2021年廣東省湛江市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

2.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價核算。2×19年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為16％，消費(fèi)稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元

A.2700B.3000C.3040D.2400

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，主要體現(xiàn)可靠性會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)算確認(rèn)期末存貨的列報(bào)金額

B.乙公司根據(jù)當(dāng)年購進(jìn)存貨的數(shù)量、單價，計(jì)算存貨的人賬價值

C.丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產(chǎn)按本企業(yè)固定資產(chǎn)人賬

4.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價款為50萬美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

5.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計(jì)處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬元

6.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運(yùn)作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

7.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

8.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B.2019年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為40萬元

D.2019年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為400萬元

9.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

10.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

11.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價孰低改為公允價值計(jì)量，公司保存的會計(jì)資料比較齊全，可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價值單位：元購入成本20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

12.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

13.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

14.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該事項(xiàng)遵循的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

15.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報(bào)表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

16.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

17.第

17

題

2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1000萬元，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化支出形成無形資產(chǎn)的為600萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，會計(jì)和稅法對該項(xiàng)形資產(chǎn)的攤銷年限要求一致。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（假設(shè)08年可按一年攤銷）。則本期產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

B.可抵扣暫時性差異600萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異400萬元

D.可抵扣暫時性差異270萬元

18.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會計(jì)處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時，其賬面價值低于公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其賬面價值

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

19.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

20.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并且追溯調(diào)整

21.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對乙公司的長期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長期應(yīng)收款對甲公司合并利潤的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

22.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司

D.甲公司通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

23.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

24.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

25.正保公司期末“工程物資”科目余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目余額為50萬元，“原材料”科目余額為60萬元。“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.105B.115C.200D.215

26.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

27.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

28.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，銷項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元。不考慮其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元

29.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）

A.政府對企業(yè)的無償撥款屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

30.

第

18

題

甲公司2007年12月1日與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于2008年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2007年利潤的影響金額是（）萬元。

二、多選題(15題)31.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

32.關(guān)于第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)的估值，下列說法正確的是（）

A.第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供了相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場下報(bào)價的，企業(yè)應(yīng)該將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值劃分為第一層次

B.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價值計(jì)量輸入值的報(bào)價時，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價的性質(zhì)，例如，報(bào)價是參考價格還是具有約束性的要約，對第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對不能反映交易結(jié)果的報(bào)價賦予較少權(quán)重

C.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價值計(jì)量輸入值的報(bào)價時，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價的性質(zhì)，例如，報(bào)價是參考價格還是具有約束性的要約，對第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價應(yīng)賦予更少的權(quán)重，并對不能反映交易結(jié)果的報(bào)價賦予較多權(quán)重

D.企業(yè)使用了第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該將公允價值計(jì)量結(jié)果劃分為第三層次輸入值

33.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項(xiàng)目因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項(xiàng)目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映

D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

34.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報(bào)表對外報(bào)出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），可能會影響其20×9年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

B.因客戶資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

35.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中不得從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定可以從未來應(yīng)稅所得中抵扣的金額

D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來應(yīng)稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)列示的價值

36.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

37.關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）

A.過去服務(wù)成本

B.計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額

C.結(jié)算利得和損失

D.資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額

38.A公司有一臺機(jī)器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，其原值為2000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，已使用10年，計(jì)提折舊總額為800萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額為300萬元。為了提高該機(jī)器設(shè)備的工作性能，A公司于2010年1月113對該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，共發(fā)生改良支出1200萬元(假定均符合資本化條件)，至20t0年3月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良完成后，A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的尚可使用年限為15年。預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。下列說法中正確的有()。

A.改良前，該設(shè)備的賬面價值為900萬元

B.設(shè)備的改良支出應(yīng)該資本化

C.改良后該設(shè)備的入賬價值為2400萬元

D.2010年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為1995萬元

39.下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

40.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止，下列表述中正確的有（）

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計(jì)達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

41.下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.已抵減的商譽(yù)賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值

D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)

42.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計(jì)政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

43.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認(rèn)資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

44.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應(yīng)收賬款評估減值200萬元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1400萬元，其他綜合收益增加120萬元，分配現(xiàn)金股利180萬元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對外出售，取得價款1800萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的有（）。

A.購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽(yù)為260萬元

B.購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值確認(rèn)資本公積200萬元

C.乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值金額為9800萬元

D.乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值金額為11110萬元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬元

45.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.10.合并會計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長江公司2012年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購人時實(shí)際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長江公司購入債券時確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬元，計(jì)入了投資收益。

(3)長江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元。

長江公司發(fā)行債券時，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬元。

(4)長江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計(jì)入了股本，將溢價收入2000萬元計(jì)入了資本公積(股本溢價)，將發(fā)行費(fèi)用240萬元沖減了資本公積(股本溢價)。

(5)長江公司于2012年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費(fèi)用30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長江公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計(jì)處理。

51.計(jì)算長江公司2013年綜合收益總額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時,甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。

要求:分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價款為900萬元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)甲公司對應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對本年利潤總額的影響。

(2)對甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：

56.甲上市公司2003年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)2月將其僅為聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)的3000件應(yīng)稅消費(fèi)品A商品銷售給其聯(lián)營企業(yè)。該產(chǎn)品的單位成本6000元、實(shí)際銷售價格8000元、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。該企業(yè)近兩年該產(chǎn)品的加權(quán)平均利潤率為18%。

(2)3月初接受捐贈一項(xiàng)專利權(quán),捐出方提供的有關(guān)憑據(jù)中注明該專利權(quán)的攤余價值為200000元。甲企業(yè)用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。所得稅稅率為33%。甲企業(yè)準(zhǔn)備按5年期對該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

(3)5月將企業(yè)擁有的賬面攤余價值為180000元的非專利技術(shù)出售,取得出售收入170000元,營業(yè)稅稅率為5%,企業(yè)為該無形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。

(4)12月初將企業(yè)擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出租給有關(guān)單位,租期為3年;當(dāng)月用銀行存款2000元支付有關(guān)咨詢費(fèi)用;當(dāng)月收取全部租金360000元;每年年末確認(rèn)當(dāng)年收入。該無形資產(chǎn)本年攤銷價值為50000元。該非專利技術(shù)的賬面攤余價值為500000元。

(5)年末,企業(yè)逐項(xiàng)對無形資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額比較,發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)賬面價值為60000元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元)的非專利技術(shù)已被新技術(shù)取代,既無轉(zhuǎn)讓價值也無使用價值;其他無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值130000元(原已計(jì)提減值準(zhǔn)備150000元)。

要求:

(1)計(jì)算甲公司本年度的關(guān)聯(lián)交易差價。

(2)計(jì)算甲公司本年度產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)利潤。

(3)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅的公允價格。甲公司每年3月20日對外提供上一年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)擔(dān)保連帶

58.

合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計(jì)分錄。

參考答案

1.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

2.B消費(fèi)稅為價內(nèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，以組成計(jì)稅價格為銷售額，消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，故支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元），受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅

借：委托加工物資10000（7000＋3000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1120（7000×16%）

貸：銀行存款11120

（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時

借：原材料（或庫存商品）30000（20000＋10000）

貸：委托加工物資30000

3.B選項(xiàng)A，主要體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C，主要體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)D，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

4.B2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

5.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值＝18×10＝180（萬元），初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬元。

6.CA項(xiàng)語序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會”前；B項(xiàng)語序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項(xiàng)語序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

7.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

8.C選項(xiàng)A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計(jì)算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項(xiàng)B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異160萬元；

選項(xiàng)C錯誤，遞延所得稅負(fù)債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用15萬元；

選項(xiàng)D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

10.C乙公司因債務(wù)重組對當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

11.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價值計(jì)量的賬面價值為5100000元，按成本與市價孰低計(jì)量的賬面價值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價孰低改為公允價值計(jì)量的累積影響數(shù)。

12.B2004年6月30日檢查時已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

13.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元。可收回金額為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

14.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，采用一致的會計(jì)政策，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，會計(jì)信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼耍紤]發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

16.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

17.D無形資產(chǎn)賬面價值=600一60=540（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%一90=810（萬元），資產(chǎn)賬面價值540萬元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)810萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異270萬元。

18.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面價值而非賬面余額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時，其賬面價值低于公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額的，無須進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D不正確。

19.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

20.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價值能夠可靠取得時，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，作為會計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價值與賬面價值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

22.C與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

23.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

24.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

25.A“工程物資”是為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的，雖然也具有存貨的某些性質(zhì)，但并不符合存貨概念，不能作為企業(yè)存貨核算。正保公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額=50+60—5=105(萬元)。

26.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

27.B對于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

28.A當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付本期增值稅15萬元，故本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬元（15＋5）。

綜上，本題應(yīng)選A。

上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5

29.C選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

選項(xiàng)B、D正確，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

選項(xiàng)C錯誤，政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。不屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B售后回購不確認(rèn)收入，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(2100－2000)/4×1=25(萬元)。

31.BC原材料入賬價值=900+9×(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。

原材料單位成本914．07/148=6.18(萬元/公斤)

32.AB選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯誤，企業(yè)使用了第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性再確定，假如三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供活躍市場報(bào)價的，應(yīng)劃分為第一層次；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價值計(jì)量輸入值的報(bào)價時，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價的性質(zhì)，例如，報(bào)價是參考價格還是具有約束性的要約，對第三方報(bào)價機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對不能反映交易結(jié)果的報(bào)價賦予較少權(quán)重。

綜上，本題選AB。

33.ACE以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在‘‘支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D不正確。

34.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，20×9年發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了20×8年的投資收益，這兩項(xiàng)屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯，會影響20×9年年初未分配利潤；選項(xiàng)BD屬于會計(jì)估計(jì)變更，用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤；選項(xiàng)E，由于增資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時可能需要調(diào)整期初未分配利潤。

35.ACE

36.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

37.BD選項(xiàng)A、C錯誤，服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失；計(jì)入當(dāng)期損益金額包括：（1）當(dāng)期服務(wù)成本，（2）過去服務(wù)成本，（3）結(jié)算利得和損失，（4）設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額；

選項(xiàng)B、D正確，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額包括下列部分：

（1）精算利得和損失；

（2）計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；

（3）資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABD選項(xiàng)A，改良前，該設(shè)備的賬面價值=2000-800-300=900(萬元)；選項(xiàng)C，改良后該設(shè)備的賬面價值=900+1200=2100(萬元)；選項(xiàng)D，2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=2100-2100／15／12×9=1995(萬元)。

39.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

40.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用或者可對外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；

選項(xiàng)C表述不正確，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，而不是非連續(xù)中斷時間累計(jì)達(dá)3個月；

選項(xiàng)D表述正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABC選項(xiàng)A正確，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》后續(xù)計(jì)量規(guī)定，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損使不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)B正確，已抵減的商譽(yù)賬面價值，以及適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計(jì)量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)C正確，對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值。

選項(xiàng)D錯誤，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債和適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動資產(chǎn)的利息或租金收入、支出和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)E錯誤。

43.ABCE2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價值列報(bào)，選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項(xiàng)E正確。

44.ABE購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽(yù)=8000—8600×90%=260(萬元)，選項(xiàng)A正確；購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值，應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬元)，選項(xiàng)B正確；乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬元)，選項(xiàng)c錯誤；乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬元)，選項(xiàng)D錯誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬元)，選項(xiàng)E正確。

45.ACDC選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

46.Y

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個會計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

50.(1)針對事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價值變動損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯誤，導(dǎo)致期末公允價值變動損益金額計(jì)算錯誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會計(jì)處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬元，將交易費(fèi)用3萬元計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對事項(xiàng)(2)：

①持有至到期投資的入賬價值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價值=購買價款2045.50+相關(guān)交易費(fèi)用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會計(jì)處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對事項(xiàng)(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計(jì)算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費(fèi)用不正確。

理由：利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會計(jì)處理：

利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對事項(xiàng)(4)：會計(jì)處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對價扣除交易費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對事項(xiàng)(5)：將股票進(jìn)行分類的會計(jì)處理及入賬價值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價、公允價值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始投資成本。

正確的會計(jì)處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬元)。

51.長江公司2013年調(diào)整后利潤總額=原利潤總額－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=2000－(200－180－200×1.17X10%)=2003.4(萬元)，凈利潤=調(diào)整后利潤總額－所得稅費(fèi)用=2003.4－395.85=1607.55(萬元)，

長江公司2013年綜合收益總額=1607.55+(400－300)×(1－25%)=1682.55(萬元)。

52.①2013年1月1日投資：

借：長期股權(quán)投資－B公司33000

貸：銀行存款33000

②2013年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：投資收益800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

53.甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬元)；

按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的該交易日的子公司凈資產(chǎn)=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬元)；

其中40%股權(quán)享有的份額=59950×40%=23980(萬元)；

所以，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)調(diào)減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬元)。

54.(1)甲公司與A公司此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派A公司系C公司的子公司所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入:①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益;②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤;③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10%的按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。受托經(jīng)營協(xié)議收益=1000×70%=700(萬元)受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤=1000(萬元)凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)(甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)。(2)甲公司與D公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%且實(shí)際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%甲公司應(yīng)將商品賬面價值的120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)。(3)甲公司與E公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司但在交易發(fā)生時甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800(應(yīng)確認(rèn)的收入)-14000(應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2800(萬元)。(4)甲公司與H公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L的兒子是H公司的總經(jīng)理所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額