泓域咨詢/優化水網建設項目可行性研究報告

優化水網建設項目可行性研究報告xx有限責任公司

報告說明水網建設是指在城市中建設全面覆蓋的水系網絡，包含各種供水、排水、雨水處理等基礎設施工程，旨在提高城市水資源的利用率和水環境的質量。近年來，隨著城市化進程的加速，水資源的矛盾也日益凸顯，因此水網建設成為我國城市發展的重點領域之一。未來水網建設將會更加注重智能化和可持續性，通過利用先進技術和管理方式，實現水資源的高效利用和環境友好型建設。同時，政府部門也將通過制定相應的政策法規和投資引導措施，加強對水網建設的支持，以推動城市水環境的改善和經濟社會的可持續發展。根據謹慎財務估算，項目總投資3421.26萬元，其中：建設投資2012.65萬元，占項目總投資的58.83%；建設期利息23.71萬元，占項目總投資的0.69%；流動資金1384.90萬元，占項目總投資的40.48%。項目正常運營每年營業收入12300.00萬元，綜合總成本費用9382.07萬元，凈利潤2139.58萬元，財務內部收益率50.94%，財務凈現值6560.95萬元，全部投資回收期3.78年。本期項目具有較強的財務盈利能力，其財務凈現值良好，投資回收期合理。本期項目技術上可行、經濟上合理，投資方向正確，資本結構合理，技術方案設計優良。本期項目的投資建設和實施無論是經濟效益、社會效益等方面都是積極可行的。本期項目是基于公開的產業信息、市場分析、技術方案等信息，并依托行業分析模型而進行的模板化設計，其數據參數符合行業基本情況。本報告僅作為投資參考或作為學習參考模板用途。

目錄第一章項目總論 8一、項目名稱及項目單位 8二、項目建設地點 8三、項目建設進度 8四、項目提出的理由 8五、建設投資估算 10六、項目主要技術經濟指標 11主要經濟指標一覽表 11七、主要結論及建議 12第二章市場營銷 14一、水網建設發展前景 14二、水網建設發展戰略 16三、水網建設發展對策 17四、水網建設發展形勢 19五、水網建設發展有利條件 21六、國家政策推動 21七、產業需求拉動 21八、科技創新支撐 21九、金融支持加強 22十、水網建設經濟效益和社會效益 22第三章公司治理 24一、公司治理與內部控制的融合 24二、控制的層級制度 27三、內部控制的種類 29四、債權人治理機制 34五、公司治理的定義 38六、監事 44第四章人力資源 48一、績效考評周期及其影響因素 48二、績效管理的職責劃分 51三、績效考評方法的應用策略 54四、培訓課程設計的基本原則 55五、招聘成本及其相關概念 57第五章企業文化方案 59一、企業文化理念的定格設計 59二、企業文化管理規劃的制定 65三、企業文化的研究與探索 67四、企業家精神與企業文化 86五、企業文化的整合 90六、企業文化的完善與創新 95七、企業倫理道德建設的原則與內容 97第六章SWOT分析說明 103一、優勢分析（S） 103二、劣勢分析（W） 105三、機會分析（O） 105四、威脅分析（T） 106第七章運營模式分析 114一、公司經營宗旨 114二、公司的目標、主要職責 114三、各部門職責及權限 115四、財務會計制度 118第八章項目經濟效益評價 125一、經濟評價財務測算 125營業收入、稅金及附加和增值稅估算表 125綜合總成本費用估算表 126利潤及利潤分配表 128二、項目盈利能力分析 129項目投資現金流量表 130三、財務生存能力分析 132四、償債能力分析 132借款還本付息計劃表 133五、經濟評價結論 134第九章財務管理 135一、計劃與預算 135二、影響營運資金管理策略的因素分析 136三、企業資本金制度 138四、決策與控制 144五、企業財務管理目標 145六、營運資金的管理原則 152七、流動資金的概念 154第十章投資計劃方案 156一、建設投資估算 156建設投資估算表 157二、建設期利息 157建設期利息估算表 158三、流動資金 159流動資金估算表 159四、項目總投資 160總投資及構成一覽表 160五、資金籌措與投資計劃 161項目投資計劃與資金籌措一覽表 161項目總論項目名稱及項目單位項目名稱：優化水網建設項目項目單位：xx有限責任公司項目建設地點本期項目選址位于xxx（待定），區域地理位置優越，設施條件完備。項目建設進度結合該項目的實際工作情況，xx有限責任公司將項目的建設周期確定為12個月。項目提出的理由水網建設是指中國政府正在推進的一個國家性大型基礎設施建設項目，旨在構建全國統一的水資源調配和保護體系。該項目涉及四級水網建設和南水北調等工程，主要任務包括加強統籌謀劃、推進水網主骨架大動脈建設、解決水資源時空分布不均問題、提升國家水安全保障能力等。目前，中國政府已經發布了實施該項目的指導意見并正在大力推進相關建設工作。隨著城市化進程的不斷加速，水資源日益緊缺，城市供水難度不斷增大。而水網建設則是一種解決城市供水難題的重要手段，通過構建、完善城市水資源調節系統，實現水資源的高效利用。具體而言，水網建設包括建設集中供水系統、進行配套管網建設、完善城市水環境等方面。在實踐中，水網建設不斷推進，有效解決了城市供水難題，促進了城市經濟社會的可持續發展。但同時也需要克服一些技術、資金等方面的挑戰，才能實現其長期穩定運行和發展。對于一個城市而言，水資源是至關重要的基礎設施之一。因此，優化水網建設是促進民生發展變革的重要舉措。本文將從以下幾個方面進行論述。（一）加強供水設施建設供水設施是城市水網的基礎，它的完善程度將直接影響到城市居民的生活質量。因此，要優化水網建設，首先要加強供水設施建設。可以通過提高自來水廠設備的質量和效率，增加供水管道的覆蓋面積，改善供水網絡的穩定性等措施來實現。（二）推行水資源管理與利用制度改革在水資源管理與利用方面，應積極推行制度改革。首先，應加大對水資源的保護力度，同時縮小水資源利用的差距，為城市居民提供更好的用水環境。其次，還應建立健全的水資源管理機制，以提高水資源利用效益，實現可持續發展。（三）加強水污染治理水污染問題已經成為全球性環境問題，加強水污染治理是優化水網建設的重要內容。可通過加強污染源監管，建立完善的污染物排放標準，推廣節水型生產和生活等措施來實現。（四）提高居民用水意識要促進民生發展變革，提高居民用水意識至關重要。可以通過開展水資源知識普及宣傳活動，倡導綠色環保理念，鼓勵居民自覺采取節約用水、勤儉節約的生活方式，以達到優化水網建設的目的。綜上所述，優化水網建設，促進民生發展變革，是一個系統性的工程，需要從多個方面入手。只有全面貫徹落實，才能為城市居民提供更好的用水環境，推進城市的可持續發展。建設投資估算（一）項目總投資構成分析本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資3421.26萬元，其中：建設投資2012.65萬元，占項目總投資的58.83%；建設期利息23.71萬元，占項目總投資的0.69%；流動資金1384.90萬元，占項目總投資的40.48%。（二）建設投資構成本期項目建設投資2012.65萬元，包括工程費用、工程建設其他費用和預備費，其中：工程費用1608.17萬元，工程建設其他費用347.04萬元，預備費57.44萬元。項目主要技術經濟指標（一）財務效益分析根據謹慎財務測算，項目達產后每年營業收入12300.00萬元，綜合總成本費用9382.07萬元，納稅總額1321.36萬元，凈利潤2139.58萬元，財務內部收益率50.94%，財務凈現值6560.95萬元，全部投資回收期3.78年。（二）主要數據及技術指標表主要經濟指標一覽表序號項目單位指標備注1總投資萬元3421.261.1建設投資萬元2012.651.1.1工程費用萬元1608.171.1.2其他費用萬元347.041.1.3預備費萬元57.441.2建設期利息萬元23.711.3流動資金萬元1384.902資金籌措萬元3421.262.1自籌資金萬元2453.512.2銀行貸款萬元967.753營業收入萬元12300.00正常運營年份4總成本費用萬元9382.07""5利潤總額萬元2852.77""6凈利潤萬元2139.58""7所得稅萬元713.19""8增值稅萬元543.01""9稅金及附加萬元65.16""10納稅總額萬元1321.36""11盈虧平衡點萬元3891.55產值12回收期年3.7813內部收益率50.94%所得稅后14財務凈現值萬元6560.95所得稅后主要結論及建議通過分析，該項目經濟效益和社會效益良好。從發展來看公司將面向市場調整產品結構，改變工藝條件以高附加值的產品代替目前產品的產業結構。市場營銷水網建設發展前景隨著經濟的快速發展和城市化進程的加速，我國對水資源的需求日益增長，而傳統的水資源開發已面臨一系列問題，如供水量不足、供水質量不佳等。因此，水網建設成為解決這些問題的重要手段之一。在此背景下，本文將論述水網建設發展前景。（一）水網建設的概念水網建設是指以多種手段，包括向農村引水、新建供水管道、改造老舊管網等，構建起較完善的水資源調配系統，實現城鄉間與各地區水資源的有機聯通、互惠共贏的目標。水網建設是一項涉及政府、企業、市民等多方面利益的長期工程。（二）水網建設的需求1、城市化進程的推進近年來，我國城市化進程快速推進，城市人口規模不斷擴大，對用水需求的增加也帶來了相應的壓力。水網建設可以有效地解決城市用水難題，保障城市居民正常、安全用水。2、水資源分布不均中國地域遼闊、山川縱橫，各地水資源分布不均。部分地區缺乏可供直接飲用的地下水或地表水，而水網建設可以從一定程度上補充這些地區缺乏的水資源。3、老舊管網改造需求我國一些城市供水管網建設時間較早，有些已經出現老化、滲漏等問題，嚴重影響了供水量和供水質量。這些老舊管網亟待改造，而水網建設可以在老舊管網基礎上進行改造升級，提高供水效率，解決管網老化問題。（三）水網建設的優勢1、水資源利用效率高水網建設將城鄉聯通起來，形成了一個相互聯系的整體，使得水資源能夠得到更好的優化配置，提高水資源利用效率。2、保障城市用水安全通過構建統一的調配系統，保障城市居民正常、安全用水，提高了城市用水質量。3、減少輸送損失傳統的供水方式存在輸送過程中出現的損失，而水網建設則可以實現為源頭減損、中間儲存、末端用水的全程管理，減少輸送損失。（四）水網建設的前景水網建設作為解決城市用水難題的一種有效手段，其前景非常廣闊。未來將會有更多的城市加入到水網建設中，構建起更加完善、高效的供水系統。此外，隨著科技的不斷進步，智能化和安全技術的引入也將進一步提高供水系統的效率和質量，推動水網建設邁向更加智慧化。綜上所述，水網建設是滿足我國城市用水需求的重要手段之一。隨著水網建設的不斷推進，它將帶領著中國水資源的開發利用進入一個新時代，為城市的健康可持續發展注入強大的動力。水網建設發展戰略隨著我國城市化進程的加速，城市化率不斷提升，城市用水規模也不斷擴大，對于城市水資源的保護、開發和利用提出了更高的要求。為此，制定一系列的水網建設發展戰略顯得尤為重要。（一）水資源的統籌規劃在水網建設發展中，要做好全局規劃，將各類水資源進行綜合考慮，進行合理配置和使用。在城市規劃中，需要將水源地、河流、湖泊、水庫等水體納入考慮范圍，將其整合形成一張水網，保證水資源的安全和有效利用。（二）統一管理與利用水網建設需要有統一的規劃和管理機制，避免出現多頭管理、信息孤島等問題。并且，要實現水網互聯互通，實現城市之間的水資源共享，并將水資源用于城市綠化、景觀建設、農業生產等領域，實現綜合利用。（三）水源保護水資源是城市的生命線，因此水源地的保護就顯得尤為重要。要加強水源地保護工作，盡可能保持水源地的天然環境，避免水源地被污染和破壞，保持城市用水質量。（四）節水與回用在水網建設過程中，要充分考慮節水和水資源回用等措施。實施可持續性發展戰略，加強水資源利用效率，盡可能減少水的浪費。對于廢水再利用和資源化利用要進行積極探索和推廣，在城市建設和生產中實現最大化的水資源利用。總之，水網建設發展需要整體規劃、重視資源保護、統一管理和有效利用，并注重節水與回用，使水資源得到更好地保護和利用，為城市的可持續發展提供堅實的基礎。水網建設發展對策隨著經濟的快速發展，水資源的利用和保護已經成為當前面臨的重要問題，水網建設是水資源管理的重要組成部分。本文將從加強水網建設的必要性、推進水網建設的重要作用以及實施水網建設的對策等方面進行探討。（一）加強水網建設的必要性1、多樣化的需求：隨著城市化的不斷推進和人民生活水平的提高，水的需求日益增加，包括供水、排水、防洪等多種需求，如不加強水網建設，將難以滿足各種需求。2、水資源的日益短缺：隨著人口的增長、工業化進程的加快等因素，水資源的日益緊張，加強水網建設可以更好地利用水資源，保證水的平衡供應。3、環境污染的日益嚴重：隨著工業化進程的加速，環境污染問題也日益突出，加強水網建設可以有效解決水污染問題，保護水質。（二）推進水網建設的重要作用1、促進城市和區域經濟發展：水網建設可以增加城市和區域的基礎設施建設，提高城市和區域的競爭力，促進經濟發展。2、保障人民群眾生活：加強水網建設可以保障人民群眾日常生活的需求，使人民群眾的生活更加便利。3、維護社會大局穩定：水資源是社會生產和人民生活的重要基礎，水網建設可以更好地應對洪澇等自然災害，維護社會大局穩定。（三）實施水網建設的對策1、政策支持：加大財政投入，出臺一些優惠政策，鼓勵社會資本參與水網建設，加速水網建設的進程。2、技術創新：注重研究和開發先進的水處理技術，推廣先進的水資源管理和利用技術，提高水利設施建設和管理的科技含量。3、強化管理：加強對水網建設的監管和管理，完善水資源管理法規，嚴格執法，保證水的源頭不被污染，確保水質健康。4、拓寬渠道：增加籌資渠道，發揮多元化資本的作用，引導社會資本進入水網建設領域，促進水網建設的快速發展。總之，加強水網建設是當前水資源管理和保護的重要任務，必須充分認識到其重要性和必要性，采取切實可行的措施，確保水網建設的穩步推進，為經濟社會發展提供有力的保障。水網建設發展形勢近年來，隨著城市化進程加快和人口增長，城市水環境問題越來越受到人們的關注。水網建設作為解決城市水環境問題的重要手段，在我國得到了廣泛應用。下面就水網建設發展形勢進行詳細論述。（一）政策法規的推動近年來，國家相繼出臺了一系列涉及水利、環保等領域的政策法規，這些政策法規為水網建設的發展提供了有力支持。如《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國水資源保護條例》等，這些政策法規要求加強對城市水環境的保護與治理，推動水網建設的發展。（二）城市水環境問題的日益凸顯城市水環境問題是城市化進程中不可避免的問題之一，污水排放、垃圾處理、河流污染等問題已經成為城市發展的瓶頸。這些問題給城市的可持續發展帶來了嚴重威脅，也在一定程度上推動了水網建設的發展。（三）科技的發展帶動水網建設隨著科技水平的不斷提高，人們對城市水環境問題的認識也在不斷深化。同時，科技的發展也為水網建設提供了新的支持手段，如智能巡檢、遠程監測等技術的應用，有效地提高了水網建設的效率和準確性。（四）投資力度逐年增加近年來，國家加大了對水網建設的投資力度，各級政府也將水網建設作為重點項目加以推進。此外，社會資本的介入也進一步促進了水網建設的發展。這些投資力度的增加為水網建設的發展提供了必要的資金保障。綜上所述，隨著國家政策法規的推動、城市水環境問題的日益凸顯、科技的不斷發展以及投資力度的逐年增加，水網建設的發展形勢是越來越好的。未來，我們有理由相信，水網建設將更好地為城市的可持續發展作出貢獻。水網建設發展有利條件國家政策推動中國政府連續多年高度重視水網建設，提出了綠色低碳水利戰略，將水網建設納入國家戰略和五年規劃中。此外，政府還出臺了一系列支持水網建設的政策，如加大投資、優化財稅政策等，為水網建設提供了堅實的政策基礎。產業需求拉動隨著國家經濟的快速發展，城市化進程不斷加快，人民生活水平日益提高，對水資源的需求也越來越大。水網建設能夠更好地滿足人民對于水資源的需求，擴大供給側改革，從而帶動相關產業的發展。同時，水網建設也是治理洪澇、防止水土流失等環保措施的重要手段，可提供生態保護和文化旅游服務等多項業務。科技創新支撐水網建設需要大量的科技創新支撐，如全球定位系統、遙感技術、信息傳輸技術等。隨著科技的不斷發展和應用的不斷深入，可以提高水網管理的效率和水資源的利用率，為水網建設提供了技術保障。金融支持加強水網建設需要大量的資金支持，而且投資回報期比較長。目前，國內外一些金融機構開始向水網建設領域傾斜，提供各種形式的融資支持，為水網建設提供了重要的資金來源。以上是水網建設發展有利條件的幾個方面。在未來的發展中，應該進一步就這些優勢展開深入研究和分析，推動水網建設向更高層次、更高水平的方向發展。水網建設經濟效益和社會效益隨著經濟的發展和城市人口的增加，水資源的供應和保護變得越來越重要。水網建設是指聯通城市內外部的高速公路、鐵路、城市軌道交通、河道、防洪渠等交通和水利工程的綜合管網系統，其建設將帶來一系列的經濟效益和社會效益。經濟效益（1）促進區域經濟發展。水網建設有助于提高資源利用效率和環境質量，降低物流成本和污染排放，提高產品市場競爭力和區域發展優勢，從而推動區域經濟發展。（2）增加就業機會。水網建設需要大量的人力、物力和財力投入，同時也需要各種專業技術人才的參與，因此可以創造更多的就業機會，提高就業水平。（3）提高城市規劃水平。水網建設是城市規劃的一個重要組成部分，通過水網建設可以提高城市功能和品質，增加城市核心競爭力，形成具有特色和優勢的城市形象。（4）促進投資。水網建設需要大量的資金投入，因此可以促進投資活動、擴大投資規模，推動經濟發展。社會效益（1）改善生活環境。水網建設可以解決城市道路交通擁堵、水資源短缺、防洪抗災等問題，從而提高城市居民的居住環境和生活水平。（2）保護自然環境。水網建設可以促進水資源的合理利用，降低污染排放，減少生態破壞，保護自然環境。（3）增加社會福利。水網建設可以提高社會生產能力，增加財富創造，從而增加社會福利水平。（4）提高城市管理水平。水網建設涉及各個領域的規劃、設計、施工、運營等，需要多部門、多層級的協調合作，因此可以提高城市管理水平和治理能力。總之，水網建設既有重要的經濟效益，又有深遠的社會效益，對于現代化城市的建設和可持續發展具有極其重要的意義。公司治理公司治理與內部控制的融合公司治理與內部控制既有不同點，也有相同點，既有分離區域，也有交叉領域。離開公司治理結構，內部控制就沒有完整性，當然也就不可能取得風險管理方面的成功；同時，公司治理結構同樣也離不開內部控制制度，如果沒有完善的內部控制做支撐，公司治理結構所追求的公平與效率的目標也必然會落空。可以看到，公司治理與內部控制實質上是一種互動關系，即有效的公司治理對完善內部控制至關重要；反過來，健全有效的內部控制通過產生高質量的會計信息也能優化公司治理機制。1、內部控制與公司治理不是主體與環境的關系迄今為止，公司治理和內部控制的關系在理論上仍未有統一定論。AICPA的《審計準則第55號》和COSO的《內部控制—一整體框架》這兩個研究報告均把董事會及其對待內部控制的態度認定為內部控制的控制環境，由于董事會是現行公司治理結構的核心，所以很多人認為公司治理結構是內部控制的環境要素，內部控制框架與公司治理機制是內部管理監控系統與制度環境的關系。這種認識是否正確也是值得商榷的。首先，根據哲學環境論的有關知識，環境是與主體相對應并外在于主體的。如果將兩者的關系定義為環境論，那么就意味著公司治理與內部控制是兩個完全獨立的沒有重疊和交叉的主體。其次，環境論降低了公司治理對于內部控制所具有的重要意義。按照哲學內外因理論，內因是事物發展變化的根本原因，外因只起一定的促進作用。環境作為非決定性的外部影響因素，其需要通過內部因素的轉化才能起作用。這樣人們就會有意或者無意地把公司治理結構的影響及其意義縮小。最后，環境論也忽視了內部控制對公司治理的重要性，或者說沒有看到內部控制對公司治理具有一定的反向促進作用。公司治理與內部控制并非完全獨立，存在著聯系與區別。因此，內部控制與公司治理不是主體與環境的關系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含、相互融合的關系。2、離開公司治理結構，內部控制就沒有完整性公司治理機制有效，才能保證不同層次控制目標的一致性，只有從源頭實施內部控制，才能維護各利益相關者的利益；公司治理不能很好地解決所有者和經營者之間的代理問題，則企業管理當局就沒有足夠的動力去改進內部控制，再好的內部控制也無法提供“合理保證”。內部控制與公司治理不能割裂，需將內部控制納入公司治理路徑之上。兩權合一時，股東和股東會直接實施內部控制；兩權分離時，利益相關者通過董事會或監事會間接控制，由股東會或董事會設計監控制度，考核、評價經理層績效。公司治理機制有效，才能保證不同層次控制目標的一致性；只有從源頭實施內部控制，才能維護各利益相關者的權益。有效的內部控制應當能夠維護所有利益相關者的合法權益，而不是維護某一類或少數利益相關者的權益。3、有效的內部控制是完善公司治理的重要保障從公司治理角度認識內部控制，是正確認識內部控制的本質、發揮內部控制作用的前提，企業內部控制內涵和外延得以升華正是內部治理結構作用的結果。內部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監事會、經理之間的權、責、利劃分之后，作為經營者的董事會和經理為了保證受托責任的履行，而做出的主要面向次級管理人員的控制。有效的內部控制是完善公司治理的重要保障，如果內部控制失效，其提供的會計信息也就無法真實反映企業的財務狀況和經營成果，企業的經營者就無法進行正確的決策。健全有效的內部控制能夠確保公司管理行為符合國家法律法規，有利于董事會行使控制權從而提高公司治理效率。健全有效的內部控制可以提供真實可靠的財務信息，有利于所有者和管理者之間的制衡，有利于保障債權人等利益相關者利益，實現共同治理。在我國，事實上企業控制權相當大程度轉移到管理者手中，良好的內部控制是公司法人主體正確處理各個利益相關者關系、實現公司治理目標的重要保證。總之，如果內部控制不能與公司治理兼容，將導致治理成本驟增；如果沒有健全的內部控制，公司治理留下的空間將導致機會主義行為，由此可能演變為制約公司發展的頑疾。控制的層級制度內部控制不是在真空中存在的，它涉及人員、政策和程序，是對組織自身的一種控制環境。內部控制是主觀的，因為它依賴于管理層認為控制有多重要，是否選擇有效的戰略，如何監督和實施控制。內部控制的每一個有意義的檢查都必須考慮環境。由管理層建立的內部環境會對一個組織的控制程序與技術的有效性產生重要的影響。控制環境的形成會受到很多因素的制約。有些因素清晰可見，如正式的公司政策聲明或內部審計職能。有些因素是無形的，如職業勝任能力和人員的誠實性。《國際注冊內部控制師通用知識與技能指南》把內部控制視為一個三級分類的控制層級制度。在層級制度的頂端是內部環境，即“公司治理”另外兩個層級控制措施的執行與效果。在內部環境控制之下是系統控制，最底層的是交易處理控制。控制措施的有效性是從內部環境開始向下移動的。換句話說，如果環境控制是薄弱的，其他層級的控制將不會有效。例如，如果管理層不創建一個希望員工能保護數據安全性的環境，員工或許不關心保存密碼的重要性。在一個松散的內部環境控制中，個人可能把密碼標簽貼在計算機終端上。如果對系統的控制措施是薄弱的，交易處理的控制措施將同樣是薄弱的。有效地控制是董事會和組織中每個員工的責任。管理層創建一個內部環境是很重要的，在這一環境中每個員工都認為控制是很重要的，并且成為控制的積極參與者，以確保那些需要控制的事項真正得到控制。執行管理層有責任創建有益于控制措施實施、監督控制和處罰違反控制行為的環境。在創建控制措施并確保控制措施得到貫徹執行方面，管理層必須提出有效的內部環境控制的屬性和管理層的職責。董事會負有監督內部環境的責任，并強調解決違反控制的行為。董事會應當要求首席執行官提供內部環境的適當保證。所有重大的違反控制的行為和對這些行為采取的糾正行動都應當通知董事會。為了有助于實現這些控制職責，董事會任命獨立審計師和內部審計師幫助他們評價控制措施是否適當，并保證他們遵守控制措施。中級管理層有責任對他們的職能領域建立控制目標。例如，信息技術部門可能設立一個控制目標，要求所有軟件在安裝進入系統之前，應接受單獨的測試；應收賬款管理部門可能設立一個目標，要求所有已開發票的物品，不管是款項已收訖還是需要催收，都應該在應收款項中予以適當地記錄。員工有責任執行和操作控制措施。在大多數的組織內，信息技術部門職員的工作涉及職能領域中的全體員工，這有助于信息技術部門確定所需要控制的程度。內部控制的種類內部控制按控制內容可分為一般控制和應用控制，按控制地位可分為主導性控制和補償性控制，按控制功能可分為預防性控制和發現性控制，按控制時序可分為原因控制、過程控制和結果控制。（一）按控制內容分為一般控制和應用控制1、一般控制般控制是指對企業經營活動賴以進行的內部環境所實施的總體控制，也稱基礎控制或環境控制。它包括組織控制、人員控制、業務記錄以及內部審計等內容。這類控制的特征，是并不直接地作用于企業的生產經營活動，而是通過應用控制對全部業務活動產生影響。（1）合法性控制，即用各種方法檢查所記錄的經濟業務，以保證其能夠如實反映經濟事項。在會計基礎控制方面，它主要通過由熟悉會計制度的人員審查會計文件，以確定所記錄的業務是否真正發生，檢查其處理過程是否與規定的程序相一致，查明業務處理是否經過授權與批準，有無越權行事等行為，以及是否進行了嚴格的監督和審核。（2）正確性控制，即為了確保單位每筆經濟業務的發生都能夠及時用正確的金額與賬戶記載的一種控制。它通過建立發生額計算、余額計算、賬戶分類檢查、雙重核對、事先控制與分工牽制等方法來保證會計記錄的正確性。（3）完整性控制，即保證發生的一切合法的經濟業務均記入控制文件的一種控制。它主要通過憑證的連續編號、總額控制、登記賬簿、檔案管理并運用備忘錄等手段來保證記錄的完整性。現在，實行會計電算化的單位已由計算機解決部分完整性的控制工作。（4）一致性控制，即保證記錄一致性的控制。它主要通過實地盤存、對內對外賬實核對、差異分析、調賬等方法來保證會計記錄的一致性。2、應用控制應用控制是指直接作用于企業生產經營業務活動的具體控制，也稱業務控制，如業務處理程序中的批準與授權、審核與復核以及為保證資產安全而采用的限制接近等控制。這類控制的特征，在于它們構成了生產經營業務處理程序的一部分，并都能夠防止和糾正一種或幾種錯弊。（二）按控制地位分為主導性控制和補償性控制1、主導性控制主導性控制是指為實現某項控制目標而首先實施的控制。如憑證連續編號可以保證所有業務活動都得到記錄和反映，因此，憑證連續號對于保證業務記錄的完整性就是主導性控制；為實現組織的戰略目標，管理層要根據組織規劃指導各項生產及經營管理工作，并組織專門機構和人員進行定期或不定期的檢查，對于發現的偏差進行分析，找出問題的成因、采取措施、予以糾正。這里，管理層的組織專門機構和人員開展的定期或不定期檢查活動對于發現偏差就是主導性控制。預防性控制和發現性控制則是為了預防、檢查和糾正不利的結果，在正常情況下，主導性控制能夠防止錯誤和舞弊的發生，但如果主導性控制存在缺陷，不能正常運行時，就必須由其他的控制措施進行補充。2、補償性控制補償性控制就是針對某些環節的不足或缺陷而采取的控制措施能夠全部或部分彌補主導性控制的缺陷，主要是為了把風險暴露限制在一定的范圍內。如果憑證沒有連續編號，有些業務活動就可能得不到記錄。這時，實施憑證、賬證、賬賬之間的嚴格核對，就可以基本上保證業務記錄的完整性，避免遺漏重大的業務事項。因此，“核對”相對于憑證“連續編號”來說，就是保證業務記錄完整性的一項補償性控制。由獨立于銀行存款收支業務的人員進行銀行存款的核對和調整，是對收支業務中存在的薄弱環節的一種補償性控制。一項控制和其他控制之間存在一定聯系，當該項控制存在控制缺陷的時候如果其他控制執行有效，可以有效地降低該缺陷導致財務報告錯報的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他控制就是該控制的補償性控制。從上述分析可見，主導性控制與預防性控制存在密切的聯系，都是在實現有利結果的同時，避免不利結果的發生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按控制功能分為預防性控制和發現性控制1、預防性控制預防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發生，或盡量減少其發生機會所進行的一種控制。它主要解決“如何能夠在一開始就防止錯弊的發生”這個問題。預防性控制是由不同人員或職能部門在履行各自職責的過程中實施的，屬于操作性的控制。預防性控制措施主要包括職務分離、監督性檢查、雙重檢查、編輯校驗、合理性校驗、完整性校驗以及正確性校驗等。2、發現性控制發現性控制是指為及時查明已發生的錯誤和非法行為或增強企業發現錯弊機會的能力所進行的各項控制。它主要是解決“如果錯弊仍然發生，如何查明”的問題。如果缺乏發現性控制，當預防性控制實施存在困難時，有關人員就會為所欲為，使控制失敗：更為嚴重的是由于組織難以及時發現存在的問題及影響，從而不能及時采取措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。一般認為，預防性控制優于發現性控制，因為預防性控制能夠在事前防止損失的發生，降低風險。但是，真正全面地采取預防性控制是相當困難的，實際工作中風險很難百分之百地預防，所以必須將兩者結合起來控制。（四）按控制時序分為原因控制、過程控制和結果控制1、原因控制原因控制也稱事先控制，是指企業單位為防止人力、物力、財力等資源在質和量上發生偏差，而在行為發生之前所實施的內部控制。2、過程控制過程控制也稱事中控制，是指企業單位在生產經營活動過程中針對正在發生的行為所進行的控制。3、結果控制結果控制也稱事后控制，是指企業單位針對生產經營活動的最終結果而采取的各項控制措施。債權人治理機制（一）債權人的概念當企業發展到一定規模時，就要進入資本經營階段，企業必須借助融資才能更好地發展壯大。在融資方式上，主要有負債融資和所有者權益融資。在當前我國企業的融資結構中，負債融資發揮著巨大的作用。債權人是公司借入資本即債權的所有者。理論上講，由于債權人要承擔本息到期無法收回或不能全部收回的風險，因此債權人和股東一樣，在公司治理上，有權對公司行使監督權。債權人可以通過給予或拒絕貸款、信貸合同條款安排、信貸資金使用監管、參加債務人公司的董事會等渠道起到實施公司治理的作用，尤其是當公司經營不善時，債權人可以提請法院啟動破產程序，此時，企業的控制權即向債權人轉移。由于我國資本市場發展的時間較短，企業資金主要來源于銀行體系。因此，我國上市公司的主要債權人為銀行部門。（二）債權人治理機制的類型債權人對公司治理的作用形成了特殊的債權人治理機制。債權人治理機制主要通過以下方面作用于公司治理。（1）激勵機制。債權人可以通過影響經營管理者的經營管理水，平和其他行為選擇，通過施加壓力促使經營者努力工作。（2）控制權機制。債權人作為公司資本的投入者，決定著公司收益去向，規定著公司剩余控制權的分配。（3）信用機制。如果經理班子制定了損害債權人利益的政策和發生此類行為時，債權人可以對公司的管理層進行控告和起訴，這將降低公司的債券評級，引起中介機構（如外部審計）的介入以及機構投資者的關注。（4）監督機制。債權人可以通過債務的期限安排，對企業進行頻度適當的審查。（三）債權人參與公司治理的途徑債權人可以通過多種途徑參與公司治理。根據權利來源不同，可以分為約定參與和法定介入。約定參與包括信貸契約、人事整合、重大決策時的債權人會議等。法定介入是指具體制度由法律加以規定如重整制度和破產制度。具體而言有如下途徑。1、信貸契約建立企業與主要往來銀行的信貸聯系。通過建立信貸聯系，加強企業與主要往來銀行的存貸款關系，加強銀行對企業的了解和監控。銀行以債權人的身份，密切掌握公司經營和財務動態，以保持對公司事實上的監控。然而，信貸契約并不足以保護貸款人利益，主要因為信貸契約的不完全性、信息不對稱、資產的專用性。2、資本參與信貸聯系雖然是銀行控制企業的有力手段，但在本質上還不是資本的結合關系，一旦銀行向企業持股則為銀行參與企業治理提供了實質性的前提條件；銀行持有企業的股份，并有權派員參與企業的財務管理。3、人事結合銀行與工商企業的人事結合，即向對方派遣董事使得通過信貸和持股所建立起來的銀行對企業之間的滲透得以進一步強化。銀行以股東的身份進入公司董事會，參與公司重大經營決策的制定。4、債權人會議和重整制度債權人在監督過程中發現公司業績下滑，首先是采取非正式磋商。如果這不能解決問題，債權人可能提起破產程序。破產重整制度是指對存在重整原因、具有挽救希望的企業法人，經債務人、債權人或其他利害關系人的申請，在法院的主持下及利害關系人的參與下，依法同時進行生產經營上的整頓和債權債務關系或資本結構上的調整，以使債務人擺脫破產困境，重獲經營能力的破產清算預防程序。依法申報債權的債權人為債權人會議的成員，享有會議表決權，債權尚未確定的債權人不得行使表決權，對債務人的特定財產享有擔保權的債權人，未放棄優先受償權利的，對于通過和解協議和破產財產分配方案兩種事項不享有表決權。重整制度是債務人具備破產條件在進入破產程序前有債務人或者債權人申請法院對債務人進行重整。5、債轉股債轉股作為一種資本結構調整的手段為建立和改進公司治理創造了條件和機遇，從而能夠促使企業通過重組來擺脫困境，也使金融資產轉劣為優。從資本結構調整和強化治理機能的角度，債轉股問題的實質是針對經營不善的內部人控制企業，銀行通過債權轉股權，對企業治理機制進行徹底調整，在股份多元化的基礎上最終建立股東主導型的經濟型治理體系。目前我國實施轉股的對象主要有兩類企業，—類是經營不善但還有發展前景的企業；另一類是資本金不足，資產負債率過高的企業。債轉股的真正意義在于調整資本結構、強化治理機制，以促使企業實現經濟型治理。公司治理的定義（一）公司治理概念的文獻回顧在不同的背景下，從不同的角度觀察，公司治理有著諸多含義，加之機構和個人在實踐中也形成了對公司治理的不同理解，因此如何定義公司治理，諸多學者和機構的看法見仁見智。比較典型的觀點有以下幾種。邁克爾?詹森和威廉?麥克林1976年提出，由于股東和經理人員存在目標不一致性公司治理的目的就是為了協調經理人員和股東的誘因和動機，并使經理人員的自利行為產生的總成本降到最低。另一種對公司治理基本問題的解釋是科克倫和沃特克提出的。他們在1988年發表的《公司治理一文獻回顧》一文中指出：公司治理問題包括高級管理層、股東、董事會和公司其他利害相關者的相互作用中產生的具體問題。構成公司治理問題的核心是：（1）誰從公司決策和高級管理層的行動中受益？（2）誰應該從公司決策高級管理者的行動中受益？一旦“是什么”與“應該是什么”之間存在不一致，則一個公司的治理問題即會出現。為了進一步解釋公司治理所包含的問題，他們將公司治理分為四個要素，其中每個要素中的問題均由與高層管理者和其他利益相關者（或利益相關集團）相互作用有關的“是什么”與“應該是什么”之間的不一致引起的。具體而言，表現在管理者有優先控制權，董事過分屈從于管理者，工人在公司管理上沒有發言權以及政府注冊規定過于寬容，而每個要素關注的對象則是利益相關者（或利益相關集團）中的一個，例如股東、董事會、工人與政府，對于這些問題，可以通過加強股東的參與、重構董事會、擴大工人民主以及嚴格政府管理來解決。英國牛津大學管理學院院長柯林?梅耶1995年將公司治理解釋為一種制度安排，他在《市場經濟和過渡經濟的企業治理機制》一文中，把公司治理定義為“公司賴以代表和服務于他的投資者的一種組織安排。它包括從公司董事會到執行經理人員激勵計劃的一切東西公司治理的需求隨市場經濟中現代股份有限公司所有權和控制權相分離而產生”。奧利弗?哈特1995年提出了一個公司治理理論的分析框架，其認為，只要存在兩個條件，則公司治理問題必然會在一個組織中產生：第一個條件是代理問題，確切地說是組織成員（可能是所有者、工人或消費者）之間存在利益沖突；第二個條件是交易成本最大使得代理問題不可能通過合約解決。公司治理可以被看作一種機制安排，用于制定那些事先未能做出的決策，治理機制分配公司非人力資本的剩余控制權，即資產使用權如果在初始合約中未做出安排，治理結構決定其將如何使用。錢穎一教授1995年認為，所謂公司治理結構，是指一套制度安排，用以支配若干在公司中有重大利害關系的團體一一投資者（股東與貸款人）、經理人員、職工之間的關系，并從這些聯盟中實現經濟利益，其中包括如何配置與行使控制權，如何監督與評價董事會、經理人員及職工，以及如何設計與實施激勵機制。一般而言，良好的公司治理結構能夠利用這些制度安排的互補性質，并選擇一種結構來降低代理成本。張維迎教授也認為，公司治理是一種制度安排，是指有關公司董事會的功能、結構，股東的權力等方面的制度安排，是有關公司控制權和剩余索取權分配的一整套法律、文化和制度性安排。李維安教授認為，狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經營者的一種監督與制衡機制，其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的、內部或外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者（股東、債權人、供應者、雇員、政府、社區）之間的利益關系。吳敬璉教授在《現代公司與企業改革》一書中指出，所謂的公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執行人員（即高級經理人，員）三者組成的一種組織結構。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系。諸多國際組織也對公司治理進行了定義和說明，其中以英國卡德伯利報告和經濟合作與發展組織出臺的公司治理原則最具代表性。英國倫敦證券交易所在1991年成立了專門負責調研和研究公司治理問題的卡德伯利委員會。該委員會于1992年提交了一份《卡德伯利報告》。該報告認為，公司有效管理的一個重要方面就是實現公司的內部控制。報告建議董事們對公司內部控制的有效性進行描述，同時規定建立審計委員會，并對公司的內部控制聲明進行復核。《OECD公司治理原則》（2004）指出，公司治理是一種對工商業公司進行管理和控制的體系，該體系包含管理層、董事會、股東和其他利益相關者的一整套關系。它明確規定了公司的各個參與者的責任和權力分布，詳細描述了決策公司事務時所應遵循的規則和程序，還提供了設置和實現公司目標和監控運營的手段，決定了公司的架構。良好的公司治理應該能形成適當激勵，使董事會和管理層能夠做出有益于股東和其他利益相關者的決策，并能夠發揮有效的監督作用，更好地利用公司所屬資源。針對2008年金融危機暴露出來的公司治理存在的問題以及機構投資者由于投資鏈拉長、被動投資等對參與公司治理的消極影響，在2015年頒布的《G20/OECD公司治理原則》（以下簡稱《OECD新原則》）中，對《OECD公司治理原則》（2004）中提出的機構投資者的作用做了進一步的強調，在體例上新增了第三章“機構投資者、證券交易所和其他中介機構”。第三章的7條規定中有4條是關于機構投資者參與公司治理的規范。《OECD新原則》第三章的導語開宗明義地提出“公司治理框架應當在投資鏈條的每一環節中都提供健全的激勵因素”，就是針對投資鏈拉長的情況，強化投資鏈上各個責任主體的職責履行，倡導建立激勵兼容的制度安排。（二）對公司治理概念的理解一般來說，公司治理可以分為狹義和廣義兩種。狹義的公司治理是指對公司董事會的功能、結構、股東的權力等方面所做的制度安排，關注于解決公司內部的所有權安排、激勵機制，股東大會、董事會、監事會結構等內部管理問題。廣義的公司治理是指有關公司控制權和剩余索取權分配的一套法律、文化和制度性安排，既包含公司內部治理所涉及的公司所有權結構、控制權結構、內部治理機構和激勵機制，又包含由外部市場機制、政府機制和社會機制等共同構成的公司外部治理。公司治理涉及的各利益相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司有利益關系的集團，是一個多層次的概念，且隨著社會經濟的發展和公司內涵的發展而變化。綜上所述，我們認為，所謂公司治理，就是基于公司所有權與控制權分離而形成的公司的所有者、董事會和高級經理人員及公司利益相關者之間的一種權力和利益分配與制衡關系的制度安排。其包括公司治理結構與公司治理機制兩部分。（1）公司治理是研究企業諸多利益相關者的一門科學。企業利益相關者就是任何可能影響企業目標或被企業目標影響的個人或集團，包括所有者（股東）、董事會、經理層、債權人與債務人、員工、供應商與客戶、政府與社會等，這些利益關系決定企業的發展方向和業績。（2）公司治理是研究企業權力安排和利益分配的一門科學。從，狹義角度上理解，是基于企業控制權層次，研究如何授權給職業經理人并針對職業經理人履行職務行為行使監管職能的科學。企業控制權劃分為特定控制權和剩余控制權。特定控制權是指那種能在事前通過契約加以明確界定的權力，剩余控制權是指那種事前沒有在契約中明確界定如何使用的權力，是決定資產在最終契約所限定的特殊用途之外如何被使用的權力。股東對公司的所有權包含了剩余索取權和剩余控制權，前者是以股權比例反映的收益權。（3）公司治理是研究企業各利益主體在權力和利益之間相互制衡的一門科學。制衡是公司治理最重要的機制，公司治理就是要使各利益主體在權利、義務、責任和利益間建立相互制衡的制度，共同對公司和全體股東負責。然而，公司治理的目的并不是相互制衡，制衡只是保證公司科學決策的方式和途徑。監事（一）監事的定義監事是股份公司中常設的監察機關的成員，亦稱“監察人”，主要監察股份公司業務執行情況。由監事組成的監督機構稱為監事會或監察委員會，是公司必備的法定的監督機關。由于公司股東分散，專業知識和能力差別很大，為了防止董事會、經理濫用職權，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監督機關，代表股東大會行使監督職能。（二）監事的人數、任期及資格1、監事的人數股份有限公司設監事會，其成員不得少于3人。監事會應當包括股東代表和適當比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于三分之一，具體比例由公司章程規定。監事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。2、監事的任期監事的任期每屆為3年。監事任期屆滿，連選可以連任。監事任期屆滿未及時改選，或者監事在任期內辭職導致監事會成員低于法定人數的，在改選出的監事就任前，原監事仍應當依照法律、行政法規和公司章程的規定，履行監事職務。3、監事的任職資格（1）積極資格。監事可以是股東，也可以不是股東；監事可以是自然人，也可以是法人（必須指派自然人代表其行使職務，可隨時改派）；監事可以具有本國國籍，也可以沒有本國國籍；監事會中至少有一人在國內有住所。（2）消極資格。①有下列情形之一的，不得擔任公司的監事無民事行為能力或者限制民事行為能力；因犯有貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產罪或者破壞社會經濟秩序罪，被判處刑罰，執行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權利，執行期滿未逾5年；擔任因經營不善破產清算的公司、企業的董事或者廠長、經理，并對該公司、企業的破產負有個人責任的，自該公司、企業破產清算完結之日起未逾3年；擔任因違法被吊銷營業執照的公司、企業的法定代表人，并負有個人責任的，自該公司、企業被吊銷營業執照之日起未逾3年；個人所負數額較大的債務到期未清償。②國家公務員、軍人、公證人、律師等不得兼任公司的監事。③董事、經理人和其他高級管理人，員不能兼任同一公司的監事。（三）監事的權限1、監督權（1）業務執行監督權。監事可以隨時調查公司業務及財務狀況，查核簿冊和文件，并有權請求董事會提出報告。（2）公司會計審核權。有權對董事會于每個營業年度終了時所造具的各種會計表冊（營業報告書、資產負債表、財產目錄、損益表）進行核對賬簿，調查實際情況，將其意見做成報告書向股東大會提出報告。（3）董事會停止違法行為的請求權。當董事會執行業務有違反法律或章程的行為，或經營登記范圍以外的業務時，有權通知董事會停止其行為。（4）其他監督權。可調查公司設立經過，審查清算人就任時所造具的會計表冊、審查普通清算人在清算完結時所造具的清算期內的會計表冊。2、公司代表權監事一般不能代表公司的權限，但在特殊情況下有權代表公司，監事可代表的內容包括：代表公司向政府主管機關申請進行設立、修改章程，發行新股、發行公司債，變更、合并、解散等各項登記的權限；與董事進行訴訟（若法院另外沒有規定，股東大會也沒有另選他人）；與董事進行交易（董事為自己或他人與公司發生交易時）；在監督業務執行和審核公司會計中可代表公司委托律師、會計師審核。3、股東大會召集權監事認為有必要或受法院命令而召集股東大會。4、監事的權利監事的權利包括：向公司請求預付處理委任事務必要費用的權利；向公司請求償還因處理委任事務所支出的費用及自支出時起的利息的權利；向公司請求代其清償因處理委任事務所負擔的必要債務，未至清償期的，請求公司提供擔保的權利；向公司請求賠償其處理委任事務時，因非可歸責于自己的事由所導致的損害的權利。人力資源績效考評周期及其影響因素（一）績效考評周期績效考評是一項周期性的工作，因此對于考評周期的界定至關重要。要想合理界定績效考評周期，就必須厘清績效考評的概念，將績效考評周期與績效管理周期、數據收集頻率等概念區別開來。1、績效考評周期與績效管理周期。在實際操作過程中，績效考評周期與績效管理周期是經常容易被混淆的兩個概念，如果不能有效區分，就會影響績效考評的合理性。績效考評周期是用于界定“多長時間評價一次”的問題，針對不同的指標和管理特點會有不同的考評周期。例如，有些指標可能需要每月評價一次，而有些指標則需要每年評價一次，因此績效考評周期不能一概而論，應該根據具體的實際情況合理設置。而績效管理周期則是指從績效計劃、績效監控、績效考評一直到績效結果的應用與反饋這一系列過程的時間匯總，是一個相對比較穩定的概念。大多數組織通常以一年作為績效管理周期的時限。2、績效考評周期與數據收集頻率。容易與績效考評周期混淆的概念還有數據收集頻率，它是指多長時間收集一次數據，數據收集的最終目的是用于績效考評。同考評周期一樣，不同指標的數據收集頻率也不盡相同，有的指標數據需要每天收集，有的數據則一年收集一次即可。但是數據收集頻率并不等同于考評周期。通常一次或多次收集的數據會用作一次考評的計量因此數據收集頻率往往是短于或等于考評周期。區分這兩個概念的意義在于，在實施績效考評時，不應該一直到考評環節才去收集數據，而應根據指標特點等因素，實時對相關數據進行收集，這樣才能確保績效考評結果的客觀準確。（二）績效考評周期的影響因素一般來說，績效考評周期與績效指標、企業所在行業的特征、職位職能類型、績效管理實施的時間等因素有關，因此在績效考評周期決策時需要重點考慮這些內容。1、績效指標與考評周期。績效指標形態和內容各異，在考評時不能概而論，而要根據指標的實際特點合理確定，每種類別指標的考評周期也不盡相同。有的指標需要實時監控，有的指標則要經過很長時間才能顯現結果，因此績效指標是影響考評周期設置的重要變量。2、企業所在行業與考評周期。績效考評周期與企業所處行業也有一定的關系，不同行業、不同產品的生產周期不同，會導致企業以及員工績效的周期性，因此考評周期必然受企業績效周期的影響，應該與企業績效周期相符。3、職位層級與考評周期。中高層管理者更多是對企業戰略的把控，對中高層管理者的考評旨在促使中高層管理人員厘清思路，抓住企業發展的戰略重點，并使其承擔起實施戰略的責任。其考評過程實際上就是對整個企業經營與管理的狀況進行全面、系統考評的過程，而這些戰略實施和改進計劃都不是短期內就會取得成果的。因此，管理人員的考評周期必然要適當放長。而基層人員的工作往往是程序化和周期性的，因此其績效考評周期要更短。4、職位類型與考評周期。對于不同的職位，其工作的內容是不同的因此績效考評周期也應當不同。一般來說，職位的工作績效比較容易考評考評周期相對要短一些，如生產類崗位。另外，考評周期與各類職位的工作周期、服務周期、產品周期和研發周期也具有一定的關聯性，需要在設置時統籌考慮。5、績效管理實施的時間與考評周期。績效管理的實施要經歷由初始的摸索期到后來的成熟期幾個階段，績效管理系統的完善不是一蹴而就的，需要經過幾個績效周期的經驗積累，不斷從前面績效周期的管理中吸取教訓并總結經驗。因此，剛開始實施績效管理時，考評周期不能過長。因為如果績效周期過長，績效管理系統中的問題需要很長時間才能暴露出來，就會影響績效管理系統的有效性和穩定性。隨著績效管理實施時間的推進，實施績效管理的經驗越來越豐富，績效考評周期可以適當延長，即按照前面所講的各類人員以及各類指標的不同確定考評周期。,績效管理的職責劃分在績效管理實際運行過程中所涉及的各個相關主體所承擔的職責是各不相同的。（一）各級管理人員的職責各級管理人員在績效管理過程中具有非常重要的作用，而由于績效管理是逐級實施，因此不同級別的人員所承擔的職責也不盡相同。1、高層主管的職責。（1）確定部門主管績效指標。一般是通過溝通討論的方式，與分管部門主管就績效指標的內容達成一致意見。（2）績效考評。對分管部門的績效進行評價，得出各個部門主管的績效結果，并指出優點和需改進之處。（3）績效反饋與面談。對分管部門及部門主管的績效評價結果要進行反饋面談。通過與部門主管面談和溝通，共同確定每個部門主管未來一個考評周期工作改進、能力提高的具體計劃措施，2、部門主管的職責。（1）確定班組主管績效指標。通過與班組主管溝通設定每個班組的績效指標。（2）績效考評信息采集。按照設定的考評指標，根據績效完成時間和績效指標如實記錄各班組績效完成的情況。（3）績效考評。對下屬班組主管的績效進行評價，得出各個班組主管的績效結果，并指出優點和需改進之處。（4）績效反饋與面談。對分管班組主管的績效評價結果要進行反饋面談。通過與班組主管面談和溝通，共同確定每個班組主管未來一個考評周期工作改進、能力提高的具體計劃措施。3、班組主管的職責。效指標（1）確定下屬員工績效指標。通過與下屬員工溝通設定每個班組的績（2）績效考評信息采集。按照設定的考評指標，根據績效完成時間和績效指標如實記錄各班組績效完成的結果情況。（3）績效考評。對下屬員工的績效進行評價，得出各個下屬員工的績效結果，并指出優點和需改進之處。（4）績效反饋與面談。對下屬員工的績效評價結果要進行反饋面談。通過與員工的面談和溝通，共同確定每個員工未來一個考評周期工作改進、能力提高的具體計劃措施。（二）人力資源部門的職責盡管績效管理的實施主要是領導與各級直線管理人員的職責，但企業人力資源管理部門對績效管理也負有貫徹實施與改進完善的重要責任。1、設計、試驗、改進和完善績效管理制度，并向有關部門建議推廣。2、在本部門認真執行企業的績效管理制度，以起到示范作用。3、宣傳企業員工的績效管理制度，說明貫徹該項制度的重要意義、目的、方法與要求。4、督促、檢查、幫助本企業各部門貫徹現有績效管理制度，培訓實施績效管理的人員。5、收集反饋信息，包括存在的問題、難點、批評與建議，記錄和積累有關資料，提出改進方案和措施。6、根據績效管理的結果，制訂相應的人力資源開發計劃，并提出相應的人力資源管理決策。員工工作的好壞、績效的高低直接影響著企業的整體效率和效益，因此，掌握和提高員工的工作績效是企業管理的一個重要目標。員工績效管理就是實現這一目標的人力資源管理的重要措施。績效管理是通過運用科學的考評標準和方法，對員工的績效、能力、崗位適應度等進行全面考評的過程。企業應鼓勵員工積極看待考核和考評，它不是處分員工的方式，也不是員工抱怨工資、工作條件和同事的機會。在組織績效管理的過程中，應深入討論員工各方面的工作表現、工作能力、發展前景以及進行系統性和有針對性的培訓需求分析，并提出相應的改進措施。,績效考評方法的應用策略各類績效考評方法各具特點，既有自己的優勢，又有缺陷和不足。有些方法適用于大型企業，有些方法則適用于中小企業，有些方法適用于企業生產一線的人員，有些方法則適用于企業管理人員或技術人員，它們各有各的適用范圍，根據企業實際運行的情況，大多數企業在制定績效。這些困難和問題，需要經過一段相當長的時期才能逐步解決和克服。這些困難和問題，有些是“先天不足”，屬于設計方案上的缺欠，有些則是人們頭腦中的不正確觀念和認識，或者是考評者的管理水平、實務技術上的缺點等諸多不利因素的影響和作用造成的，嚴重阻礙了企業績效管理活動的正常實施和運行。因此，績效管理作為一項基礎管理，不但具有深奧的理論性，還具有很強的實踐性和豐富的藝術性。,培訓課程設計的基本原則（一）根據企業員工培訓項目的類別和層次確立培訓目標在實施培訓課程設計的時候，首要的任務是給所要設計的培訓項目進行定位。這項工作包含了兩個方面的含義：一方面是要確定培訓項目的類別；另一方面是在層次上給它定位，由此決定培訓課程和項目的目標，各個課程要素的選擇也要以此為依據。培訓課程應達到的全部目標分為三個領域，即認知領域、情感領域、技能應用領域。這三大領域的目標各自又可以進行細分，從而形成目標層次體系。課程設計應當明確在各自領域達到最終目標的過程中依次達到的目標系列，進而形成不同的培訓課程體系。現代培訓按其性質分為五個層次，即知識培訓、技能培訓、態度培訓、觀念培訓、心理培訓。這五個層次的培訓是由表層逐步深入且相互聯系的不同性質培訓的深度也是不同的。而知識以及科技融合的趨勢對人才的素質提出了新的要求，由對專業型人才的需求轉變為對復合型人才的需求，由注重知識和技能轉變為更注重態度、觀念和心理。培訓目標也要實現相應的轉變，即在傳統的重視知