第九章收入、費用、利潤及其分配一、單項選擇題1、D2、B3、D4、A5、D6、C7、B8、D9、D10、A或B11、D12、B13、B14、A15、C16、D17、D18、C19、C20、B21、C22、B23、B24、B25、C二、多項選擇題1、ABCD2、ABD3、BCD4、ABD5、ACD6、ABD7、ABC8、ABCD9、ACD10、ABC11、ABCD12、ABC13、AB14、ACD15、ABC16、BD17、ABC18、ABD19、BD20、BCD三、判斷題1、√2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、×14、√15、√16、×17、√18、×19、√20、×21、√22、√23、√24、√25、√實務一銷售商品，確認收入借：應收賬款——CFT公司116000貸主營業務收入——EP1商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16000銷售材料，確認收入借：應收票據——CIP公司81200貸其他業務收入70000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11200銷售退回借：主營業務收入——EP1商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4800貸：應收賬款——GMM公司34800同時：借：庫存商品1000貸：主營業務成本1000CFT公司在10日內付款，享受2%的現金折扣現金折扣=100000×2%＝2000（元）借：銀行存款114000財務費用——現金折扣2000貸：應收賬款——CFT公司116000銷售商品，確認收入商業折扣＝100×2000×10%=20000（元）銷售收入總額=100×2000-20000=180000（元）借：銀行存款208800貸主營業務收入——EP1商品180000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）288006、銷售商品，確認收入借：應收賬款——HXT公司58800貸主營業務收入——EP2商品50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8000銀行存款8007、質量不符，發生折讓借：主營業務收入——EP2商品5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）800貸：應收賬款——HXT公司5800收到貨款借：銀行存款53000貸：應收賬款——HXT公司53000轉讓使用權收取使用費借：銀行存款60000貸：其他業務收入56603.77應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3396.23攤銷成本每月攤銷成本=36000÷12=3000（元）借：其他業務成本3000貸：累計攤銷300010、收取包裝物租金借：銀行存款1740貸：其他業務收入1500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）24011、銷售商品，確認收入借：應收票據——HLG公司348000貸主營業務收入——EP3商品300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）48000結轉已銷材料成本借：其他業務成本50000貸：原材料50000結轉已銷商品成本借：主營業務成本385000貸：庫存商品——EP1商品150000——EP2商品35000——EP3商品200000EP1商品銷售成本=（50+100）×1000=150000（元）EP2商品銷售成本=50×700=35000（元）EP3商品銷售成本=1000×200=200000（元）實務二1、銷售商品，確認收入借：應收賬款——CFT公司103000貸主營業務收入——EP1商品100000應交稅費——應交增值稅30002、銷售材料，確認收入借：應收票據——CIP公司72100貸其他業務收入70000應交稅費——應交增值稅21003、銷售退回借：主營業務收入——EP1商品30000應交稅費——應交增值稅900貸：應收賬款——GMM公司30900同時：借：庫存商品1000貸：主營業務成本10004、CFT公司在10日內付款，享受2%的現金折扣現金折扣=100000×2%＝2000（元）借：銀行存款101000財務費用——現金折扣2000貸：應收賬款——CFT公司1030005、銷售商品，確認收入商業折扣＝100×2000×10%=20000（元）銷售收入總額=100×2000-20000=180000（元）借：銀行存款185400貸主營業務收入——EP1商品180000應交稅費——應交增值稅54006、銷售商品，確認收入借：應收賬款——HXT公司52300貸主營業務收入——EP2商品50000應交稅費——應交增值稅1500銀行存款8007、質量不符，發生折讓借：主營業務收入——EP2商品5000應交稅費——應交增值稅150貸：應收賬款——HXT公司5150收到貨款借：銀行存款47150貸：應收賬款——HXT公司47150轉讓使用權收取使用費借：銀行存款60000貸：其他業務收入58252.43應交稅費——應交增值稅1747.57攤銷成本每月攤銷成本=36000÷12=3000（元）借：其他業務成本3000貸：累計攤銷300010、收取包裝物租金借：銀行存款1545貸：其他業務收入1500應交稅費——應交增值稅4511、銷售商品，確認收入借：應收票據——HLG公司309000貸主營業務收入——EP3商品300000應交稅費——應交增值稅9000結轉已銷材料成本借：其他業務成本50000貸：原材料50000結轉已銷商品成本借：主營業務成本385000貸：庫存商品——EP1商品150000——EP2商品35000——EP3商品200000EP1商品銷售成本=（50+100）×1000=150000（元）EP2商品銷售成本=50×700=35000（元）EP3商品銷售成本=1000×200=200000（元）實務三1、支付廣告費借銷售費用——廣告費7547.17應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 452.83貸銀行存款80002、支付印花稅借稅金及附加600貸庫存現金6003、支付勞務費借銷售費用——勞務費700 貸庫存現金 7004、支付咨詢費借管理費用——咨詢費1433.96應交稅費——應交增值稅（進項稅額）86.04貸銀行存款 15205、支付業務招待費借管理費用——業務招待費1226.42應交稅費——應交增值稅（進項稅額）73.58貸銀行存款 13006、結轉退回商品成本借：庫存商品8000貸：主營業務成本80007、支付銀行手續費借：財務費用——手續費1886.79應交稅費——應交增值稅（進項稅額）113.21貸：銀行存款20008、報銷差旅費借：管理費用——差旅費1880庫存現金120貸：其他應收款——×采購員20009、分配（計提）工資借：管理費用——工資16000銷售費用——工資15000貸：應付職工薪酬——工資3100010、計提折舊費借：制造費用——折舊7000管理費用——折舊2000其他業務成本1000貸：累計折舊1000011、結轉成本（1）結轉已銷商品成本借：主營業務成本150000貸：庫存商品150000（2）結轉已銷材料成本借：其他業務成本10000貸：原材料1000012、計提本月城建稅、教育費附加借：稅金及附加4000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅2800——應交教育費附加120013、計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅借：稅金及附加7300貸：應交稅費——應交房產稅3000——應交車船稅2500——應交土地使用稅1800實務四1、支付廣告費借銷售費用——廣告費8000貸銀行存款80002、支付印花稅借稅金及附加600貸庫存現金6003、支付勞務費借銷售費用——勞務費700 貸庫存現金 7004、支付咨詢費借管理費用——咨詢費1520貸銀行存款15205、支付業務招待費借管理費用——業務招待費1300貸銀行存款13006、結轉退回商品成本借：庫存商品8000貸：主營業務成本80007、支付銀行手續費借：財務費用——手續費2000貸：銀行存款20008、報銷差旅費借：管理費用——差旅費1880庫存現金120貸：其他應收款——×采購員20009、分配（計提）工資借：管理費用——工資16000銷售費用——工資15000貸：應付職工薪酬——工資3100010、計提折舊費借：制造費用——折舊7000管理費用——折舊2000其他業務成本1000貸：累計折舊1000011、結轉成本（1）結轉已銷商品成本借：主營業務成本150000貸：庫存商品150000（2）結轉已銷材料成本借：其他業務成本10000貸：原材料1000012、計提本月城建稅、教育費附加借：稅金及附加4000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅2800——應交教育費附加120013、計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅借：稅金及附加7300貸：應交稅費——應交房產稅3000——應交車船稅2500——應交土地使用稅1800實務五1、計算指標：（1）營業利潤＝（800000＋70000）-（460000＋53000）-4800-6500-45000-5000＋8200＝303900（元）（2）利潤總額＝303900＋17000－11000＝309900（元）（3）應納稅所得額＝309900－18000＋1500＋8500＝301900（元）（4）應納所得稅額＝301900×25％＝75475（元）（5）凈利潤＝309900－75475＝234425（元）2、編制相關會計分錄（1）將無法支付的賬款轉入營業外收入借：應付賬款——FAE公司8000貸：營業外收入——無法償還的應付賬款8000（2）收違約罰款收入借：銀行存款10440貸：營業外收入——罰款收入9000應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）1440（3）非公益性捐贈借：營業外支出——非公益性捐贈8500貸：銀行存款8500（4）支付稅收滯納金借：營業外支出——稅收滯納金1500貸：銀行存款1500（5）結轉出售固定資產凈損失借：營業外支出——非流動資產處置凈損失1000貸：固定資產清理1000（6）結轉本月損益①結轉本月收益借：主營業務收入800000其他業務收入70000投資收益8200營業外收入17000貸：本年利潤895200②結轉本月成本費用借：本年利潤585300貸：主營業務成本460000其他業務成本53000稅金及附加4800銷售費用6500管理費用45000財務費用5000營業外支出11000計算所得稅①計提所得稅借：所得稅費用75475貸：應交稅費——應交所得稅75475②結轉所得稅借：本年利潤75475貸：所得稅費用75475（8）法定盈余公積補虧借：盈余公積——法定盈余公積200000貸：利潤分配——盈余公積補虧200000（9）年末結轉本年利潤借：本年利潤2000000貸：利潤分配——未分配利潤2000000（10）提取法定盈余公積、任意盈余公積、分配利潤借：利潤分配——提取法定盈余公積200000——任意盈余公積200000——應付現金股利或利潤750000貸：盈余公積——法定盈余公積200000——任意盈余公積200000應付利潤750000（11）結轉利潤分配賬戶各明細賬戶借：利潤分配——盈余公積補虧200000貸：利潤分配——未分配利潤200000借：利潤分配——未分配利潤1150000貸：利潤分配——提取法定盈余公積200000——提取任意盈余公積200000——應付現金股利或利潤750000計算年末未分配利潤計算年末未分配利潤＝－300000＋2000000＋200000－1150000＝750000（元）綜合實務題第一題（1）銷售商品、確認收入借：應收票據——銀行承兌匯票（TL公司）232000貸：主營業務收入——C0商品200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）32000支付運輸費借：銷售費用818.18應交稅費——應交增值稅（進項稅額）81.82貸：銀行存款900（2）銷售商品、確認收入借：應收賬款——BY公司69600貸：主營業務收入——C1商品60000應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）9600（3）質量不符進行折讓借：主營業務收入——C1商品12000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1920貸：應收賬款——BY公司13920（4）收到貨款實際收到價款＝69600－13920＝55680（元）借：銀行存款55680貸：應收賬款——BY公司55680（5）銷售材料借：銀行存款11600貸：其他業務收入——K1材料10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1600同時借：其他業務成本7500貸：原材料——K1材料7500（6）銷售商品，確認收入商業折扣＝3000×100×20%＝60000（元）實際銷售收入＝3000×100－60000＝240000（元）銷項稅額＝240000×16％＝38400（元）借：銀行存款278400貸：主營業務收入——C2商品240000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）38400（7）銷售商品，確認收入借：應收賬款——XHL公司232000貸：主營業務收入——C3商品200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）32000（8）XHL公司在20日內付款現金折扣＝200000×2％＝4000（元）借：銀行存款228000財務費用——現金折扣4000貸：應收賬款——XHL公司232000（9）銷售退回借：主營業務收入——甲商品5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）800貸：銀行存款5800同時：借：主營業務成本——甲商品4000貸：庫存商品——甲商品4000（10)支付手續費借：財務費用——手續費943.4應交稅費——應交增值稅（進項稅額）56.6貸：銀行存款1000（11）支付業務招待費借：管理費用——業務招待費1886.79應交稅費——應交增值稅（進項稅額）113.21貸：銀行存款2000（12）收到利息借：銀行存款800貸：財務費用——利息收入800（13）計提折舊借：銷售費用——折舊費900貸：累計折舊900（14）分配工資借：銷售費用——工資20000管理費用——工資50000貸：應付職工薪酬——工資70000（15）支付稅金借：應交稅費——應交印花稅200應交稅費——應交車船稅5500貸：銀行存款5700（16）捐款借：營業外支出——捐款80000貸：銀行存款80000（17）收到罰款收入借：銀行存款12760貸：營業外收入11000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1760（18）收到租金收入借：銀行存款5000貸：其他業務收入4310.34應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）689.66（19）收到股利存入銀行借：銀行存款6000貸：投資收益6000（20）結轉固定資產處置凈收益借：固定資產清理2000貸：營業外收入——非流動資產處置凈收益2000（21）結轉已銷商品成本借：主營業務成本——C0商品130000——C1商品35000——C2商品180000——C3商品140000貸：庫存商品——C0商品130000——C1商品35000——C2商品180000——C3商品140000（22）結轉本月損益借：主營業務收入800000其他業務收入30000投資收益17000營業外收入6000貸：本年利潤853000借：本年利潤663000貸：主營業務成本600000稅金及附加4000其他業務成本28000銷售費用15000管理費用8000財務費用3000營業外支出5000利潤總額＝853000－663000＝190000（元）（23）計算應納所得稅應納所得稅＝190000×25％＝47500（元）借：所得稅費用47500貸：應交稅費——應交所得稅47500借：本年利潤47500貸：所得稅費用47500凈利潤＝190000－47500＝142500（元）（24）盈余公積補虧借：盈余公積40000貸：利潤分配——盈余公積補虧40000（25）①年末結轉本年利潤借：本年利潤100000貸：利潤分配——未分配利潤100000②提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積10000——提取任意盈余公積20000——應付現金股利或利潤70000貸：盈余公積——法定盈余公積10000——任意盈余公積20000應付股利70000③結轉利潤分配各明細賬戶借：利潤分配——未分配利潤100000貸：利潤分配——提取法定盈余公積10000——提取任意盈余公積20000——應付現金股利或利潤70000第二題（1）銷售商品、確認收入借：應收票據——銀行承兌匯票（TL公司）206000貸：主營業務收入——C0商品200000應交稅費——應交增值稅6000支付運輸費借：銷售費用900貸：銀行存款900（2）銷售商品、確認收入借：應收賬款——BY公司61800貸：主營業務收入——C1商品60000應交稅費———應交增值稅1800（3）質量不符進行折讓借：主營業務收入——C1商品12000應交稅費——應交增值稅360貸：應收賬款——BY公司12360（4）收到貨款實際收到價款＝61800－12360＝49440（元）借：銀行存款49440貸：應收賬款——BY公司49440（5）銷售材料借：銀行存款10300貸：其他業務收入——K1材料10000應交稅費——應交增值稅300同時借：其他業務成本7500貸：原材料——K1材料7500（6）銷售商品，確認收入商業折扣＝3000×100×20%＝60000（元）實際銷售收入＝3000×100－60000＝240000（元）銷項稅額＝240000×3％＝7200（元）借：銀行存款247200貸：主營業務收入——C2商品240000應交稅費——應交增值稅7200（7）銷售商品，確認收入借：應收賬款——XHL公司206000貸：主營業務收入——C3商品200000應交稅費——應交增值稅6000（8）XHL公司在20日內付款現金折扣＝200000×2％＝4000（元）借：銀行存款202000財務費用——現金折扣4000貸：應收賬款——XHL公司206000（9）銷售退回借：主營業務收入——甲商品5000應交稅費——應交增值稅150貸：銀行存款5150同時：借：主營業務成本——甲商品4000貸：庫存商品——甲商品4000（10)支付手續費借：財務費用——手續費1000貸：銀行存款1000（11）支付業務招待費借：管理費用——業務招待費2000貸：銀行存款2000（12）收到利息借：銀行存款800貸：財務費用——利息收入800（13）計提折舊借：銷售費用——折舊費900貸：累計折舊900（14）分配工資借：銷售費用——工資20000管理費用——工資50000貸：應付職工薪酬——工資70000（15）支付稅金借：應交稅費——應交印花稅200應交稅費——應交車船稅5500貸：銀行存款5700（16）捐款借：營業外支出——捐款80000貸：銀行存款80000（17）收到罰款收入借：銀行存款11330貸：營業外收入11000應交稅費——應交增值稅330（18）收到租金收入借：銀行存款