2021年黑龍江省綏化市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結清了全部債務。東方公司對該項應收賬款已計提壞賬準備24萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日東方公司應確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

3.下列各項中，不應計入其他綜合收益的是（）。

A.應享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動

C.其他債權投資公允價值變動

D.自用房地產轉換公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額

4.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.A.盈余公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建造集體福利設施

D.用稅后利潤補虧

5.

第

20

題

某運輸公司為改善服務質量，在提供運輸勞務的同時，銷售一些紙箱等包裝物。對銷售包裝物的行為應征收（）。

A.營業(yè)稅B.消費稅C.增值稅D.增值稅和營業(yè)稅

6.第

8

題

下列有關無形資產的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業(yè)務成本

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

7.

第

18

題

甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經協(xié)商，甲企業(yè)以其生產的產品償還債務，該產品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產品償還債務時，將該產品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應收賬款計提了4萬元的壞賬準備。則甲公司應確認的債務重組收益為（）。

A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4

8.滬東公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，2018年1月1日，該公司將一項投資性房地產轉換為自用房地產（固定資產），轉換時，該投資性房地產的賬面余額為3000萬元，已計提折舊500萬元，已計提的減值準備100萬元。該投資性房地產在轉換日的公允價值為4500萬元。轉換日固定資產的賬面價值為（）萬元

A.2500B.2400C.3000D.4500

9.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的B公司90%的股權。為取得該股權，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費等50萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。

10.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為2000元，采購人員的差旅費為400元，入庫前的挑選整理費用為100元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經調查屬于運輸途中的合理損耗。則津西公司該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

11.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

12.

13.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

15.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同收入的確定變更為完工百分比法，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2015年實現(xiàn)凈利潤100萬元，當年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務費用250萬元

16.下列有關收入確認的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.授予客戶獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

18.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產基金增加1000萬元

B.非流動資產基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

19.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產核算，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為()

A.7.54萬元

B.11.54萬元

C.12.59萬元

D.12.60萬元

20.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

二、多選題(20題)21.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

22.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會計信息在同一企業(yè)不同時期可比，也要求在不同企業(yè)同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

23.牛牛公司應付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經營不善，難以按時還款。花花公司同意按400萬元結清該筆賬款。花花公司已經為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務重組日，該事項對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

24.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分

25.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

26.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額

27.

第

26

題

下列屬于設立證券登記結算機構應當具備的條件的有（）。

28.下列各項中，屬于或有事項的有()。

A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證

29.2014年3月31日。甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難。該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務重組的有（）.

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還

30.對境外經營的財務報表進行折算時，采用資產負債表日的即期匯率的有（）

A.無形資產B.資本公積C.應收賬款D.交易性金融資產

31.

第

19

題

下列資產項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.商譽B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資產

32.下列關于無形資產攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

33.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質量可比性要求的有（）。

34.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有（）。

A.預計有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對資產使用的限制

C.預計生產能力或實物產量

D.預計凈殘值

35.五環(huán)公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（不含增值稅）。下列關于五環(huán)公司上述事項的會計處理中，正確的有（）

A.應確認的應付職工薪酬為234000元

B.應確認生產成本198900元

C.應確認管理費用35100元

D.不應確認主營業(yè)務收入，但庫存商品減少180000元

36.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

37.預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核

38.

第

18

題

持有至到期投資應具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

39.下列各項以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現(xiàn)金資產抵債支付的清理費用

40.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

固定資產已經達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應當待辦理竣工決算手續(xù)后確認固定資產。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

43.在非貨幣性資產交換中，如果換出資產的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

44.在對相關的資產組進行減值測試時，應當將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調整資產組的賬面價值，然后根據調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

45.第

31

題

將某項短期投資轉為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

46.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。（）

A.是B.否

48.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.企業(yè)在日常活動中按照固定的定額標準取得的政府補助，應當按照應該收到的金額計量；不確定的或者在非日常活動中取得的政府補助，應按照實際金額計量。（）

A.是B.否

50.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

當期未匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益；當期匯率卜升時，外幣貨幣性負債會產牛匯兌收益（）。

A.是B.否

52.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

53.在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()

A.是B.否

54.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當存在活躍的市場報價時，也可以作為長期股權投資核算。（）

A.是B.否

55.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

56.集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

57.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

58.一套完整的財務報表至少應該包括資產負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權益變動表及附注。()

A.是B.否

59.

第

35

題

前期重大差錯應采用追溯重述法進行處理，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。（）

A.是B.否

60.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日無形資產的賬面價值，并編制2013年無形資產攤銷的會計分錄。

62.計算2013年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

63.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司有關資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)70％的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。【資料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產負債表有關項目信息列示如下：(1)股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。(2)存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。【資料3】2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元。【資料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。【資料5】2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個別報表中取得乙公司70％股權的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應確認的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

64.甲公司為一家電生產企業(yè)，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2011年度有關事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2012年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等20人留用轉入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃于2011年12月4日經甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃公司，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產品的生產成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

65.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

參考答案

1.C

2.A債務重組日東方公司的會計分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準備24

營業(yè)外支出-債務重組損失36

貸：應收賬款240

綜上，本題應選A。

3.A選項A，應記入“資本公積——其他資本公積”科目。

4.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本后留存收益減少。盈余公積補虧后，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤補虧是未分配利潤內部變化，留存收益也不變。

5.B

6.D自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計人其他業(yè)務成本；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

7.C甲企業(yè)的債務重組收益＝234－220-220×17%＝23.4

8.B成本模式下，將投資性房地產轉換為自用房地產，科目之間對應結轉，則固定資產賬面價值＝投資性房地產賬面價值＝3000－500－100＝2400（萬元）。

綜上，本題應選B。

注意與“借記“固定資產”科目的金額”區(qū)分，本題中，求解的是固定資產的賬面價值，即固定資產、累計折舊、固定資產減值準備三個科目的賬面余額計算得到的金額，而借記“固定資產”的金額實際上是求解固定資產科目的賬面余額。審題一定要注意，做題要細心。

9.C應確認的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計費用應該作為管理費用核算。

10.B企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本；采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。

購入原材料的實際總成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

實際入庫數(shù)量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

則津西公司該批原材料的實際單位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

綜上，本題應選B。

無論材料發(fā)生合理損耗還是不合理損耗，均應當按照實際數(shù)量入庫；但是，材料發(fā)生合理損耗的，其損耗部分成本無需從總成本中扣除，即材料總成本不變，發(fā)生不合理損耗的，其損耗部分成本需要從總成本中扣除，使總成本降低。

綜上，材料發(fā)生合理損耗，總成本不變，入庫數(shù)量減少，使單位成本上升；材料發(fā)生不合理損耗，總成本與數(shù)量均減少，單位成本不變。

11.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權投資以享有的被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

12.B

13.B甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。

14.B該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產減值損失40借：遞延所得稅資產12．5貸：所得稅費用12．5[（90-40）×25%]

15.B選項A，屬于會計估計變更，采用未來適用法；

選項B，屬于會計政策變更，且累積影響數(shù)切實可行的，所以應采用追溯調整法；

選項C，屬于正常的事項；

選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

綜上，本題應選B。

追溯調整的不一定都是會計政策變更，比如，企業(yè)原來持有某企業(yè)50％的股權投資，采用成本法核算，后因處置30％的投資，改為權益法核算，需要追溯調整，但不屬于會計政策的變更，因為追加投資前后屬于兩種不同的事項（投資的性質發(fā)生了變化），不是針對同一事項采用不同的會計處理方法，不符合政策變更的定義。

16.A宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入。

17.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

18.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照實際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應的增加非流動資產基金金額。

選項AD表述錯誤，選項B表述正確，實際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產基金增加1280萬元；

選項C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應選B。

19.B乙公司股票投資應確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元會計處理：2008-3-25借：交易性金融資產-成本171應收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應收股利42008-6-30借：公允價值變動損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產-公允價值變動462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產-公允價值變動46貸：交易性金融資產-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價值變動損益46

20.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

21.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

22.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

23.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應計入營業(yè)外支出，花花公司應確認的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產清產債務時，債務人重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，牛牛公司應確認的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應選CD。

同學們切記一般情況下，債務重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

24.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應于發(fā)生時計人當期損益：(1)符合本準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

25.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

26.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

27.BC本題考核設立證券登記結算機構應當具備的條件。根據規(guī)定，設立證券登記結算機構的，自有資金不少于人民幣2億元，因此選項A是錯誤的；設立的條件中并沒有凈資產數(shù)額不少于2億元的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

28.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證(含產品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治等。選項B，不屬于或有事項。

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ACD對境外經營報表進行折算時，應當遵循以下規(guī)則：

（1）資產、負債項目：采用資產負債表日的即期匯率折算

（2）所有者權益項目：

①實收資本、資本公積、其他綜合收益——采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算

②盈余公積：期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積

③未分配利潤：期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積

（3）利潤表項目：采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算

選項ACD，屬于資產、負債項目，采用資產負債表日即期匯率折算；

選項B，采用業(yè)務發(fā)生日（而非資產負債表日）及其匯率折算；

綜上，本題應選ACD。

31.AD因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

32.CD選項C，已計提減值準備的無形資產應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

33.BD

34.ABC預計凈殘值與固定資產使用壽命無關。

35.ABC企業(yè)以自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。

選項A正確，應確認的應付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項B正確，應確認生產成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項C正確，應確認管理費用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項D錯誤，應確認主營業(yè)務收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

37.ABCD

38.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

39.ABD選項C屬于債務重組利得。

40.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應予以資本化．計入相關資產成本；“選項B”應計入公允價值變動損益。

41.N固定資產已經達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產。

42.N以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之問的差額，計入當期損益。

債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益。

43.N非貨幣性資產交換的處理中應先判斷該非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎計算；具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的公允價值為基礎計算。

44.N在對相關的資產組進行減值測試時，應當將歸屬于少數(shù)股東的商譽包括在內，調整資產組的賬面價值，然后根據調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。

45.N

46.Y

47.N企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在管理該金融資產業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產。

48.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

49.Y【解析】企業(yè)在日常活動中按照固

定的定額標準取得的政府補助，應當按照應收的金額計量；不確定的或者在非日常活動中得的政府補助，應按實際收到的金額計量。題目說法正確。

50.Y按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產的核算”知識點進行考核】

51.N當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產產生匯兌損失；當期末匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌損失。

52.N在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

53.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件

54.N只有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當不存在活躍的市場報價時，才能作為長期股權投資核算。

55.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

56.Y

57.Y

58.N【答案】×

【解析】根據新準則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

59.Y企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。前期差錯的重要程度，應根據差錯的性質和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務相關報表項目進行更正的方法。追溯重述法的會計處理與追溯調整法相同。

60.Y

61.02013年無形資產的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產的賬面價值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費用454．6貸：累計攤銷454．6

62.0①因為甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權,應計提折舊的期限為租賃資產尚可使用年限5年,2013年度應計提的折舊=609．81+5÷12×11=111．80(萬元)。②2013年度分攤未確認融資費用=599．81×8％=47．98(萬元),應計入財務費用。

63.（1）借：長期股權投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤13000??商譽1000??貸：長期股權投資50000????少數(shù)股東權益21000