人應各釋自扣除費用則（母2保）主編應納華稅歲=火（肉5000+柱30000附4視）稀（詳1-20%剪）松20%部（寄1-30%粘）睛=1400治（元）百（中3艱）其余三人階各自納稅暢=抓（躲30000予4具）他（迎1-20%悠）非20%姓（課1-30%觀）標=840鞠（元）稅（結4晃）四人共納環個人所得稅尋=1400癢+840泛3=392晝0唯（元）發11眼、關于個人魄取得退職費新收入征免個讓人所得稅問封題。泳P383燒①書退職費是指舞個人符合規炒定的退職條紋例并按該辦紅法規定的退扶職費標準所籮領取的退職捧費；酬②撈對于不符合殖規定的退職尤條件和退職孕費標準所取艦得的退職費暴收入，應在閃取得的當月四按工資、薪洪金所得計算懼繳納個人所巧得稅。瞧12憤、關于企業純經營者試行惱年薪制后征雹收個人所得撲稅問題。微P383傭－吼384達對試行年薪頂制的企業經扇營者取得的姓工資、薪金吹所得應納稅達款，可以實邪行按年計算感、分月預繳蹦的方式計征答，即企業經枯營者按月領患最的基本收盼入，在減除古800泰元后，按適朽用稅率計算央應納稅額并報預繳，年終航領取效益收雞入后，合計釋其全年基本港收入和效益投收入，再按角12繡個月平均計半算實際應納羊的稅款，其而計算公式是咸：凳應納稅額嘩＝麥[悶（全年基本沫收入和效益捷收入孟÷藏12頃－費用扣除筍標準）賊×請稅率－速算劫扣除數借]賴×挺12全七、減免優離惠抱優惠政策包百括：天1搏、免稅項目糞（十四項）郊P384-嚷385拾①爬、梅省級政府、漠國務院部委鉛等，及外國聽組織頒發的搏科教文衛等分獎金。瓣(柴級別、用途攀)蔬②閥、國債和國錄家發行的金蠢融債券利息川。灑③伶、按國家統敵一規定發給尋的補貼、津悔貼。悟(累兩院院士的瀉特殊津貼每期人每年燦1鋼萬元船)日④從、福利費、劃撫恤金、救籍濟金。談⑤紅、保險賠款替。遲⑥倍、見義勇為個獎金。帥⑦襖、按規定提撇取并繳付的飯住房公積金佩、醫療保險敵金、基本養淡老保險金、涼失業保險金竭，不計入個午人當期的工善資、薪金收配入，免征。食超過規定的石部分，計征爭個人所得稅壓。占⑧糟、個人取得呈的教育儲蓄塌存款利息所槍得。等等慢……汪。秩瀉2莖、減稅項目架（三項）溜P385饒①宿殘疾、孤老晶、烈屬的所曠得。記②昆嚴重自然災隸害造成重大抬損失的。③其它伯3倦、暫免征稅普項目（九項動）譽P385-虛386貪①礎、控外籍個人以拜非現金形式奪或實報實銷酬形式取得的息住房補貼、弊伙食補貼、彎搬遷費、洗薯衣費。耀②江、外籍個人腹按合理標準挪取得的境內間、外出差補本貼。塌③兇、外籍個人外取得的探親攀費、語言訓粥練費、子女勒教育費等，脆經當地稅務竿機關審核批止準為合理的錢部分。司④行、個人舉報崖、協查違法迫犯罪行為而幫獲得的獎金姻。乒⑤冒、個人辦理免代扣代繳稅逐款的手續費敏。贈⑥父、個人轉讓挺自用達刮5約年以上、并絨且是唯一的裳家庭居住用收房取得的所菜得。況鷹⑦林、延長離、叨退休期間的診工資薪金視懸同離退休工蜘資免征個人牽所得稅。夕⑧熱、外籍個人禽從外商投資帝企業取得的揚股息，紅得捏所得倡⑨搞、符合以下盞7稼個條件之一抓的取得的工鑼資、薪金免納稅方真P386航4資、臣無住所，略1詞年＜居住＜賣5抬年居民納稅寒人的優惠甜P386葉5性、弱無住所，饒90付天＞居住的罪非居民的優干惠浪P386震八、境外的曲納稅額的扣井除鴿P387-惹388