2021年安徽省滁州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

18

題

H公司于2004年1月1日購買了F公司20萬股股票，占20%的股份，每股買價為20元，另支付相關稅費2萬元。F公司2004年初所有者權益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實際發放。2004年F公司全年實現凈利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入F公司20萬股，每股買價為16元，另支付相關稅費3萬元。股權投資差額按5年期分攤。2005年全年實現凈利潤90萬元，其中上半年實現凈利潤50萬元。則2005年末H公司“長期股權投資”的“股權投資差額”明細賬余額為（）萬元。

A.25.6B.21.94C.54.6D.29

2.

第

15

題

下列關于企業合并當時的賬務處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

B.將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業外支出

C.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業外收入

3.在附有或有條件的債務重組中,債務人支付實際發生的或有支出時,應作為()處理。

A.財務費用B.營業外支出C.沖減債務重組收益D.沖減債務帳面價值

4.對于上市公司與下列關聯方之間的交易，可以不在其會計報表附注中披露的是()。A.A.與所有者權益為負數的子公司之間的商品購銷

B.與受托經營企業之間的固定資產轉讓

C.為處于破產之中的子公司支付擔保的債務

D.與董事長投資的另一企業(占60%股權)之間的股權轉讓

5.某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2011年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是50％，產生的現金流量為60萬元；經營一般的可能性是30％，產生的現金流量是50萬元；經營差的可能性是20％，產生的現金流量是40萬元。則該公司A設備2011年預計的現金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

6.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本

7.M企業因提供債務擔保而確認了金額為50000元的一項負債，同時基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補償。在這種情況下，M企業應在利潤表中反映（）。

A.管理費用50000元

B.營業外支出50000元

C.管理費用10000元

D.營業外支出10000元

8.下列各項關于現金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在實際發生時計入銷售費用

C.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

9.甲企業在2012年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業80%股權。在購買日，乙企業可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生資產減值跡象，未進行過減值測試。2012年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為3100萬元，可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。甲企業2012年12月31日在合并報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.600B.200C.480D.320

10.

第

6

題

某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生日的匯率折算。該企業2008年年末資產負債表中"實收資本"項目的金額為人民幣（）萬元。

11.2×17年10月15日，甲公司以公允價值1000萬元購入一項債券投資，并按規定將其分類為以攤余成本計量的金融資產，該債券的面值為1000萬元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價值為996萬元，已確認的減值準備為12萬元。假設不考慮該債券的利息收入。重分類日甲公司的會計處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價值確認交易性金融資產，其初始投資成本為996萬元

B.沖減債權投資賬面余額1000萬元

C.沖減債權投資減值準備余額12萬元

D.重分類日該債券投資公允價值與其原賬面價值的差額8萬元計入投資收益

12.甲公司負債按照現在償付該項負債所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，則甲公司對負債采用的會計計量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現凈值D.公允價值

13.甲工業企業接受投資者投入設備一臺，該設備需要安裝。甲公司收到的增值稅專用發票注明的設備價款為50萬元，增值稅8．5萬元，雙方在協議中約定的含稅價值為58．5萬元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為0．4萬元。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發生的安裝人工成本為1萬元，安裝完畢投入生產使用的該設備人賬成本為（）萬元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

14.

第

7

題

出售部分的長期股權投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

15.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。2014年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.102C.180D.182

16.根據國家統一的會計制度的規定，下列有關或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負債與或有事項相聯系，有或有事項就有或有負債

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

C.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

D.只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

17.

第

19

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映，下列說法中錯誤的是（）。

A.因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數

D.因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

18.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

19.20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

20.在投資性房地產后續計量過程中，下列會計處理會對當期損益產生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產處置時，將累計的資產減值損失轉出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產處置時，將累計公允價值變動損益轉出

21.甲公司為增值稅一般納稅企業。2011年度，甲公司主營業務收入為2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元；應收賬款期初余額為l00萬元，期末余額為l50萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為l0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（）萬元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

22.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(不動產)，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產支付相關費用l0萬元。在該項非貨幣性資產交換具有商業實質的情況下，不考慮其他相關稅費，乙公司取得的長期股權投資和固定資產的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

23.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項資產置換協議，按照協議約定，AS公司換出－批成本為120萬元的庫存商品和－項按照公允價值計量的投資性房地產(賬面價值為100萬元)，以取得AM公司－臺大型生產設備。置換日該批商品市價為200萬元，投資性房地產公允價值為150萬元，AM公司設備當日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業實質，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.AS公司應以換出資產公允價值為基礎確認換入資產的入賬價值

B.AS公司換入的大型設備的入賬價值為300萬元

C.AS公司該項交換中收取的不含稅補價的金額為33萬元

D.AS公司因該項置換確認的對營業利潤的影響為130萬元

24.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項商標權出租給乙企業，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價值為l00萬元，預計使用期限為l0年，預計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項出租業務每年需要交納營業稅l．5萬元。假定不考慮除營業稅以外的其他相關稅費，甲公司2011年因該業務影響營業利潤的金額為（）萬元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

25.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

26.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2×18年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×16年12月31日．該應付職工薪酬的計稅基礎為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

27.資產負債表的理論依據是（）。

A.復式記賬法B.收入－費用=利潤C.借方余額=貸方余額D.資產=負債+所有者權益

28.按照現行會計準則規定，下列哪些遵循公允價值計量（）

A.投資性房地產的后續計量

B.存貨準則中的可變現凈值

C.資產減值準則中規范的預計未來流量現值等計量屬性

D.租賃業務相關的計量

29.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

30.下列各項負債中，計稅基礎為零的是（）

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.為職工計提的應付養老保險金

D.因銷售商品提供售后服務形成的預計負債

二、多選題(15題)31.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結束于20×8年3月30日，財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×8年4月20日。實際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經濟合同事項提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費30萬元

D.4月10日執行完畢某項債務重組協議，該債務重組協議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔保合同

32.

甲公司為上市公司，于20×7年1月1日銷售給乙公司產品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。20×7年12月31日乙公司與甲公司協商，達成債務重組協議如下：

（1）乙公司以現金償付甲公司100萬元債務。

（2）乙公司以A種產品按公允價值抵償部分債務，A產品賬面成本為500萬元，公允價值為580萬元，公允價值與計稅價格相同，增值稅稅率為17%。產品已于20×7年12月31日運抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值稅進項稅額。

（3）乙公司以200萬股普通股償還債務，每股面值為1元，活躍市場上的每股市價為3元。甲公司因此持有乙公司5%的股權份額，并擬長期持有，雙方已于20×7年12月31日辦妥相關手續。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務的20%并延期至20×9年12月31日償還，并從20×8年1月1日起按年利率4%計算利息。但如果乙公司從20×8年起，年實現利潤總額超過200萬元，則年利率上升為5%。如果乙公司年利潤總額低于200萬元，則仍按年利率4%計算利息。乙公司20×8年實現利潤總額220萬元，20×9年實現利潤總額150萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司該或有支付義務符合預計負債的確認條件。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答29～31題。

第

29

題

下列有關乙公司債務重組的會計處理中，正確的有（）。

A.應先以支付的現金、轉讓的A產品的公允價值、債務轉為資本的公允價值沖減重組債務的賬面價值，余額與重組后債務的公允價值進行比較，計算債務重組利得

B.以轉讓A產品償還債務的，抵債金額為500萬元

C.以債務轉為普通股方式償還債務的，抵債金額為600萬元

D.重組后債務的公允價值為848萬元

E.以修改其他債務條件重組的，涉及的或有支付義務，乙公司應確認的預計負債金額為8.48萬元

33.2018年1月1日，甲公司從乙公司租入一臺全新設備，設備的可使用年限為5年，原賬面價值為380萬元。租賃合同規定，租期4年，甲公司每年年末支付租金100萬元；租賃期滿時，預計設備的公允價值為20萬元，甲公司擔保的資產余值為20萬元；合同約定的利率為7%，到期時，設備歸還給乙公司。下列關于上述租賃業務賬務處理的表述中，正確的有（）

A.租賃期滿資產余值為20萬元

B.該項租賃業務中，乙公司的未擔保余值為0萬元

C.該項租賃業務中，甲公司最低租賃付款額為400萬元

D.乙公司應對該設備以5年的使用壽命為基礎計提折舊

34.第

22

題

下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行后續計量的表述中，正確的有（）。

35.甲公司為境內上市公司，20×6年發生的有關交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額140萬元;(3)收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理錯誤的有（）。

A.收到政府虧損補貼500萬元確認為當期營業外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認為當期營業外收入

C.收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元確認為資本公積

D.應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期投資收益

36.下列關于外幣資產負債表折算的表述中，不符合企業會計準則規定的有（）。

A.實收資本項目按交易發生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發生日的即期匯率折算

C.資產項目按交易發生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算

37.有關投資性房地產的后續計量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產一般應采用公允價值模式計量

B.采用成本模式計量的投資性房地產，發生減值跡象時，應以可收回金額為基礎計量減值損失的金額

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，期末公允價值發生嚴重下跌時，應將持續下跌的金額確認為當期的減值損失

D.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉換為成本模式

38.第

21

題

下列經濟業務或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設備，并支付補價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業造成重大不利影響的，企業也應當披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權、天然起源的天然林屬于政府補助的無償劃撥非貨幣性資產

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產取得的租金收入，均記入“其他業務收入”科目

E.可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“可供出售金融資產”科目

39.下列關于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中，正確的有（）。

A.將生產用無形資產增加的200萬元攤銷額記入“生產成本”科目

B.生產用無形資產2009年應確認相應的遞延所得稅資產50萬元

C.對2009年末資本化開發費用形成的無形資產的計稅基礎是4050萬元

D.對2009年末資本化開發費用形成的無形資產應確認遞延所得稅資產337.5萬元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產的累積影響數為75萬元

40.

第

28

題

關于甲公司對上述業務應確認的主營業務收入，下列處理正確的有（）。

41.下列有關持有待售的非流動資產或處置組的計量，表述正確的有（）

A.后續資產負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準則計量規定的非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益

B.已抵減的商譽賬面價值，以及非流動資產在劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回

C.劃分為持有待售的處置組確認的資產減值損失后續轉回金額，應當根據處置組中除商譽外各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值

D.持有待售的非流動資產或處置組中的非流動資產不應計提折舊或推銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用不應當繼續予以確認

42.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益

B.固定資產日常維護發生的支出計入當期損益

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

E.持有待售的固定資產賬面價值低于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益

43.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×3年4月20日，實際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發生了下列事項：

(1)1月10日董事會做出決定關閉事業部C，甲公司因此將承擔與該重組義務相關的100萬元直接支出；

(2)因被擔保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任；甲公司對該項貸款承擔了80%的擔保責任，于20×2年末已知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；

(3)2月5日發現20×2年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業5%的股權且無重大影響，20×2年12月31日會計報表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災害甲公司對其股權投資遭受重大損失；

(5)3月31日發生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發生退回。該商品是20×2年12月31日發出的新型產品，試用期3個月，合同規定價款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認營業收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20×2年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執行法院判決。

下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（）

A.對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×2年12月31日資產負債表

B.對事項(1)在20×2年財務報表附注中披露

C.對事項(2)按照差錯更正在20×2年12月31日資產負債表中確認預計負債400萬元

D.對事項(3)在20X2年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元

E.對事項(3)在20×2年12月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元

44.

第

26

題

某企業對外幣財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應收賬款D.應付賬款E.長期借款

45.關于長期股權投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資采用權益法核算

B.在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業一般不做賬務處理

C.成本法下，當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業均應將分得的現金股利確認為投資收益

D.權益法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業應于會計期末按投資比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現的賬面凈利潤乘以持股比例

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業叉才被投資企業具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業務核算的“一筆業務觀點”與“兩筆業務觀點”的區別，關鍵在于對外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為境內上市公司，其2×15年度財務報告于2×16年3月20日經董事會批準對外報出。2×15年甲公司發生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權的股權激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協議約定，每位高管人員自期權授予之日起在乙公司連續服務4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為每股8元，該股票期權在授予日(2×15年7月1日)的公允價值為14元／份，2×15年12月31日的公允價值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3．5年內將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下(單位：萬元，下同)：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費用為8000萬元，自合同簽訂第二天支付70％的價款，若因故終止合同，甲公司有權就已履約部分收取款項。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價款，另外30％價款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務義務。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600應收賬款2400貸：主營業務收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場業務，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務重組協議，協議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款。甲公司的會計處理如下：借：應付賬款5000貸：營業外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動資金短缺，甲公司將以攤余成本計量的丁公司債券出售30％，出售所得價款2700萬元已通過銀行收取。同時，甲公司改變了該金融資產的業務模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，并計劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計量的金融資產于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計提減值準備。預計剩余債券的公允價值為6400萬元。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款2700其他債權投資6400貸：債權投資8500投資收益600(5)由于出現減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進行后續計量，原值為45000萬元，已計提折舊9000萬元，以前年度未計提減值準備，預計該辦公樓的未來現金流量現值為30000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為32500萬元，甲公司的會計處理如下：借：資產減值損失6000貸：投資性房地產減值準備6000甲公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用50年，截至2×15年6月30日，已計提折舊10年，預計凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬元，計提折舊375萬元。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款400貸：其他業務收入400借：其他業務成本375貸：投資性房地產累計折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應收賬款保理協議，協議約定，甲公司將應收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行，價格為9000萬元，如果己銀行無法在應收賬款信用期過后6個月內收回款項，則有權向甲公司追索。合同簽訂當日，甲公司將應收大華公司賬款的有關資料交付己銀行，并書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉讓時，甲公司已對該應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款9000壞賬準備1000貸：應收賬款9500營業外收入500假定不考慮相關稅費及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：(1)根據上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調整”科目)。(2)根據資料(1)，判斷甲公司合并財務報表中該股權激勵計劃的類型，并說明理由。(3)根據資料(5)，判斷甲公司合并財務報表中該辦公樓應劃分的資產類別(或報表項目)，并說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

50.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權投資和－批自產的產品與乙公司－項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產中有－項產品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權，能夠對A公司的生產經營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現的以投資日可辨認凈資產的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權的公允價值為2400萬元，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元。

換出自產產品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經稅務部門審定此在建寫字樓應繳納的營業稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產的轉移手續。乙公司為換人長期股權投資支付直接相關稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產權轉移手續費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續建造，共發生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達到預定可使用狀態并于當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權有關的會計分錄，并計算進行非貨幣性資產交換時A公司股權的賬面價值。

(2)假設此交換不具有商業實質，根據資料(1)～(3)計算甲公司換入資產的入賬價值，并編制相關會計分錄。

(3)假設此交換具有商業實質，根據資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產的成本并編制相關會計分錄。

(4)假設此交換具有商業實質，根據資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產負債表中列示的金額。

51.根據資料(3)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

52.計算長江公司2013年綜合收益總額。

53.根據以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發生的有關交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現

金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進一步發現w商品的性價比遠優于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產品w商品的出現，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發現2013年6月30日已達到預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至12月31日發生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了5%的壞賬準備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2013年年末，工程完工進度應為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預計合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進度為25%，并據此確認合同收入并結轉合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發現對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產經營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產負債表日后調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.AS公司為一家高科技生產性企業，擁有一條甲產品生產線，該生產線由A、B和C三個機器設備組成并同時運轉可生產出甲產品，該生產線于2002年12月達到預定可以使用狀態并交付使用，A、B和C三個機器設備的入賬價值分別為600萬元、900萬元、1500萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。三個機器設備無法單獨使用，不能單獨產生現金流量，因此作為一個資產組。2007年末市場上出現替代甲產品的新產品，甲產品市場銷量大幅度的減少。2007年末A機器設備的公允價值減去處置費用后凈額為225萬元，B和C機器設備的公允價值減去處置費用后凈額以及預計未來現金流量現值無法單獨確定，但該資產組的預計未來現金流量現值為900萬元。

要求：

(1)計算資產組的賬面價值。

(2)計算資產組的減值損失。

(3)將減值損失分攤至資產組中A、B和C三個機器設備。

(4)計算將減值損失分攤至資產組后A、B和C三個機器設備的賬面價值。

(5)計算將未分攤至資產組A機器設備的減值損失再次在B、C機器設備之間進行分配。

(6)計算兩次分攤后A、B和C三個機器設備的減值損失。

(7)編制有關資產減值的會計分錄。

55.明宇企業2000年1月1日從明達企業購入一項專利的所有權，以銀行存款支付買價和有關費用共計100萬元。該專利的法定有效期限為15年，合同規定的有效期限為10年，假定明宇企業于年末一次計提全年無形資產攤銷。2002年1月1日，明宇企業將上項專利權出售給C企業，取得收入90萬元存入銀行，該項收入適用的營業稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。

要求：

(1)編制明宇企業購入專利權的會計分錄。

(2)計算該項專利權的年攤銷額并編制有關會計分錄。

(3)編制與該項專利權轉讓有關的會計分錄并計算轉讓該項專利權的凈損益。

56.AS公司2007年末、2008年末利潤表“利潤總額”項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關經濟業務如下：

(1)2007年：①2007年計提存貨跌價準備90萬元。②2006年12月購入固定資產，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發生研究開發支出1500萬元，較2006年增長20%，其中900萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規定可按照實際發生研究開發支出的150%加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。⑥2007年資產負債表相關資料如下：2008年：①2008年計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備240萬元，本年計提固定資產減值準備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發生研究開發支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產成本。稅法規定可按照實際發生研究開發支出的150%加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態。④2008年計提產品質量保證金300萬元。⑤2008年資產負債表相關資料如下：

要求：

(1)計算2007年暫時性差異。

(2)計算2007年應交所得稅。

(3)計算2007年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

(4)計算2007年利潤表確認的所得稅費用。

(5)編制2007年與所得稅有關的會計分錄。

(6)計算2008年暫時性差異。

(7)計算2008年應交所得稅。

(8)計算2008年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發生額。

(9)計算2008年利潤表確認的所得稅費用。

(10)編制2008年與所得稅有關的會計分錄。

57.甲公司系藥品制造企業，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內尚無同類產品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發補貼500萬元。主管部門經研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發完成并經權威機構認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經研究，甲公司認為繼續開發該新藥品具有技術上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經進一步研發證明其繼續開發該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發，研發成功的可能性很大，一旦研發成功將給公司帶來極大的效益，且開發階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發新藥品，發生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發生開發費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發活動達到預定可使用狀態。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現新的與甲公司新產品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產的研發成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產于20×9年度應攤銷金額。

58.2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領取的利息40000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。

甲企業的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

參考答案

1.B（1）第一次投資時的股權投資借差額＝（20×20+2）－1620×20%＝78（萬元）

（2）第二次投資時投權投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）

（3）第二次追加投資形成的股權投資貸方差額＝〔（1620－30+120+50）×20%〕－（20×16+3）＝29（萬元）

（4）新舊股權投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）

（5）2005年末股權投資借差的結余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）

2.D交易性金融資產的處置損益應該計入投資收益科目。

3.D

4.A解析：選項A，非持續經營的所有者權益為負數的子公司是不納入合并報表范圍的，這里沒有特別指明是非持續經營的，應按照持續經營分析，所以選項A的情況應納入合并報表，兩者之間的商品購銷已被抵銷，不存在披露問題；其余選項，均是需要披露的關聯交易。

5.B在期望現金流量法下資產未來現金流量應當根據每期現金流量期望值進行預計，每期現金流量期望值按照各種可能情況下的現金流量與其發生概率加權計算。2011年預計的現金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

6.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產；選項C，本題非貨幣性資產交換具有商業實質，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結轉銷售成本。

7.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業基本確定能獲得補償，那么企業在利潤表中反映因或有事項確認的費用或支出時，應將這些補償預先抵減。債務擔保損失計入營業外支出，所以應該選D。

【該題針對“或有事項的處理”知識點進行考核】

8.A企業在發生現金折扣時計入當期財務費用。

9.C2012年12月31日合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200－3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業資產的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產組的可收回金額為3100萬元，該資產組減值=3700－3100=600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽600萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東的商譽，因此合并報表中商譽減值金額=600×80%=480(萬元)。

10.B該企業2008年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

11.D選項D，應計入當期公允價值變動損益；重分類日的會計處理如下：借：交易性金融資產996債權投資減值準備12貸：債權投資1000公允價值變動損益8(倒擠)

12.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，重置成本又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。

綜上，本題應選A。

13.A【解析】接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(42合同或協議約定的價值不公允的除外)。該設備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬元)。購買設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

14.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權，持股比例變為35%。處置部分的長期股權投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

15.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)。

16.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。因此，選項“D”不正確。或有負債指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠的計量。或有負債屬于或有事項中的一項內容，因此，選項“A”不正確。或有負債和或有資產均不能確認，因此選項“B”不正確。或有事項的結果只能由未來發生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結果的因素發生變化，或有事項最終會轉化為確定事項。因此，選項“C”正確。

17.D

18.C2008年12月31日設備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

19.B甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元)，確認所得稅費用50萬元;確認遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

20.B選項A，可收回金額高于賬面價值，沒有發生減值，不影響當期損益；選項C，資產減值損失處置時不能轉出；選項D，累計公允價值變動損益轉出計入其他業務成本，不影響當期損益總額。

21.A銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+應交稅費(應交增值稅——銷項稅額)+(應收賬款期初余額一應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額一預收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬元)。

22.B換入資產入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

23.CAS公司換入的大型設備的入賬價值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬元)；不含稅補價＝(200+150)－300＝50(萬元)；該置換對AS公司營業利潤的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬元)。

24.B影響甲公司2011年營業利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

25.C該項重組業務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業收入——債務重組利得181

借：主營業務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

26.B該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。

27.D

28.A選項A符合題意，投資性房地產的后續計量可以按照公允價值計量；

選項B不符合題意，存貨的可變現凈值＝銷售價格（合同）－估計的銷售費用－相關稅費，因此不是按照公允價值計量；

選項C不符合題意，資產減值準則中規范的預計未來流量現值是以后某一時點的錢折合到當前時點的金額。因此不是按照公允價值計量；

選項D不符合題意，融資租賃的入賬價格：承租人按照租賃資產的公允價值和最低租賃付款額的現值孰低計量，出租人按照出租資產的最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和作為入賬價值，因此不是按照公允價值計量。

綜上，本題選A。

29.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

30.D負債的計稅基礎＝負債賬面價值－未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額。

選項A不符合題意，因欠稅產生的應交稅款滯納金，稅法規定不允許稅前扣除，所以計稅基礎＝賬面價值－未來可抵扣的金額0，其計稅基礎等于賬面價值；

選項B不符合題意，應付賬款不影響企業的損益，不影響不同期間的應納稅所得稅，其計稅基礎等于賬面價值；

選項C不符合題意，為職工計提的應付養老保險金，未來期間可以抵扣的金額為零，計稅基礎等于賬面價值；

選項D符合題意，企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額＝0。

綜上，本題應選D。

31.ABD解析：選項C和E為當期發生的事項。

32.ACD選項B，以非現金資產抵償債務的，應以公允價值計算，所以抵債金額應為580萬元。

選項E，由于或有支付義務符合預計負債的確認條件，所以確認的預計負債為16.96（848×1%×2）萬元。其中，848=（2340-100-580-600）×（1-20%）。

33.AB選項A、B正確，資產余值是指在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值；本題中租賃期滿時，資產余值為20萬元，全部由甲公司進行擔保，故不存在未擔保余值；

選項C錯誤，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值＝100×4＋20＝420（萬元）；

選項D錯誤，融資租賃中，如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊；無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產所有權時，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊，本題中，租賃期滿時資產歸還出租方，故承租人（甲公司），應以租賃期4年為基礎計提折舊。

綜上，本題應選AB。

34.CD對丁公司的認股權證應該按照公允價值計量；因為對戊公司的具有重大影響，因此應該采用權益法核算；對庚公司的投資不能作為長期股權投資，因此不能采用權益法。

35.BCD【考點】與收益相關的政府補助

【東奧名師解析】選項A，收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項B，取得母公司1000萬元投入資金應作為資本性投入，確認資本公積(股本溢價或資本溢價);選項C，收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項D，應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期資本公積(其他資本公積)。

36.BCD【考點】境外經營財務報表的折算

【東奧名師解析】資產負債表中的的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，所以選項A正確，選項B、C和D不正確。

37.BD選項A，投資性房地產一般采用成本模式計量，符合一定條件的。可以采用公允價值模式進行后續計量；選項C，公允價值模式計量的投資性房地產不計提減值，發生公允價值下跌時，應確認公允價值變動損失。

38.ABEA選項，認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產取得非貨幣性資產，適用其他相關準則，所以判斷為貨幣性資產交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業造成重大不利影響的，企業應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

39.BCEBCE

【答案解析】：選項A，應記入“制造費用”科目。

選項B，生產用無形資產2009年應確認相應的遞延所得稅資產＝（1100－900）×25%＝50萬元，正確。

選項C，對2009年末資本化開發費用形成的無形資產的計稅基礎＝3000×150%－300×150%＝4050（萬元）；正確。

選項D，對2009年末資本化開發費用形成的無形資產不應確認遞延所得稅資產。資本化開發費用的賬面價值是2700萬元，計稅基礎是4050萬元，但是該資產并非產生于企業合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，無需確認遞延所得稅資產，所以不正確。

選項E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產的累積影響數＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬元）。

40.ADE2009年與A公司的合同成為結果不能可靠估計的建造合同，按照60萬元確認收入，選項A正確；已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，但是確認的收入不能超過已發生的成本，所以，2010年，甲公司對提供勞務應確認主營業務收入20萬元，選項D正確；2010年，甲公司對建造合同確認的主營業務收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(萬元)，甲公司對提供勞務應確認的營業收入為20萬元，所以，2010年甲公司確認的營業收入=132+20=152(萬元)，選項E正確。

41.ABC選項A正確，根據《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》后續計量規定，如果后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益，劃分為持有待售類別前確認的資產減值損使不得轉回。

選項B正確，已抵減的商譽賬面價值，以及適用《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》計量規定的非流動資產在劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。

選項C正確，對于持有待售的處置組確認的資產減值損失后續轉回金額，應當根據處置組中除商譽外適用《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值。

選項D錯誤，持有待售的非流動資產或處置組中的非流動資產不應計提折舊或推銷，持有待售的處置組中負債和適用其他準則計量規定的非流動資產的利息或租金收入、支出和其他費用應當繼續予以確認。

綜上，本題應選ABC。

42.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產賬面價值低于重新預計的凈殘值，不作任何處理。

43.BCDEA選項錯誤，B選項正確，對事項(1)屬于資產負債表日后非調整事項，應在20×2年財務報告附注中披露；C選項=500×80%=400(萬元)；D選項=800×7—5920=一320(萬元)。

44.ACDE選項B應采用交易發生時的即期匯率折算。

45.AE企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應該采用成本法核算，A不正確；權益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎進行調整后的凈利潤來確認投資收益，E不正確。

46.Y

47.Y

48.Y49.(1)①資料(1)的會計處理不正確。理由：母公司甲對子公司的員工實施股權激勵，母公司應確認為長期股權投資；因為授予的是乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于以集團內其他方權益工具結算，應作為現金結算的股份支付進行處理。2×15年應確認的長期股權投資的金額=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(萬元)。②資料(2)的會計處理不正確。理由：甲公司向丙公司提供的廣告播放服務，具有不可替代用途，且若合同因故終止，甲公司有權就已履約部分收取款項，說明該廣告服務屬于某一時段內履行的履約義務，應在播出的1年內分期確認收入。截至2×15年12月31日，甲公司應確認主營業務收入=8000×6÷12=4000(萬元)。③資料(3)的會計處理不正確。理由：P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款，實質上是控股股東(P公司)對甲公司的資本性投入，子公司甲應將豁免債務全額計入資本公積。④資料(4)的會計處理不正確。理由：甲公司將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。處置部分應確認投資收益=2700-8500×30％=150(萬元)。剩余部分公允價值與賬面價值的差額=6400-8500×70％=450(萬元)，應確認其他綜合收益。⑤資料(5)的會計處理不正確。理由：減值測試前，投資性房地產的賬面價值=45000-9000=36000(萬元)，可收回金額為預計未來現金流量的現值與公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，即32500萬元。投資性房地產賬面價值高于可收回金額，應計提減值準備=36000-32500=3500(萬元)。2×15年7月至12月投資性房地產應計提的折舊金額=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(萬元)。⑥資料(6)的會計處理不正確。理由：協議約定，如果己銀行無法在應收賬款信用期過后6個月內收回款項，則有權向甲公司追索，表明此應收賬款不滿足終止確認的條件，甲公司應將收到的款項確認為短期借款。(2)根據資料(1)可知，甲公司合并財務報表中該股權激勵計劃屬于現金結算股份支付。理由：站在合并主體角度，集團整體是接受服務一方，需要先回購少數股權(乙公司股票)再進行結算，實際上付出現金，應作為現金結算的股份支付處理。(3)甲公司合并財務報表中該辦公樓應該作為固定資產列示。理由：站在集團整體角度看，母公司甲將自有固定資產出租給子公司戊的交易屬于母、子公司內部交易事項，合并財務報表需要將租賃抵銷，該項資產仍然作為集團固定資產列報。

50.(1)甲公司對A公司股權應該采用權益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權，能夠對A公司的生產經營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權投資450貸：投資收益375資本公積75進行非貨幣性資產交換時持有的A公司股權的賬面價值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價準備20貸：長期股權投資2250庫存商品520應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權投資2450庫存商品600應交稅費－應交增值稅(進項稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應交稅費－應交營業稅96營業外收入－處置非流動資產利得304借：長期股權投資50貸：營業外收入50(4)在具有商業實