workordingtotheplanandrequirements頁碼頁碼1/84頁碼2/84下載提示：此管理規范資料適用于團體或社會組織中，需共同遵守的辦事規程或行動準則并要求其成員共同遵守，不同的行業不同的部門不同的崗位都有其具體的做事規則，目的是使各項工作按計劃按要求達到預計目標。文檔可以直接使用，也可根據實際需要修訂后使用。制度編制部門審計部編制人熊頻專業審核部門審核人張聲用日期制度審核部門核準人日期修訂記錄日期修訂狀態修改內容修改人審核人批準人第一章總則第一條〖目的〗為進一步規范內部審計效率，防范審計風險，依據國家有關法頁碼3/84律法規和駿亞(惠州)電子科技有限公司有限公司(以下簡稱“公司”)內部審計制度及工作規范，結合中國內部審計準則，制第二條〖適用范圍〗本指引適用于針對公司所有的下屬公司、職能部門以及各個專項的內部審計項目。公司旗下的所有下屬公司實施審計自查等審計行為參照執第三條〖釋義〗本指引涉及的相關術指為了完成特定的審計目的而由審計小組針對被審計單位實施的與審計事項有關的一系列活動和過程。包括常規審計項頁碼4/84目、突擊審計項目、審計自查性質的審計項目。可以是一般審計項目，也可以是一般審計項目的后續審計項目。指主辦審計項目的部門，公司的主審部門為審計部。主審部門在審計項目作業期間，實施包括內部審計的組織、計劃、進度、質量和成本在內的審計項目綜合管指按照審計工作方案的要求，配合主審部門完成特定任務目標的部門。參審部門為：公司有關職能部門、咨詢機構等(包括業務部門、管理部門、會計師事務所、工程造價咨詢機構等)。頁碼5/84指審計項目的工作對象。主要包括各指審計部為了使審計小組能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在執行審計程序之前編制的具體審計項目工指審計人員在審計過程中對收集的各種資料所形成的與審計事項有關的工作記錄，是編寫審計報告的基礎資料。指審計人員在審計過程中，依照法定程序和方法收集、鑒定和綜合整理，為形頁碼6/84指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況、審計結果和審計意見向集團董事會審計委員會或總裁、主管領導及被審單位提出的具有內部第四條〖審計項目種類〗內部審計部控制和內部財務控制、管理控制等);頁碼7/84(七)經濟責任審計項目，包括下屬公司負責人任期經濟責任、離任經濟責任審計項目;(八)重大事項審計項目，包括企業重組、清算注銷、并購分立、關聯交易、重大投資、重大資金運作、重大產權交易、大額舉債和對外擔保等專項審計、高風險類審計調研及調查項目;第二章審計項目實施管理職責第五條〖主審部門內部審計項目實施管理的職責〗頁碼8/84審計部是公司內部審計項目實施的主辦部門，負責公司及其下屬單位的經營管理審計、內部控制審計、經濟責任審計、工程審計管理以及各類專項審計，每年向董事會提交內部審計年度工作報告等，內(一)擬訂公司年度審計計劃，報董事會批準;(二)按照批準的公司年度審計計劃擬定項目審計計劃、審計項目立項報批、組(三)按照批準的審計項目計劃和項目立項，擬定審計項目的實施計劃(審計方案)，明確審計的內容和重點、步驟和時間頁碼9/84(五)組織實施內部審計項目外勤工作，并對參審部門的參審人員的審計質量(六)召開與審計事項有關的相關會議(七)收集整理并分析審計證據，并評(八)撰寫審計報告初稿或征求意見稿;(九)組織對被審單位征求意見，適當采納意見修改后形成送審稿報送審閱和審(十)按照董事長、總裁批復后形成正式審計報告，向有關領導、上級審計部門、下屬公司、有關部門報送;頁碼10/84(十一)按照內部審計檔案管理規范將審計項目中產生的審計文書及工作底稿等(十二)按照國家相關法律法規和公司內部規章制度針對審計項目中涉及的事項作出判斷，提出審計獎懲建議。第六條〖參審部門內部審計項目實施參審的職責〗參審部門按照主審部門的安排，就內部審計項目實施相關事宜，承擔(一)在審計項目實施期間，參審部門負責安排與參審工作相適應并符合內部審(二)參審部門派出的參審人員在審計項目期間，向審計項目主審負責并報告工頁碼11/84(三)參審部門派出的參審人員在審計項目期間，應利用其專業領域的知識或能力，實施主審提供的審計程序，按照規范的要求編制審計工作底稿，對特定專業領(四)參審部門對派出的參審人員在審計項目期間提供的專業意見的真實性、可第七條〖被審計單位的職責〗被審計單位內部審計項目實施相關事宜的主要職(一)按照審計小組的要求提供審計需要的會計核算資料、會議紀要、制度文本等文件和資料，并對其提供的文件和資料頁碼12/84(二)按照審計通知書的要求提供必要的工作條件，并按審計小組的要求負責安(三)按審計小組的要求召開審計進場(四)對審計小組詢問的各類審計事項(五)在規定的時間內對審計小組提出(六)按照審計報告的審計決定、審計意見、改進要求在規定的時間內實施審計(七)對于日常經營管理中發現或產生的與審計項目有關的事項，及時向審計部頁碼13/84(八)對審計小組在實施的審計程序中對審計計劃執行和審計紀律遵守程度進行(九)對審計處罰不服時向董事會審計第八條〖總裁的職責〗總裁內部審計(一)在公司范圍內促進營造內審獨立(二)審批審計部報送的審計項目立項書、項目審計計劃或方案，并提出審計項(三)審批審計項目實施的經費預算;(四)審批審計小組外勤工作的外埠出頁碼14/84(五)審批審計部提出的參審部門和參(六)審核審計小組提出的審計報告的(八)定期、不定期向審計部提出改進第九條〖董事會審計委員會的職責〗董事會審計委員會內部審計項目實施相關(一)對主審部門履行內部審計項目實(二)審核審計部報送的審計項目立項書、項目審計計劃或方案，并提出審計項頁碼15/84(三)向董事會提供與審計項目實施事(四)向董事會提供審計項目實施模(五)對公司內部審計項目實施工作進(六)對被審計單位提出的仲裁事項作第十條〖董事長的職責〗董事長內部(一)組織或授權組織董事會審計委員(二)批準審計部報送的審計項目立項頁碼16/84第三章項目立項第十一條〖制定年度審計計劃〗審計部根據公司的發展戰略和年度經營情況和規劃，擬訂年度審計計劃，計委員會審議。第十二條〖審計項目立項〗審計部按照年度審計計劃，實施具體審計項目。實施前，應編制審計項目立項書，報經總裁、董事長審批。審計項目立項書應包括頁碼17/84計的內容、時間和范圍;第十三條〖實施審前調查〗審計項目批準立項后，審計部應根據被審計單位的情況和審計項目的復雜程度，決定是否實施審前調查。在決定實施審前調查時，可列基本資料：(一)業務性質、經營規模與特點及管頁碼18/84法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件;(四)計劃審計期間的各種經濟活動合(五)銀行賬戶、會計賬冊、會計報表務會計機構及工作情況;(九)前次接受審計、檢查的情況;(十)有關行業和財經政策及宏觀經濟單位的影響等。第四章項目計劃頁碼19/84第十四條〖編制審計工作方案〗在審前調查后，審計部應以審計工作方案的形式對審計項目作出計劃。審計工作方案應(二)被審計單位名稱和基本情況;制審計工作方案的依據;計的內容、時間和范圍;(七)審計工作進度的時間節點及時間預算;(八)審計小組的成員構成及其分工;(九)重要性水平的確定及風險的評估;(十)需被審計單位配合支持的事項;頁碼20/84第十五條〖審計通知書〗審計小組應在現場工作進場前三天向被審計單位發出審計通知書。突擊審計時，審計小組可以現場向被審單位負責人出示審計通知書。(三)審計的依據、范圍、內容、方式(四)對被審計單位配合審計工作的具體要求;頁碼21/84(六)審計部印章、審計部總經理簽名(七)審計部認為應當寫明的其他事第十六條〖審計自查〗在正式審計前，對被審計單位有自查要求的，審計通知書中應寫明自查的范圍、內容、要求和第十七條〖計劃調整〗審計工作方案的計劃需要調整時，必須由審計項目主審向審計部總經理書面報告，并經審計部總第五章現場工作頁碼22/84第十八條〖進場會議〗審計小組進駐現場，可以召開審計進場會，進場會主要(一)審計小組和被審計單位雙方人員的介紹;(二)審計人員對本次審計項目的目的和范圍、工作計劃進行介紹和提出需要配(四)宣布內部審計外勤工作紀律(見附件三);(五)被審單位介紹與審計有關的企業情況、主要負責人述職、自查情況及報頁碼23/84(六)審計小組和被審單位其他有關事第十九條〖審計證據的收集〗審計人員可以通過檢查、觀察、監督盤點、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒第二十條〖審計證據的分類〗審計證據進行如下分類有助于理解和收集審計證1.內部證據。由被審計單位產生、處頁碼24/84但是經歷了外部單位的經營活動并由其進理后的一些信息資料。3.外-內證據。產生于外部單位，然后由被審計單位處理或保存的一些信息資4.外部證據。產生于外部單位，由內部審計人員直接從外部獲得的一些信息資1.實物證據。通過對人、財、物和事件的直接觀察和審查所獲得的證據。2.證明證據。被審計單位的個人和其他與被審計單位有聯系的人員及獨立第三頁碼25/84方，在回答詢問或在面談時所作的口頭或3.文件證據。以固定形式存在的證4.分析證據。內部審計人員通過分析數據之間相互關系，或者分析內部控制、特殊政策及數據構成的過程所得到的證(三)按審計證據的說服程度分類1.充分信任。意味著某些審計證據不需要佐證證據的支持，就可以支持內部審2.部分信任。意味著某些審計證據只有部分證明力，必須在其他佐證證據的輔助下，才可以支持審計師作出審計決定。頁碼26/843.不可信任。意味著某些審計證據本身不具有證明力，內部審計人員不能依靠)按審計證據的法律概念分類1.直接證據。指不需要推測或推理就2.旁證：為證明尚待證實事情的真相3.最優證據或首要證據。證實需要證實的事情的最圓滿和最有說服力的審計證4.次要證據。比首要證據的說服力弱一些，因為它經常由原始憑證的復印件或證據構成。5.意見證據。因為其潛在地存在偏頁碼27/84見，所以通常不能算作有用的審計證據。但是，在所需的知識領域超出了一般人所了解的范圍時，專家的意見可以是例外。6.附屬證據。通常是從首要證據中推7.確證證據。指那些不需要任何額外的佐證，可以無可爭辯的推出唯一一個結8.佐證證據。指可以支持其他審計證第二十一條〖審計證據的確認〗審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計小組組長復核后列入底稿。在必要的情況下，審計證據可以視證據的重要程度、復雜程度等，由被審計單位或者被審計單位頁碼28/84有關部門負責人簽名或蓋章確認。被審計單位或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據仍可以作為審計證第二十二條〖取證的要求〗審計人員(一)客觀公正、實事求是，防止主觀(二)對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計(三)足以證明審計事項的真相，保證頁碼29/84(四)嚴格遵守法律、法規規定，保證第二十三條〖證據可靠性〗審計證據面證據比口頭證據可靠;部證據比內部證據可靠;(三)審計人員自行獲得的證據比由被(四)內部控制較好時的內部證據比內(五)不同來源或不同性質的審計證據能相互印證時，審計證據更為可靠。第二十四條〖取證時的應有的考慮〗審計人員收集審計證據時應考慮如下問頁碼30/84(一)應考慮收集多種類型的審計證據;(三)應考慮風險因素，包括抽樣風險(四)收集的證據應有利于被審計單位的上級管理部門和董事會提高對內部審計第二十五條〖重新取證〗審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差第二十六條〖證據分析〗審計小組應當對收據的審計證據，進行整理、歸納、頁碼31/84評價，編制審計工作底稿，第二十七條〖證據鑒定〗審計小組應當在編寫審計報告前，對審計證據的可靠性、有用性、相關性、充分性進行鑒定。經過鑒定，發現審計證據不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一(一)可靠性。指通過運用適當的審計恰當的和有說服力的，可使一個謹慎精明(三)相關性。指審計證據能夠支持審計發現和審計建議，并且與審計目標相一頁碼32/84(四)有用性。指審計證據能夠幫助組保證經營的效率和效果;保護資產的安全;保證遵循法律、法規制度以及合同等。第二十八條〖編制審計工作底稿〗審計人員對審計取證過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料應編制工作底稿。審計要包括：(一)實施具體審計程序的記錄及資料;(三)審計人員的判斷、評價、處理意見和建議;(四)審計小組討論的記錄和審計復核記錄;頁碼33/84(五)其他與審計事項有關的記錄和證明材料;第二十九條〖底稿格式要素〗審計工計項目或審計事項名稱;(三)審計項目或審計事項反映的時點或期間;制者的姓名及編制日期;核者的姓名及復核日期;;頁碼34/84第三十條〖底稿內容〗常用審計工作(一)與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件;(二)被審計單位的未審計會計報表或(三)實施具體審計程序的記錄和資料;(四)審計報告或審計建議書底稿;第三十一條〖底稿質量要求〗審計工(一)編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計頁碼35/84單位的內部控制、經營管理及財務收支情(二)審計工作底稿不得被擅自刪減或修改;(三)編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，(四)審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方(五)相關的證明材料如有矛盾，應當(六)相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注頁碼36/84第三十二條〖底稿的分級復核〗審計工作底稿實施分級復核。項目作業人員編制的工作底稿，由項目主審負責復核;審計小組編制的工作底稿，由審計部總經理(或審計部總經理指定審計部中有經驗的成員)負責復核。審計工作底稿應在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交前第三十三條〖底稿復核要求〗工作底(一)內部審計人員遵循了業務工作程(二)內部審計人員遵循了得到的特定指令;作底稿反映了工作過程;頁碼37/84(六)就審計發現、審計建議和審計結論與審計業務委托人進行磋商，并將磋商第三十四條〖底稿修改〗必要時，審計人員應當根據復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，并作出書面說明。第三十五條〖底稿復核記錄〗工作底稿復核人員應做好復核記錄。復核記錄歸檔前，應檢查復核過程中發現的問題是否已經解決，無論是否解決，都應在工作底第三十六條〖底稿歸檔與借閱〗審計頁碼38/84工作底稿必須及時歸類整理，并按照《內范》的規定，歸入審計檔案。審計工作底稿未經審計部總經理批準，不得對外提第三十七條〖風險評估〗在現場審計中，主審在了解被審計單位情況的基礎上，按照審計工作方案中確定的審計策略和審計重點，采用風險評估的方法決定應采取的審計手段和審計路徑。風險評估既可以采用定性方法，也可以采用定量方法，主要從可能發生的概率和帶來的影響第三十八條〖審計風險〗審計現場工作的關鍵在于收集合適的證據將審計風險頁碼39/84降低到一個可以接收的水平。審計風險有(一)固有風險是指被審計單位在沒有任何內部控制措施和規范的情況下可能發生的風險。審計人員不可能改變被審計單位的固有風險，但可以通過審計程序來改(二)控制風險是指被審計單位在有內部控制措施和規范的情況下可能發生的風險。審計人員不可能改變被審計單位的控制風險，但可以通過審計程序來改變對控(三)檢查風險是指審計人員在固有風險和控制風險前提下通過檢查、觀察等審計程序失敗的風險。審計人員可以根據審頁碼40/84計風險模型在確定審計風險和固有風險、控制風險后，確定的最低可以容忍的檢查風險。審計人員應該通過收集合理充分和可靠的審計證據將檢查風險降低到預期容忍范圍內，從而將整體審計風險降低到可第三十九條〖符合性測試〗在確定被審計單位的控制風險的評估水平時，審計人員需要進行符合性測試。符合性測試應第四十條〖實質性測試〗在確定被審計單位的交易或金額的內容時，審計人員需要進行實質性測試。實質性測試應結合第四十一條〖退場會議〗審計小組可頁碼41/84以在現場審計工作結束時召開審計退場會議。退場會議主要溝通審計現場的審計結果，交流審計結果的事實部分，并就需要被審計單位進一步配合的審計事項進行通第六章審計報告第四十二條〖報告出具〗經過董事會審計委員會、總裁、董事長批準立項的審計項目，均應出具審計報告。審計部出具的審計報告，應由審計部總經理和審計部簽章后，送集團董事會、審計委員會或主管領導審閱、批準，無需經其他單位同第四十三條〖報告要素〗審計報告應頁碼42/84第四十四條〖報告結構〗審計報告一(一)摘要部分是對被審計事項、審計工作情況、審計發現問題和審計結論或審(二)正文部分是對被審計事項、審計(三)附錄部分則是對本次審計方法的頁碼43/84說明，以前年度管理層對被審計事項的有關報告、結論和建議，術語語表，參考文獻以及與被審計事項有關的其他內容。第四十五條〖報告的質量要求〗審計(一)報告摘要能簡潔地表達與報告主(二)報告內容要準確，要以證據為基礎，做到清晰、有價值，根據審計發現的(三)報告中應刪除那些無關緊要的內容，并努力避免折中的說法，以免審計信(四)所有支持報告主體內容的各種材頁碼44/84(五)報告結構的邏輯性要強，使讀者(六)報告要通俗易懂，能夠被普通讀者接受，盡量避免使用專業詞匯和專門術(七)報告可以采取容易理解和直觀生動的數據、表格、分析圖表等方式來說明(八)在要求快速提交審計報告的情況下，要保證審計證據、審計分析和審計報第四十六條〖確定起草報告的時間〗在報告起草階段，需要將審計工作方案中計劃的時間表進一步細化，分解具體任務到個人。規定并告知主審人員和參審人員頁碼45/84完成審計報告提綱的時間，同時，規定并告知主審人員向審計部總經理提交審計報第四十七條〖報告的框架和提綱〗在正式起草審計報告前，應召開審計所涉及的相關方參加碰頭會或其他形式的座談會，確定審計報告的框架和提綱。同時，還應向被審計單位通告審計發現的問題，以保證審計報告初稿盡可能縮小與被審計單位之間就審計結果的事實部分的差距。對因雙方意見分歧導致審計報告不能及時提交的風險進行評估，并確定相應的解決第四十八條〖報告起草〗起草報告的過程，就是充實已有的報告框架或提綱的頁碼46/84過程。在這個階段，內部審計人員應注意(一)應保證所有納入審計報告草稿的重要發現都非常清晰，并有充分的證據支(二)內部審計人員應在充分占有和分析證據的基礎上，提出易操作、有價值的審計建議;(三)選擇適當的方法撰寫審計報告摘(四)搜集、整理支持報告正文的有關第四十九條〖報告復核〗審計報告初稿形成后，審計部總經理應從以下方面復頁碼47/84(一)與審計事項有關的事實是否清楚;(二)被審計單位對審計報告的意見是否正確;(四)定性、處理、處罰建議是否合(五)審計部總經理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法第五十條〖報告復核意見〗審計部總經理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復(一)審計程序符合規定、主要審計事主要事實的證據確鑿，頁碼48/84定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建的意見恰當，內容完整，用詞準確的，(三)定性、處理、處罰意見無法律依(四)定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內容不完(五)審計程序不符合規定的，提出糾頁碼49/84第五十一條〖報告復核期限〗審計部總經理應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定等復核材料之日起分別在七個工作日內提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適第五十二條〖報告內部征詢〗在正式發布審計報告之前，審計報告草稿審計部內部可以征詢各方的意見，進一步完善報(一)征詢公司外部富有經驗的專家或顧問的意見，以確保報告中反映的內容不(二)征詢公司內部除被審計對象外的頁碼50/84第三方的意見，以確保報告中反映的內容(三)審計小組的內部討論，確保審計報告草稿中的信息是清晰的，并從宏觀角度對審計報告草稿的結構、各部分之間的性和一致性進行審閱。第五十三條〖報告外部征詢〗審計報告應形成征求意見稿，送被審計單位交換(一)審計小組應就審計報告初稿中反映的問題、事實和審計意見與被審計單位(二)當被審計單位對報告內容及表達方式持保留意見、不接受報告的內容或結論時，內部審計人員應與被審計單位就分頁碼51/84歧進行討論，通過雙方討論仍無法消除分歧的，審計人員可以在報告中注明存在的分歧，并扼要說明維持或修改報告內容、第五十四條〖報告回復期限〗被審計單位應在審計報告征求意見稿簽收之日起七個工作日內向審計部提出書面回復意第五十五條〖報告修改〗在征詢相關方面意見后，審計小組可以對反饋意見采納或不采納，根據情況對審計報告初稿進行必要的修改，存在不同的反饋意見不影第五十六條〖報告送審〗審計報告的征求意見稿經適當修改后，應將被審計單頁碼52/84位的書面回復意見作為審計報告的附件，形成審計報告的送審稿，報送董事長和/或第五十七條〖報告發布〗批復后的審計報告形成終稿，經由審計部總經理審定并批準后向相關方面正式印發。發布審計報告時，應做好審計報告發布前的準備工作，同時應考慮審計報告的發布時間、發第七章后續審計第五十八條〖安排后續審計〗在被審計單位就審計報告做出答復之后的特定時間之內，內部審計人員應適當考慮對該項目安排必要的后續審計程序，以檢查被審計單位落實審計建議或審計決定的情況，頁碼53/84檢查和評定審計項目的質量和效果，對整個審計項目實行事后監督和檢查。第五十九條〖后續審計程序〗內部審計人員可以采用以下程序監督與管理層溝(一)要求管理層對審計發現和審計建(三)必要時對管理層反應的證實;(五)能過消除不滿意反饋意見或行動第六十條〖后續審計程序中的考慮〗在執行后續審計程序時，內部審計人員應頁碼54/84(一)所報告的審計發現和建議的重要(二)糾正所報告的問題需要的努力程度和費用;(三)如果糾正措施失敗，可能會產生的影響;第六十一條〖監督審計結果處理進展〗內部審計人員可以采用以下方法有效(一)將審計發現和審計建議向負責采(二)在審計過程中或在審計結果得到報告后的合理時間內接收并評價管理層對頁碼55/84(三)收集管理層對審計發現和審計建議反應的最新信息，以評價管理層糾正以(四)接收并評價來自集團內部負責跟(五)向高級管理層或董事會報告對審計發現和審計建議的反應情況。第六十二條〖跟蹤檢查活動〗跟蹤檢查活動是對報告給管理層的審計結果的處理情況進行監督檢查的一種方式，內部審計人員實施跟蹤檢查，監督和保證審計建議能過得到有效落實，或確認高級管理層已經接受了不采取行動所帶來的風險。內部審計人員在確定跟蹤活動的程序時，應頁碼56/84(一)報告的審計發現或審計建議的重要性;(二)糾正存在問題所需要的成本和精(五)集團內部其他部門實施的跟蹤活第六十三條〖跟蹤檢查步驟〗內部審計人員在后續審計中實施跟蹤活動的步驟(一)高級管理層與被審計單位進行協商，決定是否、何時、如何按照內部審計頁碼57/84(二)被審計單位按照決定采取行動;(三)在報送審計報告后，經過一段合理時間，內審人員對被審計單位進行復查，看其是否采取了適當的糾正措施并取了理想的效果，如果不采取糾正行動，是否是高級管理層和董事會的責任。第六十四條〖對風險的接受〗如果被審計單位認為能夠接受內部審計報告中指出的重要控制弱點和重大控制缺陷給企業帶來的潛在風險，那么內部審計人員應確認被審計單位已經承擔了審計報告不采取第六十五條〖對風險的糾正〗在后續審計過程中，內部審計人員如果確認被審計單位認為不能接受內部審計報告中指出頁碼58/84的重要控制弱點和重大控制缺陷給企業帶來的潛在風險，則應確認被審計單位已經采取有關糾正行動并正在達到預期的結果，包括這些行動是否充分、有效和及第六十六條〖風險報告〗在認為被審計單位接受的剩余風險水平對于企業來說是無法接受的情況下，內部審計人員應就此與被審計單位高級管理層討論。如果討論仍然無法解決問題，內部審計人員應在與被審計單位高級管理層溝通后將此事及時報告集團管理層或董事會。第六十七條〖與其他審計業務的合并〗審計部總經理在權衡了審計報告中審計發現或審計建議的相對重要性后，通過頁碼59/84管理層的口頭或書面反饋意見，判斷管理層已采取的糾正措施是充分的，此時，可以將后續審計放到以后的審計業務中實第八章審計檔案第六十八條〖項目資料立卷歸檔〗審計項目一經實施，立卷責任人即應及時搜集本項目的文件材料。審計終結時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規則進行組卷，經審計部總經理復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝第六十九條〖立卷歸檔責任〗審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、頁碼60/84定期歸檔的責任制度;采取按項目立卷、按第七十條〖立卷歸檔內容〗應當歸入(一)審計通知書、審計意見書、審計決定(代擬稿)、審計報告、審計建議書等審計公文;計工作底稿、審計證據;(三)審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或(四)有關審計項目的請示、報告、批(五)與具體審計項目或審計事項有關頁碼61/84(六)其他應歸入審計檔案的文件材第七十一條〖立卷歸檔方法〗審計檔案采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發審計結論和審計決定后一個月內立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。審計案卷內每(四)重要文件在前，次要文件在后;頁碼62/84(五)匯總性文件在前，原始性文件在第七十二條〖檔案保管期限〗審計檔案的報關，應當依據有關審計檔案保管期限的規定進行。審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為(一)當期檔案自審計報告簽發之日起(三)不再繼續審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與最近一年當期檔案第七十三條〖檔案借閱〗審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者應事先經審計頁碼63/84部總經理書面批準。審計部總經理根據有關項目的性質和內容，決定是否允許復印或摘錄其中的有關內容，借閱者應自行負責因其誤用資料而造成的任何后果。第七十四條〖檔案移交〗每年形成的審計檔案，在審計年度終了后，暫由審計部保管五年，期滿之后，由審計部編制移交清冊，移交公司檔案管理部門統一保第七十五條〖檔案銷毀〗銷毀審計檔案，應由公司檔案管理部門會同審計部提出銷毀意見，編制審計檔案銷毀清冊，經公司董事會審計委員會審核同意，并經董事長簽名批準方可實施。實施銷毀時，應由公司檔案管理部門和審計部共同派員監頁碼64/84銷，并在審計檔案銷毀清冊上簽名。審計保存。第九章處罰和獎勵第七十六條〖審計處罰〗審計部按照證據確鑿、客觀公正、結論準確、處理適當的原則，對審計過程中發現并確認的違反規章制度的單位和人員提出審計處理和處罰意見，促進被審計單位嚴格執行公司各項規章制度。審計處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規行為、建議上收審批權限、收繳違規所得、罰款、通報批評、建議調離工作崗位、建議給予處分等。以(一)被審計單位和個人以及與被審計單位和審計事項相關的單位和個人違反內頁碼65/84部審計制度，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計部責令改正，并報公司領導同意，給予通報批評、警告;拒不改正的，追(二)審計部應對拒絕接受審計及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計的單位和人員進行處理處罰，或提出處理處罰建議送(三)審計部應對威脅、污辱、打擊報復審計人員及侵犯審計人員名譽、人格、人身安全的有關人員提出處理處罰建議送(四)對于涉及違法犯罪的，移交司法頁碼66/84執行〗未經批準，任何單位和人員不得拖延或拒絕執行審計處理處罰決定。審計部應對拖延或拒不執行審計處理處罰決定的有關單位和人員建第七十八條〖表彰獎勵〗對揭發、檢舉違反公司規章制度行為，提供審計線索的有功人員，審計部可以建議給予表彰或第七十九條〖處罰仲裁〗受到審計處罰的單位和個人，如對審計處罰不服，可以在收到處罰通知書之日起七工作日內向董事會審計委員會提出書面仲裁請求。審頁碼67/84計委員會在收到書面仲裁請求之日起三十個工作日內作出維持、修改或撤銷處罰的裁決，審計部和被處罰單位和個人必須接第八十條〖審計人員的獎懲〗審計人員堅持原則、恪盡職守，獨立、客觀、公正，為公司避免或挽回重大經濟損失，提出建議被采納后取得經濟效益，為公司利益作出貢獻的，可以給予表彰或獎勵。對密的審計人員，給予行政處分和經濟處罰;頁碼68/84第十章附則第八十一條〖解釋〗本指引由公司審第八十二條〖修訂〗本指引應根據法律法規及公司經營管理等實際情況的變化，由公司審計部在董事會審計委員會的第八十三條〖施行日期〗本指引自董公司內部審計員職位說明書職業名稱戰略研究員文件編號GZSM-D17頁碼69/84生效日期一、基本資料職務名稱職員所屬部門審計部直接上級職位經理級職位——二、職位關系可直接晉升的職位審計部經理可晉升至此的職位——可相互輪換的職位外部審計崗位職員三、工作說明具體負責對控股公司內部進行審計。2.工作內容類別內容考核標準頁碼70/841.全權(1)根據部門工作目標，制定(2)向上級領導機關和上級審計部門(3)對侵占國有資產，損害國家利益，損害投資者利益及違反國家財經法紀2.承辦承辦領導交辦的其他工作。4.后承辦————4.配合配合其他部門有關的工作。與其他部門合作的記錄是否良好。5.其他————頁碼71/84最低學歷要求專業要求大學本科財會、會計類專業2.業務培訓要求培訓內容培訓期限管理課程培訓3.工作經驗要求4.個性特征要求(1)具有良好的人際關系，善于協調各種關系;(3)為人正直，誠實，有信用，具有較頁碼72/845.其他要求第一章總則使審計工作制度化、法制化，根據國家審計法規結合實際情況，特制定本辦法。第二章審計機構和人員3.不設機構、專職人員，聘請外部兼公司根據發展規劃，逐步形成多層頁碼73/84第三條內審人員應具有一定的政治素質、審計專業職稱、專業知識和審計經第四條內審人員必須依法審計、忠于守