2021-2022年四川省巴中市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權，并能夠對乙公司實施控制，20×3年甲公司與其權益工具有關的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發行在外普通股股數為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經股東大會同意并經相關監管部門核準向全體股東發放12300萬份認股權證，每份認股權證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認股權證持有人全部行權，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發行在外普通股加權平均數為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

2.

第

6

題

華遠公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認凈資產公允價值總額為8400萬元。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，華遠公司對其采用成本法核算。華遠公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。則對于原10%股權的成本與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額調整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權投資－鑫福公司40

貸：營業外收入40

B.借：長期股權投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調整分錄

3.2010年3月長城公司決定以一批產品和一項交易性金融資產與海潤公司交換一臺生產設備（2009年1月1日后購入的）和其持有的一項長期股權投資。

(1)長城公司該批產品的賬面余額為320萬元，已計提存貨跌價準備20萬元；公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。

(2)海潤公司的長期股權投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元；固定資產設備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元，另外海潤公司向長城公司支付銀行存款59.04萬元。

(3)長城公司和海潤公司換入的資產均不改變其用途。長城公司換入長期股權投資支付相關稅費8萬元，換入固定資產支付運費10萬元。海潤公司換入庫存商品支付保險費3萬元，換入交易性金融資產支付相關稅費7萬元。

(4)假設整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的其他相關稅費，長城公司和海潤公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關于企業非貨幣性資產交換的賬務處理，不正確的是()。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

B.將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業外收入

C.將換出長期股權投資的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業外收入

4.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊40萬元，2012年應計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

5.企業對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當（）

A.在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關資產類項目下列示

D.在資產負債表中單獨列示

6.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

7.某股份有限公司于2×15年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，發行價格為196．65萬元，另支付發行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×16年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

8.大華公司與常山公司簽訂了一項債務重組協議，協議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經對該項應收賬款計提了壞賬準備80萬元，則在債務重組日，大華公司應確認的營業外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

9.甲公司2019年1月1日按面值發行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元，實際收款11500萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。權益成分的公允價值為（）萬元A.9800B.267.3C.2034.6D.0

10.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規模納稅人。本月乙公司從甲公司處購得A材料1080公斤，單價為每公斤40元（含增值稅），同時支付運雜費4000元，入庫前的挑選整理費用750元，運輸途中合理損耗了80公斤。A材料入庫時的實際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

11.第

10

題

下列事項中體現了可比性要求的是（）。

A.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產發生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產采用公允價值計量

12.2007年1月6日AS企業以賺取差價為目的從二級市場購入的一批股票作為交易性金融資產，取得時公允價值為525萬元，含已宣告尚未領取的的現金股利15萬元，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價值為530萬元，則記入“公允價值變動損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

13.第

17

題

經股東大會決議用盈余公積派送新股，在實施派送新股方案時企業應做的會計處理是（）。

A.借：利潤分配—未分配利潤；

貸：股本、資本公積

B.借：盈余公積；

貸：股本、資本公積

C.借：利潤分配－轉作股本的普通股股利；

貸：股本、資本公積

D.借：利潤分配—轉作股本的普通股股利；

貸：股本

14.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數，應當（）。

A.重新編制以前年度財務報表

B.調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應一并調整

C.調整變更當期及未來各期財務報表相關項目的數字

D.只需要在報表附注中說明其累計影響

15.下列關于固定資產的初始計量中，說法錯誤的是（）

A.固定資產按照實際支付的價款進行初始計量

B.固定資產按照取得成本進行初始計量

C.外購的固定資產，其初始計量金額包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費

D.購買機器設備時產生的增值稅進項稅額不應包括到該機器設備的初始計量中

16.下列各項業務中，主要體現可靠性會計信息質量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現凈值孰低計算確認期末存貨的列報金額

B.乙公司根據當年購進存貨的數量、單價，計算存貨的人賬價值

C.丙公司在資產負債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計人當期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產按本企業固定資產人賬

17.

第

13

題

下列業務中，體現重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

18.

第

12

題

某項融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現值為700萬元，承租人另發生安裝費20萬元，設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2009年應計提的折舊額為（）萬元。

19.<2>、下列關于甲公司2010年度的會計處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實現融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業利潤的影響為120萬元

20.

第

14

題

2008年關于內部存貨交易的抵銷處理中，對資產項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

21.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發布一個有關該省食品安全衛生管理的規范性文件，對于此做法，下列說法正確的是（）。

A.正確

B.錯誤，省政府辦公廳是內部機構，不是行政主體，其無權行使公共管理職能

C.錯誤，其應以該省省長名義發布

D.錯誤，其應以該省政府名義發布

22.根據本文提供的信息，下列理解準確的一項是（）。

A.支鏈淀粉是一種復雜的碳水化合物

B.將石灰巖放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對不同石料的適應性更強

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強性能而成為修復建筑的合適材料

23.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2007年9月購人并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2007年應計提折舊80萬元，2008年應計提折舊320萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權益變動表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤"項目應調減的金額為（）萬元。

24.甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×13年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產價值可以合理分攤，則總部資產應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

25.第

15

題

股份有限公司委托某證券公司代理發行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協議，證券公司收取手續費為發行收入的2%，則該公司計入資本公積的數額為（）元。

A.35200B.40000C.39200D.0

26.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預計合同總成本800萬元；至2011年12月31日實際發生成本320萬元。甲公司按實際發生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發現客戶發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

27.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價格自非關聯方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權還發生手續費等交易費用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續以5000萬元的價格自A公司處取得乙公司40％的股權，自此甲公司能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值的金額為12000萬元，乙公司所有者權益的賬面價值為11500萬元，原持有15％股權的公允價值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

28.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量

B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量

C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量

D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量

29.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價包含可區分的、在售后一定期限內提供相關服務的服務費，在銷售商品時不應確認勞務收入

B.托收承付方式銷售商品應在發出商品并辦妥托收手續時確認收入，不需考慮其他因素

C.期末應該將收入等損益類科目轉入本年利潤，結轉后損益類科目無余額

D.預收款銷售商品方式下，通常應該在收到最后一筆款項且發出商品時確認收入

30.下列金融資產中，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現的是()。

A.長期應收款項B.持有至到期投資C.短期應收款項D.貸款

二、多選題(15題)31.

甲、乙企業于2001年4月1日訂立一份標的額為100萬元的買賣合同，根據合同約定，甲企業于2001年4月10日交付貨物，乙企業采取分期付款支付方式，付款期限為4年。2002年4月10日，乙企業未按照合同約定支付第一期貨款25萬元，根據《中華人民共和國合同法》的規定，下列選項中，符合法律規定的是（）。

A.甲企業可以要求乙企業一并支付到期與未到期的全部貨款100萬元

B.甲企業可以解除合同

C.如解除合同，雙方應互相返還財產

D.如解除合同，甲企業可以要求乙企業支付貨物的使用費

32.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結束于20×8年3月30日，財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×8年4月20日。實際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經濟合同事項提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費30萬元

D.4月10日執行完畢某項債務重組協議，該債務重組協議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔保合同

33.下列說法中，正確的有()。

A.會計政策變更時應披露新會計政策的時點和具體應用情況

B.會計估計變更的影響數不能確定的，應披露這一事實和原因

C.會計估計變更應披露變更對當期以及以前期間的影響數

D.會計差錯更正不需要重復披露以前期間的附注中已披露的差錯

34.下列有關負債的說法中，表述正確的有（）。

A.開出并承兌的商業匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將應付票據的賬面價值轉入“應付賬款”科目

B.企業向職工提供其支付了補貼的商品或服務，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業實施的職工內部退休計劃，由于這部分職工不再為企業帶來經濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規定職工在取得住房等商品或服務后至少應提供服務的年限，企業應將出售商品或服務的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規定的服務年限內平均攤銷，根據受益對象分別計人相關資產成本或當期損益

E.長期借款和長期應付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調整”的攤銷

35.下列關于企業合并的說法中，正確的有（）

A.非同一控制下控股合并購買方是根據購買日付出對價資產的公允價值入賬

B.非同一控制下企業合并中，若購買方取得被投資方100%股權，且被購買方在企業合并后仍持續經營，被購買方可以按照合并確定的資產、負債的公允價值調賬

C.同一控制下的企業合并投資單位應該將取得的長期股權投資以被投資方可辨認凈資產的公允價值的份額入賬

D.同一控制下企業合并和非100%控股的非同一控制下企業合并被投資單位不需要做會計處理，被投資單位需要變更股東

36.關于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利

C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權利

37.甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.支付的運輸費

D.支付的消費稅

E.支付的保險費

38.下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設備的成本為311．25萬元

B.換入專利權的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設備應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當期營業外收入的金額為2萬元

39.企業為購建固定資產專門借入的款項所發生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時

C.繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時

D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時

40.

某企業按規定允許開立現匯賬戶，對本月發生的外幣業務按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業20×6年l2月31日有關科目余額如下（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100007.171000應收賬款500007.1355000應付賬款200007.1142000長期借款(工程項目

尚未達到預定可使用

狀態)l00007.171000該企業20x7年1月份發生下列經濟業務：

（1）該企業收回客戶前欠賬款30000美元，當日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為：銀行買入價1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價l美元=7.3元人民幣，當日市場匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應付賬款，當日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元歸還長期借款。歸還當日國家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。（假定外幣賬戶結算日不計算匯總損益）

根據上述資料，回答25～26問題：

第

25

題

下列關于匯兌損益的說法，正確的有（）。

A.第二筆業務的匯兌收益是l000元

B.第二筆業務的匯兌損失是l000元

C.20×7年1月份歸還的長期借款發生的匯兌收益為一2000元

D.20×7年1月份的匯兌損益金額為8000元

E.20×7年1月份計入損益的匯兌損益為6000元

41.對下列有關投資性房地產事項進行會計處理時，直接影響當年度利潤表中營業利潤的有（）。

A.對投資性房地產計提的折舊費

B.發生投資性房地產的日常維修支出

C.購入投資性房地產支付的直接相關稅費

D.取得投資性房地產的租金收入

E.出售投資性房地產取得的收入

42.2013年，A公司發生以下交易或事項：

(1)某地區政府為鼓勵投資，給予A公司500萬元的補助款用于建造生產線。到年末，該生產線尚未建造完工，補助款項已經撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當地政府的投資款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關于上述事項的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項1應該在取得時直接計人營業外收入

B.事項2屬于與收益相關的政府補助

C.事項3直接計入實收資本或資本公積

D.事項4應計人營業外收入50萬元

43.下列各項中，屬于固定資產減值測試預計其未來現金流量時，不應考慮的因素有（）。

A.以資產的當前狀況為基礎

B.籌資活動產生的現金流入或者流出

C.與預計固定資產改良有關的未來現金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

E.內部轉移價格

44.以下適用于《企業會計準則第12號——債務重組》準則規范的債務重組事項不包括()。A.A.企業破產清算時的債務重組

B.企業進行公司制改組時的債務重組

C.企業兼并中的債務重組

D.持續經營條件下的債務重組

45.下列屬于會計估計變更的有（）。

A.將產品質量保證計提比例由5％變為2％

B.發出存貨成本計量由先進先出法改為移動加權平均法

C.無形資產的攤銷年限由10年改為8年

D.固定資產折舊由年限平均法變為年數總和法

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20*7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經董事會批準，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為6200萬元，乙公司應于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續。甲公司辦公用房系20X2年3月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產3000

貸：長期應付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貸款3000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發生的200萬元虧損外，未發生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權投資2200

壞賬準備800

貸：應收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權投資――損益調整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產轉讓合同，將某房產轉讓給P公司，合同約定按房產的公允價值6500萬元作為轉讓價格。同日，雙方簽訂租賃協議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。當日，房產所有權的轉移手續辦理完畢。上述房產在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產品不發生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預收賬款150

（6）甲公司的X設備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。20*7年12月31日，X設備的市場價格為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20*7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：

借：固定資產減值準備440

貸：資產減值損失440

（7）甲公司其他有關資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據要求（1）對相關會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務報表相關項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務報表相關項目”表。

50.根據資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務報表時應將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

51.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發現以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業務收入；誤將20×7年12月發生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發生如下與收入相關的業務(除特別說明外，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項購銷合同，合同規定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規定，A公司在甲公司交付商品前預付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業－臺生產設備，該設備系甲公司自產。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與B企業，B企業已開出商業承兌匯票(無息票據)，商業匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定，經甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權計提壞賬準備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設備－套，該設備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發生增值稅納稅義務。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業－批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業是多年的老客戶了，甲公司給予D企業10%的商業折扣，當日開具了增值稅專用發票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產品，性能可能不穩定，因此雙方簽訂了－項補充條款，售出后3個月內若出現質量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產品，甲公司無法合理預計退貨率，至年末退回了10%，對方開具了紅字增值稅專用發票。

(5)2012年1月1日，針對其經營的各類產品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費－定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每－獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經營的任何－種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準備。

要求：

(1)根據資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認原則。

(2)根據資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應確認收入，并說明判斷依據。如果甲公司應當確認收入，計算其收入金額。

(3)根據資料(5)，計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄。

53.根據資料(2)，編制甲公司調整事項相關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司有關持有至到期投資業務如下：

(1)2007年1月1日，A公司購入乙公司發行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實際支付價款為3000萬元。假定該債券的實際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經營出現異常，甲公司預計難以及時收到利息。根據當前掌握的資料，對債券現金流量重新作了估計。預計2009年至2012年的四年中將收到現金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現金2000萬元、400萬元。

(3)2009年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計不會改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計不會改變，但2010年當年實際收到的現金卻為1800萬元。

(5)2011年12月31日，甲公司預期原先的現金流量估計發生改變，預計2012年將收回現金300萬元；當年實際收到的現金為200萬元。

(6)2012年12月31日，甲公司實際收到現金400萬元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購入乙公司發行債券的會計分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認并收到利息的會計分錄。

(3)編制2008年12月31日確認利息以及計提持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實際利率法確認利息收入并調整持有至到期投資減值準備的會計分錄。

55.某企業購進設備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運雜費5萬元，支付安裝費25萬元，該設備預計使用年限為5年，估計凈殘值率為5%，該企業采用年數總和法計提折舊。

要求：計算固定資產的入賬價值及每年的折舊額。

56.明達公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿易商行，作為明達公司的子公司旺源公司主要經營業務是推銷明達所生產的汽車。2004年雙方發生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺，售價為18萬元。假定不存在其他稅費。該汽車是2002年6月1日購自明達公司，當時該商品的交易價為50萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%。款項于當日交割完畢。旺源公司將購入的汽車作為固定資產服務于營銷部門，另支付了調試費1.5萬元，并采用：年期直線法計提折舊。假定無殘值。明達公司對固定資產的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2002年末該汽車的可收回價值為40.5萬元，2003年末的可收回價值為33.25萬元。

(2)2004年12月1日明達公司賒銷汽車給旺源公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

(3)旺源公司對存貨的期末的計價采用成本與可變現凈值孰低法，采用單項比較法計算存貨的跌價損失。假定存貨跌價準備不隨著商品的銷售同步轉出，而采取期末調賬的方式修正存貨的跌價準備．旺源公司年初庫存汽車中購自明達公司的價值300萬元，該批存貨交易當時的毛利率為25%，年初的“存貨跌價準備”中對應該批商品的金額為86萬元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來自明達公司的汽車銷售給華夏公司，結轉銷售成本280萬元，旺源公司采用先進先出法認定存貨的發出計價。

(5)旺源公司根據行情推定來自明達公司的汽車可變現凈值為93萬元。

(6)年初明達公司的應收賬款中屬于應收旺源公司的有234萬元，當年收回了58.50萬元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據以仁資料做出如下會計處理；

(1)做出明達公司與旺源公司2002—2004年固定資產內部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達公司與旺源公司2004年存貨內部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達公司與旺源公司2004年內部應收、應付賬款的抵銷分錄。

57.

編制A公司向乙集團發行股份的會計分錄。

58.

計算各年的投資收益。

參考答案

1.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

2.B教材P102－103關于成本法轉換為權益法的會計處理。

3.DD

【答案解析】：選項D，應計入投資收益科目。

4.C2013年度所有者權益變動表“本年數”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

5.A選項A表述正確，企業對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額，在合并資產負債表其他綜合收益項目列示。

綜上，本題應選A。

外幣報表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產（折算后的資產－負債）－以記賬本位幣反映的所有者權益（實收資本＋資本公積＋累計盈余公積＋累計未分配利潤）。

6.C交易性金融資產期末應該按照其公允價值作為賬面價值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值=15×10=150(萬元)。

7.A該債券2×15年度確認的利息費用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認的利息費用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

8.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，首先大華公司是債權人，大華公司應收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準備計提了80萬元，因此，損失20萬元，計入營業外支出。

綜上，本題應選B。

（1）大華公司（債權人）

借：銀行存款500

壞賬準備80

營業外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款600

9.C權益成分的公允價值＝發行價格－負債成分的公允價值＝11500－9465.40＝2034.6（萬元）。

綜上，本題應選C。

企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券。將權益成分確認為其他權益工具。在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額，再按發行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。

發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

10.C企業外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發生的合理損耗。本題乙公司為小規模納稅人，增值稅不能抵扣計入材料成本。A材料入庫時的實際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應選C。

11.AB項，體現了實質重于形式要求；C項，體現了謹慎性要求；D項，體現了相關性要求。

12.A解析：交易性金融資產的人賬價值＝525－15＝510(萬元)，公允價值變動損益＝530－510＝20(萬元)

13.B用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

貸：股本

資本公積－－股本溢價

14.B會計政策變更采用追溯調整法進行處理的，將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應一并調整。

15.A選項A說法錯誤，對于不同方式取得的固定資產，其取得成本的構成也不盡相同，不一定都是按照實際支付的價款進行初始計量的，比如自行建造的固定資產的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用；

選項B說法正確，固定資產的初始計量是指確定固定資產的取得成本。取得成本包括企業為購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出?！?/p>

選項C說法正確，企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。

選項D說法正確，購買機器設備時產生的增值稅進項稅額可以進項抵扣，不應包括到該機器設備的成本中。

綜上，本題應選A。

16.B選項A，主要體現的是謹慎性原則；選項C，主要體現的是重要性原則；選項D，體現的是實質重于形式原則。

17.DA．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。

18.A該設備在2009年應計提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

19.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應攤銷的未實現融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

20.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結轉的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業成本40

借：存貨一存貨跌價準備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數的影響：

借：營業成本30

貸：存貨30

借：營業成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準備7.5

2008年末集團角度存貨成本印萬元，可變現凈值為45萬元，應計提存貨跌價準備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現凈值為45萬元，存貨跌價準備的余額應為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應計提存貨跌價準備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準備7.5

貸：資產減值損失7.5

2008年初集團角度遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產發生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產發生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產2.5

對資產項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

21.B省政府辦公廳是內部機構，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對外實施具體行政行為，此題中應經省長簽署，以省政府的名義發布。故選B。

22.C由“對這兩種砂漿的測試結果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩定，機械強度更大，兼容性更強”可知，C項正確。故選C。

23.B2009年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

24.AA資產組應分攤的總部資產的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產組應分攤的總部資產的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產組應分攤的總部資產的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

25.A證券公司收取的手續費應從股票發行溢價收入中首先扣除，余額計入資本公積。

溢價收入=200000×（1.2—1）=40000（元）

手續費=200000×1.2×2%=4800（元）

計入資本公積的數額=40000—4800=35200（元）

借：銀行存款235200

貸：股本200000

資本公積――股本溢價35200

股票的發行費用處理如下：

發行股票的費用減去凍結期間的利息收入后的余額，如果股票是溢價發行的，從股票的溢價中扣除；如果沒有溢價或溢價不足，則應該直接計入當期財務費用。

債券的發行費用處理如下：

如果是專門借款，金額較大的發行費用減去凍結期間的利息收入后的差額，按照借款費用的處理原則進行處理；屬于其他用途的，計入當期財務費用。如果發行費用小于凍結期間的利息收入，差額計入債券溢價，并在存續期間內攤銷。

26.C提供勞務交易結果不能可靠估計時應分別進行會計處理：①已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；②已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。該勞務的交易結果在資產負債表日不能可靠估計。應按預收或預計能夠收回的金額300萬元確認提供勞務收入。

27.B非同一控制下多次交易分步實現企業合并，合并成本一購買日原股權公允價值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

28.A歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

29.B選項B，在托收承付銷售方式下，企業通常應在發出商品且辦妥托收手續時確認收入。如果商品已經發出且辦妥托收手續，但由于各種原因與發出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業不應確認收入。

30.C解析：以攤余成本計量的金融資產發生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。

31.ABCD分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款五分之一的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款或解除合同。出賣人解除合同的，雙方互相返還財產，出賣人可以向買受人要求支付該標的物的使用費。

32.ABD解析：選項C和E為當期發生的事項。

33.ABD選項C，會計估計變更應披露變更對當期以及未來期間的影響數。

34.ABD選項C，應比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應付款均屬于長期負債，但長期應付款不會涉及“利息調整”的攤銷，而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算的。

35.ABD選項A正確，非同一控制下的控股合并中，購買方應當按照確定的企業合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發現的權益性證券的公允價值之和。

選項B正確，非同一控制下的企業合并中，被購買方在企業合并后仍持續經營的，如購買方取得被購買方100%股權，被購買方可以按合并中確定的有關資產、負債的公允價值調賬，其他情況下被購買方不應因企業合并改記資產、負債的賬面價值。

選項C錯誤，同一控制下的企業合并，應當在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

選項D正確，同一控制下企業合并和非100%控股的非同一控制下企業合并被投資單位不需要做會計處理，被投資單位需要變更股東。

綜上，本題應選ABD。

36.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利，不考慮保護性權利，選項B和D錯誤。

37.ACE選項B，一般納稅人發生的增值稅作為進項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

38.AB本題是不具有商業實質的非貨幣性資產交換，所以不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業外收入的金額＝0

39.ABCD見《借款費用》準則講解。

40.BCE（1）企業將美元賣給銀行，取得的人民幣金額應該按照銀行買入價折算。會計分錄為：借：銀行存款一人民幣戶71000財務費用一匯兌損益1000貸：銀行存款一美元戶（10000美元）

72000（2）20×7年1月份長期借款的匯兌收益=10000×（7.1-7.3）=一2000（元）

（3）20×7年1月份匯兌損益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）

本題相關業務的會計處理：

業務一：

借：銀行存款一美元戶(30000×7.15)

214500

貸：應收賬款一美元戶(30000×7.15)

214500

業務二：

借：銀行存款一人民幣戶71000

財務費用一匯兌損益1000

貸：銀行存款一美元戶(10000美元)72000

業務三：

借：應付賬款一美元戶(10000×7.1)71000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.1)71000

業務四：

借：長期借款一美元戶(10000×7.3)73000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.3)73000

銀行存款匯兌收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3一（71000+214500-72000-71000-73000）

=3500（元）

應收賬款匯兌收益=（50000-30000）×7.3一（355000-214500）

=5500（元）

應付賬款匯兌損失=（20000-10000）×7.3一（142000-71000）

=2000（元）

長期借款匯兌損失=（10000-10000）×7.3一（71000一73000）

=2000（元）

（4）應計入1月份損益的匯兌收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）

注意：專門借款的匯兌差額在符合資本化條件的情況應該資本化，計入在建工程。

41.ABDE選項C，計入投資性房地產成本，不影響營業利潤。

42.BC選項A，事項(1)屬于與資產相關的政府補助，在資產達到預定可使用狀態前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優惠，體現了政府導向，政府并未直接向企業無償提供資產，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

43.BCD企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等；涉及內部轉移價格的需要作調整。

44.ABC債務人破產清算時發生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等，不屬于債務重組。

45.ACD選項B，屬于會計政策變更。

46.N

47.N

48.N

49.資料（1），不正確；該房產于07年9月底已滿足持有待售固定資產的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調整預計凈殘值至6200（該調整不需做賬務處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉換時，原賬面價值7160大于調整后的預計凈殘值6200，應計提減值準備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產減值損失960

貸：固定資產減值準備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產，應該按分期支付的價款的現值之和作為無形資產的入賬價值，入賬價值應為2486.9（1000*2.4869）萬元，應確認未確認融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認融資費用513.1

貸：無形資產513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務費用186.52

貸：未確認融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務重組中，債權人收到的抵債資產應按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權益法核算的長期股權投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應根據投資雙方的內部交易調整被投資方發生的凈虧損，調整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長期股權投資200

貸：資產減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權投資40

借：資產減值損失120

貸：長期股權投資減值準備120資料（4），不正確，該業務中，售價與公允價值相等，因此不需要確認遞延收益，售價與房產的賬面價值的差額900萬元，應計入當期損益。

借：遞延收益900

貸：營業外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標的資產，故應確認預計負債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執行，發生損失=1200-3000×0.3=300萬元；若不執行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬元，同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元，所以不執行合同時，D產品可獲利20萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案，這就需要確認預計負債180萬元。

更正分錄為：

借：營業外支出360

貸：預計負債360資料（6），①固定資產減值準備一經計提，不能轉回；②07年末，該固定資產計提完折舊后的賬面價值為2640，可變現減值為2200萬元，故應補提折舊440萬元。

更正分錄為：

借：資產減值損失440

貸：固定資產減值準備44020*6年12月31日X設備的賬面價值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬元）

20*7年12月31日X設備的賬面價值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬元）

20*7年12月31日X設備可收回金額2200大于賬面價值1760，無需計提減值準備。

50.應納入甲公司2013年度合并財務報表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

51.0(1)①結轉固定資產并調整20×7年下半年應計提的折舊借：固定資產2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調整190貸：在建工程190②無形資產差錯的調整20×8年期初無形資產攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)借：無形資產400貸：以前年度損益調整280累計攤銷120③對銷售費用差錯的調整借：以前年度損益調整600貸：其他應收款600④對其他業務核算差錯的調整借：其他業務收入2000貸：以前年度損益調整500其他業務成本1500⑤對差錯導致的利潤分配影響的調整借：利潤分配——未分配利潤45應交稅費——應交所得稅15貸：以前年度損益調整60借：盈余公積4.5貸：利潤分配——未分配利潤4.5(2)會計估計變更的會計處理20×8年應計提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬元)

52.(1)資料(1)，電梯安裝是電梯銷售合同的重要組成部分，應在電梯全部安裝完成并驗收合格時確認收入。

資料(2)，雖然B企業尚未提貨，但甲公司僅負有保管義務，與設備相關的主要風險和報酬已經轉移，應在交付B企業提貨單且收到B企業開出的商業承兌匯票時確認收入。

(2)資料(3)，2012年度甲公司應確認收入。判斷依據：具有融資性質的分期收款銷售商品，應在發出商品時按照合同或協議的公允價值確認收入。甲公司合同或協議的公允價值，應以商品現銷價格確定。

2012年度甲公司應確認的收入＝80(萬元)

資料(4)，2012年度甲公司不應確認收入。

判斷依據：附有銷售退回條件的商品銷售，因為是新產品，甲公司不能合理預計退貨率，故應在售出商品的退貨期滿(2013年2月)時確認收入。

(3)甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值＝70000×0.01＝700(萬元)

2012年度因銷售商品應當確認的銷售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(萬元)

2012年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(萬元)

銷售時：

借：銀行存款70000

貸：主營業務收入59129.06

遞延收益700應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)

10170.94

客戶兌換積分時：

借：遞延收益(36000×0.01)360

貸：主營業務收入(36000×0.01/1.17)307.69

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)52.31

年末，按照